機械企業內部控制分析

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一、內部控制的含義

內部會計控制，是單位為了提高會計信息質量，保護資產的安全、完整，確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。保證會計信息的真實性是內部控制發展的主線，會計控制是企業內部控制的核心。在內部控制中，內部審計具有一定的約束性和監督性，利用內部審計的有效溝通與協調，企業可以通過建立團隊合作的文化氛圍，防止“越權、侵權、強權甚至濫用職權”等行為的發生。我國內部控制的現階段可以說是一個過渡階段，由消極防弊向積極興利發展。但內部控制發展至今的理論基礎仍然比較薄弱。

二、河北太行機械公司內部控制存在的問題及成因分析

河北太行機械工業有限公司成立于1968年，通過對該企業近三年的財務狀況表的分析我們看到，該企業的財務效益狀況不太好。總資產周轉次數和流動資產周轉次數均低于行業水平，說明企業資產管理存在問題。大量的閑置資產，使企業面臨一定的財務風險和經營風險。正是由于內部控制的失效，導致了企業存在貨幣資金管理和物資管理方面的問題。內部控制在發揮作用的同時，也存在著固有的局限性，這些局限性會影響到企業內部控制的執行效果。內部控制在執行中受人為錯誤的影響，受成本效益原則的約束，受串通舞弊的限制，受管理越權的限制，受制度的限制。其內部控制存在的問題除以上固有的局限外，還有以下幾方面原因：

1．公司管理層對內部控制的目標及對象的理解存在偏差。作為大型國有企業，雖然制定了較為全面的內部控制制度，但并未較好地去執行落實。同時，管理人員對內部控制的認識還存在偏差。首先，內部控制目標定位太低。內部控制的目標不僅僅包括防止會計信息失真的財務報告目標，還應包括提高企業經濟效益的經營性目標。其次，內部控制制度適用于企業中的每一個成員，任何人都需要遵守。該公司有些領導不顧有關的職責分離、授權批準等內部制度要求，認為內部控制是針對一般員工制定的，與自己無關系，從而造成了管理上混亂。

2．公司制度不健全，缺乏完善的內部控制規范體系。作為大型國有企業的改制公司，其缺乏相應的激勵與約束機制。經營者可能為了自己的利益而利用職權浪費資產，出于私心而不去重視內部控制的建設，或者建立了較好的內部控制卻不認真去執行，從而加重了企業制度的不健全，形成惡性循環。

3．公司機構設置不合理。受過去計劃經濟體制的影響，公司存在著機構繁復、管理層次多等問題，造成部門間缺乏足夠的信息溝通與交流，難以達成良好的協調。同時，其二級單位及子公司沒有專門的內部控制機構，其內部控制的職責由審計、財務部門代為行使，不利于內部控制的執行。

4．公司治理結構不完善，沒有形成有效的內部控制執行體系。公司在進行改制前內部控制就存在，但強化企業內部控制建設，把內部控制作為企業的一項重要工作是從2000年以后開始的。雖然外因的變化是促進其內部控制發展的巨大動力，但其內因卻沒有發生太大變化。雖然形式上也建立了法人治理結構，但還很不規范。

5．企業對文化建設不夠重視。企業內部控制制度的貫徹執行有賴于企業文化建設的支持和維護。在良好的企業文化基礎上所建立的內部控制制度才能得到有效執行，但該公司員工對自己企業的企業文化以及在內部控制制度建設中的作用卻知之甚少。

6．外部監督機制不健全。會計師事務所承擔著社會監督的責任，雖然也對國有企業內部控制進行評估，但由于缺乏科學的標準，不能形成有效的監督。國資委承擔著政府監督的責任，但其力量十分有限。不能形成有效監督的主要原因是沒有一套科學的內部控制評價標準，以及專門的評價機構。

三、完善河北太行機械工業有限公司內部控制的對策建議

1．創建良好的內部控制環境。控制環境指對建立、加強或削弱特定政策或程序所產生影響的各種因素。從外部因素上來說，是制定完整的內部控制規范標準體系，擴充內部控制規范的內容范疇。從內部因素上來時，主要是以下幾個方面：(1)完善公司治理結構。(2)強化人文因素。(3)提高管理者的內部控制意識。(4)加強人力資源管理。

2．進行全面的風險評估。將風險評估作為主要的控制手段。企業控制能力越差，其潛在的損失和風險就越大。因此，將內部控制納入風險管理是企業愿意接受的方式，從而使得內部控制的實施更富有效果。

3．建立良好的控制措施。建立授權批準及集體審批制度。在處理經濟業務時，必須以授權批準來進行控制。同時，企業在遇到重大問題需要進行決策時，應避免個人意愿，建立集體審批制度，避免因個人主觀原因做出不公正決定。

4．增強信息流動與溝通。一個良好的信息系統有助于提高內部控制的效率和效果。這就要求河北太行機械工業有限公司必須對獲得的適當信息進行溝通，確保組織中的每個人都清楚地知道其所承擔的特定職責。

5．加強企業內部監督檢查。內部審計，是指由河北太行機械工業有限公司內部機構或人員，對其內部控制的有效性、財務信息的真實性和完整性以及經營活動的效率和效果等開展的一種評價活動。內部審計對內部控制具有檢查、監督、評價的職能。內部審計部門的獨立性和權威性，賦予了該部門行使對內部控制進行再監督和再評價的重要職能。加強內部控制是社會經濟發展的必然要求。通過企業員工的團結合作，相互激勵，內部控制一定可以發揮其應有的作用，推動企業不斷創新。只有建立了行之有效的內部控制體系，企業才能健康、持續發展。