城市規劃設計行業內部控制探析

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摘要：當前，隨著我國經濟發展速度逐漸加快，城市規劃行業的規模也出現了擴張趨勢。在這種背景下，需要針對行業內部的控制制度設計進行深入分析，使其能夠符合當前發展的現狀，進一步強化整體處理效果，為以后的建設打下堅實基礎。本文結合相關法律文獻以及現實條件情況，明確了行業內部控制制度的設計方案，以供參考。

關鍵詞：城市規劃設計；內部控制；設計方案

引言

城市規劃設計行業企業數量眾多，既有上市公司、國家、省級的規劃院，也有經濟發達的省會城市、中心城市的市級規劃院，以及數量眾多的民營企業。從數量分布情況看，主要集中在以北京為中心的環渤海地區、以上海為中心的長三角地區、以廣州深圳為中心的珠三角地區，形成以環渤海、長三角、珠三角三大城鄉規劃產業群。截至2019年底，僅城鄉規劃編制單位中獲得甲級資質的企業就有423家之多，其中北京、廣東、上海的甲級資質企業數量分別為55家、48家、37家，合計數量占全國的三分之一。由此可見，城市規劃設計行業技術力量分布不均衡，核算體制多樣。城市規劃設計行業的內部控制制度設計，既要注意型公司治理可能存在的經理人對于股東的“內部人控制”問題，以規避經理人可能存在的違背忠誠、勤勉義務的行為，同時也要注意剝奪型公司治理可能存在的“終極股東對于中小股東的隧道挖掘”問題，以規避主要控制股東濫用和占用公司資源現象發生。同時，在制度設計時，應兼顧債權人、員工、供應商、客戶等利益相關群體，融入公司治理模式。筆者認為，城市規劃設計行業內部控制制度設計應涵蓋公司經營管理的單位、業務和事項以及高風險領域等主要方面，不存在重大遺漏。因此，應從以下幾方面進行內部控制制度設計：

一、明確建立內部控制的基本目標

（1）確保國家有關法律法規和公司內部制度的貫徹實施。（2）遵從現代企業制度要求，建立和完善與之相符的公司治理結構，形成科學的決策機制、完善的執行機制和有效的監督機制，合理保證公司經營管理合法合規。（3）建立完善的企業內部運行環境，防止并及時發現和糾正各種錯誤、舞弊行為，保護公司資產安全、完整。（4）完善風險控制系統并使之行之有效，增強風險意識，強化風險管理，保證公司各項業務活動的正常運行，提高經營效率和效果，保障和促進企業實現發展戰略。（5）規范公司會計行為，保證企業財務報告及相關信息真實、準確、完整、及時。

二、建立內部控制應遵循的基本原則

（1）全面覆蓋原則：內部控制制度應當覆蓋企業及其所屬單位的各種業務和事項，貫穿事前決策、事中執行和實施監督全過程。（2）相互制衡原則：內部控制應當在治理結構、機構設置及權責分配、業務流程等方面，尤其是不相容崗位之間形成相互制約、相互監督機制，同時兼顧整體運營效率。（3）成本效益原則：內部控制制度設計應當充分權衡實施成本與預期效益，以適當的成本實現有效控制，以使公司整體運作在合法合規的前提下達到效益最大化。（4）重點關注原則：內部控制制度設計應當在全面覆蓋的基礎上，重點關注重要、特殊業務事項和高風險領域。（5）適應調整原則：內部控制制度設計應當與企業文化屬性、經營規模、業務范圍、商業模式、競爭狀況和風險水平等相適應，并隨著情況的變化及時加以調整、完善。

三、明確內部控制評價的依據，制定內部控制評價辦法

城市規劃設計行業應當根據中華人民共和國財政部等五部委聯合的《企業內部控制基本規范》及《企業內部控制評價指引》制定《內部控制評價辦法》，上市公司還應根據證券交易所《上市公司內部控制指引》、各上市板塊《上市公司規范運作指引》的要求，具體制定內部控制評價辦法。城市規劃設計公司應結合企業內部控制制度和評價辦法，在內部控制日常監督和專項監督的基礎上，定期和不定期對內部控制設計的合理性與執行的有效性進行評價，提出專項評價報告，并對無法與公司現狀無法匹配的相關制度進行修訂和完善。

四、具體制度設計

不同行業的內部控制制度設計雖然在制定時應遵從的基本目標、基本原則、評價依據、評價方法等方面大同小異，但由于行業千差萬別，文化屬性、經營規模、業務范圍、商業模式、競爭狀況和風險水平亦是大相徑庭。因此，城市規劃設計行業的內部控制制度設計應結合自身的特點，有針對性地制定各項內部控制制度。

