企業財務管理中稅收籌劃的運用

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摘要：在社會經濟快速發展的情況下，企業的財務管理面臨著極其嚴峻的形勢，企業面臨的財務風險較大，如何加強財務管理，可以從稅收籌劃入手，降低稅收成本。為此，本文就企業財務管理中的稅務籌劃問題進行了探討，并就企業的稅務籌劃問題進行應用分析，以期為企業提供參考。

關鍵詞：現代企業；財務管理；稅收籌劃

一、稅收籌劃相關概述

（1）稅收籌劃。它是指在納稅行為前，納稅人遵從稅法規定，對其涉稅事項進行預先規劃，從而實現少繳稅或遞延納稅的目標而采取的系列活動的總稱。它是納稅人的一項基本權利，基本前提是在法律允許或不違反稅法的范疇內，且收益來源合法。（2）稅收籌劃方法。是指在合法、合理的情況下，盡量利用稅率差異，采取最大化的節稅技術，從而達到少繳稅或遞延繳稅的目標所采用的籌劃方法。

二、現代企業財務管理中進行稅收籌劃的現實意義

現代企業進行稅收籌劃是合法的節稅方式，能夠降低企業的稅收成本，從而這企業直接節省了稅收支出，對于現代企業發展具有重要的現實意義。首先，稅收籌劃有助于企業稅收成本的下降，這在企業稅收支出中可以明顯體現出來。通過稅務籌劃，能夠幫助現代企業實現稅收管理目標，在財務管理中可能會發生一筆稅收支出，但是通過稅收籌劃，這部分支出可以抵免，或者延期繳納，企業在不違反稅法規定的情況下，達到節稅的目的。其次，稅收籌劃有助于企業發展與國家產業政策對接。由于稅收具有經濟調節功能，國家運用稅收法規對產業政策進行調整，企業可以研究稅收政策，進行稅務籌劃，用稅收政策指導企業的發展方向，從而進一步調整優化企業的投資方向和運營項目，將企業發展與國家政策對策，從而促進企業的進一步發展。最后，稅收籌劃有助于提高企業運營管理水平。稅收籌劃需要對企業的各項運營管理活動開展統籌規劃，預先設計，做好安排。為此，必須全面掌握國家政策，強化內部運營管理，提升企業自身的管理水平，從而使計劃周密，能夠達到預期效果，這對現代企業財務管理提出了更高要求，企業必須加強內控管理，提高管理水平，才有可能完成預期目標。

三、現代企業財務管理中的稅收籌劃存在的主要問題

現階段，現代企業財務管理中的稅務籌劃仍然處于較低水平，企業管理層對稅收籌劃缺乏了解，對稅收籌劃把握不準，存在較大的稅收風險。在稅務籌劃中主要存在如下問題：一是對稅收籌劃的認識存在誤區。一部分人將稅收籌劃與偷逃稅收畫等號，這種認識上的誤區，部分企業在稅收籌劃上比較謹慎，擔心變成偷、逃稅收，受到征收機構處罰，影響企業的信譽問題，不希望在這方面受到影響。特別是一些國有企業，由于國企的性質，稅收繳納情況與管理層的考核關聯不大，或者在考核中有稅收完成指標等因素。因此，在稅收籌劃方面表現不積極，不主動。由于對稅收政策沒有理解，容易將稅收籌劃與偷逃稅收混同，將稅收籌劃看成不合法的避稅。二是沒有從企業戰略規劃上重視稅收籌劃問題。稅收籌劃是一項系統工程，需要與企業發展戰略同步，才能發揮更大作用，同時，必須強化企業的內控管理，提升企業管理水平。企業管理者自身能力不足，業務水平差，不能全面籌劃企業發展，在稅收籌劃上比較被動，表現比較狹隘，只顧到實現發展，沒有長遠發展目標，不能與公司的戰略發展同步，導致稅收籌劃不能達到預期效果。三是稅收籌劃的方法不準確，導致稅收風險難控制。稅收籌劃能夠降低企業的稅收，然而，如果籌劃方法適用不當，就會導致稅收籌劃風險發生。

