施工企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度路徑分析

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摘要：面對(duì)著激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，提高企業(yè)的管理水平可以提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，幫助企業(yè)進(jìn)一步搶占市場(chǎng)。受到各種因素影響，我國(guó)大多數(shù)施工企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度不健全，管理混亂，企業(yè)財(cái)務(wù)信息失真，這嚴(yán)重制約了我國(guó)施工企業(yè)的發(fā)展，因此有必要對(duì)我國(guó)施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行研究。本文闡述了施工企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的必要性以及財(cái)務(wù)管理工作的主要問題，研究了完善內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的路徑，以供參考。

關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；路徑

一、施工企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的必要性

作為資金密集型企業(yè)，財(cái)務(wù)管理在施工企業(yè)的內(nèi)部管理中處于核心地位，可以對(duì)施工企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的結(jié)果進(jìn)行反映。施工企業(yè)的內(nèi)部管理比較復(fù)雜，涉及的人、財(cái)、物較多，內(nèi)部的機(jī)構(gòu)和部門也較多，要實(shí)現(xiàn)高效的財(cái)務(wù)管理，就必須建立完善的財(cái)務(wù)管理機(jī)制。施工企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中會(huì)涉及大規(guī)模的資金，只有做好財(cái)務(wù)管理，才能做好成本控制，并對(duì)企業(yè)的內(nèi)部管理流程進(jìn)行進(jìn)一步的規(guī)范。施工企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)決定了其財(cái)務(wù)管理的特殊性，從工程投標(biāo)到竣工結(jié)算都與財(cái)務(wù)管理密切相關(guān)，特別是在價(jià)款結(jié)算、成本預(yù)算、資金籌措等方面，如果核算出現(xiàn)偏差，可能會(huì)造成嚴(yán)重的后果，導(dǎo)致施工企業(yè)的成本過高，企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題。

二、當(dāng)前施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的主要問題

（一）從業(yè)人員素質(zhì)不高

財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)直接決定了施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的水平，由于施工企業(yè)本身具有較多的施工任務(wù)點(diǎn)，又需要野外作業(yè)，因此財(cái)務(wù)管理工作較為復(fù)雜，要求財(cái)務(wù)管理人員具有更高的業(yè)務(wù)水平。當(dāng)前施工企業(yè)的大部分財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)基礎(chǔ)薄弱，未認(rèn)真落實(shí)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理制度，不能提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，各種核算資料、臺(tái)賬、原始資料多有錯(cuò)漏。

（二）資金控制不到位

施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要職責(zé)就是做好資金控制，然而當(dāng)前很多施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理難以對(duì)資金進(jìn)行有效的控制。一方面，施工企業(yè)的子公司數(shù)量較多，資金分散，資金控制難度較大；另一方面，施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門的統(tǒng)籌能力不足，對(duì)子公司的資金實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)不了解，對(duì)于企業(yè)的債券債務(wù)關(guān)系的處理不規(guī)范、不及時(shí)。例如財(cái)務(wù)管理部門未能對(duì)相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行及時(shí)結(jié)算，由于結(jié)算率低下，因此整個(gè)資金流通不暢，對(duì)于企業(yè)的應(yīng)收賬款，財(cái)務(wù)部門不能有效控制其期限，導(dǎo)致應(yīng)收賬款的延期。

（三）成本控制效果不佳

成本控制是施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要職責(zé)，但是當(dāng)前施工企業(yè)財(cái)務(wù)超支的現(xiàn)象屢屢出現(xiàn)，也暴露出財(cái)務(wù)管理的漏洞。施工企業(yè)面臨著較大的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力，項(xiàng)目的時(shí)間跨度較大，投入的時(shí)間和資金也較多，部分施工企業(yè)的成本失控主要是由于前期投入了過多的資金和時(shí)間，但是最終未能中標(biāo)。除此之外，下屬部門的地域分散，也會(huì)造成成本的上升。部分施工企業(yè)內(nèi)部管理混亂，接待費(fèi)用超支，也會(huì)造成成本的失控。

（四）資產(chǎn)管理不當(dāng)

