談新能源企業稅務風險管理

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摘要：新能源公司因其節能、環保和經濟特性而受到政府和市場的高度關注，新能源企業得到了快速的發展。新能源已成為21世紀能源結構改革的焦點，中國通過稅務優惠和其他優惠政策促進了新能源企業在中國的發展，其改革重點是調整我國能源利用結構，改善我國目前不可再生能源的緊張狀況，加強生態環境保護。新能源企業在提高公司經營水平的條件下，還必須警惕稅務風險。

關鍵詞：稅務風險；新能源企業；風險防范

一、引言

隨著我國經濟的發展和綠色經濟理念的深入人心，新能源企業得到飛速的發展，其可以提高我國企業競爭力，促進綠色經濟的發展。然而，稅務風險是企業發展過程中難以回避的問題。對于新能源公司來說，稅務風險既有來自公司自身內部組織結構方面的原因，也有外部政策方面的影響。如果新能源企業無法很好地認識這一狀況，最終將阻礙企業的發展。

二、增強企業稅務風險防范的意義

稅務風險伴隨著企業整個生命周期，對于企業來說其影響是方方面面的。企業應加強對稅務風險的控制，合理評估、規避和化解稅務風險。稅法的強制性決定了企業一旦違反相關稅收法律制度，不僅需要補繳稅款，嚴重者甚至還要面臨刑事責任。因此新能源企業的管理者對稅務風險應該有一個清晰的理解,加強稅務風險的識別和預防,進而促進重大戰略決策的實施。

（一）加強稅務風險識別與防范，有利于企業更好的決策隨著我國法制的建設，企業管理層在進行企業決策過程時逐步加強對稅務風險的管理和控制的考量。究其原因，是隨著我國經濟的發展，稅務稽查能力也隨之提高，能夠較為準確地查處稅收違法行為。如果企業存在稅務違法行為，必然會增加納稅成本，降低企業的公信力。如果存在違法的稅務信息，企業在其未來的融資、上市或簽訂合同都會受到或多或少的影響。因此，加強對于稅務風險的管控和篩查，有利于企業進行財務決策和投資決策，降低企業的稅務成本，在節約稅收的同時提高企業的經濟效益。

（二）加強稅務風險識別與防范，有利于提高企業綜合實力首先，新能源企業的管理者目前沒有形成風險意識，對稅務風險分析中的細節不重視。新能源企業的管理者大多注重企業盈利能力，缺乏納稅意識，沒有形成風險防控觀念。另一方面，由于缺少對稅務管理的重視，導致企業財務人員缺乏與稅務風險相關的工作經驗，未能制定出恰當的稅收籌劃方法，企業整體的稅務優化方案存在問題。究其原因，是經營者的疏忽，導致新能源企業未能朝著積極的方向發展，不利于企業綜合實力的提升。

（三）加強稅務風險識別與防范，有利于減少不必要的成本支出因違反稅法相關規定而受到稅務機關的處罰，增加了企業的成本，是企業最重要的稅務風險之一。一旦被稅務機構發現其不遵守稅法規定，對于企業的經營成本和企業外在的名譽都會造成嚴重的影響。加強稅務風險識別與防范，有利于嚴格規范稅款繳納行為，企業能夠充分利用稅收優惠政策，減少不必要的額外成本。（四）加強稅務風險識別與防范，有利于充分享受優惠政策為促進新興產業的發展，政府出臺了一系列稅收優惠政策。相關優惠政策使得新能源企業在經營過程中節省了大量的稅務成本。但是，如果新能源企業違背相關法律法規，不僅會受到稅務機關的處罰，還會影響其享受稅收優惠政策。加強稅務風險識別與防范有利于充分享受優惠資格，免于因稅務風險而受到罰款、滯納金甚至刑事處罰。

三、新能源企業的稅務風險識別與分析

2016年的稅制改革和后期增值稅稅率的降低使得新能源公司的會計核算更加簡單。新能源公司日常生產經營管理涉及的稅種主要包括增值稅、企業所得稅、土地使用稅等，這些稅種可能增加企業的稅務風險。因此，新能源公司應加大識別力度，識別與稅務相關的風險。

(一)增值稅增值稅對于新能源企業來說主要是對基礎設施項目而言的。原稅務政策規定建筑安裝發票不可抵扣，而新能源企業在稅制改革后卻發生了變化。其一般征收和簡易征收方式的選擇直接影響投資成本的高低，進而影響企業的經營利潤。由于增值稅是一種流轉稅，在稅款計算和支付方面有各種要求。新能源公司的財務人員在日常核算中容易出現不同程度的錯誤，這會導致一定程度的稅務風險。企業在實施增值稅風險管理程序時，應從不同方面采取不同的對策。例如，在銷項稅方面，新能源企業銷項稅的確認要實事求是，不能虛開發票，多抵扣稅費。

(二)企業所得稅隨著企業稅制的改革，企業的投資成本比改革前有所降低。但如何正確運用三免三減半的稅務優惠政策，進一步減輕稅務負擔，是一個值得規劃的問題。此外，當新能源公司開發建設新項目時，它們大多使用不同法律實體的子公司進行業務發展，這在一定程度上降低了成本和解決資源配置問題，但其中隱藏了較多的稅務風險。這些潛在風險值得新能源公司認真考慮。

