事業單位會計內部控制完善分析

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摘要：事業單位在我國社會經濟發展中具有重要作用，為實現其可持續發展，創造更大的社會價值。近年來，事業單位不斷提升管理水平，尤其在會計管理工作方面進行制度創新、強化人員管理，通過獲得精準的數據實現了資金的合理利用，不過當前的事業單位會計內部控制工作還存在一些問題，需要加以解決。本文以圖書館為例，從事業單位加強會計內部控制意義入手，討論事業單位會計內部控制原則，闡述事業單位會計內部控制中存在的問題，并分析如何提升事業單位會計內部控制質量，希望對有關研究具有幫助作用。

關鍵詞：事業單位；會計；內部控制

在市場經濟的大背景下，事業單位在內部控制中存在的問題開始顯現，如果不對會計內部控制工作加強管理，將影響到圖書館的健康發展以及服務質量。目前財務內部控制環節薄弱是事業單位管理的主要問題，主要體現在項目資金管理以及資產管理等方面，因此需要在會計制度改革的大背景下建立系統的財務會計內部控制系統，創新管理理念，進而實現事業單位更加長久的發展，為社會發展提供高質量服務。

一、事業單位加強會計內部控制意義

首先，能夠讓財務管理工作更加科學化地開展。在事業單位的內部管理中需要依靠科學的管理規范和操作標準，通過加強會計內部控制可以減少會計人員工作中失誤的情況，為日常管理工作的高質量開展提供強力支持，其中主要體現在可以對各類數據快速、準確的獲取，進而為活動開展提供數據支持，讓事業單位向著規范化的方向發展。其次，能夠有效保證資金管理安全。事業單位在保證資金安全的前提下，并實現對資金的科學利用，有效減少和避免資金浪費情況，需要加強圖書館會計內部控制制度建設。最后，可以有效降低事業單位財務風險。在事業單位的內部控制中，一方面是保證各項工作的順利開展；另一方面是減少風險問題。隨著規范化的開展會計內部控制工作，可以為事業單位健康發展提供有效支持。因此，財務管理人員需要結合事業單位的運行情況以及財務規范，讓接收和發出的財務信息準確，明確資金的使用情況，為各項活動的正常開展提供有效支持[1]。

二、事業單位會計內部控制原則

（一）及時性原則事業單位內部控制的核心是科學發展規劃，通過分析資金使用情況發現管理工作開展中的問題，進而及時對資金管理，避免對事業單位發展造成更為嚴重的影響。對于及時性原則來說，一方面，需要圖書館會計人員對日常數據進行科學管理，比如進行月度、季度、年度的數據匯總，進而衡量各項工作資金使用和工作開展情況；另一方面，需要利用有效的財務處理方法對不明去向的資金及時追查。

（二）精準性原則在圖書館內部控制的過程中，需要根據人員管理數據、財務管理數據、信息系統數據做出綜合分析，比如會計人員借助相關模型分析工作的開展情況。對于精準性原則來說，一方面需要保證數據來源的精確性與可查性，避免由于數據精確度不足影響分析結果；另一方面，在數據的后續處理階段，按照創建完成的模型繼續數據分析[2]。

（三）專業性原則事業單位的會計內部處理包括了會計工作人員的專業性處理和對各種信息處理方法的專業性管理，從人員專業性的角度講，需要確保會計人員具有從業資質，同時具有良好的職業素養，滿足當前圖書館內部控制管理工作的實際要求，科學對數據和信息處理。

三、事業單位會計內部控制中存在的問題

（一）內部控制制度有待完善對于內部控制制度來說，主要是為了保證圖書館資產的安全性、完整性，通過單位內部分工而起到相互制約的作用，以此形成具體的控制方法和程序。內部控制制度是事業單位良好運轉的基礎，所以需要對會計內部控制建設重視起來，使其成為一個系統、完整的體系。在事業單位內部控制制度建設過程中，需要對預算業務管理、企業采購、業務管理、收支業務管理、資產業務管理、合同業務管理、建設項目業務管理等方面制定出不同的制度，不過由于事業單位不以營利為目的，相關內控管理機制也不夠完善，在內部控制方面重視程度還有待提升。比如部門管理存在一人多崗的情況，所以內部控制的獨立性也無法得到保證，加之很多事業單位內部沒有設立獨立的監管部門，導致有關監督工作的開展流于形式[3]。

（二）信息精確度有待提升圖書館的內部控制過程中，需要會計人員深入了解其工作內容，確保工作高質量完成，主要是在日常工作中認真分析各部門的數據信息，發現日常調撥資金是否得到合理利用。不過目前很多事業單位的會計信息精確度不足，一方面與事業單位的信息化建設緩慢有關，導致財務部門數據上傳效率不高，很多單位沒有制定出專門的會計信息檔案管理制度，數據安全性不足；另一方面在于會計人員缺乏信息處理能力，比如不能準確進行信息提交，對各業務部門工作內容的分析不足，一些會計人員往往是在獲取數據后直接代入模型，一旦出現數據誤差將難以查找，也會增加事業單位的財務風險。

