高新技術企業研發費用核算管理

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國內高新技術企業的數量與日俱增，國家也針對高新技術企業的發展出臺了較多的幫扶政策，目前高新技術企業的發展前景整體較好，是帶動社會經濟增長的重要企業。國內眾多規模較大的高新技術企業發展勢頭較好，與國外優秀企業比肩，可仍然有部分高新技術企業雖然具備創新能力和先進的技術專業，而內部管理存在問題，其中最突出的是研發費用核算管理方面，以至于研發費用成本支出增加，高新技術企業的經濟效益受損。高新技術企業加強研發費用核算與管理是響應稅收政策和滿足企業發展需求的重要手段。在經濟高速發展背景下，各個行業領域的競爭日益激烈，高新技術企業所處的行業發展速度快，企業如何保持良好的競爭優勢并在競爭中占據有利地位，是當前的重要任務。高新技術企業除要拓展業務規模之外，還需要高度重視技術產品研發，專注于提升企業的核心競爭實力，而在此過程中，企業的研發費用支出比例較高，研發費用的核算與管理更成為發展的重中之重。高新技術企業在經營發展過程中必須正視研發費用核算與管理工作，將研發費用控制在合理范圍內。本文首先分析了高新技術企業研發費用核算的特點，然后闡述了高新技術企業研發費用核算與管理存在的實際問題，最后基于問題提出解決措施，期望達到降低高新技術企業研發費用的目的。

高新技術企業研發費用核算的特點分析

高新技術企業研發費用核算的特點主要有以下幾點：第一，針對高新技術企業的稅收優惠政策，獲得國家認定的高新技術企業資格可以享受稅收減免政策，研發費用在核算時需要按照相關政策進行，充分享受國家政策，減少稅務壓力。第二，研發費用在高新技術企業中占有的比例較高。高新技術企業若是要保證自身的競爭優勢不被影響，則需要不斷創新研發技術和產品，研發項目的資金投入額度相對提升。第三，研發人員分攤人工成本難度稍高，高新技術企業對研發項目參與人員的技術要求和能力素質要求非常嚴格，研發人員需要具備較高的專業素養，內部研發項目數量增加的同時研發技術人員數量隨之增加，企業的人工成本占比過重，人工成本分攤難度提升。第四，高新技術企業研發費用核算存在一定的風險，研發過程需要消耗大量的資金，鑒于此企業需要準確判斷研發支出歸于費用化還是資本化，判斷結果影響費用核算。

高新技術企業研發費用核算與管理存在的問題

研發費用歸集缺乏合理性

高新技術企業在歸集研發費用方面存在一定的問題，研發項目的研究階段和實際開發缺少準確的劃分標準，而且不同的研發項目階段劃分也不一致，影響后續處理研發支出，研發費用核算難度頗高。雖然會計準則中提出企業項目研發支出資本化的條件，但是仍舊需要相關人員依靠主觀經驗進行判斷，研發費用的核算不夠客觀、科學。再者研發階段對費用歸集也產生一定的影響，相對而言規模較小的高新技術企業難以準確劃分日常管理和研發活動中的費用，企業項目人手不夠，存在借調情況，研發費用和日常管理費用混合，實際的費用核算結果未能準確反映項目的實際支出情況，不利于企業控制研發成本。另外，部分研發項目的時間周期較長，可能出現費用登記錯漏的現象，從而導致研發費用核算失誤頻發。

研發費用預算和成本核算的準確性不足

高新技術企業的研發費用核算準確性不足，部分企業在研發項目正式上線之前缺少全面的準備工作，導致研發費用預算與實際存在差距，影響后期項目開發。部分規模較小正處于發展階段的高新技術企業，內部管理結構尚未完善，管理能力稍弱，管理研發費用缺少準確預算目標，研發費用支出控制不足。影響企業研發費用預算的原因有以下幾點：一是企業研發的技術轉變為實際成果還需要較長的時間，目前企業還無法提前預測費用，只有在研發成果成功轉化后方可進行核算，預算與實際核算存在一定差距；二是企業的研發項目穩定性不足，項目預算執行過程中會因外部因素變化而變化，進而影響最終核算。

