高校預算管理制度優化路徑

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摘要：如今隨著教育深化改革的持續推進，高等院校辦學方式、辦學質量都呈現出穩步性提升。高校出于對自身發展的需求，就必須要重視預算管理制度的規范與優化，因為財務規范及預算合理是降低高校辦學風險、提升其辦學綜合質量的強有力基礎。本文基于內部控制視闕，探索了高校預算管理制度所存在的諸多弊端，并基于此，提出了對應的優化舉措。

關鍵詞：內部控制；高校預算管理制度；優化路徑

一、高校預算管理制度優化的必要性

(一)學校內部因素

近些年來，我國各大高校都在進行預算管理的深化改革，并從部門預算、早編預算等內容入手，逐漸建立了新的預算管理體系，可以說預算管理對于高等院校辦學來說意義重大而深遠。對高校預算進行細致化的管理，既可以提升學校資金的使用效率，減少資金的浪費與消耗，又可以改善過去項目資金混用的舊局面。另一方面，優化預算管理，還可以規范預算的監督與管理工作，可以實現高校資金管理從“重收入監督向收入與支出并重的管理模式的改變”，也可以讓高校的科研經費從統一支出向專項支出轉變，進而加強高等院校的財務管理廣度與深度。在內部控制視闕下，高等院校將提前編制下年預算，并將資金應用的具體方案提前上報，這樣也有利于學校財務管理按項目緩急有序安排，進而提升我國高校財務管理的有效性。

(二)社會外部因素

高等院校實行財務管理工作是適應教育深化改革政策的具體需要，也是為了滿足高等教育改革大眾化的具體措施，據調查顯示，我國年度教育經費支出約在170億美元左右，僅占世界的5%，卻需要支撐近世界教育人口20%的全日制在校大學生的在校學習[1]。因此，我國的高等院校教育主要呈現出“少資金，多人數”的現狀。囿于教育經費短缺、師資力量受限以及資金分布不平衡等問題，就極容易滋生市場經濟交易原則負面性作用，弄虛之風、浮夸之風盛行、急功近利成為主流的高校風氣，自然極大程度會提升校園腐敗的發生概率，而財務預算管理則是能夠有效緩和高等院校資源短缺與教育事業發展之間矛盾的重要途徑。除此之外，通過我國高等院校教育管理體系的不斷改革與發展，財務預算管理體系也必須要隨之改革與優化，才能滿足我國高等院校科研項目、基礎辦學以及大型活動承辦等的資金需求，進而保證我國高等院校教育又快又好發展。

二、基于內部控制下的高校預算管理制度現存狀況

(一)內部控制下的高校預算管理意識不到位

預算，本意是單位全方面的資金數量及應用說明，不僅僅包含資金的撥調與進出，還應該包含項目規劃等其他相關問題，但在如今部分高校的預算工作開展過程中，管理人員往往對預算管理的重視不足，且往往會出現與其他各層次的組織管理人員信息溝通斷層的問題，且囿于計劃經濟的時代狹義預算觀影響，一些高校往往將預算管理與預算編制剝離開來，造成了預算管理執行不順暢的問題，進而極大增加了預算管理的運行成本[2]。另一方面，部分專家學者認為，預算管理獨立化不利于各單位之間工作的協調與調動，也會極大限制管理人員的工作積極性和創造力，這些問題往往會以高校預算管理意識相對滯后的表象呈現出來，成為飽受詬病的預算管理通病，因此預算管理靈活化也是預算管理優化可以重點考慮的方向之一。

(二)內部控制下的高校預算管理部門不完備

現階段，在高校內部控制下的財務管理預算還存在著管理部門不完善的重要問題，例如部分高校的預算編制體系依然沿用教育改革之前的體系，其形式簡單且往往滯后或脫離于如今高校資金的應用與需求方式，這樣就很難精準的預測預算支出，使高校預算表現出精準性低、效率低的“二低”現狀，而從另一角度來說，一些高校雖然進行了預算編制的改革，對傳統的預算管理體系中的問題進行了修正，但是卻由于高校資金相對匱乏，仍然會表現為矛盾難平的現狀，一些高校仍然將預算作為臨時性的短期工作交由少數行政人員完成，也因此，高校預算管理部門相較其他部門來說配備資源并不完善，不僅缺乏一定的資金支撐，還缺乏與預算管理相關的專業型人才。