（三）高素質人才較為缺乏開展圖書館內部控制過程中需要具備專業會計知識的人才，可以說人才質量直接影響到會計內部控制的開展情況，目前看來很多事業單位會計人員素質差異性比較大，還有很多事業單位不重視會計人才的培養，對財務人員要求不高，導致會計人員工作熱情不足，缺乏主動學習能力，加之很多財務部門未能制定出科學的培訓計劃，導致工作人員在會計工作過程中執行力度不足。此外，部分財務人員對內部控制工作也存在誤解，認為自身的工作只是進行賬目核對，加強資金管理，因此需要在新時期重視人才培養[4]。

四、如何提升事業單位會計內部控制質量

（一）加強事業單位內部控制制度建設在圖書館會計內部控制工作的開展中，需要認識到該項工作開展的重要價值，然后結合事業單位自身情況制定出科學的完善的內部控制制度，以此對會計行為起到引導和約束作用，達到事業單位內部部門相互制衡、相互約束的作用，比如讓不相容崗位相互分離，確定各部門員工職責。再如對于事業單位重大事項需要各部門領導商議決定，不可由某個部門領導參與資金管理，有效保證資金利用安全性，在內部控制建設過程中，還需要保證上下級的縱向制約以及決策成員的橫向制約，通過相互監督與牽制有效保證工作推進和資金安全。在內部控制制度建設過程中，還需要制定出科學的獎懲制度，對于表現突出的財務人員要給予獎勵，鼓勵其在崗位上更好地發揮出內控作用，對于存在違法違紀的員工也需要根據處罰制度進行懲戒。

（二）確保信息的精確度在新時期需要積極利用信息技術打造財務部門的信息化管理系統，不斷對該系統升級和完善，確保全體人員科學進行數據上傳，以此有效避免數據精確度不足問題。此外，在工作開展過程中，需要根據已建成的財務系統，打造出科學的管理模式，加強對硬件設施與軟件系統的共同管理，確保系統的安全性以及資金的安全性，進而對圖書館的健康發展起到有效保障。在管理信息的過程中，也需要加強預算管理水平，明確預算管理的責任人，讓預算管理工作按照之前的計劃執行，讓資金利用都符合預算要求。

（三）重視會計人員培養圖書館會計內部控制工作的高質量開展離不開人員有效執行其工作能力和職業素養，都將關系到會計管理以及事業單位的發展，因此必須通過有效措施提升工作人員的素質，將內部控制制度切實落實下去。一方面，需要加強思想道德建設，讓會計人員掌握行業法律法規，樹立高度的責任意識，對事業單位各項活動開展的資金有效監督。另一方面，圖書館需要制定出科學的考核機制，讓全體員工都具有一定緊迫感，進而在日常工作中不斷加強理論學習與技能學習，提升自身專業水平。此外，事業單位需要科學進行人員結構優化，對于專業素質高、業務能力強的人員予以重用，在崗位人員的合理配置下，可以有效提升會計內部控制效率。

（四）加強會計核算圖書館需要根據財務工作開展實際情況科學進行財務人員的配置，對會計憑證進行編制預核算，同時需要梳理業務流程，歸納和分析各項業務開展情況，及時將收入的資金入賬，禁止出現現金坐支情況，對于非稅部分收入要保證繳納分離、收費分離嚴格執行非稅收入管理條例。同時需要對支出管理體系進行完善，保證審批程序合理，確保經辦人、審核人、驗收人、證明人的權責分離，達到相互制衡的作用。此外，圖書館需要打造出風險評價體系，不斷提升風險防控意識，對于事業單位發展中存在的諸多風險點進行監測排查，尤其是在事業單位制定重大決議時，財務人員也需要參與其中對可能存在的風險有效評估，做好事前、事中和事后的評估和審計工作，并以書面形式上報到事業單位管理部門，進而達到有效的內部控制目標。

五、結語

在事業單位的內部控制工作開展中，需要側重解決制度不健全、高素質人才缺乏、會計基礎薄弱等問題，所以新時期事業單位的會計人員需要不斷提升自身的專業能力，加強會計核算，明確參數分析作用。從事業單位的角度講，也需要加強事業單位內部控制制度建設，確保信息的精確度，重視人才的培養，最終讓財務管理工作高質量的開展。

參考文獻：

[1]張麗娜.農業事業單位財務會計內部控制研究[J].吉林農業,2019,44(24):42-43.

[2]吳釗平.事業單位財務會計內部控制存在的問題[J].科學與財富,2019,23(36):250-252.

[3]柴士森.行政事業單位財務會計內部控制分析[J].科教導刊-電子版（中旬）,2019,13(11):63-65.

[4]車靜.加強行政事業單位財務會計內部控制的策略分析[J].財訊,2019,15(36):30-31.

作者：張璐 單位：黑龍江省齊齊哈爾市圖書館