內(nèi)部控制在疾控中心科研管理中應(yīng)用

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［摘要］隨著近年來(lái)我國(guó)國(guó)力的增強(qiáng)，科研投入逐年增加，疾控機(jī)構(gòu)承擔(dān)的科研項(xiàng)目也日益增多。內(nèi)部控制理論作為我國(guó)行政事業(yè)單位管理的重要手段之一，對(duì)內(nèi)部管理具有控制、評(píng)價(jià)和監(jiān)督的作用。將內(nèi)部控制理論運(yùn)用到疾控中心管理中，對(duì)防控科研管理的風(fēng)險(xiǎn)，順利推動(dòng)科研工作具有重要意義。研究采用內(nèi)部控制理論，對(duì)其應(yīng)用在疾控中心科研管理中的必要性和可行性進(jìn)行探討。

［關(guān)鍵詞］內(nèi)部控制；疾控中心；科研；管理

近年來(lái)，國(guó)家在醫(yī)學(xué)科研的投入逐年增加，疾控機(jī)構(gòu)科研經(jīng)費(fèi)也迅速增加，科研實(shí)力水平已成為衡量疾控中心核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要指標(biāo)。科研經(jīng)費(fèi)來(lái)源渠道多樣，包括縱向課題如國(guó)家級(jí)、省部級(jí)、廳局級(jí)及單位內(nèi)部自立課題，以及橫向課題，而疾控 中心科研管理能力相對(duì)不足，給科研管理帶來(lái)挑戰(zhàn)。本研究采用內(nèi)部控制理論，探討在疾控中心科研管理中應(yīng)用的必要性和可行性。

1內(nèi)部控制理論的發(fā)展

內(nèi)部控制，是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控［1］。20世紀(jì)40年代，國(guó)外就對(duì)內(nèi)部控制理論進(jìn)行了研究；50年代，美國(guó)頒布了《會(huì)計(jì)與審計(jì)法》［2］，明確了政府部門應(yīng)建立內(nèi)部控制制度。我國(guó)從20世紀(jì)80年代開(kāi)始開(kāi)展內(nèi)部控制理論研究，2006年國(guó)家衛(wèi)生部頒布了《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)定（試行）》［3］，明確了醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度的建立。2012年，國(guó)家財(cái)政部統(tǒng)一了行政事業(yè)內(nèi)部控制管理規(guī)范，明確了內(nèi)部控制目標(biāo)，加強(qiáng)了內(nèi)部控制的力度和方法。2014-01-01實(shí)施的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，2016年了《關(guān)于進(jìn)一步完善中央財(cái)政科研項(xiàng)目資金管理等政策的若干意見(jiàn)》［4］。上述規(guī)定也適用于我國(guó)的公立醫(yī)院、疾控中心等事業(yè)單位，可以提高單位的內(nèi)部控制能力水平，有助于內(nèi)部管理制度的健全發(fā)展，標(biāo)志著公立醫(yī)院、疾控中心等事業(yè)單位內(nèi)部控制的開(kāi)始。

2科研管理內(nèi)部控制的問(wèn)題和分析

2.1內(nèi)控建設(shè)重視不足

由于我國(guó)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度建設(shè)還處于起步階段，內(nèi)部控制管理思想意識(shí)不強(qiáng)［5］，科研管理部門以及科研課題負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)控的重視不足，對(duì)內(nèi)部控制知識(shí)的培訓(xùn)學(xué)習(xí)不到位，意識(shí)不到科研管理中的風(fēng)險(xiǎn)以及實(shí)施內(nèi)控的必要性。而且從單位領(lǐng)導(dǎo)到科研管理部門均不熟悉內(nèi)部控制，缺乏對(duì)科研管理內(nèi)部控制的頂層設(shè)計(jì)，不能真正使用內(nèi)部控制原則來(lái)指導(dǎo)科研管理。

2.2管理機(jī)制不暢

單位在科研管理上“重申報(bào)、輕管理”，把工作重心放在項(xiàng)目申報(bào)上，而疏于對(duì)現(xiàn)有項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理，在經(jīng)費(fèi)管理缺乏管理流程的細(xì)化，過(guò)度依賴國(guó)家或者省市現(xiàn)有科研管理制度，不能根據(jù)本單位情況制定更為切實(shí)可行的制度或流程，科研經(jīng)費(fèi)管理制度不夠完善。目前科研經(jīng)費(fèi)管理涉及到項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及所在部門，以及科研、財(cái)務(wù)、審計(jì)、人事、后勤等職能部門。在經(jīng)費(fèi)管理上存在項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及所在部門、部門之間存在信息不對(duì)稱、溝通交流不足、經(jīng)費(fèi)執(zhí)行不合理、甚至超支或剩余過(guò)多等管理機(jī)制問(wèn)題。