(三)內部控制下的高校預算管理內容不健全

如今，高校內部的預算管理內容不完善仍然是限制其財務管理的重要因素之一，大多數高校均普遍未將經營收入、培訓以及贊助劃歸在預算范圍，且對其管理相對寬松，而與之相對應的，高校財務管理又對內部資金的管控十分嚴格，一些大型的活動從審批到撥款，往往存在著嚴重的時間滯后，造成這樣的現狀的原因，主要有兩點，一是高校管理人員在進行預算管理時，往往會將外資金和內資金區別對待，認為外部預算資金隸屬于個人，而內資金隸屬于集體，二是外部資金的收支途徑較為繁雜，在管理上并不能做到完全一致意見，如果貿然直接收歸管理，就極容易誘發學校部門或組織之間的矛盾，三是因為管理內容規范本身不健全，一些部門極有可能利用管理體系，為個人或集體謀取資金，四是增加學校的管理風險，易違反我國預算法等相關法律制度。

(四)內部控制下的高校預算管理方法不科學

如今，高等院校的預算管理往往仍然普遍采用著傳統的預算編制方法，且基本上已經適應了原有的這種財務管理體系，先進的預算方式在高校的引進就缺乏一定的驅動力，且高校對內部控制下的預算管理工作缺乏重視度，因此滾動預算法、績效預算法等就很難在高校預算管理工作中真正開展開來，就造成了高校預算管理普遍存在方式單一、精準度差等問題，自然不具有較大的參考性[3]。高校的規模逐漸增大、師生及行政人員基數逐漸擴大，部門自身的自主權也逐漸擴大，資金渠道多元化與資金登記管理集中化自然產生了矛盾。

(五)內部控制下的高校預算管理編制不成熟

如今，一些高等院校不僅未對預算管理進行優化，忽視自身預算管理中存在的問題，還認為自身適應了原有的編制，如果一旦進行改革，則極容易使高校預算管理工作“失穩”，且高校與校內各個部門之間通過長久的博弈，往往已經建立了一整套預算管理方式，優化不一定真實可控[4]。但事實上，如今高校與部門之間，由于管理編制體制的不成熟、計算工作的不準確，已經促使預算費用逐漸走向只增不減的畸形發展道路，這對于高校自身發展來講是十分不利的。這樣的情況產生原因有二，一是預算方式單一化，促使高校資源浪費嚴重，二是資金渠道多元化，導致預算內容冗雜而重點缺失，這均是高校預算管理編制不成熟所帶來的問題。

(六)內部控制下的高校預算管理考核不具體

我國高校預算管理工作開展中，管理考核上的問題同樣不可忽略，主要表現在會計核算落實不到位、預算指標控制體系不完善、預算編制差異性分析不具體等[5]。一些高等院校管理部門在進行會計核算的時候，往往會忽視某些本不該計入或違背高校規定的支出，從而造成預算不準確的情況出現，某些指標的考核往往不能細致開展，歸根到底是預算控制體系完善程度不高導致的[6]。預算編制差異性分析不具體，又會導致結果修正無法合理開展，進而使得預算進一步偏離正確軌道。

三、基于內部控制下的高校預算管理制度優化路徑

(一)加強內部控制下的高校預算管理意識教育

高校預算管理意識是預算工作開展的重要前提，先進的預算管理理念往往能起到事半功倍的效果，高等院校的管理層只有秉承上行下效的管理理念，持續推進預算管理理念在高校內遍地生花，才能促使高校預算管理參與人員真正意識到預算管理工作的重要性。不僅如此，高校也應該加大預算優化管理工作的宣傳力度，并在全校范圍內展開預算管理的學習活動，例如可以利用業務培訓的方式來鼓勵財務管理人員加強交流，積極學習先進的預算管理辦法和措施。高校與高校的預算管理部門也可以進行跨校交流與學習，相互促進，共同進步，將適合于本校預算優化的經驗積極引入，并逐漸應用到高校預算管理工作之中[7]。

(二)健全內部控制下的高校預算管理部門建設

部門建設是否足夠完善有效，直接關乎高校預算新觀點新方式能否順利實施，因此，高校必須要建立起合理、高效、嚴謹的預算管理部門，以滿足預算管理工作的基本需求[8]。該部門應該肩負起從預測到執行的完整工作，同時還應該切實落實預算監督與監管工作。本文認為高校預算管理部門的建設可以分為兩個重要部分，一是構建高校預算管理委員會，該部門主要的負責人為高等院校校長，其作為主要的高校預算工作的統籌負責部門，需要肩負起其他部門如財務處、審計處、學生處的協調工作。第二是要加強落實高校財務監管，發揮評估和監管部門的重要職能，最大程度的保證財務預算工作順利開展。

