談互聯網企業全面預算管理

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摘要：從目前來看，我國部分互聯網企業在開展全面預算管理過程中，在預算理念傳播、預算方案制定、預算計劃落實等多個方面還存在著一些問題和缺陷，影響了全面預算管理在互聯網企業中的順利推進。本文以互聯網企業為主體，研究互聯網企業在實施全面預算管理中的難點問題，并提出相應的對策。

關鍵詞：互聯網企業；全面預算管理；策略探討

引言

自20世紀60年代末互聯網產業誕生以來，在近20幾年間飛速發展逐步崛起，已經開始滲透到日常生活與工作的方方面面。截至2020年3月，我國互聯網用戶超過9億，且覆蓋了各個階層及年齡段人群，可以說，我國已經進入“全民互聯網”時代。市場需求的增幅、業務規模不斷擴張，使得國內互聯網公司不斷涌入市場，互聯網行業的競爭壓力也越來越大。面對更為復雜多變的發展形勢，互聯網公司要想實現長效健康發展，不僅需要不斷提升技術水平發揮綜合競爭優勢，還需要從內部管理入手，創新內部管理理念，充分認識到全面預算管理工具應用的重要性。將全面預算管理與互聯網企業的管理模式高度結合，通過全面預算管理調整企業組織架構，對有限的資源進行整合和分析，加強收支控制并提高資金與資源的科學配置成效，以實現企業價值最大化為管理目標。

一、互聯網企業全面預算管理相關概述

（一）互聯網企業預算管理呈現的新特征全面預算管理是一項系統化的工程，即在企業戰略目標的引導下，對未來一段時間內的各項經營決策及業務活動進行預測、規劃和管控，并在預算考核體系的牽引下合理配置內部資源，指導企業的經營活動和財務規劃，提高企業的經營效率，最大限度地實現企業戰略目標?；ヂ摼W企業在實施全面預算管理的過程中，其核心內容與傳統企業一致，但同時，在互聯網模式下的預算管理又呈現出新型特征，主要表現在以下幾個方面：（1）“互聯網+預算管理”模式。互聯網企業區別于其他傳統企業的一大特征就是互聯網設備和信息化系統在企業管理工作中應用程度較高，且互聯網模式下能夠實現內部組織結構扁平化管理，加快信息傳輸效率和企業運營效率。而全面預算管理與企業信息系統相聯系，能夠利用互聯網發揮預算執行部門的協同效應，解決傳統預算工作中執行環節多、信息反饋不及時、效率低等問題。（2）趨勢預測和決算結果演示更加便利。在信息系統高度集成的情況下，互聯網企業可以摒棄傳統手工編制預算的方式，借助信息技術設置預算參數。參數設置需要結合企業當前的發展要求，以預算指標為主要內容，由系統自動進行預算演示、趨勢分析和結果預測等，不僅能夠提前防范風險環節，還能夠提升預算方案的可操作性。（3）對預算執行過程實時監控和及時調整。在信息技術的支持下，全面預算管理的全過程可以嵌入信息化系統當中，企業管理層人員只要通過信息共享平臺就能實時監督預算執行進度，及時發現預算方案問題，做好糾偏工作，及時反饋調整預算內容，提升預算實施成效。（4）實現統一的業績考核。高度信息化管理模式下，無論是預算執行部門還是管理單位都能夠隨時提取企業經營數據和部門業績數據，系統可以自動對比相關指標數據，出具預算執行報告，為企業的預算績效考核工作提供信息支持。（5）滿足企業業務擴張需要?；ヂ摼W企業發展較為迅速，產品和業務渠道擴張速度較快。發揮全面預算管理的前瞻性作用，不僅能為企業的業務活動提供管理服務，還能夠發揮投資引領作用。