2.3預(yù)算編制不規(guī)范

從事科研的人員多為專業(yè)技術(shù)人員，對(duì)科研預(yù)算編制的要求缺乏了解，項(xiàng)目申報(bào)期間預(yù)算編制不規(guī)范，有的甚至隨意編寫(xiě)；單位在管理上缺乏相關(guān)制度，科研預(yù)算管理內(nèi)部控制的目標(biāo)不清晰，導(dǎo)致項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)執(zhí)行困難；而預(yù)算調(diào)整過(guò)程，缺乏必要的內(nèi)控制度約束管理，存在科研資金管理的風(fēng)險(xiǎn)。

2.4經(jīng)費(fèi)支出核算粗放在科研支出過(guò)程中缺乏

有效管理，在審批流程中存在制度不完善，經(jīng)費(fèi)核算粗放，支出不按預(yù)算執(zhí)行，超出預(yù)算編制范圍，審批不嚴(yán)等問(wèn)題，導(dǎo)致支出流程和報(bào)銷單據(jù)不規(guī)范，甚至是虛構(gòu)支出等。在結(jié)余項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用上，未明確指定經(jīng)費(fèi)的結(jié)余比例、使用范圍和使用流程等。財(cái)務(wù)部門在報(bào)賬單的審核、報(bào)銷程序等方面存在疏漏。審計(jì)部門只進(jìn)行定期檢查一些項(xiàng)目資金的支出，對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)情況不能及時(shí)掌握。

3科研管理內(nèi)控體系的建立

3.1成立內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組

針對(duì)內(nèi)控體系的建立、實(shí)施和監(jiān)督，單位成立了專門的內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組，實(shí)行“一把手”負(fù)責(zé)制，明確財(cái)務(wù)部門作為牽頭部門，科研、人事、后勤、審計(jì)等職能部門等共同參與，發(fā)揮各部門的主動(dòng)性，共同構(gòu)建內(nèi)控體系。對(duì)于科研管理內(nèi)部控制，疾控中心內(nèi)設(shè)科研培訓(xùn)處，主要負(fù)責(zé)科研項(xiàng)目的申報(bào)、立項(xiàng)、實(shí)施、結(jié)題和報(bào)獎(jiǎng)的管理，根據(jù)國(guó)家相關(guān)規(guī)定、外部管理要求和內(nèi)部管理環(huán)境，不斷完善各項(xiàng)科研管理制度，設(shè)有專人負(fù)責(zé)科研管理，實(shí)現(xiàn)對(duì)科研的全過(guò)程管理。

3.2強(qiáng)化內(nèi)控知識(shí)學(xué)習(xí)

單位的高層管理者及科研管理人員不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制的知識(shí)和理論學(xué)習(xí)，邀請(qǐng)外部會(huì)計(jì)師或?qū)徲?jì)師事務(wù)所協(xié)助建立科研內(nèi)控體系和制度，借鑒兄弟單位的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和做法，開(kāi)展國(guó)家最新的科研管理文件的培訓(xùn)，進(jìn)一步提高管理人員的綜合素質(zhì)，加深對(duì)內(nèi)部控制原則的理解并加以運(yùn)用。確保單位科研管理內(nèi)控體系的科學(xué)性和規(guī)范性，通過(guò)建立內(nèi)控體系，規(guī)范科研活動(dòng)，提高疾控中心的科研管理水平。

3.3風(fēng)險(xiǎn)防控

按照內(nèi)部控制方法，梳理工作流程，抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)，確定控制目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，制定控制措施。從方法流程到組織流程，成立一把手為核心的領(lǐng)導(dǎo)組織機(jī)構(gòu)與具體工作部門，執(zhí)行以“風(fēng)險(xiǎn)”為核心，“流程”為內(nèi)容的建設(shè)工作［6］。在風(fēng)險(xiǎn)防控方面，單位通過(guò)自查、互查和針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行等評(píng)級(jí)估等方式，查找出一級(jí)、二級(jí)、三級(jí)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)共248個(gè)，其中將科研課題、科研獎(jiǎng)勵(lì)、臨床試驗(yàn)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)、學(xué)術(shù)委員會(huì)和倫理委員會(huì)換屆等科研管理相關(guān)工作均作為二級(jí)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。同時(shí)，一級(jí)、二級(jí)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)制定了風(fēng)險(xiǎn)防控流程圖，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督各方的職責(zé)權(quán)限，厘清環(huán)節(jié)和工作流程，可操作性較強(qiáng)。建立和完善科研經(jīng)費(fèi)管理制度，出臺(tái)單位落實(shí)科研經(jīng)費(fèi)的審批流程，針對(duì)單位實(shí)際情況，細(xì)化科研經(jīng)費(fèi)管理的操作流程以及風(fēng)險(xiǎn)防控措施，確保科研管理有章可循。