(三)豐富內部控制下的高校預算管理內容體系

當下內部控制下的高校預算管理內容并不完善，阻礙了高校預算管理工作的開展[9]。因此，為了優化預算管理，管理人員應該積極豐富內部控制下的高校預算管理內容體系，將經營收入、培訓以及贊助等劃歸于預算之列，并調整內部資金與外部資金管控方式，做到二者協調并重。如果操作允許，也可以將高校預算管理工作進一步精細化，按照日、旬、月、季來進行規劃，這樣可以在預算內容增加的前提下，提升預算管理的效率，以及預算管理體系的穩定性。除此之外，預算管理內容中，同樣應該引入信息化的管理模式，并定期對差異情況進行大數據分析，避免偏差引起的預算偏離。預算管理內容增加，相應的管理方式也應該進行定期的改革與完善，以適應預算途徑的增多[10]。除此之外，本文認為預算管理工作更應該重視預算內容的分類，對同等途徑來源的資金進行劃歸，也有利預算工作的可持續推進。

(四)改革內部控制下的高校預算管理方法路徑

預算管理在高校工作中是一個涉及范圍廣、難度系數高的工作，其往往具有全面性與廣泛性，且高校經濟業務本身還具有一定的復雜性，更對高校預算管理工作產生了一定的阻礙，本文認為可以采取預算編制的方式來改革高校預算管理方法，即將并不同來源(銀行存款、科研經費、贊助等外部資金)等進行預算編制，防止其出現混淆。這樣分門別類，高校預算的全面性和系統性也可以得以體現。綜合預算管理工作，主要的分類方式一般是以預算對象的不同來進行的，例如科研經費所針對的主體是科研項目的負責人，而活動承辦費用則主要針對學校文化活動、黨政活動以及建設活動的承辦方，基礎建設費用則是學校后勤、基礎建設等的投入支出，因此想要實現高校預算的統籌規劃，則必須要重視跟主要負責人進行充分的溝通，進而保證信息的流通無阻，以期達到預算合理的最終目的。

(五)完善內部控制下的高校預算管理編制規章

內部控制下的高效預算編制規章應該重視優勢與弊端的綜合考慮，不能僅僅考慮管理編制的優勢特點，而應該考慮其存在的弊端對財務管理會產生哪些負面的作用。筆者對預算方法體系進行了總結，認為投入預算決定產出預算，投入預算又由項目預算決定，項目預算主要分為維持性預算和發展性預算，而產出最終決定高校預算編制的績效。因此，加強預算應該著重從流程中的每一個環節入手，努力落實管理編制規章。首先，必須要落實預算管理指標的下達，并且確定各部門負責人的職權范圍，保證在預算文件下達后，各部門能夠結合自身的具體情況，完成指標分解。這樣層層遞推、上行下效，自然可以建立起高效的預算管理執行團隊。其次，預算執行中，管理部門應該適當放權，對相關預算工作進行授權，才能真正切實落實預算工作。除此之外，預算管理編制規章的完善，應該考慮將授權決策和業務執行獨立進行，以保證不同預算環節之間的獨立性，防止其相互干擾。

(六)深化高校內部控制預算編制執行評估制度

獨立進行部門預算編制評估是高校預算管理中必不可少的重要環節，也是考核評價預算管理工作水平和效率的重要依據，因此在高校預算管理工作中，也應該重視其基本考核工作。例如美國就設置有專門的預算管理機構，負責學校預算資源的管理，其自身具有預算能力，可以通過科學的方式，為學校資源的合理利用提供可行性意見，對學校開展科研、教學和大型活動具有重要價值和意義，且部分大學，還針對學校不同本部門的不同職能，為其提供財稅咨詢，以輔助學校各部門順利開展工作，促使有限資源效益最大化。針對預算管理的考核，一般分為三個部分，第一是要評估預算管理部門與高校的預算執行部門是否存在有利害關系，一般主要從其直接利益或間接利益的相關度進行充分評估，防止二者一團和氣，以權謀私，阻礙高校預算管理的公平性以及公開性，在評估過程中，要嚴格執行獎懲制度，對預算是否“量入為出”、項目收入是否全部納入學校預算同一個管理、往來貨款是否嚴格管理及時清理等進行嚴格評估。其二是要針對高校預算管理人員的能力進行考核，考察其是否具備能夠精準完成高校管理預算工作的能力，高校的預算管理人員應該具備有專業的評估知識和評估能力，更應該能夠從專業角度出發，來評估編制執行績效。第三是評估部門自身應該要具有一定的權威性，而不是將評估工作僅僅當作流于表面的任務，評估結果也不具備相應作用和價值。

四、結束語

高校教育改革正在穩步推行，但是高校預算管理卻往往因循守舊，二者之間存在了相對滯后區間，也為高校發展帶來了諸多亟待解決的矛盾問題。本文針對高校當下預算管理中存在的主要問題進行了細致探討，從意識教育、部門管理、預算內容以及考核考評等角度進行了展開分析，并為優化當下高校財務預算管理工作提出了相應的優化對策，以期達到促進高校和諧、穩定、科學發展的最終目的。

作者：廖一蔚 單位：廣西安全工程職業技術學院