工程造價(jià)審計(jì)中計(jì)算機(jī)技術(shù)的運(yùn)用

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近年來，隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的不斷發(fā)展，審計(jì)人員在工程項(xiàng)目審計(jì)過程中正逐步運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)代替人工比對(duì)來發(fā)現(xiàn)審計(jì)疑點(diǎn)，運(yùn)用“總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、分散核實(shí)、系統(tǒng)研究”的數(shù)字化審計(jì)方式，全面加大了投資審計(jì)的審計(jì)成效，同時(shí)充分應(yīng)用大數(shù)據(jù)審計(jì)分析思維，對(duì)該項(xiàng)目的預(yù)算審核和結(jié)算審核等電子數(shù)據(jù)整合集中分析，創(chuàng)新審計(jì)工作模式，提升審計(jì)監(jiān)督能力。利用計(jì)算技術(shù)輔助開展工程造價(jià)審計(jì)主要通過數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)分析、模型編寫、形成疑點(diǎn)、疑點(diǎn)甄別、疑點(diǎn)核查等六個(gè)工作過程，從而更有效發(fā)現(xiàn)審計(jì)問題。

近年來，隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的不斷發(fā)展，審計(jì)人員在工程項(xiàng)目審計(jì)過程中正逐步運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)代替人工比對(duì)來發(fā)現(xiàn)審計(jì)疑點(diǎn)，進(jìn)而提供予現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)組人員進(jìn)行核實(shí)。通過運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)可以進(jìn)一步做到審計(jì)全覆蓋，且在審計(jì)工作效率方面也有了很大程度的提升。那么審計(jì)人員如何在工程造價(jià)審計(jì)中發(fā)揮計(jì)算機(jī)技術(shù)的作用呢？一方面是運(yùn)用數(shù)據(jù)分析技術(shù)，多數(shù)情況下是應(yīng)用數(shù)據(jù)庫(kù)的查詢分析技術(shù)，通過對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)的整合處理，促使被審計(jì)單位分散且格式不統(tǒng)一的工程預(yù)算審核及工程結(jié)算審核等業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和施工圖、竣工圖等電子數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)集中存儲(chǔ)，利用集中統(tǒng)一的大數(shù)據(jù)分析思維，對(duì)統(tǒng)一整合后的數(shù)據(jù)開展高效的數(shù)據(jù)查詢分析，并形成疑點(diǎn)數(shù)據(jù)并下發(fā)給審計(jì)組進(jìn)行調(diào)查落實(shí)，大大提高了審計(jì)的效率和拓寬了審計(jì)的監(jiān)督面；另一方面是運(yùn)用“總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、分散核實(shí)、系統(tǒng)研究”的數(shù)字化審計(jì)方式，全面加大了投資審計(jì)的審計(jì)成效，同時(shí)充分應(yīng)用大數(shù)據(jù)審計(jì)分析思維，對(duì)該項(xiàng)目的預(yù)算審核和結(jié)算審核等電子數(shù)據(jù)整合集中分析，創(chuàng)新審計(jì)工作模式，提升審計(jì)監(jiān)督能力。

