所得稅會計處理方法及財務(wù)報表的影響

前言：想要寫出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了所得稅會計處理方法及財務(wù)報表的影響范文，希望能給你帶來靈感和參考，敬請閱讀。

摘要：所得稅的處理方法很大程度上影響著財務(wù)報表的應(yīng)用情況。在企業(yè)會計準(zhǔn)則的實施過程中，企業(yè)的所得稅會計處理方法正在發(fā)生深刻變化。本文對財務(wù)報表在所得稅會計處理過程中所受到的影響進行了總結(jié)研究，并制定了提升財務(wù)報表構(gòu)建和應(yīng)用質(zhì)量的具體策略，對提升所得稅會計處理方法的設(shè)計合理性，具有十分重要的意義。

關(guān)鍵詞：所得稅；會計處理；財務(wù)報表

引言

所得稅會計處理很大程度上影響著稅務(wù)工作的處理質(zhì)量。在當(dāng)前財務(wù)報表的應(yīng)用需求較為強烈的情況下，加強對所得稅會計處理狀況的研究，并制定財務(wù)報表的創(chuàng)新應(yīng)用策略，是很多會計專業(yè)人員重點關(guān)注的問題。

一、所得稅會計處理中財務(wù)報表應(yīng)用存在的問題

（一）特殊交易方案的構(gòu)建不夠完善所得稅會計處理方法是影響特殊交易方案應(yīng)用價值的關(guān)鍵。現(xiàn)有的一些特殊交易方案對于會計處理的具體方法缺乏深度考察，不利于財務(wù)報表應(yīng)用價值的完整開發(fā)。所得稅部分財務(wù)報表在應(yīng)用過程中，對于所得稅處理相關(guān)的合并對象情況缺乏有效的研究，沒有按照特殊交易的期限特點進行合并性質(zhì)工作控制方案的設(shè)計，導(dǎo)致相同控制方案影響下的合并戰(zhàn)略無法得到合理的構(gòu)建，難以為所得稅會計處理方法的改進提供必要支持。部分特殊交易方案在具體建設(shè)過程中，對于企業(yè)合并所需資源的調(diào)查和總結(jié)存在不足，賬面價值的調(diào)查與計稅基礎(chǔ)未能實現(xiàn)全面結(jié)合，導(dǎo)致財務(wù)報表的應(yīng)用無法為所得稅會計處理提供充分的信息支持，也使得賬務(wù)處理的相關(guān)方法和理念無法得到創(chuàng)新調(diào)整。一些財務(wù)報表在具體應(yīng)用過程中，缺乏對賬目合并方式的有效分析，尤其對于吸收合并以及控股合并的占比情況缺乏有效的研究，未能結(jié)合資產(chǎn)和負債特點進行所得稅處理方案的有效創(chuàng)新，也使得計稅管理策略的制定難以在賬面價值得到明確的基礎(chǔ)上實現(xiàn)創(chuàng)新優(yōu)化。部分特殊交易性質(zhì)的工作在處理過程中，缺乏對公允價值構(gòu)成情況的有效研究，在進行賬面價值差異分析過程中，未能對所得稅會計處理所需條件進行充分完整的研究，導(dǎo)致公允價值和賬面價值之間的暫時性差異無法得到明確，不利于財務(wù)報表的有效應(yīng)用，也使得特殊交易方案的構(gòu)建難以具備理想的基礎(chǔ)條件。

