建筑施工企業財務集中核算管理實踐
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關鍵詞：財務集中管理；管理流程集約化；會計核算一體化
一、項目獨立核算運行帶來的積弊
（一）制度執行不嚴公司有健全的體系和各項管理規定，但在執行上未完全落實到位，導致基礎工作缺乏基礎，不扎實，不規范。例如，材料采購、入庫、出庫管理，管理規定要求每一筆材料的購、消、存逐一記錄，每月稽核、盤點。但在實際工作中，有的項目圖省事實行所謂的“零庫存”，直接入庫一次性全部耗料，賬面零余額，又不進行實物盤點，材料成本真實耗用情況無人追蹤，公司的管理制度形同虛設。
（二）缺乏有效監管因授權不清及法律意識淡薄，個別項目經理在項目執行過程中未經允許給相關單位和個人簽署了欠條、擔保、四方協議、違約金條款等，以致給公司帶來法律訴訟敗訴風險。有的項目經理以公司名義給業主出具代付款協議，而總部缺少記錄和追蹤核對，造成重復付款給公司帶來無可挽回的損失。而這些項目簽署的文件，按照重大決策程序，是需要總部的有效授權和監管才有權辦理的。
（三）管理基礎薄弱近年來，國有企業黨建開展巡視巡查，抽查項目部生產經營情況，反映出的有關費用審批、現場費用的計量、租賃資產實物交接等諸多問題，不同程度存在于各個項目。項目財務基礎工作薄弱，反映了更深層次的管理問題。
（四）財務檔案缺失個別項目竣工結束多年，隨著組織機構的變更和財務人員的更換，賬套合并或分立，未能及時進行財務檔案的歸檔處理，等到項目撤銷多年以后，需要查閱檔案時發現財務檔案無從查起，分包結算和付款數據難以查實。
（五）數據統計困難大量管理報表及數據統計，需要依托分公司、項目部逐級填報，一旦更換報表格式及時間，都需要重新組織填報，數據的真實準確，無從核對。缺少合同執行情況的完整記錄臺賬，合同履約情況未及時記錄和掌握，這些都影響到公司運營的會計信息質量。
二、推行總部集中管理
（一）構建以會計集中核算為主導的集中管理體系最有效的內部控制為事前控制，從管理制度入手，整章建制，通過對企業制度、流程、體系、標準的重新梳理與規范，健全與完善各項內部控制制度，強化制度約束，確保各項業務有序銜接，加強基礎工作管理和制度執行力，為風險管理與內部控制提供支持與保障，提升管控能力。
（二）實現“一套賬”模式下的標準化財務管理推行公司層面的財務集中管理，改變以往每個責任中心單獨建立賬套的方式，為所有責任中心“一套賬”的集中管理模式，但并不改變原有的會計實體獨立核算，而是將所有會計實體的財務數據按照組織架構建立在統一的賬套中，統一組織數據與管理。一是公司范圍內的所有會計主體均建立統一的賬套管理，總部集中維護各種數據信息。二是每月定期對各成員單位進行會計稽查，對大額的賬戶變動及其對應原始憑證進行檢查，達到過程控制，防范風險。三是對所有財務用戶權限管理與權限變更實行總部統一審批，確保數據接觸與使用的安全。
（三）強化全面預算管理實行項目預算和兩級機關費用預算的兩級預算管理體系，通過預算編制、執行反饋、糾偏預警、評價考核形成管理閉環，變“事前下達、事后考核”，為“事前預算、事中控制、事后反饋”，將項目預算工作落到實處，強化預算執行、滾動調整、預算分析、評價與預警，從而有效掌控經營風險。
（四）強化資金計劃管理提高對資金的動態管理能力，加快資金周轉。實行資金集中管理，實現“統一結算、統一信貸、統一計劃、統一調度、統一監管”，建立完善的資金管理內控體系，保障資金安全使用的前提下降低資金成本。
（五）開展經濟活動分析及財務分析設立預算分析、財務比率分析、核算管理、固定資產管理和資金管理等方面的數據分析系統，集中進行收入、成本和利潤等預算執行情況數據分析，對所有資產管理指標分析，進行債務分析和現金流分析等，掌握企業財務狀況、經營成果和現金流情況。
