綠色稅收體系對小微企業納稅的影響
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高端企業、高技能人才的流失，為社會經濟發展帶來了不良影響。小微服裝企業作為人們需求較大、經濟市場活躍的細胞，帶動了經濟的發展與社會和諧[1]。在綠色稅收體系下，小微服裝企業應積極響應國家號召，學習并有效運用綠色稅收政策，以推動其健康持續發展。
一、綠色稅收概述
綠色稅收，又被稱為環境稅收，該稅收政策出臺的主要目的是保護生態環境，合理開發并利用自然可再生資源，促進綠色生產與消費，推動人類可持續發展。實際上，綠色稅收這一概念最早產生于上世紀二十年代，英國庇古提出了“政府通過宏觀稅收，對環境污染進行調節”這一稅收思想，由該思想形成了綠色稅收。而上世紀五六十年代，世界環境問題逐漸凸顯，綠色會計、綠色稅收、綠色營銷等具備環保特點、和諧環境和經濟的概念相繼出現，真正將環境資源消耗、補償等納入經濟中，其中，綠色稅收的普及，帶動了其的發展建設。經過多年發展與深化，綠色稅收被賦予更廣闊的內涵，不僅將保護環境、降低污染與破壞、增強環境資源開發的合理性包含其中，還延伸到實現特定的環保目標采用的各類稅收調節方式[2]。
二、我國在綠色稅收體系上的改革
1.根據稅收對象對生態環境保護的力度調節稅率
為保護環境，降低企業對環境的污染，可根據稅收對象對環境的影響征收適當稅率，以此鼓勵企業積極保護生態環境。具體來講，對于高污染、高耗能的企業，可通過提高稅率或者設置懲罰稅率；而對于環保性產業，可通過降低稅收或者優惠政策等，鼓勵產業在生態環境保護上更進一步，以此達到保護環境的目的。如，城市霧霾主要是因汽車尾氣導致，為此，我國連續幾次將汽油等成品油消費的稅率進行上調，以此展現環保導向。當前，我國稅收中與自然、生態、資源地保護關聯緊密的種類包括耕地占用稅、城鎮土地使用稅、資源稅、城市維護建設稅等[3]。而在稅率制定時，應根據當地情況調節稅率。若當地森林資源豐富，環境優良，可選擇較低稅率負擔；若當地環境污染嚴重，重工業集聚，應采用較高稅率。
2.應在綠色稅收體系內增添碳稅
新形勢下，水污染越發嚴重，國家越發重視排污問題。然而，在排污收費方面，制度規范性不足，發揮的生態與資源保護的效用有限。為控制污染問題，可在排污費內添加碳稅，依照誰受益，誰補償原則，對環境污染的直接對象征收稅費，以此控制環境污染。實際上，碳稅主要是指依照排放源中碳的含量、二氧化碳的排放量等進行征稅，以此控制化學能源的過度消耗，降低溫室氣體、有毒氣體等的排放，降低控制污染與溫室效應。據悉，在2009年間，美國已經通過了相關法案，在2020年將正式進行碳關稅的征收。對此，我國也應重視碳稅的制定與落實，以此更有效發揮綠色稅收體系在環境保護上的效用。
3.擴大綠色稅征收范圍，分散環境壓力
在過去，環境壓力主要落在政府頭上，經濟發展帶來的污染，由政府全權負責，對于環境破壞對象，雖然有一定懲罰，卻仍有部分企業屢教不改，環境污染問題時有發生。對此，擴大征稅范圍，將改善環境的社會成本落實到環境破壞人頭上，以此為環境改善提供資金支持。具體來講，可增加如下綠色稅目，其一，增加消費稅綠化稅目，以此節約資源，保護環境。如，電池是一種常見的污染源，一顆電池被隨意丟棄到大自然，能夠將60萬L的水污染，即一顆電池能夠污染一個人一生的用水。為控制電池污染問題，國家對電池開征消費稅。并且，農藥、塑料袋、化肥、一次性碗筷等污染性強、對土壤、森林破壞性強的物品，都可開征消費稅。其二，資源稅中添加自然生態保護的稅目，如，稀土資源是我國重要資源，而原先曾經被過度開采，導致稀土這種工業維生素保有量降低，并破壞了生態環境，對此，可對稀土資源征稅，以此保護資源，維護生態環境的健康。
