內(nèi)部審計(jì)在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的應(yīng)用

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摘要：社會(huì)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展極大地帶動(dòng)了我國(guó)企業(yè)的快速發(fā)展，企業(yè)在正常生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，其會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性、及時(shí)性、真實(shí)性會(huì)對(duì)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展造成極大的影響。因此，在新環(huán)境下，必須加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息的管理，這樣才能最大限度地降低企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。文章從企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概述出發(fā)，分析了會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)，介紹了當(dāng)前企業(yè)產(chǎn)生內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因，并提出了內(nèi)部審計(jì)在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理；應(yīng)用

1引言

隨著當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)以及科技的高速發(fā)展，我國(guó)的企業(yè)也有了迅猛的發(fā)展。而在企業(yè)的發(fā)展中，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效計(jì)量是非常有必要的，也是當(dāng)下的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求。對(duì)于企業(yè)自身發(fā)展來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指的是企業(yè)會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告的出具過(guò)程中出現(xiàn)的一些錯(cuò)誤現(xiàn)象和漏洞，在審計(jì)過(guò)程中并沒有審核出錯(cuò)誤，而是認(rèn)為其出具的報(bào)告是合理無(wú)誤的，并提出了一定的不合理的建議，由此引發(fā)的便是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。可以說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生主要是由人為因素所引起的，要想有效的避免企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)對(duì)人的管理是非常有必要的，也是當(dāng)前企業(yè)的發(fā)展需求。

2會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)

所謂的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，主要指的是因企業(yè)中的控制風(fēng)險(xiǎn)、固有風(fēng)險(xiǎn)以及檢查風(fēng)險(xiǎn)這三部分組成的，其中控制風(fēng)險(xiǎn)指的是內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程中并沒有就問題進(jìn)行明確的指出，雖說(shuō)控制風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)人員并沒有較為直接的關(guān)系影響，但是卻與被審計(jì)部門之間有著密不可分的關(guān)系，而審計(jì)人員可以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的評(píng)估，進(jìn)而促使風(fēng)險(xiǎn)得到一定的控制；其中的固有風(fēng)險(xiǎn)主要是指與內(nèi)部控制相脫節(jié)的控制考量，是指在不對(duì)內(nèi)部控制考慮的情況之下，財(cái)務(wù)報(bào)告中存在的錯(cuò)誤或是漏洞，若是此漏洞或是錯(cuò)誤被審計(jì)人員認(rèn)為是較大，則其固有風(fēng)險(xiǎn)也就比較大，可以說(shuō)，固有風(fēng)險(xiǎn)的判定與其交易情況以及審計(jì)部門的性質(zhì)有著很大的關(guān)系，但是審計(jì)人員對(duì)于固有風(fēng)險(xiǎn)并不能夠不進(jìn)行有效的控制；在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中，檢查風(fēng)險(xiǎn)則是與審計(jì)人員有著最為直接的關(guān)系的。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在是因著審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中尚未能夠發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤與漏洞而存在的，是與審計(jì)人員的方式使用有著最為直接的影響。

3企業(yè)產(chǎn)生內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因

3.1內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不強(qiáng)

我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展起步較晚，自改革開放以后，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)以及科技才有了迅猛的提升，而企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)也是在改革開放以后才有了一定的發(fā)展。據(jù)當(dāng)前我國(guó)對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制管理來(lái)說(shuō)，是有著一定的行政性質(zhì)的。雖說(shuō)當(dāng)前我國(guó)的企業(yè)在不斷地發(fā)展變革，已經(jīng)成為當(dāng)前社會(huì)的發(fā)展主流，但是就當(dāng)前我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)發(fā)展來(lái)說(shuō)，只有大型企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立存在的，中小企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)都是由國(guó)家政府來(lái)進(jìn)行干預(yù)的，如此也就使得其在進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程中缺乏一定的獨(dú)立性，其受到的影響因素較多，使得其在審計(jì)的過(guò)程中，會(huì)使得公平公正的審計(jì)受到影響，這對(duì)企業(yè)的發(fā)展以及企業(yè)中內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避來(lái)說(shuō)是極為不利的。

