新時期高校工程審計轉型淺論

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摘要：針對新時期對于高校工程審計提出的新要求，文章分析了高校工程審計轉型的必要性，并基于高校審計項目數量較多而審計人員數量較少的現狀，總結了現階段高校工程審計模式存在的不足之處，提出了行之有效的高校工程審計轉型辦法，以期為國內高校工程審計轉型工作提供方向與思路。

關鍵詞：高校；工程審計；轉型方法

要深化審計制度改革，解放思想，與時俱進，創新審計理念，及時揭示和反映經濟社會各領域的新情況、新問題、新趨勢，要堅持科技強審，加強審計信息化建設。高校內部審計作為審計監督的重要組成部分，對構建集中統一、全面覆蓋、權威高效的審計監督體系具有十分重要的意義[1]。目前我國高等教育事業的發展進入新階段，高校工程審計環境和審計要求不斷發生變化。傳統的工程審計模式在高校的新背景下存在諸多弊端，難以實現審計質量、審計效率與審計服務的最優化，高校工程審計亟待轉型。

1現階段高校工程審計的不足之處

1.1紙質送審的弊端

傳統工程審計方式以審查紙介質送審資料作為基本手段。對于建設資金較為充足或工程送審金額設置較低的高校，其送審項目的數量較多，產生的紙質送審資料十分繁厚，造成大規模的紙張耗量[2]。對于建設管理經驗不足的院系，常常發生因送審資料不符合審計要求而被退回的現象，紙質送審使其難以避免地出現“多跑路”的現象，不利于內部審計服務性的體現。現階段，信息化已經成為衡量各個領域發展水平的重要指標之一，紙質送審已然難以適應高校經濟活動信息化和管理電子化的新形勢的需求。

1.2工程審計結果運用的局限性

傳統工程結算審計為事后審計，旨在審計過程中發現的內部管理程序不規范、內部控制措施不到位、內部程序履行不完善等問題，并提出整改建議。其審計結果運用受內部審計職能定位的影響，存在一定的局限性[3]。一方面，由于審計實施時間在工程項目竣工之后，受其影響，審計結果效用僅為發現問題、揭示問題、促使相關單位防范風險，而難以在問題發生之前或之時及時預警。另一方面，審計發現問題往往僅通過審計整改建議書進行披露，而建議書對于建設管理單位不具有權威性的執行效力。此外，由于高校每年的工程項目數量較多，而審計人員數量較少，難以實現對各問題項目進行逐一跟進、回頭看，也導致部分單位不夠重視審計建議，使審計結果警示作用受限。

1.3缺乏宣傳，溝通存在閉塞性

傳統的高校工程審計基于被動的受托關系，受其職能定位的影響，溝通交流處于較為被動狀態，缺乏主動的溝通與宣傳。目前國內高校的院系普遍未設置工程審計的對口工作人員，在進行資料送審時，經常由于信息閉塞、信息不對稱或者缺乏溝通，導致資料不符合要求被駁回的問題，既影響審計效率，又消耗人員精力。

1.4審計服務意識不到位，審計進展不透明

傳統的高校工程審計自接收完整的審計資料之后審計立項，并根據送審項目的接收時間以及項目的特殊性，依次委托審計，審計結束后將審計結果告知被審計單位。對于被審計單位而言，僅能掌握送審時間的主動權，而在資料送至審計處之后，便對于后續的審計進度處于未知狀態。被審計單位若想了解審計立項時間及審計實施進展，只能依托于主動咨詢。然而審計處因項目數量多、審計人員有限，導致與被審計單位之間的溝通處于較為被動的狀態，審計實施進展不夠透明。在新時期高校提倡內部審計“服務化”的背景下，不利于被審計單位的服務體驗。

1.5各部門之間的聯動存在困難

內部審計作為內部控制建設的裁判員，以他人之尺衡量他人之長。學校工程相關單位最新發布的流程、辦法、規章制度，既是高校工程審計的依據，又是高校工程審計的工具。及時獲取最新的依據及工具，是高校內部審計的重中之重。現階段高校職能部門的工作職責多樣化，各自工作的側重點不可避免地存在差異性，導致部門之間的聯動較為困難。通常只能通過多部門聯席會議、各部門人員之間互動交流等傳統方式進行聯動，存在交流時間滯后、耗時長、溝通被動等弊端。