（二）互聯網企業實施全面預算管理的必要性近年來，伴隨著百度、京東、騰訊等互聯網企業的崛起，在風險資本的運作下，各行業涌現出一批互聯網企業?；ヂ摼W企業以信息平臺為關聯，以提升用戶體驗、滿足客戶需求為基礎的運營模式。當技術研發創新和服務質量提升成為互聯網行業的競爭優勢時，全面預算管理的應用就極為重要[1]。具體來說，互聯網企業開展全面預算管理具備以下必要性：（1）全面預算管理能夠有效預測風險因素。發揮預算管理工具的前瞻性功能，能夠對互聯網企業經營管理潛在的不穩定因素及可變因素等進行提前預測和評估，為風險應對策略提供相應的信息支持。（2）全面預算管理能夠提升企業的內部管理效率。全面預算管理工具具有資源配置和職能界定的功能，它能統籌貫穿企業的一切經濟決策和業務活動，在事前規劃和預測各項投資決策的投入和產出效益，并對決策執行進行實時監督，進而強化企業內部管控力度。

二、互聯網企業實施全面預算管理中的難點問題

（一）對全面預算管理認知較為模糊部分互聯網企業管理層人員沒有對全面預算管理實現充分認知，即認為全面預算管理是屬于財務部門的工作，或認為預算管理就是企業對利潤和收入的年度計劃。這種認知上的差異造成企業上下對全面預算管理重視程度不高，預算方案執行效率低等；同時，由于管理層的不重視，部分互聯網企業尚未針對全面預算管理出具嚴格的章程規定，使得預算編制及執行等環節缺乏指導依據，從而引發編制、審核及運營管理方面出現操作性失誤，進而影響了預算管理的規范性和科學性。

（二）年度預算與公司戰略存在差異通常情況下，企業的預算目標設置往往會以戰略方向為基礎，以年度為單位，在預算周期內對年度戰略規劃進行分解，最終形成年度預算指標。但由于互聯網企業的地域邊界較為模糊，商業模式變化速度較快，在業務活動開展過程中，業務領域的不斷擴張和管理模式的更迭會弱化年度預算對企業戰略目標的錨定，即年度預算可能會偏離戰略規劃[2]。另一方面，部分互聯網企業為了簡化應用程序，往往將預算期間與會計核算期間融合，以會計年度作為預算期間。這使得預算管理過于強調剛性和經濟性指標，管理層人員為了追求年度利潤目標而忽視了戰略規劃的長期性，這也是造成年度預算與公司戰略存在差異的主要原因。

（三）預算編制缺乏全員參與性全面預算管理的實施以“全員參與”“全過程控制”“全面覆蓋”為基本原則，因此，企業內基層員工的參與程度對于預算管理工作的順利推進發揮著重要作用。但實際上，大部分互聯網公司全面預算編制全員參與程度較低，預算編制主要以管理層、事業部負責人、相關產品線負責人以及活動人員為主，配合預算管理中心分解預算目標、編制資源申請計劃等。但有超過80%的員工并沒有直接參與到預算編制過程中，其業績目標由上級部門或部門負責人任務分解以后落實到崗位上，造成大部分基層人員對預算執行較為被動，也不利于預算方案的可操作性。

（四）預算執行缺乏控制力部分互聯網企業存在著預算執行率較低的問題。由于互聯網企業的平臺在推向市場以后，需要從市場獲取客戶的體驗數據，及時對平臺運營模式進行調整。如果客戶體驗與預期差距較大，企業可能還需要對商業模式進行重新設計，這必定會影響預算方案執行；同時，企業在針對平臺累積用戶進行大數據分析時，需要挖掘用戶的潛在需求及時拓展新的業務，新的投資與收益作為預算外事項，也一定會對預算執行率產生影響。此外，部分互聯網企業沒有針對預算追加或預算調整環節建立嚴格的審批程序，例如：互聯網公司為了在銷售環節提高產品的市場競爭優勢，不斷追加采購費用和成本費用，造成預算執行隨意性較強。

（五）預算調整機制尚不健全互聯網行業需要加快產品推陳出新的速度，否則就會失去市場先機；同樣的，當產品失去競爭優勢，則需要盡快完成產品退市。這樣就使得企業在年初所作的預算規劃將不能再按照原有的計劃進行，也不需要再繼續投放預算資金[3]。這時候就需要企業盡快調整預算計劃，按照實際情況對預算資金進行相應的調減，以達到提升預算執行成效的目的。但部分互聯網企業在預算調整方面存在機制不健全的問題，預算額度在不同的部門之間自由劃撥，造成預算執行控制力薄弱。