（二）所得稅會計準(zhǔn)則的應(yīng)用存在不足根據(jù)對稅收法規(guī)與會計規(guī)定不同造成的收入、成本、費用、資產(chǎn)、負債項目的差異是否進行確認以及如何確認的方法不同，在會計上對所得稅目前有三種會計處理方法可供選擇，部分財務(wù)報表在具體應(yīng)用過程中，雖然進行了所得稅會計處理情況的研究，但對于所得稅會計準(zhǔn)則的實施價值缺乏有效的總結(jié)，導(dǎo)致所得稅會計準(zhǔn)則無法實現(xiàn)與財務(wù)報表應(yīng)用需求的有效融合，難以為所得稅費用價值的明確提供幫助，也使得利潤指標(biāo)的分析控制工作無法充分開發(fā)出自身價值。一些所得稅會計準(zhǔn)則的具體應(yīng)用方案在構(gòu)建過程中，對于資產(chǎn)負債表的構(gòu)成情況缺乏有效的總結(jié)，債務(wù)法核算方案的主要構(gòu)建價值未能得到充分顯現(xiàn)，難以在所得稅相關(guān)項目的價值分析方面取得進展，也使得財務(wù)報表難以在會計信息可靠性維護方面發(fā)揮更大的價值。部分財務(wù)報表的應(yīng)用缺乏對時間趨勢情況的有效分析，在進行所得稅管理方法設(shè)計的過程中，缺乏對凈利潤構(gòu)成特點的有效分析，導(dǎo)致所得稅相關(guān)會計準(zhǔn)則的構(gòu)建價值無法得到有效的體現(xiàn)，不利于所得稅會計準(zhǔn)則應(yīng)用價值的開發(fā)應(yīng)用。部分財務(wù)報表的應(yīng)用雖然進行了資產(chǎn)價值維護需求的考察，但缺乏對資產(chǎn)價值信息可靠性的深入探索，財務(wù)報表信息的應(yīng)用無法根據(jù)所得稅會計準(zhǔn)則的特征做出調(diào)整，最終導(dǎo)致財務(wù)報表所具備的多方面應(yīng)用價值無法得到足夠有效的開發(fā)，難以在所得稅相關(guān)項目的盈余結(jié)果得到明確的基礎(chǔ)上，充分適應(yīng)所得稅會計準(zhǔn)則應(yīng)用要求。

（三）應(yīng)付稅款管理方法的創(chuàng)新水平較差應(yīng)付稅款法是將稅前會計利潤與應(yīng)納稅所得額之間的差異均在當(dāng)期確認為所得稅費用，影響應(yīng)納稅所得額增加的差異調(diào)增當(dāng)期所得稅費用，影響應(yīng)納稅所得額減少的差異調(diào)減當(dāng)期所得稅費用。應(yīng)付稅款是所得稅會計處理工作的重要組成部分，實現(xiàn)財務(wù)報表的創(chuàng)新應(yīng)用可以很大程度上提升應(yīng)付稅款管理質(zhì)量。但是，部分財務(wù)報表應(yīng)用策略在制定過程中，對于稅前會計利潤的構(gòu)成情況缺乏有效的研究，在進行應(yīng)納稅所得額分析過程中，未能實現(xiàn)對所得稅費用構(gòu)成情況的有效分析，導(dǎo)致應(yīng)納稅所得額的變化特征無法充分體現(xiàn)出自身價值，難以為所得稅費用相關(guān)差異的分析提供必要支持，也使得應(yīng)付稅款管理方法的構(gòu)建價值無法得到體現(xiàn)。部分應(yīng)付稅款管理細節(jié)的設(shè)計對于稅費確認過程的重視程度較低，缺乏對稅前會計利潤構(gòu)成情況的有效研究，未能按照應(yīng)納稅所得額度的特點實現(xiàn)應(yīng)付稅款法的創(chuàng)新應(yīng)用，最終導(dǎo)致所得稅費用管控的相關(guān)需求難以得到滿足。一些應(yīng)付稅款管理工作在探索推進的過程中，對于應(yīng)交企業(yè)所得稅的主體構(gòu)成情況缺乏足夠關(guān)注，尤其對于科目核算相關(guān)信息的掌握存在不足，導(dǎo)致稅收法規(guī)的應(yīng)用不夠充分，難以在明確當(dāng)期利潤構(gòu)成狀況的基礎(chǔ)上實現(xiàn)科目核算方法的創(chuàng)新，也使得應(yīng)付稅款管理工作的創(chuàng)新價值無法得到凸顯。