2新時期高校工程審計轉型方法

2.1落實工程審計信息化建設，搭建工程審計信息化平臺

現階段高校內部審計應積極響應“科技強審”的號召，充分利用自身具有最前沿科研創新能力的優勢，落實組建工程審計信息化建設，搭建工程審計信息化平臺。一方面，可以結合高校內部審計工作的不同要求和內部管理特點，個性化定制管理系統，完成多面化、可調控的、與自身需求緊密貼合的科技審計脈絡，實現“審需結合”；另一方面，可以通過高度覆蓋、高度融合的信息系統促進審計效率的提升，使得審計過程更加規范化、流程化、可視化、公開透明化。通過審計信息化建設，線上實施工程審計環節，既能夠有效減少不必要的人員接觸，也避免了累贅且無意義的紙質辦公，同時還可以減少了被審計人員“多跑路”的現象，兼顧科學防疫、環保與人性化理念。

2.2在學校層面上，解決審計發現與審計結果運用的矛盾

按照《教育部關于加強直屬高校建設工程管理審計的意見》（教財〔2016〕11號令），高校需完善建設工程管理審計結果運用機制，建立健全學校內部審計部門與學校組織、人事、紀檢監察部門的工作協調機制，把審計監督與黨管干部、紀律檢查、追責問責結合起來。現階段高校工程審計要充分響應意見號召，在學校層面上積極制定各部門之間的協調機制，或者在學校層面上利用成立審計委員會的形式對審計結果效用進行拔高，進一步完善審計結果運用。

2.3順應時代要求，靈活轉變內部審計職能定位

現階段，高校內部審計的職能定位逐漸由審計“監督”轉變為“監督與服務并重”。高校內審部門在過渡階段里應積極轉變服務意識，及時調整工程審計人員的崗位職責，以制度的方式擺正審計人員的位置。在對于審計人員的日常培訓中，應將審計服務及審計監督的內容視為重點內容進行釋義與釋疑。在審計工作中，應關注被審計單位的服務體驗，積極采納被審計人員的反饋與建議，不斷改善審計服務。

2.4與被審計單位的溝通由被動變為主動

現階段高校工程審計應調整審計溝通方式，完成從“主要與施工單位溝通”向“主動加強與被審計單位溝通”轉變。在項目送審、現場踏勘測量、審計對賬以及解決爭議的過程中，應積極、主動與相關職能部門進行溝通交流；在審計實施節點，可通過短信、智慧微校園消息推送等方式，將審計進度告知被審計單位；在審計實施的過程中，可增加工程審計項目“事項問詢單”環節，以書面形式主動告知被審計單位爭議事項，并請被審計單位對現場情況進行澄清，為解決爭議提供依據，推進審計工作；在日常工作中，以建立良好的內控制度為目標，主動與基建管理處、總務長辦公室、后勤集團等部門開展常態化的專題座談會，督促其明確工程建設相關崗位職責，完善工作流程，建立起規范嚴格的建設工程管理內控體系。

2.5暢通審計交流渠道

針對被審計單位對審計相關規定缺乏了解的現狀，高校工程審計可順應時代發展趨勢，建立高校內部審計微信公眾號，發布與審計相關的國家法規、學校制度、工作流程、工作動態等。與此同時，可通過現場調研、召開座談會等方式與相關單位進行深入交流，提供咨詢服務，講解審計政策，提供審計指導，幫助其完善工程管理內部控制體系。

3結束語

新時期審計環境不斷發生變化，積極順應時代背景，結合高校工程審計需求完成審計轉型，是現階段高校工程審計工作的關鍵所在。通過加強工程審計信息化建設，提高審計服務意識，暢通審計交流渠道，轉變審計職能定位，強化審計效果運用，科學提高高校工程審計的審計質量、審計服務、審計效率，對于高校構建良好的審計監督體系具有十分重要的作用。

參考文獻：

[1]周婉怡,張冬菊,夏念.新形勢下高校工程項目全過程跟蹤審計的意義與途徑[J].武漢紡織大學學報,2020,33(6):65-69.

[2]江瑩,張明月.用好管理平臺提高審計質量：基于南京大學工程審計管理平臺的實踐與思考[J].中國內部審計,2019(8):77-80.

[3]薛凱麟,戴紹璋.風險管理視域下高校工程結算審計的風險與防范[J].福建技術師范學院學報,2021,39(4):414-417.

作者:錢歆妍 單位:華中科技大學審計處