高新技術企業稅收政策稅務籌劃思考
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［摘要］高新技術企業是我國為了提升高新技術研發實力、促進高新技術企業發展而應運而生的企業認定類型，意在鼓勵眾多的企業提升對于高新技術研發和應用。截至目前，我國已認定的高新技術企業已達10萬家。國家對于高新技術企業也提供了眾多的稅收優惠政策，促進高新技術企業的發展。對此，高新技術企業應該積極地應用這些優惠政策，積極做好稅務籌劃工作。
［關鍵詞］高新技術企業;稅收優惠;稅務籌劃
稅收是一個國家重要的經濟杠桿，是調節國家經濟主體的重要工具。對于高新技術企業來說，通過稅收工具方面的優惠政策的設計和實施，能夠實現國家促進高新技術企業壯大發展的預期目標。鑒于此，高新技術企業應該積極地利用好這些優惠政策，從節約經營成本方面著手，為自身的經營發展奠定堅實的基礎。據此，將首先對于高新技術稅收優惠的主要政策進行闡述，針對目前的一些應用進行分析，最后結合筆者的實踐經驗來提出一些有針對性的措施建議，以期能夠促進高新技術企業利用好稅收優惠政策進行稅收籌劃工作。
1高新技術企業稅收優惠政策內容及應用概述
(1)增值稅稅收優惠。在增值稅方面的稅收優惠政策主要體現在兩個方面:一是對于高新技術企業在項目執行過程中涉及的配套設備進口等，均采取增值稅免除的優惠，同時，該過程的關稅也一并免除;二是對于高新技術企業自主研發或者引進后改進再出售的相關軟件產品實行16%的增值稅率，并且當高新技術企業的實際承擔稅率超過3%的部分將進行立即退還的政策。
(2)所得稅稅收優惠。在所得稅方面的稅收優惠政策主要體現在兩個方面:一是在直接稅率方面的優惠，按照最新的政策顯示，目前我國高新技術企業的所得稅稅率為15%，就此項而言，與一般企業相比，高新技術企業能夠節約40%的稅務成本;二是在稅前抵扣方面的優惠。主要集中在三個方面的優惠:一是在技術轉讓方面，以500萬元為臨界點，500萬元內可以免除所得稅，500萬元以上則減半征收;二是在研發支出方面，核心政策是按照實際研發支出額的75%進行扣除，對于因此形成的無形資產按照175%進行無形資產的攤銷;三是設備購進，對于500萬元以下的設備，企業可以進行一次性的折扣計提。
(3)稅收優惠政策的應用。對于當下的高新技術企業來說，一旦認定成功，首先能夠運用到的稅收優惠政策就是增值稅優惠和所得稅優惠。但是在具體的應用過程中也存在著一些問題和不足，主要體現在三個方面:一是在高新技術認定方面存在的問題。一般來說，高新技術企業認定的首要條件是高新產品或服務的收入要占到企業總收入的60%，在此就會產生一個問題，企業對于什么樣的產品或服務屬于高新范疇的認識不夠清晰和準確，由此導致在進行稅收優惠適用的時候出現問題。二是在實際操作過程中可能出現的誤差風險，例如由于稅法和會計準則對于企業研發支出的規定有所出入，導致企業對于研發支出的認識和處理都存在著相應的不足，導致最終在研發支出適用稅收優惠政策的時候出現問題。三是相應的管理機制和管理水平的不足，例如對于高新技術企業來說，需要有對于稅收政策相當了解的財務人員，以及清晰的管理模式，但是這在我國當下的高新技術企業中還處于較為初級的階段，需要在未來進行更進一步的優惠和完善。