3.2內(nèi)部審計(jì)制度不完善

在當(dāng)前的企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的設(shè)計(jì)主要是為了對(duì)內(nèi)部進(jìn)行合理有效的控制，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行有效的評(píng)價(jià)，以求能夠更好地促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制的發(fā)展，盡可能的減少企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。但是就當(dāng)前我國(guó)企業(yè)中內(nèi)部審計(jì)的控制來(lái)說(shuō)，其制度的建設(shè)不完善，使得審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作中，缺乏合理有效的規(guī)定，使得其沒有按照有效的制度來(lái)有效進(jìn)行，如此也就很大程度上影響了內(nèi)部審計(jì)的公正有效性，無(wú)形之中加劇了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

3.3內(nèi)部審計(jì)方式落后

就當(dāng)前我國(guó)的企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，為了能夠更好的順應(yīng)當(dāng)前的時(shí)展，更好地適應(yīng)當(dāng)前的市場(chǎng)需求，企業(yè)在生產(chǎn)發(fā)展過(guò)程中，主要是以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)為主，而忽視了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要性，這無(wú)疑是使得企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加，同時(shí)也使得企業(yè)內(nèi)部審計(jì)得不到充分的利用，長(zhǎng)此以往，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)方式發(fā)展較為落后，對(duì)企業(yè)的未來(lái)發(fā)展來(lái)說(shuō)是極為不利的。此外，因著當(dāng)前我國(guó)的企業(yè)發(fā)展以及激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，使得企業(yè)中內(nèi)部審計(jì)人員多是由原有的會(huì)計(jì)人員轉(zhuǎn)換而來(lái)，使得審計(jì)人員并沒有經(jīng)過(guò)專業(yè)的審計(jì)知識(shí)的培訓(xùn)，如此就使得其在工作過(guò)程中缺乏有效的知識(shí)儲(chǔ)備以及實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，如此對(duì)于企業(yè)的來(lái)說(shuō)是極為不利的。

3.4內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系不完善

就當(dāng)前企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)發(fā)展來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)開展過(guò)程中，審計(jì)人員并沒有依據(jù)相關(guān)的規(guī)范來(lái)進(jìn)行切實(shí)有效的操作，而是一味的憑借其自身的經(jīng)驗(yàn)來(lái)進(jìn)行，如此也就是的內(nèi)部審計(jì)缺乏有效地規(guī)范管理，使得內(nèi)部審計(jì)的數(shù)據(jù)的真實(shí)性會(huì)受到一定的影響，且往往會(huì)在審計(jì)過(guò)程中遺失重點(diǎn)內(nèi)容的審計(jì)，無(wú)疑會(huì)加劇企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4內(nèi)部審計(jì)在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用

4.1保持內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性

為了進(jìn)一步促進(jìn)當(dāng)前企業(yè)的良好發(fā)展，使得企業(yè)內(nèi)部審計(jì)得到有效的發(fā)展，盡可能的減少企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)獲取長(zhǎng)久的發(fā)展，保持企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性是非常有必要的，也是企業(yè)發(fā)展內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)。要想更好的保持企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，有效的對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，提升內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)相關(guān)人員的職責(zé)，盡可能的降低內(nèi)部審計(jì)部門與其他部門之間的關(guān)聯(lián)，使得內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性得以有效實(shí)施，如此，會(huì)有效的減少內(nèi)部審計(jì)的影響因素，盡可能的實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的公平公正，促使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的有效發(fā)揮，避免內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，為企業(yè)的健康發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