二、所得稅會計處理中財務(wù)報表應(yīng)用的優(yōu)化策略

（一）提升特殊交易方案的構(gòu)建質(zhì)量特殊交易方案在設(shè)置過程中，一定要加強對所得稅交易方法的重視，當(dāng)期應(yīng)交所得稅計算結(jié)束后，再對差異項目的所得稅進行會計處理。在進行會計處理前，首先要確認差異項目是屬于應(yīng)納稅差異還是可抵扣差異，再計算對所得稅的影響。在進行財務(wù)報表的探索應(yīng)用過程中，一定要加強對所得稅會計處理工作運行特征的考察，并對特殊交易相關(guān)工作開展過程中，財務(wù)報表所發(fā)揮的作用加以研究，使符合特殊交易相關(guān)工作實施需求的舉措能夠得到調(diào)整創(chuàng)新，使財務(wù)報表可以得到更加合理的應(yīng)用。一定要加強對特殊交易工作實施過程中，賬務(wù)合并情況的研究，尤其要對合并方案的影響因素進行創(chuàng)新性考察，使企業(yè)合并相關(guān)工作的開展條件能夠得到充分滿足，更加有效地適應(yīng)特殊交易活動的開展需要。在進行所得稅賬務(wù)處理方案設(shè)計過程中，務(wù)必加強對吸收合并以及控股合并方案構(gòu)成情況的研究，尤其要對特殊交易相關(guān)活動的實施條件進行有效研究，使資產(chǎn)的負債價值可以得到更加完整的識別，進而滿足特殊交易工作的運行需要。要加強對財務(wù)報表在不同階段應(yīng)用效果的考察，尤其要對所得稅相關(guān)賬務(wù)處理的作用進行有效考察，使不同類型的賬務(wù)合并方案可以充分體現(xiàn)出自身價值，為特殊交易工作的高水平推進提供必要支持。財務(wù)報表的應(yīng)用務(wù)必要加強對賬面價值構(gòu)成情況的考察，尤其要對計稅基礎(chǔ)及其影響因素進行總結(jié)，使特殊交易工作的實施可以更加有效的結(jié)合公允價值情況做出調(diào)整，為公允價值和賬面價值的更好契合創(chuàng)造有利條件。財務(wù)報表在使用過程中，還需要對遞延所得稅的調(diào)整條件加以分析，以便特殊交易工作的開展可以為財務(wù)報表應(yīng)用價值的完整開發(fā)提供幫助。

（二）提升所得稅會計準(zhǔn)則的設(shè)計應(yīng)用質(zhì)量采用應(yīng)付稅款法，需設(shè)置“所得稅費用”和“應(yīng)交稅費－應(yīng)交企業(yè)所得稅”兩個會計科目。“所得稅費用”科目核算根據(jù)所得稅稅收法規(guī)計算的應(yīng)從當(dāng)期利潤中扣除的所得稅費用。在進行所得稅會計準(zhǔn)則具體設(shè)計過程中，要對所得稅費用的管理因素進行全面的分析，尤其要對利潤指標(biāo)的構(gòu)成情況進行全面的考察研究，使所得稅會計準(zhǔn)則可以在構(gòu)建和應(yīng)用的過程中，更加妥善的適應(yīng)會計準(zhǔn)則構(gòu)建和使用的實際需要，進而實現(xiàn)對財務(wù)報表應(yīng)用準(zhǔn)則的合理構(gòu)建。要加強對資產(chǎn)負債表實際構(gòu)成情況的關(guān)注，并對債務(wù)法所具備的多方面應(yīng)用價值加以考察，使債務(wù)法核算舉措的實施可以更加成熟的適應(yīng)所得稅會計準(zhǔn)則的構(gòu)建及應(yīng)用需要，更好地滿足財務(wù)報表的創(chuàng)新應(yīng)用需求。一定要對會計信息可靠性影響因素進行全面的總結(jié)，并對所得稅資產(chǎn)調(diào)控相關(guān)措施的質(zhì)量影響因素加以總結(jié)，使凈利潤調(diào)控方案的構(gòu)建和實施能夠更加有效地適應(yīng)所得稅會計準(zhǔn)則的具體構(gòu)建需求，為財務(wù)報表的高質(zhì)量應(yīng)用提供幫助。財務(wù)報表在具體應(yīng)用過程中，還需要加強對所得稅資產(chǎn)確認需求的關(guān)注，尤其要對會計準(zhǔn)則的實施需求進行有效的考察，并保證資產(chǎn)價值的開發(fā)作用得到有效認定，進而實現(xiàn)對所得稅會計準(zhǔn)則的高水平應(yīng)用。財務(wù)報表的應(yīng)用還需要對報表之中信息的應(yīng)用價值進行足夠全面的開發(fā)，尤其要對經(jīng)營績效的各方面影響因素進行評估分析，使所得稅項目盈余情況可以得到有效明確，進而實現(xiàn)財務(wù)報表信息質(zhì)量的有效維護。