研發費用會計科目設置不規范

在國內會計準則的要求下，高新技術企業應該設置“研發支出”這一會計科目，用來歸集實際的研發費用，并且這一科目下還需設置“費用化”和“資本化”兩個分支科目，用于區分不同階段的研發費用。但是在實際工作中高新技術企業并未完全按照會計準則的要求完成研發費用會計科目設置工作，導致研發費用會計科目設置不規范。首先，少部分企業會計核算科目中“研發支出”直接缺失，研發費用歸集在其他科目中，比如“管理費用”；其次，部分企業的“研發支出”會計科目以及其分支科目設置恰當，然而企業對研發項目的研究與開發階段區分不清晰，以及財務人員對項目的了解不夠詳細，項目研發費用仍然歸集不準確，分支科目流于形式。高新技術企業研發費用核算與管理的優化措施合理歸集研發費用高新技術企業在研發項目開展過程中，需要準確劃分研究和開發階段，并且明確研發支出存在資本化和費用化兩種可能，同時其分別使用不同的核算方式，對企業享受的稅收優惠政策、自身研發能力都有直接影響。高新技術企業的財務部門應當遵循新會計準則，與項目研發部門協調合作，掌握并分析企業的實際經營情況，判斷研發支出是資本化還是費用化，判斷清楚后方可展開核算工作。其次，高新技術企業必須要準確歸集研發費用，政府在稅收方面給與高新技術企業的優惠政策力度非常大，因此，企業負責會計核算的相關人員應當深入解讀稅收相關政策，增強會計核算方面的專業能力，增加實踐經驗，避免在研發費用核算中出現失誤，保證研發費用核算結果的準確性。而且高新技術企業還需要準確區分日常管理費用與研發費用，制定科學的費用劃分標準，從而合理分攤費用，準確核算研發費用，確保研發費用核算結果能夠全面反映項目實際支出情況。

優化研發費用預算控制和成本核算

重視在項目前期加強研發費用的核算管理。首先在研發項目立項之前，對整體研發項目的可行性進行分析，尤其要關注項目投入與產出不成正比、盈利水平較低以及企業現階段無法負擔的項目，項目人員要及時提供可行性分析報告，避免出現企業研發項目失敗的情況。其次，財務人員需要深入項目研發一線，全面掌握和分析項目情況，預測項目發展趨勢和資金需求，根據項目人員反饋的信息數據編制費用預算，并且采用靈活性相對較高的預算編制方式，便于應對外部變化引發的預算調整情況。最后，在保證預算編制內容準確以及預算執行順利之后，財務核算人員可根據預算內容核算研發費用，控制研發過程中費用超支的情況。另外，高新技術企業還應當加強成本核算工作，根據預算編制內容明確研發支出，為后續企業在稅務籌劃過程中歸集研發費用夯實基礎。優化研發費用核算與管理信息系統。在大數據時代，信息技術是提升企業經營管理效率的有效工具，能夠提升高新技術企業研發費用核算管理成效。高新技術企業應立足于實際情況優化研發費用核算與管理信息系統，支持企業核算人員通過系統平臺完成費用核算和管理，節省時間并提高工作效率。高新技術企業可選擇重新開發系統或者是繼續優化現有平臺的功能模塊，兩種方式各有優劣，重新開發成本相對較高，但是系統完全符合企業發展需求且運行穩定，而優化現有平臺則可能出現系統不穩定情況，系統承載功能較多容易崩潰，且由于系統老化，研發項目相關的數據信息存在泄露風險。因此，高新技術企業搭建專業性更強的研發費用核算管理系統，并構建獨立的數據庫，存儲和管理數據，將所有項目的研發信息全部存儲進數據庫中，核算人員可以根據自身擁有的權限，查詢相關項目的研發費用信息，基于準確全面的項目研發費用數據展開核算。

規范設置研發費用會計科目

高新技術企業在實際研發費用核算工作中，要嚴格遵守會計準則的要求，在會計準則的指導下，規范設置研發費用的會計科目，設置“研發支出”科目，并且進一步細化設置“費用化”和“資本化”兩個分支會計科目。同時高新技術企業需要針對不同類型的研發項目，設置相應的標準區分研究階段和開發階段，便于歸集研發支出，有助于研發費用的核算和管理。

結語

綜上所述，高新技術企業在經營發展過程中，不僅要重視技術研發和創新，達到提升企業核心競爭實力的目的，還需要重視研發項目費用核算管理工作，確保研發費用不被浪費，企業稅務籌劃人員可以有準確的數據支持，企業可充分享受稅收優惠政策，降低企業稅負，提升企業的經濟效益。

作者：王春玲 單位：沈陽拓荊科技有限公司