建筑企業營運資金管理研究

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摘要：目前，我國的建筑行業競爭比較激烈，而建筑企業為了在激烈的市場競爭中生存下來，往往采用以墊付工程款等方式來尋求突破，而這在給企業擴大業務量的同時，也加劇了企業營運資金周轉的緊張，因此，對建筑企業營運資金管理進行研究就有其必要性。本文以我國長三角地區建筑行業的一家大型民營施工企業———以L企業為例，分析了其在營運資金管理方面存在的問題，并提出解決問題的思路。

關鍵詞：營運資金；流動資產；流動負債

一、營運資金的內涵及特點

營運資金是企業流動資產和流動負債的總稱，流動資產減去流動負債的余額是凈營運資產。因此，營運資金管理包含流動資產管理和流動負債管理。營運資金的特點主要有以下幾點。

（一）周轉時間短

對于建筑施工企業來說，可以通過短期籌資方式來籌集企業的營運資金。

（二）變現能力較強

營運資金中除了現金與銀行存款外，還有非現金形態的營運資金如存貨、應收賬款、短期有價證券等，這些非現金形態的營運資產的變現能力較強。

（三）來源具有多樣性

營運資金的需求問題既可通過長期籌資方式解決，也可通過短期籌資方式解決，這些不同來源的籌資渠道都能滿足建筑企業的資金需求。

二、建筑施工L企業營運資金管理存在問題

L企業作為我國長三角地區建筑行業的一家大型民營施工企業，經過多年的實踐，在產業布局、風控和施工建設等方面都形成了全方位的競爭力，因此這是一家有代表性的建筑施工企業。下面，我們對L企業進行營運資金管理分析。

（一）流動資產結構分析

流動資產主要由貨幣資金、應收賬款、預付款項、存貨等內容構成。L企業的流動資產以應收賬款和存貨為主，貨幣資金、其他應收賬款、預付款項為輔，這種結構的流動資產有不合理的一面，如它能降低企業營運資金的流動速度，增加企業的經營風險。據有關數據表明，應收賬款占流動資產的比率一般在20%左右，而2018年L企業的應收賬款占流動資產的比率高達32.31%，由此我們可以知道L企業的工程墊付資金比較多，并且逐年上升。另外，我們還可以推斷L企業沒有很好的應收賬款回收政策。所以，應收賬款管理是L企業營運資金管理的重要一環。

（二）流動負債結構分析

流動負債主要由短期借款、其他應付款、應付職工薪酬等內容構成。L企業流動負債中短期借款、預收賬款、其他應付款變化都不是很大，但是應付賬款卻逐年上升，到2018年已經達到流動負債的51.23%。企業的應付賬款越來越多，必然影響企業的資金周轉。綜上所述，L企業的營運資金管理的不足之處主要有流動性較差和結構不合理。具體表現為L企業的應收賬款和存貨占用資金過高且二者的流動性較差，這必然會降低L企業流動資金的周轉速度；同時L企業面臨著應付賬款逐年增加的壓力，這必然會進一步增加企業營運資金的周轉困難，進而可能使L企業經營陷入困境。

三、完善建筑施工L企業的營運資金管理的建議

目前，想要在我國激烈競爭的建筑市場中站穩腳跟，應當加強企業的營運資金管理，改進企業營運資金結構，為企業的長期發展打下堅實的基礎。

（一）審慎承接墊資項目

建筑企業為了搶占市場份額，往往以墊付資金的方式開拓市場。然而，企業的墊資一旦超過一個合理的界限，就會使得企業的營運資金周轉不暢，甚至會導致企業的經營與發展陷入財務危機。不過，由于墊資已經形成了建筑行業大環境下的一種“潛規則”，因此建筑企業不可能做到完全拒絕墊資，合理的墊資才是企業應當追求的發展道路。

（二）加強工程項目中的資金回收工作

為了避免企業陷入“入不敷出”的財務危機，企業應當重視工程墊付款項的有效回收等工作的展開。企業可以通過多樣化的回收方式對一些年限較長的應收賬款和墊付資金進行回收，比如：積極與欠款方協調溝通，以簽訂合同協議、出示有效票據等方式進行收款；合理利用法律法規，維護企業自身的合法收款權益，運用法律的手段進行維權。

（三）強化工程項目資金收支管控

企業還應該重視對工程項目資金收支規劃的合理管控，實現資金使用高效化。企業應該著力于掌控工程項目的啟動預算環節，不僅從整體預算上做出明確的數據指標，還應該把范圍縮小到對各個部門、各個工程項目進度環節上的掌控，同時以月度、季度、年度作為考核時間段，對工程項目進程進行資金監督管控。從而有效的提高企業資金的合理運用效率。

（四）優化資產結構，盤活存量資產

L企業存貨所占流動資產比例高達百分之四十之多，存在著存貨運轉速度慢、長期占用企業資金等問題，而流動性較強的貨幣資金所占流動資產比例只有百分之十左右，不足以帶動企業其他資產的靈活運轉，從而導致企業資產運營收益的降低，使公司陷入營運資金不足的困境當中。因此，L企業應該全面清查企業所用的存貨、固定資產等，把那些處于閑置或者使用效率低的資產采用合理的方式進行處理，例如：出租、出售等，來提高企業資產的流動性。在提高資產的流動性的同時，還應該要兼顧企業的效益性，合理安排流動資產的存量以保證企業的日常經營活動和債務償還，進一步達到優化企業營運資金的構成比例的目的。

參考文獻：

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[2]楊娜.建筑施工企業營運資金管理研究[D].河北大學，2016.

[3]陳志勇.建筑施工企業營運資金管理問題探究淺析[J].納稅，2018，12(24):160.

作者：常榮慶 單位：南京維施信會計師事務所