筆者認(rèn)為利用計(jì)算技術(shù)輔助開展工程造價(jià)審計(jì)主要包含數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)分析、模型編寫、形成疑點(diǎn)、疑點(diǎn)甄別、疑點(diǎn)核查等六個(gè)工作過程。一是數(shù)據(jù)采集與轉(zhuǎn)換，數(shù)據(jù)采集和轉(zhuǎn)換工作是做好數(shù)據(jù)分析工作的基礎(chǔ)，有效的采集和轉(zhuǎn)換能使得后續(xù)審計(jì)工作順利開展，事半功倍，因?yàn)檫^多的冗余數(shù)據(jù)會(huì)使得分析出的數(shù)據(jù)疑點(diǎn)不夠精確且會(huì)增加審計(jì)人員甄別審計(jì)疑點(diǎn)的工作量，效果也不明顯。所以在數(shù)據(jù)的采集轉(zhuǎn)換過程中，筆者充分利用自行開發(fā)的基建投資審計(jì)數(shù)據(jù)清理工具軟件對(duì)造價(jià)數(shù)據(jù)進(jìn)行有效清理，并利用現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)(AO)及其他采集轉(zhuǎn)換軟件等軟件對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行采集、整合、校驗(yàn)，以此來完成項(xiàng)目預(yù)算審核和結(jié)算審核等業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)收集、轉(zhuǎn)換、清洗、入庫(kù)，同時(shí)也完成了項(xiàng)目施工圖和竣工圖等CAD電子數(shù)據(jù)采集轉(zhuǎn)換工作，收集原始數(shù)據(jù)，形成了項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)。二是數(shù)據(jù)分析，主要根據(jù)審計(jì)實(shí)施方案中的審計(jì)事項(xiàng)編寫SQL語(yǔ)句并導(dǎo)入現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)(AO)，利用數(shù)據(jù)庫(kù)的查詢分析功能對(duì)工程數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，批量分析篩選出審計(jì)疑點(diǎn)。例如要篩選出增加工程量的疑點(diǎn)，思路是從結(jié)算審核中與預(yù)算審核中篩選出相同項(xiàng)目“結(jié)算審核審后數(shù)量”與“預(yù)算審核工程量”工程量差值大于0的疑點(diǎn)。語(yǔ)句為：Select(cast(a.審后數(shù)量asdecimal(20,4))-cast(b.工程量asdecimal(20,4)))數(shù)量差,(cast(a.審后數(shù)量asdecimal(20,4))-cast(b.工程量asdecimal(20,4)))*a.審后單價(jià)as問題金額,a.項(xiàng)目編碼,b.項(xiàng)目編碼,a.項(xiàng)目名稱,b.項(xiàng)目名稱,a.項(xiàng)目特征描述,b.項(xiàng)目特征描述,a.審后數(shù)量,b.工程量,a.審后單價(jià),a.審后合價(jià)From[結(jié)算審核數(shù)據(jù)]aJoin[預(yù)算審核數(shù)據(jù)]bOna.項(xiàng)目特征描述=b.項(xiàng)目特征描述anda.項(xiàng)目名稱=b.項(xiàng)目名稱and(cast(a.審后數(shù)量asdecimal(20,4))-cast(b.工程量asdecimal(20,4)))>'0'WHEREa.審后數(shù)量<>b.工程量。通過該語(yǔ)句就可以實(shí)現(xiàn)將增加工程量的內(nèi)容篩選出來，提供給現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的審計(jì)人員核實(shí)工程量增加的真實(shí)性，在一定程度上節(jié)約了審計(jì)人員采用手動(dòng)比對(duì)的時(shí)間，從而提升了效率，也提升了數(shù)據(jù)比對(duì)的覆蓋面。再例如要查詢現(xiàn)場(chǎng)簽證的疑點(diǎn)，語(yǔ)句為Select序號(hào),項(xiàng)目編碼,項(xiàng)目名稱,項(xiàng)目特征描述,審后數(shù)量,審后合價(jià)From結(jié)算審核數(shù)據(jù)WHERE項(xiàng)目名稱like'%簽證%'or項(xiàng)目特征描述like'%簽證%'and審后數(shù)量>'0'。通過該語(yǔ)句的運(yùn)行，我們就可以批量的將結(jié)算審核數(shù)據(jù)中將涉及簽證的內(nèi)容篩選出來，提供給現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)人員對(duì)簽證的真實(shí)性以及套價(jià)的準(zhǔn)確性進(jìn)行核實(shí)，很大程度上提高了審計(jì)效率。