（一）財務集中核算實施步驟為進一步提高會計工作規范化、標準化和程序化，公司開展了對市場化項目實行財務集中核算試點，采取分步實施的方式，穩步推進財務集中核算的實現。第一，統一會計核算標準制度。整合完善了公司的會計制度辦法，統一會計政策，根據公司業務發展動態，結合財政部修訂或新的會計準則以及國家最新的財政稅收文件，建立了《會計核算手冊》，規范各類會計科目的使用。第二，統一會計核算平臺。在FMIS系統中建立“財務集中核算”責任中心，區分于獨立核算項目，做好各項賬務初始化工作，以項目為單位，設置專項核算和輔助核算，每一項業務都分別計入專項管理，確保每一個項目的經營成果都能夠完整反映。第三，設定人員權限。為納入集中核算責任中心的人員設置不同的權限，保證財務授權清晰，在確保正確的會計處理基礎上，符合財務不相容崗位互相分離的原則，滿足公司內部控制的需要。第四，設置項目編碼、往來編碼。各個項目可以在項目所在地以項目編碼進行該項目的會計核算，核算結果能上傳到集中管理的總賬，同時并不影響其他項目各自的財務狀況和經營成果，達到總賬和分賬的不同要求。第五，組織召開專題會議，落實集中核算的設計理念，逐一解決各項目存在的問題，打消項目經理對于總部集中管理的疑慮，匯報集中核算中心運行狀態，展示各項目的經營狀況，及時總結工作成果，取得各項目的支持。第六，定期開展財務分析。對項目進行成本分析、項目預算執行情況分析、投入產出分析、“兩金”占用分析、現金流分析等，掌控每個項目的經營狀況，監督財務集中管理工作進展，糾正工作偏差，確保財務集中管理信息系統平穩順暢運行。
（二）財務集中核算成果財務是全部經營活動的記錄和反映，從項目部到公司總部，每一項業務活動最終都會記錄在賬，形成總體經營成果。目前16個項目在一套帳中核算，會計核算標準統一，業務處理流程統一，現場原始憑證匯集到公司，總部審核，裝訂存檔統一。集中核算的查詢功能，既能滿足全部科目全部項目的全貌，又能對應某個科目全部項目分析，也能反映單個項目整體經營狀況，實現獨立項目業績考核，總部可以隨時了解和掌握項目財務狀況。截至目前，項目集中核算運行良好，各項財務狀況良好受控，在賬務清晰的基礎上，節省了一定的管理成本，創造了良好的管理效益，獲得項目經理的廣泛認可。下一步以點帶面，探討將全部項目納入集中核算管理。集中管理，不僅是財務核算集中，將逐步展開與其他業務部門的接口，如：合同、預結算，確保業務系統與財務系統之間的聯合，為信息互相核對提供條件及內部控制有效銜接，確保各項經濟行為合法合規。從財務內部控制的角度來講，集中管理力量實現從事前控制（預算、立項）、到事中執行監控（合同管理、資金管理、費用報銷及物流控制）、到事后分析與反饋的各環節有機聯系，全過程、全方位防范與監控財務風險。
四、打造規范、標準、高效的財務管理體系
集中不等于集權，是把分散的管理統一起來，是在不斷授權的情況下，強化總部協同和風險防范，加強總部參與項目管理能力，注重資源的優化配置、信息的集中共享、運作效率與質量的提升，突出總部管理核心與服務功能的實現。管控不等于管制，是強化總部的垂直管理和責任，給項目提供強大的后臺支持，強化風險控制，規范行為，規避風險，采用統一標準的流程，提升工作效率，降低運營成本，實現可持續、精細化的發展，達到各項預期財務目標。財務集中管理后，按區域設置現場財務，收集成本費用單據和簡單業務處理。在集中管理中心，按崗位設置成本管理、資金管理、預算分析等決策支持工作，促進本地和外地人員的業務交流。實現財務檔案統一歸檔，制定規范的人員交接手續，加強對財務人員的培訓，確保人員的調整和更換不影響工作連續。實現財務報表匯報更加扁平高效，經營風險有效管控，財務管理更加規范、標準和有效，為公司發展提供共享、高效、安全的財務服務。
作者：程麗波 單位：中油吉林化建工程有限公司