(1)優化稅收管理模式，提升管理能力。高新技術企業要利用好國家對于高新技術企業的稅收優惠政策進行自身的稅收籌劃，首要的是要建立健全自身的財務管理模式和體制，持續地提升財務管理能力。針對上述出現的問題，建議高新技術企業應該在充分深刻了解這些政策的基礎上，采取單獨核算的方式。這里的單獨核算方式主要是針對高新技術企業的相關項目管理。一般來說，項目管理決定著高新技術企業的收入和研發支出的確認以及后續的抵扣或者優惠適用問題，做好相應的項目管理，是企業進行稅收籌劃的重要基礎。對此，通過單獨核算的方式，能夠使得高新技術企業更加清晰地處理研發支出和高新產品或服務的收入，明確相應的確認方式和過程，保證與稅務機關的相關規定契合。值得一提的是，對于高新技術企業來說，其對于當下新興的互聯網、信息化、大數據等技術與內部管理有效結合的趨勢相對具有更好的接受和應用能力。因此，高新技術企業應該積極地發揮該優勢，積極應用新的管理方式和管理工具，不斷地優化和提升管理效果和效率。
(2)優化稅收管理人才結構和水平，提升稅收籌劃能力。對于企業來說，人才是優化和提升管理工作的重要基礎，在高新技術企業優化提升稅收籌劃能力和效果的過程中也是如此，擁有高水平的稅收管理人才能夠給企業稅收籌劃工作提供最堅實的支撐。在人才方面，高新技術企業應該從結構和水平兩個方面著手:一是人才結構的優化。高新技術人才是高新技術企業的立身之本，這一點毋庸置疑，與此同時也應該積極地尋求諸如稅收籌劃人才隊伍的建設，平衡企業的整體人才結構，才能夠做好企業業務與管理的良好平衡。稅收人才隊伍的建設主要體現在兩個方面:其一，要有相應的部門或者崗位設置，盡可能地避免崗位兼職的現象;其二，要提升任職的專業性。二是要注重高水平稅收籌劃人才的引進，這是最為重要也是最為直接的提升高新技術企業稅收管理和籌劃能力和效果的有力舉措。稅收籌劃是一項較為復雜和技術性的工作，勝任該工作的高水平人才應該具有扎實的專業知識技能以及相關實踐經驗，對于高新技術行業及相關政策有很好的了解或者具有相關經驗。因此，高新技術企業在招聘相關稅收籌劃人才的過程中，應該設置清晰明確的招聘條件和標準，慎重篩選和評估。
(3)積極跟蹤稅收政策的變化和調整，做出積極的應對。對于當下的高新技術企業稅收優惠政策來說，高新技術企業不應該用靜止的眼光來看待，不能認為該優惠政策在將來會保持不變。一般來說，稅收的優惠政策是具有一定的時效性的，特別是對于高新技術行業不同的細分領域來說，未來的政策可能會根據不同細分領域的發展現狀而進行一定程度的調整。這是由稅收優惠政策的初始目的所決定的。上文已經提及，稅收優惠的目的在于促進我國高新技術企業的發展，進而帶動我國高新技術的整體發展，這是一種無差別化的行業企業扶持政策。但是隨著行業整體以及行業中各個細分領域的發展，一些細分領域可能已經處于發展成熟階段或者飽和階段，在此情況下再繼續進行政策優惠類的扶持也就顯得沒有必要了。鑒于此，高新技術企業的稅收管理和籌劃團隊應該積極地關注相關的政策變化，特別是針對企業所在的細分領域的政策的走勢，若能夠根據行業的發展以及歷史政策的趨勢來對未來的政策作出合理的預測，那么對于企業來說就贏得了較為充足的應對準備時間，不至于在政策頒布和實施的時候被動的接受和處理。但是這種預測對企業的稅收管理團隊提出了非常高的要求，不僅是稅收知識技能方面，更加重要的是行業研判方面。如何制定應對措施也是難點之一，一般來說，稅收優惠政策都會集中在提升抵扣、直接降低稅率等方面，優惠政策的取消帶來的直接影響就是稅務成本的增加。對于高新技術企業來說，最為根本的應對就是要抓住稅收優惠窗口期，努力提升企業自身的綜合實力，用實力來抵消稅收成本的增加。
3結語
高新技術企業要提升稅收籌劃能力和效果，要明細和理解政策的內容本身，結合實踐經驗，從管理模式、人才隊伍建設方面著手，并且要時刻關注政策走勢，做好應對措施，積極利用政策優惠期，提升企業的綜合實力。
參考文獻:
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作者：孫春紅 單位：山東綠城青和建筑設計有限公司