再例如要查詢現(xiàn)場(chǎng)核對(duì)與結(jié)算審核計(jì)量情況的比對(duì)的疑點(diǎn)，比對(duì)出未施工項(xiàng)目是否應(yīng)核減未核減。數(shù)據(jù)分析組通過對(duì)現(xiàn)場(chǎng)核對(duì)表與結(jié)算審核數(shù)據(jù)表中相同項(xiàng)目，篩選出結(jié)算審核數(shù)據(jù)表中對(duì)應(yīng)的工程量清單子目疑點(diǎn)數(shù)據(jù)，語(yǔ)句為Selecta.項(xiàng)目名稱,a.項(xiàng)目特征描述,a.審后數(shù)量,b.項(xiàng)目名稱,b.現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)情況,b.工程量數(shù)量疑點(diǎn),a.審后合價(jià),b.應(yīng)核減金額From結(jié)算審核數(shù)據(jù)aJoin審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)核對(duì)工程量數(shù)量表bOna.項(xiàng)目名稱=b.項(xiàng)目名稱ora.審后數(shù)量=b.工程量數(shù)量疑點(diǎn)WHEREa.項(xiàng)目特征描述like'%SC20%'andb.現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)情況like'%SC20%'ora.項(xiàng)目特征描述like'%閘閥DN125%'andb.現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)情況like'%閥門DN125%'ora.項(xiàng)目特征描述like'%磚砌矩形閥門井%'andb.現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)情況like'%磚砌矩形閥門井%'ora.項(xiàng)目特征描述like'%旋流防止器DN125%'andb.現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)情況like'%旋流防止器DN125%'，通過該語(yǔ)句（語(yǔ)句內(nèi)容可根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)核對(duì)情況進(jìn)行編寫）的運(yùn)行能夠準(zhǔn)確比對(duì)出現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際未施工項(xiàng)目在結(jié)算審核中是否計(jì)量計(jì)價(jià)，形成疑點(diǎn)數(shù)據(jù)表提供予現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)組進(jìn)一步核實(shí)。三是模型編寫，模型編寫是按照數(shù)據(jù)分析的目的進(jìn)行分類記錄，將SQL語(yǔ)句和對(duì)應(yīng)功能、審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行記錄形成模型，可以供今后工程項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)使用或者參考，能形成固定的審計(jì)分析方式從而節(jié)約數(shù)據(jù)分析組的時(shí)間。例如將上述的第一條SQL語(yǔ)句進(jìn)行模型編寫，通過編寫為模型編號(hào)為疑點(diǎn)001，模型名稱為增加工程量真實(shí)性審計(jì)，模型功能為通過相同項(xiàng)目名稱和項(xiàng)目特征描述對(duì)當(dāng)條件為結(jié)算審核表中審后數(shù)量大于預(yù)算審核表中工程量時(shí)比對(duì)出結(jié)算審核時(shí)增加工程量所對(duì)應(yīng)的工程量清單子目。對(duì)應(yīng)審計(jì)事項(xiàng)是固定資產(chǎn)投資審計(jì)\施工管理\造價(jià)\工程造價(jià)真實(shí)性，所需數(shù)據(jù)為預(yù)算審核數(shù)據(jù)表和結(jié)算審核數(shù)據(jù)表。通過模型的編寫可以為今后其他工程項(xiàng)目審計(jì)時(shí)提供模板，其他項(xiàng)目審計(jì)組可以運(yùn)用該模型對(duì)相同或類似的疑點(diǎn)進(jìn)行篩選，能更加便捷高效地形成審計(jì)疑點(diǎn)，很大程度上節(jié)約了審計(jì)時(shí)間和提升了工作效率。四是疑點(diǎn)形成，運(yùn)用AO現(xiàn)場(chǎng)辦公軟件對(duì)模型中SQL語(yǔ)句的運(yùn)行，可以根據(jù)審計(jì)人員的思路和對(duì)應(yīng)模型的功能批量產(chǎn)生疑點(diǎn)，并對(duì)應(yīng)形成疑點(diǎn)電子數(shù)據(jù)表格提供予現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)組進(jìn)行甄別和核查。五是疑點(diǎn)甄別，針對(duì)SQL語(yǔ)句篩選出來的疑點(diǎn)，需要審計(jì)人員進(jìn)行進(jìn)一步的甄別，篩除存在內(nèi)容重復(fù)或者明顯不符合審計(jì)事項(xiàng)的疑點(diǎn)。保留應(yīng)進(jìn)一步核實(shí)的審計(jì)疑點(diǎn)，特別是數(shù)據(jù)較為異常的情況，例如工程量異常增加較多的數(shù)據(jù)，提供給現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)組對(duì)照對(duì)應(yīng)的證據(jù)材料進(jìn)行下一步的疑點(diǎn)核查。六是疑點(diǎn)核查，疑點(diǎn)核查是審計(jì)組人員對(duì)甄別后的疑點(diǎn)對(duì)照相關(guān)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行核實(shí)從而發(fā)現(xiàn)審計(jì)問題的過程。例如數(shù)據(jù)分析組利用增加工程量審計(jì)模型分析比對(duì)出增加工程量的疑點(diǎn)數(shù)據(jù)，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)組針對(duì)甄別后的審計(jì)疑點(diǎn)進(jìn)行核實(shí)并發(fā)現(xiàn)問題。如在對(duì)異常增加工程量的疑點(diǎn)進(jìn)行核實(shí)時(shí)，審計(jì)組人員深入工程實(shí)地進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)核對(duì)并對(duì)照工程聯(lián)系單及簽證單等工程內(nèi)業(yè)資料進(jìn)行核實(shí)，重點(diǎn)核查工程量增加是否有建設(shè)單位、施工單位和監(jiān)理單位等單位的簽證支撐。

通過疑點(diǎn)核查發(fā)現(xiàn)部分分項(xiàng)工程工程量增加無簽證資料支撐，如土石方工程增加無簽證單支撐等，從而發(fā)現(xiàn)虛增工程造價(jià)的問題，并在審計(jì)報(bào)告中提出對(duì)應(yīng)的問題并建議建設(shè)單位根據(jù)合同相關(guān)條款對(duì)該工程價(jià)款進(jìn)行調(diào)整。總而言之，筆者認(rèn)為審計(jì)機(jī)關(guān)利用計(jì)算技術(shù)輔助主要通過數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)分析、模型編寫、形成疑點(diǎn)、疑點(diǎn)甄別、疑點(diǎn)核查等六個(gè)工作過程來開展工程造價(jià)審計(jì)，在一定程度上能節(jié)約了人力物力，且大大提高了審計(jì)的效率。在今后審計(jì)工作中將持續(xù)探索運(yùn)用“總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、分散核實(shí)、系統(tǒng)研究”的數(shù)字化審計(jì)方式，從而加大投資審計(jì)的審計(jì)成效，同時(shí)充分應(yīng)用大數(shù)據(jù)審計(jì)分析思維，對(duì)工程數(shù)據(jù)進(jìn)行集中整合形成工程數(shù)據(jù)庫(kù)，不斷創(chuàng)新審計(jì)工作模式，提升審計(jì)監(jiān)督能力。

作者：蔡捷 單位：南靖縣審計(jì)局