1.降低了企業稅收，推動了企業綠色發展
綠色稅收體系的構建，作為我國保護生態自然環境的方式，通過對稅收的宏觀調控，推動我國經濟向低碳發展。而供給側的改革，進一步增大了綠色產業財稅優惠，推動了傳統產業向綠色產業轉型，該背景下，為小微服裝公司向綠色發展奠定優良政策基礎。在綠色稅收體系的支持下，小微服裝企業的管理者應重視綠色稅收，積極利用綠色稅收中的各項優惠政策控制稅負。如研發費用的加計扣除是一項稅收優惠政策，小微服裝公司可通過研發綠色面料，以無污染染料、產品等加工、印染新型面料，以此提升企業特色，降低企業稅收，促進企業綠色經營與發展。
2.實現了創新發展和綠色發展的融合
在我國十三五規劃中，國家已經強調了創新對發展的重要性，并將創新放在發展的核心位置上。對此，小微服裝公司要想發展壯大，就應極響應國家對綠色發展方面的宏觀稅收調控，促進科技、文化等的創新，實現創新和綠色發展的融合，實現低碳經濟。以創新服裝產品的設計生產展開探討，小微服裝公司可將創新綠色品牌作為發展戰略，在生產過程中，使用綠色材料，在服裝加工中，創新綠色加工工藝；在資源利用上，對生產工藝進行創新，購進節水設施、對廢水二次循環利用等。在創新發展、綠色發展有效融合中，節水設備、環保設備等投資額的10%直接被抵免，在小微服裝公司產品銷售時，以紙袋、布袋等代替一次性塑料袋作為保障，降低了污染廢棄物的形成，創新了低碳商業，推動了服裝行業的綠色發展。
3.文化創新發展和綠色發展結合，促進更多進項稅額抵扣
由稅收消費的替代效應來看，在“營改增”政策落實后，文化創意性產業稅負相應降低，文化消費提升，推動了文化創新性產業的繁榮發展。由納稅生產替代的效應上看，征收額下降，增大了企業獲利空間，能力較高的設計師逐漸脫離服裝企業。服裝加工與服裝制造中存在高污染與高能耗現象，尤其是服裝印染，增大了碳排放量，而服裝設計卻實現了低碳與高收益。對此，在綠色稅收體系下，小微服裝公司可通過購進創意設計，實現文化創意和綠色發展的結合，通過綠色稅收得到更多的進項稅抵扣，有效控制企業成本，提高經濟效益，實現健康持續發展[4]。
四、總結
小微服裝企業看似與綠色發展并不相關，實際上，其在生產制造過程中，高污染與高能耗，為環境帶來了較大負擔，而生產中排放的VOCs（揮發性有機化合物），也會導致環境污染問題。對此，積極引進綠色稅收體系，促進小微服裝企業發展，以此降低企業稅負，提高優惠政策的享受力度，促進進項稅額的抵扣，從而有效降低納稅額，提高企業經濟效益。
參考文獻
[1]張麗麗，黃澤恒，劉志翔，等.我國綠色稅收的現狀及問題分析[J].現代企業，2018，（8）：53-54.
[2]李丹，廖穎，張鑫.綠色稅收體系對小微服裝企業的納稅影響[J].商場現代化，2016，（29）：116.
[3]姜苗苗.所得稅稅收優惠對小微企業績效影響的實證研究[D].安徽理工大學，2017.
[4]李淑瑞.我國小微企業綠色稅收問題的探討[J].商，2016，（16）：199-200.
作者：徐燕 單位：江蘇利步瑞服裝有限公司