1.依據《公司法》，結合公司的框架結構，建立和完善“三會一層”的公司治理制度（1）科學制定《公司章程》，明確累積投票機制、表決權排除機制，建立有效的股東民事賠償制度，以及更加有規范性的股東退出機制，在此幫助下，能夠讓各股東保持應有的權利，并保障其行使權力。（2）在《公司法》的實際應用中，要重視治理結構的完善，可為“三會一層”結構，散會包括有董事會、股東大會和監事會，“一層”為管理層，以此來實現公司運作經營時的決策、執行、監督，已形成制衡機制。在“三會一層”公司管理結構中董事會是主管決策管理，是權力最大的管理機構，負責各項事務的決策、內部控制體系的建立與監督。在《公司法》規定下，在董事會機構下下設多個專門委員會，包括有薪酬與考核委員會、提名委員會、戰略委員會、審計委員會等，其分管公司決策、監督、薪資等多方面。引進獨立董事，按照《獨立董事工作制度》的要求，主要用于重大事件中做出針對性的評估、判斷，并具有同等于其他等董事的權力。監事會主要起到監督管理作用，其能夠垂直監督、管理公司所有部門，尤其是對于各董事、總經理或其他等管理人員，且在每次執行監督權力后并要向股東大會做相應匯報。經理層是公司內控控制制度主要負責層次，可直接參與到公司經營管理工作中，對維持公司正常運轉有重要意義。

2.在《會計法》和《企業會計準則》的框架內制定《財務管理制度》《財務管理細則》（1）引入以項目核算為基礎的設計理念，按合同約定的階段性結算金額和對應的成果交付文件，進行收入確認；強化項目工時的計算，以項目為核算對象，合理歸集、分配各項目成本。對不相容職務的操作權限明確界定，并設定各類收、支的簽署權限和路徑，規范公司的會計核算，確保資產的安全、完整，并能規范財務會計的管理行為，為公司進行重大決策提供了可靠的依據。（2）設立內部審計機構，對各類財務事項進行內部監督；同時引入外部審計機制，針對公司財務報告，聘請會計師事務所進行審計，并在審計基礎上由會計師事務所出具審計報告，保證公司財務報告不存在重大差錯。

3.結合行業特點和公司城鄉規劃、景觀園林規劃設計、市政工程等業務的具體情況，以項目核算和運營為基礎，科學制定與項目相關的《投標管理辦法》《合同管理制度》《項目管理制度》《項目技術質量管理規定》（1）制度設計應對項目投標、項目報價、合同管理、合同審批、等行為進行詳細規定，做到各項工作有章可循，有據可查，考核指標明確。（2）建立項目工時核算制度，設定項目工時的申報、審批、備案機制，為合理歸集、分配項目成本提供準確、科學的基礎數據。（3）針對合同履約進度報告、履約過程中的各階段成果質量把控、交付確認、各項外部證據的獲取、歸檔等項目運營、管理和作業流程事項進行明確規定，確認項目高效運行、權責明晰，以保證項目收入的確認證據充分，財務數據真實、準確。

4.結合業務實際和不同階段的發展情況，制定了《采購管理制度》《外協管理辦法》（1）建立不相容崗位相分離機制，相關機構和人員相互制約，規范采購各環節職能和審批權限，有效防范采購環節的風險。（2）公司重視供應商管理，建立和完善合格供應商名錄準入、考核機制，并于每年組織相關部門對上年度各類供應商的供貨情況進行評價，對價格高、服務差的供應商進行淘汰替換，實現合格供應商名錄動態管理。（3）明確采購成果質量把控、驗收和歸檔機制，并結合合同約定情況，嚴格掌控付款條件，提高資金的使用效率。

5.完善內部架構，重視技術管理與研發中心，制定《研發管理制度》城市規劃設計行業屬知識和技術密集型行業，技術研發是企業核心競爭力和產品質量的保障，重視培育一支高素質的、具有團隊精神的研發隊伍，并以長遠目標、共同的事業、責任、榮譽來激勵和驅動研發隊伍。通過技術研發，一方面可以提高生產效率，支持現有業務在傳統市場的擴張，進一步鞏固市場優勢；另一方面，通過技術研發，開辟具有巨大潛力的新市場、新產品，形成公司新的利潤增長點。科學、合理的《研發管理制度》，必須明確研發課題的立項、審批、運行、研發成果鑒定和驗收、運用試錯、考核等作業流程和審批權限，并定期評估所產生的經濟效益情況。