(三)土地使用稅存在大量的新能源公司，在投資和建設的早期階段，它們會進行基礎設施項目的運營。相應的基礎設施項目開發需要維持一定數量的土地資源儲備。在新能源公司獲得土地后的開發過程中，會涉及到土地使用稅問題。土地使用稅的繳納時間是從土地出讓合同簽定的次月起或者沒有規定土地繳納時間的，從合同簽訂后的次月起繳納土地使用稅。也就是說，土地出讓合同的簽訂是繳納土地使用稅的重要時間點。在實踐中，由于土地使用稅是一種相對小眾的稅種，很多財務人員對土地使用稅的繳稅時間了解不夠，以取得土地使用權證書的時間點作為繳稅時間點，這會產生一定程度的稅務風險。與此同時，還有拆遷等意外因素，一些企業簽訂了土地出讓合同，但未能按時取得土地但卻仍然繳納土地使用稅的現象。針對這種情況，地方政府出臺了一系列政策,公司對這方面政策的不了解也增加了風險的程度。

四、新能源企業稅務風險防范對策

(一)提高管理水平，規范納稅流程國內新能源企業的數量和規模逐年增加，其面臨的稅務風險也逐年增強。新能源企業在基礎設施建設過程中，為了控制生產經營成本，大多數采取加強預算控制的方法來減少成本，但這會產生一系列稅務風險。相關工作者應該了解，稅務風險不可能不存在，新能源企業應加強內部信息交流，完善組織架構，規范納稅整體流程。在日常財務核算過程中，企業應加強進項稅的管理和控制，嚴格杜絕虛開發票現象，在此基礎上更要與外部市場環境相結合，對稅務風險進行梳理和排查，規范整體流程。要做好內部溝通。確定財務部門為稅務風險控制和溝通的主管部門，全面負責企業內部和外部的稅務風險信息溝通。通過財務部門與企業管理層的溝通交流，普及稅務政策和稅務風險的基礎知識，提高企業領導的決策水平，防范經營中的稅務風險。通過企業財務部門與業務部門，特別是與技術開發部門的溝通與交流，可以避免涉稅流程中的盲點，提高企業業務流程的稅務監控水平。其次，在國家制定影響企業決策的新稅務政策時，財政部門不僅要根據企業的經營特點研究新的稅務政策，還要疏通信息溝通渠道，積極與地方稅務機關聯系，聽取新稅務政策的解釋。深入理解和掌握新的稅務政策會給企業的經營帶來風險和注意事項，以確保企業在實際工作中不會因對政策的錯誤理解而出現稅務風險。

(二)嚴格把關企業所得稅整體流程企業所得稅是一種復雜且容易出錯的稅種。與其他稅種相比，許多費用的扣除比例在稅法中有嚴格的要求。例如廣告費的扣除不得超過當年收入的15%，超出部分需結轉下年扣除等。與此同時，一些被視為收入的行為，雖然沒有開發票，也應該包括在收入中。控制企業所得稅的主要工作是加強稅收管理信息來源,整理和分析稅收來源信息,分析和理解稅收制度的情況,全面了解和掌握企業內部的組織結構和現金流。加強溝通和聯系，確保各部門之間的信息能夠正常傳遞。其次，要積極引進新技術，加強企業信息化建設，提高專業化水平，可以組建專門的稅源管理平臺，有效地管理企業稅收，稅源管理平臺的監督可以支持稅收分析和稅收評估。

(三)提高專業人員的稅務風險防控能力財務部門是新能源企業開展相關稅務工作的基礎，要想實現企業稅務風險控制，還應當注重財務部門工作人員綜合素質水平的提升，為了有效提升財務人員的綜合素質，使其更好地滿足新形勢下新能源企業稅務風險防控工作需要，新能源企業應當提高財務人員的稅務風險防控能力。一方面，新能源企業可以通過宣傳教育提升財務人員的稅務風險防控意識，充分認識和提升稅務風險防控水平，促進新能源力企業不斷向前發展，從而促使財務工作人員形成良好的正確思想，就能夠做好新能源企業稅務風險防控工作。另一方面，新能源企業應把稅務管理人員的培訓放在重要議事日程上，提高稅務會計人員的專業素質。通過各種方式和有效措施，如加強稅務政策法規的研究，以更好地利用稅法保護企業的合法權益。

(四)明確內控責任劃分稅務風險的識別與防范的工作主要由財務部門負責。有些企業甚至將稅務違規問題轉嫁給財務人員。這種做法有失偏頗，風險的規避和稅務風險的識別是企業一項全面系統的工程，需要從管理層到基層員工的共同努力。企業在面對稅務風險進行內部控制時應從企業整體出發，圍繞企業的生產流程，尋求多部門的聯合配合，為此新能源企業需在稅收內控制度中對責任進行詳細劃分，對不同部門的責任進行詳細劃分，對稅務風險進行全方位把控，各個在完成自身工作任務的同時，針對本部門經營特點提出見解，為稅務風險決策提供重要參考，增強企業稅務風險的識別與防范能力。

五、結語

綜上，隨著科學技術的飛速發展，新能源企業也在不斷崛起，新能源企業在經營過程中會面臨各種風險，稅務風險是其中最重要的風險之一。因此，經營者應正確認識稅務風險，不斷提高自身風險防控管理水平，加強內控建設，規范會計核算流程，從源頭上控制稅務風險，提高綜合競爭力。同時也可以促進整個新能源行業的發展，推動社會的快速發展和進步。

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作者：王天祺 單位：青島科技大學經濟管理學院