三、互聯網企業優化全面預算管理體系的相應對策

（一）轉變企業對全面預算管理的認識在優化全面預算管理的過程中，互聯網企業應當注重管理理念和預算認識的提升，無論是管理層人員還是預算執行部門員工，都要從思想上高度重視全面預算管理工作。一方面，基于全面預算管理全員性、全面性和系統性的基本特征，互聯網企業的管理層人員應當轉變自身的管理理念，認真研究分析全面預算管理基本模式、操作流程等；另一方面，注重對企業基層人員的培訓工作，定期聘請專業人士在企業開專題講座，讓企業基層人員也能夠意識到全面預算管理實施的重要性。此外，以預算管理委員會為核心機構，要求企業的研發部門、運營管理部門、運維應急部門、技術保障部門、產品部門、人事部門、財務部門相關負責人參與到預算編制工作當中，讓基層人員共同實行預算指標分解和資源計劃編制工作，為全面預算管理創造良好的環境。

（二）基于戰略和市場建立預算目標體系互聯網公司在制定預算目標環節，應當充分利用平衡計分卡，建立以市場為導向的預算目標管理體系。通過平衡計分卡能夠及時了解外部宏觀政策變化和行業發展態勢，基于產品、流程和主要的競爭對手對比，分析自身的管理缺陷和產品優勢；同時，結合企業整體的框架結構、資源存量、文化氛圍等關鍵因素，將不同的工作項目拆分為不同的模塊，匹配相應的資源、組織、時間和資料等，保證企業的戰略目標和年度預算目標保持一致。

（三）充分發揮滾動預算法的作用滾動預算實際上就是遵循“近細遠粗”的原則，即以一定的時間幅度為單位，在預算編制期內推行滾動編制，依據上一時間段的預算安排及執行情況，調整和編制下一階段的預算內容。這種預算編制方法能夠錨定企業戰略，按照市場情況及時調整預算計劃，使預算指標也能夠更貼近實際，發揮對業務的指導意義。例如：某互聯網企業施行滾動預算，在財務部門的牽頭下與其他各部門做好事前溝通，結合公司現狀制定滾動預算編制程序。由于該企業正處于成立初期階段，面臨商業模式驗證、業務頻繁調動等問題，將市場預判時間設定為3個月。以4個季度作為預算滾動周期，前2個季度以月度為單位制定預算計劃，后2個季度則按照季度為單位編制預算。在每一個預算周期結束后需要對上一個季度的預算執行分析工作，并將分析結果反饋到下一個周期的預算編制工作中，結合戰略與市場情況及時調整預算內容[4]。滾動預算的實施不僅能夠保證企業戰略規劃落實，還能夠提升互聯網企業業務模式對市場的主動適應性。當然，企業還可以結合多元化的預算編制法，包括增量預算、零基預算等，編制固定費用時可以采用增量預算法，拓展新業務時則可以使用零基預算，提升預算編制方案的科學性。

（四）加強重點費用支出的監督管理互聯網公司要針對產品和項目建立商業化的管理模式，對全部費用、資源、技術以及人力等進行重新規劃，以達到有限資源最大化利用的目的。在這一過程中，企業需要對產品進行商業化評估，了解和明確行業環境、目標市場、產品生命周期、產品銷售方式、產品收益、產品競爭對手、產品定價、項目預期總投入、項目預期總產出、項目總人數投入、核心技術人員、團隊穩定性、戰略愿景、商業愿景等，使用商業化評估體系來評估各產品與業務的重要性，采取針對性的管理辦法。同時，引入ROI關鍵指標核算法對重點費用進行核算，以渠道費用、市場費用、人力成本以及公司整體費用作為主要內容，設置相應的監管指標。其中，渠道費用監管要考慮到流量變現收入、流量獲取成本、活躍成本、日均活躍用戶數、留存率等；市場費用要考慮到活動收益、活動投入、活動收益觀眾、瀏覽量、關注指數、活躍提升等；人力成本要考慮到人均產出、人均投入、員工滿意度、員工忠誠度、平均人力成本等；公司整體費用要考慮到收入利潤率、資產周轉率、EVA等[5]。通過強化重點成本的全面監督與控制，實現全面預算精細化管理。