4.2建立完善的內(nèi)部審計(jì)制度

有效的企業(yè)發(fā)展，完善的制度是其發(fā)展基礎(chǔ)，是企業(yè)發(fā)展的前提。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作開展來(lái)說(shuō)更是如此，因著審計(jì)的重要性以及規(guī)范性，使得企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)管理的過(guò)程中，完善的內(nèi)部審計(jì)制度的建立是非常有必要的。內(nèi)部審計(jì)制度的建立大致可以分為以下的行為規(guī)范：首先，為確保審計(jì)工作的規(guī)范合理性，在審計(jì)過(guò)程中適當(dāng)?shù)慕⒁欢ǖ膹?fù)核制度，以求審計(jì)的結(jié)果更加的真實(shí)有效；其次，在審計(jì)的過(guò)程中要建立較為完善的審計(jì)討論制度，對(duì)于模糊的概念來(lái)進(jìn)行有效的探討，為進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)審計(jì)的確定性；最后，適當(dāng)?shù)慕?nèi)部審計(jì)的激勵(lì)制度，增添審計(jì)人員的工作熱情，加強(qiáng)審計(jì)人員的企業(yè)忠誠(chéng)度，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)審計(jì)工作的有效進(jìn)行。

4.3加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)

隨著當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)以及科技的高速發(fā)展，為適應(yīng)當(dāng)前的時(shí)展需求，適當(dāng)?shù)倪M(jìn)行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的信息化建設(shè)是非常有必要的，也是當(dāng)前的時(shí)展趨勢(shì)。通過(guò)信息化的傳播以及信息檢驗(yàn)，使得信息的準(zhǔn)確率能夠進(jìn)一步的提升，也有助于擴(kuò)展審計(jì)人員審計(jì)方式的多樣性發(fā)展。同時(shí)，隨著企業(yè)信息化平臺(tái)的建設(shè)，會(huì)促使企業(yè)的信息得到統(tǒng)一，促進(jìn)企業(yè)信息的及時(shí)有效的更新，這對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行信息的篩選以及獲取方面試極為有利的。審計(jì)人員通過(guò)有效的信息獲取，能夠及時(shí)的根據(jù)信息來(lái)進(jìn)行后續(xù)的風(fēng)險(xiǎn)分析，以及相關(guān)的防范措施的制定，如此能夠有效的避免企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

4.4提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量

企業(yè)，是以盈利為目的的一個(gè)組織，在其發(fā)展過(guò)程中，財(cái)務(wù)是其發(fā)展的基本保障。而通過(guò)企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的提升，能夠有效的降低企業(yè)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而使得企業(yè)的發(fā)展得到有效的保障。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的提高，一是對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)以及職責(zé)的提升，一是對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作過(guò)程中信息質(zhì)量的提升。對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的能力提升，需要加強(qiáng)審計(jì)人員的有效認(rèn)知，加強(qiáng)其職責(zé)認(rèn)知，使得其在進(jìn)行審計(jì)過(guò)程中需要遵守審計(jì)流程，并且要定期進(jìn)行審計(jì)知識(shí)的培訓(xùn)，以求能夠順應(yīng)當(dāng)前的時(shí)展需求；企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息質(zhì)量的提升，是指企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行信息的采集以及篩選過(guò)程中，要注重科學(xué)有效的方法，還要確保數(shù)據(jù)的真實(shí)有效性，以求能夠確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)中數(shù)據(jù)得出的有效性，使得其結(jié)果的得出能夠有著一定的保證。有效的審計(jì)人員質(zhì)量保證以及審計(jì)過(guò)程中數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，如此方能夠有效的提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

5結(jié)束語(yǔ)

隨著當(dāng)前社會(huì)以及經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，企業(yè)在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起著至關(guān)重要的作用，因?yàn)槠髽I(yè)的發(fā)展，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)才有了迅猛的提升。而在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)對(duì)于企業(yè)快風(fēng)險(xiǎn)管理有著非常重要的影響，因此，在實(shí)際工作中，企業(yè)要不斷提高自身的內(nèi)部審計(jì)水平，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全方位管控，從而最大限度地降低企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

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作者：侯豐 單位：大連財(cái)經(jīng)學(xué)院