3.4制度化與流程化

根據(jù)疾控機(jī)構(gòu)科研工作的實(shí)際情況，加強(qiáng)多部門協(xié)作，落實(shí)不同部門在科研管理中的職責(zé)，明確科研、財(cái)務(wù)、采購(gòu)、資產(chǎn)、審計(jì)等職能部門職責(zé)，科研部門負(fù)責(zé)科研內(nèi)容合理性審批，財(cái)務(wù)部門加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，采購(gòu)部門負(fù)責(zé)科研設(shè)備、耗材的采購(gòu)，后勤部門負(fù)責(zé)設(shè)備的驗(yàn)收、維修、校準(zhǔn)，審計(jì)部門負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)監(jiān)督。制定切實(shí)可行的科研課題管理辦法、科研經(jīng)費(fèi)管理辦法、科研工作獎(jiǎng)勵(lì)辦法、重點(diǎn)學(xué)科重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室管理辦法、中心學(xué)術(shù)委員會(huì)管理辦法、中心倫理委員會(huì)管理辦法、論文（著）管理辦法等相關(guān)內(nèi)控制度，對(duì)本單位的經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控［7］。按照業(yè)務(wù)流程規(guī)范化管理要求，通過(guò)內(nèi)部控制信息化建設(shè)，健全完善中心“協(xié)同辦公系統(tǒng)”，對(duì)“科研課題備案登記表”、“科研課題年度進(jìn)展表”、“科研課題結(jié)題表”、“論文備案登記表”、“倫理審查申請(qǐng)表”、“合同審查備案表”等多項(xiàng)實(shí)施流程化、信息化管理，基本達(dá)到科研管理流程的內(nèi)部控制全覆蓋。

3.5預(yù)算和支出內(nèi)部控制

科研經(jīng)費(fèi)是實(shí)施科研項(xiàng)目的重要基礎(chǔ)［8］，因此必須重視科研預(yù)算、支出等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)部控制。科研部門加強(qiáng)對(duì)政策文件和項(xiàng)目指南解讀，確保科研人員正確認(rèn)識(shí)科研預(yù)算，協(xié)助編制出符合實(shí)際情況的科研預(yù)算，為科研人員提供支持；財(cái)務(wù)、審計(jì)部門加強(qiáng)對(duì)科研預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督，確保科研預(yù)算順利執(zhí)行；制定科研預(yù)算的調(diào)整制度，在科研預(yù)算執(zhí)行困難時(shí)，保證科研預(yù)算調(diào)整的合理合規(guī)。同時(shí)，科研部門與財(cái)務(wù)、采購(gòu)、審計(jì)等部門多方協(xié)作，制定科研經(jīng)費(fèi)支出的流程、核算、采購(gòu)等制度，為科研支出提供保障；財(cái)務(wù)部門加強(qiáng)對(duì)科研預(yù)算的核算，開(kāi)展項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)，在確保可以支出真實(shí)性的同時(shí)，確保科研支出按預(yù)算執(zhí)行；采購(gòu)、審計(jì)部門，加強(qiáng)對(duì)科研設(shè)備、耗材、藥品等采購(gòu)管理，控制科研支出風(fēng)險(xiǎn)。

4小結(jié)

隨著國(guó)家“放管服”改革的深化，通過(guò)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制體系的建立提高科研管理能力，保證科研人員科研活動(dòng)順利開(kāi)展，是亟待解決的問(wèn)題［9］。優(yōu)化科研管理內(nèi)部控制，增強(qiáng)科研管理效果，對(duì)機(jī)構(gòu)的發(fā)展起到重要作用［10］。我國(guó)公立醫(yī)院、疾控中心等事業(yè)單位內(nèi)部控制研究起步較晚，疾控中心內(nèi)部控制的文件、資料來(lái)源很少，內(nèi)部控制體系建設(shè)的研究成果很少，傳統(tǒng)的科研管理方式已不能滿足需要［11］。當(dāng)前，大多數(shù)疾控中心還未建立完善且有效的內(nèi)部控制制度和監(jiān)督機(jī)制，內(nèi)部控制是一個(gè)在整個(gè)過(guò)程中進(jìn)行檢查和平衡并為有效預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)提供合理保證的過(guò)程，通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制是加強(qiáng)單位科研管理的重要手段［12］。因此，將內(nèi)部控制理論應(yīng)用于疾控中心的科研管理是十分必要的［13］。對(duì)單位科研管理進(jìn)行內(nèi)部控制主要目的是控制風(fēng)險(xiǎn)，確保疾控中心科研工作高質(zhì)量發(fā)展，核心是要圍繞科研經(jīng)濟(jì)活動(dòng)建立切實(shí)可行的制度，科研、人事、財(cái)務(wù)、后勤、審計(jì)等部門密切配合實(shí)行全流程管理，加強(qiáng)監(jiān)督，確保科研管理體系順利實(shí)施。內(nèi)部控制制度的建立應(yīng)著眼于總體發(fā)展規(guī)劃和科研管理的實(shí)際情況，不能流于形式，并且需要持續(xù)改進(jìn)和完善，才能真正提升科研管理效率，降低科研管理風(fēng)險(xiǎn)［7，14］，促進(jìn)單位科研持續(xù)健康發(fā)展［15］。

作者:張?bào)K 劉玲玲 連睿 周琦 李爽 鐘波 單位:四川省疾病預(yù)防控制中心