（五）實現預算執行全過程評價互聯網行業是一個快速發展的行業，與市場聯系程度較高，企業在執行預算管理的過程中，要考慮到經營環境變化、市場需求波動等問題。為了提升預算執行率，一方面，企業要制定有效的預算審批制度，充分借助信息技術針對各部門、項目及產品設置資金支出限額，經申報、審批等程序以后，嚴格依據預算計劃落實各項資金支出。尤其要控制部分職能部門盲目競爭資源、隨意追加購買費用等問題，提升預算執行效率；另一方面，企業要發揮財務分析的作用，從業務服務著手，站在財務視角分析業務管理情況，及時了解業務一線的一手信息，并配合各預算部門定期出具預算分析報告，組織預算分析會議，或縮短預算考核時間，以達到預算全過程評價的目的。

（六）建立雙向的預算調整機制在保證預算執行嚴肅性的同時，基于互聯網企業的業務和管理特征，企業還需要建立雙向預算調整機制。一方面，針對高度迭代的產品和項目，當企業制定了相應的退出計劃以后，需要及時調減預算配套機制，依據項目生命周期中的總投入和總產出，做好項目評估與財務結算工作，為后續的投資決策提供經驗數據，也能夠及時調整預算方案；另一方面，企業需要建立合理的審批流程，全面規避拆單現象，通過獲取關鍵字段來合理評估業務活動。例如：以供應商字段、地理位置字段、活動物料字段等方式作為評估對象，并針對不同層級設置差異化審批閾值，進一步減少拆單事件[6]。此外，當預算方案需要適應市場、政策或企業戰略變化時，則可以通過提交調整預案的方式及時增減預算，保證預算調整機制的規范化和程序化。（七）實現全員預算績效考核評價傳統預算管理在實施預算績效考核環節，往往采用較為固定的績效考核指標，且以經濟性指標為主。而近年來互聯網企業逐漸開始推行業績合同考核，即以各崗位為主體，向上級領導簽訂書面協議，針對崗位職能差異化定義關鍵業績考核指標、工作目標、考察內容權重，并參照歷史績效及企業經營目標設定個人的業績達標標準，合同受約人也會得到一定的獎懲。與固定績效考核相比較，采取逐層業績契約的方式可以將經營指標層層傳導至業務一線，使企業全員都能夠參與到績效管理當中，不僅能夠提升各部門間的協同作用，還能夠保證全面預算管理能夠貫徹落實。

（八）發揮預算管理信息化的輔助作用互聯網企業在實施全面預算管理的過程中，應當以先進的信息技術作為輔助支撐，從多個角度建立全面預算管理信息系統，創造良好的預算實施環境。一方面，將企業的財務系統、業務系統與人力資源管理系統進行對接，通過實現信息系統集成加快各項信息采集和分析的效率，不僅能夠提高會計信息的準確性和透明性，也能夠為企業的投資決策提供信息支持；另一方面，企業要積極加入管理中心平臺，實現線上財務管理工作，由系統自動開展信息收集、信息處理、報表生成、信息審計和信息輸出流程，在財務分析人員的支持下，將財務融入業務辦公前線，提升全面預算管理實施成效。

結語

綜上所述，互聯網企業開展全面預算管理工作是企業長效發展的必然選擇，也是提升企業內部管理質量的有效方式。因此，互聯網企業應當立足于自身的業務特征和預算缺陷，通過改進預算實施環境、創新預算編制方法、強化預算執行嚴肅性與靈活性、落實預算績效考核以及建設信息化輔助系統等方式，搭建完善的全面預算管理體系，為企業的后續發展與市場競爭奠定基礎。

參考文獻

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作者：張睿 單位：北京搜狐新媒體信息技術有限公司