四、現代企業財務管理中的稅收籌劃應用分析

（1）提高對稅收籌劃的認識?，F階段，國家不斷演化稅收改革，實行了一些減稅降費措施。為此，企業要適應稅收政策的變化，抓住政策機遇，通過稅收籌劃方式采取合理的避稅，為企業降低稅收成本，從而促進企業進一步發展。為此，企業需要進一步轉換稅收觀念，對稅收籌劃要有正解的認識。一是企業管理層和財務部門要加強稅收籌劃理論學習，讀懂現行的稅收政策法規，從而增強對稅收籌劃的理解，消除對稅收籌劃的誤解。結合企業的發展實際，做好預測分析，把握籌劃目標，有效開展稅收籌劃。二是高度重視稅收籌劃工作。稅收籌劃涉及面廣，需要企業管理層認清籌劃目的，制定合理的籌劃方案，對企業的發展情況具體分析，在企業管理中高度重視稅收籌劃工作，將之納入企業財務管理的重要內容，并與企業的戰略發展保持統一。從企業發展的戰略高度做好稅收籌劃。（2）強化企業內部控制，加強稅收籌劃的風險預測與管理。由于稅收籌劃雖然以企業為主體，但是涉及各個方面，包括企業內外的各個層面，需要企業全方位布局，做好充分準備。首先，要強化內部控制。企業要從內部入手，按各個不同的核算單位逐級分析，加強內部環節管理，防止管理失當對稅收籌劃產生影響，因此，要全面梳理企業內部各個風險環節，做好企業的內部控制，從而切實提高企業的運行效率。二是要爭取主動，與財稅部門加強溝通，掌握最新財稅政策，防范稅收籌劃在規劃與實施中的風險發生。一方面，在進行稅收籌劃前，通過與財稅部門溝通，了解當前財稅政策，以及政策變動趨勢，從而為企業進行稅收籌劃規劃提供正確的信息，保證稅收籌劃的準確性；另一方面，通過與財稅部門溝通，及時推動稅收籌劃的實施，查看是否達到預期效果。三是在開展稅收籌劃過程中，需要廣泛征求意見，反映進行研究，保證稅收籌劃的實用性。企業要成立稅收籌劃專班，具體負責稅收籌劃工作的制定與實施，要廣泛聽取各方的建議，開展相關稅收籌劃案例分析，從中汲取有益的經驗，從而制定合理的稅收籌劃。同時，要對稅收籌劃方案進行綜合分析，開展風險評估，并進一步對方案進行優化，增強稅收籌劃的實用性和可操作性，將稅收籌劃風險降至最低。（3）合理選擇好稅收籌劃方法?，F階段，在市場競爭日益激烈的情況下，企業要想進一步拓展發展空間，在順應市場趨勢的同時，也要不斷加強財稅政策研究，不斷調整稅收籌劃方案，最大限度降低稅收成本，保證企業利益最大化。一是靈活運用稅收籌劃方法。稅收籌劃方法很多，在實際應用中要充分結合企業的業務實際進行具體分析，從而做好財稅政策的合理把握，控制企業的稅收成本。二是正確運用稅率差異技術方法。在稅收籌劃中，可以根據不同的增值額與稅率間的對應關系做好稅收籌劃，以土地增值稅為例，分4級累進稅率，以增值額與扣除項目間的差異不同，進行劃分分別為：20%以下、50%、50%--100%、100%-200%，200%以上部分，對應的稅率分別為0、30%、40%、50%和60%。企業通過上述情況進行合理布局，根據政策提前做好稅收籌劃。利用稅率差異技術做好整體稅務籌劃。三是靈活運用籌劃法。在運用籌劃法進行稅收籌劃時，可以從兩方面進行。一方面，分析企業項目中不屬于征稅范圍的項目，將這類項目找出并剔除。另一方面，分析企業中可以延遲納稅的項目，在稅收籌劃前做好設計，據此簽訂對外銷售合同。運用時間上的差異，延遲納稅義務，有利于緩解企業的資金壓力。四是科學運用合并技術方法。在稅收籌劃時，運用納稅人分割或合并方式，將所得、財產進行重新分配，實現的節稅技術。一方面，采取分拆技術的方式，將企業所得進行降低，主要是由于不同的所得額對應的稅率存在較大差異，運用這一方式，將所得額分割到多個納稅人中，從而減少了稅基，降低稅率，節減稅款。另一方面，運用企業合并技術的方法。主要適用于盈利企業與虧損企業間產生的稅負不均，為了降低企業稅收成本，籌劃時采取合并技術，比如對兩企業間采取合并方式，減少企業所得稅額，從而整體上降低企業的稅負，實現了合理避稅。

五、結語

企業必須結合自身發展的實際，做好稅收籌劃方法的選擇，完善企業的稅收籌劃制度。通過合理的稅收籌劃方式降低企業的稅收負擔，實現財務管理目標，提升企業的競爭力，維護企業的合法利益。

參考文獻

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作者：逯金 單位：中山凱旋真空科技股份有限公司