（三）提升應(yīng)付稅款管理方法的創(chuàng)新水平計算當(dāng)期應(yīng)繳納的所得稅額的過程也就是會計上所得稅費用的確認過程，對稅前會計利潤與應(yīng)納稅所得額之間的差異事項在會計上不反映為一項負債或資產(chǎn)，當(dāng)期所得稅費用等于應(yīng)交所得稅額。在制定應(yīng)付稅款管理的具體策略過程中，要對稅前會計利潤的構(gòu)成情況進行考察分析，結(jié)合財務(wù)報表的制定原則，進行應(yīng)納稅所得額的考察研究，使所得稅費用的確認程序可以更加順暢，為應(yīng)付稅款管理工作的改進提供必要支持。財務(wù)報表在具體應(yīng)用過程中，需要結(jié)合所得稅費用的變化情況，對應(yīng)納稅所得額的構(gòu)成價值進行考察，使應(yīng)納稅所得額的變化特征可以得到充分明確，更好地滿足應(yīng)付稅款管理工作的運行要求。要加強對所得稅費用主要構(gòu)成情況的研究，尤其要對所得稅的繳納行為進行分析，使所得稅的確認過程可以更好地凸顯出自身價值，為應(yīng)付稅款管理工作的改進提供較為充足的保障。一定要加強對稅前會計利潤構(gòu)成情況的研究，尤其要對財務(wù)報表應(yīng)用過程中，差異事項的具體特征加以分析，使負債信息和資產(chǎn)信息的價值可以得到更加充分的體現(xiàn)，為應(yīng)付稅款管理工作的進一步改進提供必要支持。財務(wù)報表的應(yīng)用還需要加強對納稅所得額實際構(gòu)成情況的考察，并對所得稅主體費用的確認流程加以研究，使應(yīng)付稅款法可以在應(yīng)用的過程中更大程度上凸顯出自身作用，為所得稅費用主體價值的明確提供幫助，并保證相應(yīng)的會計科目得到更加有效的創(chuàng)新。財務(wù)報表需要在應(yīng)用過程中進行所得稅稅額構(gòu)成合理性的分析，使不同類型的稅額可以保持在一致狀態(tài)。

結(jié)語

財務(wù)報表是影響財務(wù)工作處理質(zhì)量的關(guān)鍵因素，在所得稅實施會計處理的過程中，財務(wù)報表所受的影響較為復(fù)雜。因此，加強對所得稅會計處理方法具體影響的研究，并結(jié)合財務(wù)報表的實際情況制定改良策略，對確保企業(yè)財務(wù)工作的良性發(fā)展，具有十分重要的意義。

參考文獻

[1]劉翠蓮.資產(chǎn)負債表日后事項會計處理方法探討[J].價值工程，2013，32（04）：169–170.

[2]何冠文.租賃準(zhǔn)則修改對航空公司的影響及對策[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2020（16）：90–91.

[3]孫芳城，候志達.論我國會計政策的揭示原則與方法[J].重慶工業(yè)管理學(xué)院學(xué)報，1994（04）：35–38+43.

[4]莊瑞蘭.淺析上市公司財務(wù)報表審計重點[J].四川會計，2003（07）：39–40.

作者：程燕 單位：山東華寧設(shè)備檢測有限公司