6.嚴格風險控制，制定《資金管理制度》《融資管理制度》《年度預算管理辦法》《對外投資管理制度》《對外擔保管理制度》（1）貫徹“增收節支、量入為出、控制風險、提高效益”的原則，對資金實行統籌管理，分級使用，以提高資金整體運作效益。（2）對資金實行預算管理，成立預算管理小組，負責各部門預算的指導、審查與平衡，并據此制定公司年度預算草案，報公司董事會審議，減少了資金閑置，提高了資金使用效率。（3）對外投資工作中，相關部門必須要從安全、有效、審慎、合法等原則角度出發，通過內部控制制度嚴格做好風險防控工作，以提升投資效益為目的。同時，公司應有專門的投資風險評估部門或機構，以便于在投資工作中做好專門的風險評估工作，并向董事會提交相關風險評估報告。通過審核批準制度、授權制度等管理制度的支持，具備直接按照規章程序辦理投資業務的權力，對此也有針對性的管理控制能力。（4）在進行相關擔保業務時，要注重保障審慎、合法、安全、互利等多個原則，依然從風險控制角度出發，于相關規定或合同中首先要明確管理權限，并要有明確條款明確董事會、股東大會對該問題的審批權限，同時也應有相應的違規追究機制。一旦業務出現問題需要進行擔保，應及時對擔保方的信用情況進行針對性評估，然后嚴格依然做出決定。（5）應特別注意的是：擔保過程中，也要有反擔保，以便于防范擔保方在執行擔保后無相應擔保能力。同時，要在規定時間內進行擔保工作，一旦超出規定時間，要及時進行督促，并采取想要的應急措施。

7.合理分工，明確責權，制定《固定資產管理制度》等資產管理制度資產管理制度應明確資產管理部門、使用部門和核算部門，并進行明確的分工。資產管理部門主要負責固定資產的計劃、訂貨、采購等管理工作，各個環節均有專人負責審批；使用部門負責固定資產實物的直接管理工作；資產核算部門，負責固定資產的資金籌措、核算、折舊等財務管理工作。8.借助科技平臺，制定《信息化工作管理制度》《信息化工作管理制度》應保障信息化工作開展的有效性、高效性和實效性，為各部門及各業務板塊的日常工作提供有序、高效的信息化支持。信息化工作應在助力智慧辦公、助力業績增長、助力實力增強、助力品牌傳播等方面產生積極作用。9.重視特色，加強企業文化建設，建立《人力資源管理制度》《薪酬管理制度》《績效考核制度》（1）城市規劃設計行業屬于技術與知識密集型服務行業，人才是規劃設計行業的核心競爭力，人工成本為公司主營業務成本的主要構成部分。因此，城市規劃設計行業應高度重視人才的培養，建立“以人為本、專家領銜”的企業文化，增強核心競爭力。（2）城市規劃設計公司需制定完善的人力資源支持體系，建立一套完善的績效考核體系，并為準確核算人力成本提供制度保障。需要特別說明的是，城市規劃設計行業在進行內部控制制度設計時，應注意以下兩點：（1）必須注意各制度之間的相互緊密配合，相互印證、勾稽，杜絕因為制度之間的相互矛盾導致制度無法執行的情況產生；（2）良好、有序的執行力是制度得以順利執行的保證。如個別人、事在制度之外運行，將會導致內控機制時效，內部控制制度形同一紙空文。

五、結語

隨著城市規劃設計行業的逐漸發展，未來對內部控制制度的需求將會逐漸提升。因此，需要合理研究相關制度的表現形式，進一步強化其落實的效果，使規劃設計工作能夠正常進行，避免出現不良問題。同時，本文通過研究相關制度應用的環境條件以及基礎實施形式，明確了對應的城市規劃設計行業發展方向。在未來，相關企業以及行業中的組成部分應當深入結合基礎控制方案，進一步落實內部設計需求，使市場能夠在不斷發展的過程中，充分整合內部資源，達到理想的規模擴張目標。此外，本文還通過深入研究制度需求重點，闡述了對應的實施細節，為行業以及設計規劃人員提供了重要的參考基礎。因此，在城市規劃設計行業應用內部控制制度的過程中，應當充分結合對應細節條件，避免與發展背景、現實環境出現沖突問題，使整體規劃效果能夠得到有效提升，達到理想的發展目標。同時，還需要結合多樣化的實施方案，豐富內部控制制度的應用效果，為后續的企業建設以及市場擴張打下堅實的基礎。

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作者:金鋮 單位:深圳市蕾奧規劃設計咨詢股份有限公司