施工企業(yè)資產(chǎn)管理不當(dāng)?shù)囊粋€(gè)主要表現(xiàn)就是不能對(duì)資本性支出和收益性支出進(jìn)行合理的劃分，二者的混淆除了會(huì)造成施工企業(yè)的直接經(jīng)濟(jì)損失之外，還會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)資產(chǎn)的安全性。施工企業(yè)的分包工程較多，一些施工企業(yè)往往通過預(yù)提費(fèi)用的方式來對(duì)未能及時(shí)結(jié)算的分包工程進(jìn)行成本控制，造成施工企業(yè)的損益不實(shí)。由于財(cái)務(wù)管理的滯后，不能及時(shí)對(duì)原材料進(jìn)行結(jié)算，施工企業(yè)只能通過預(yù)提費(fèi)用來平衡。

（五）預(yù)算控制不合理

由于未能建立完善的預(yù)算控制體系，施工企業(yè)的預(yù)算往往只有財(cái)務(wù)預(yù)算，且投標(biāo)預(yù)算的水平較低，預(yù)算指標(biāo)的協(xié)調(diào)和約束作用更是流于表面。盡管施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門也會(huì)編訂相應(yīng)的預(yù)算，但是大多難以得到有效執(zhí)行，也無法對(duì)預(yù)算的執(zhí)行效果進(jìn)行準(zhǔn)確的判斷，導(dǎo)致預(yù)算控制的不合理。

三、完善內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的路徑

（一）加強(qiáng)預(yù)算管理

預(yù)算管理是財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，加強(qiáng)預(yù)算管理可以從以下幾個(gè)方面入手：首先，對(duì)預(yù)算管理人員進(jìn)行系統(tǒng)培訓(xùn)，要求其除了掌握工程預(yù)決算相關(guān)知識(shí)之外，還要熟知相關(guān)的法律和經(jīng)濟(jì)知識(shí)，以提高預(yù)算的完整性。其次，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算編制、預(yù)算實(shí)施的重視，并加大對(duì)預(yù)算實(shí)施的考核力度。在編制預(yù)算之前對(duì)預(yù)算期的矛盾焦點(diǎn)進(jìn)行分析，立足于施工企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，對(duì)預(yù)算編制的路徑進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃，對(duì)預(yù)算編制的流程進(jìn)行設(shè)計(jì)。根據(jù)各施工項(xiàng)目的特點(diǎn)來選擇合適的預(yù)算編制方法，建立完善的預(yù)算保障制度。再次，在預(yù)算實(shí)施的過程中，要對(duì)預(yù)算的管理方式進(jìn)行重點(diǎn)把握。施工企業(yè)可以委派相關(guān)工作人員研究施工生產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)成本體系，制定施工生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)成本方案。在施工項(xiàng)目實(shí)施的過程中要及時(shí)進(jìn)行資金的申請(qǐng)和計(jì)劃的下達(dá)，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行落實(shí)。運(yùn)用企業(yè)級(jí)編碼對(duì)業(yè)務(wù)預(yù)算進(jìn)行編制，將各部門的資本性支出項(xiàng)目納入預(yù)算管理體系，進(jìn)行統(tǒng)一管理。施工企業(yè)每月要對(duì)現(xiàn)金流量預(yù)算進(jìn)行考核，并通報(bào)考核結(jié)果，以加強(qiáng)預(yù)算控制，減小執(zhí)行偏差。

（二）加強(qiáng)資金管理

施工企業(yè)制定完善的財(cái)務(wù)管理制度，提高資金管理的水平。為了提高資金管理效率，應(yīng)該實(shí)行集中管理，并制定相應(yīng)的稽查監(jiān)督制度。資金集中管理可以有效解決上述資金管理中的弊端，降低資金風(fēng)險(xiǎn)，也即是由集團(tuán)對(duì)資金進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)度，形成規(guī)模優(yōu)勢(shì)。施工企業(yè)的子公司較多，資金分散度高，通過對(duì)分散的資金進(jìn)行集中，可以對(duì)匯總的資金進(jìn)行統(tǒng)籌安排，并集中資金進(jìn)行大宗物質(zhì)的采購(gòu)，以獲得更為優(yōu)惠的價(jià)格，降低施工企業(yè)的成本。為了保障資金的安全，除了要對(duì)資金的使用進(jìn)行控制之外，還要進(jìn)一步監(jiān)督資金的流動(dòng)，對(duì)于承兌匯票、銀行存款等要加強(qiáng)管理，特別是對(duì)于一些關(guān)鍵環(huán)節(jié)，例如銀企對(duì)賬和銀行印鑒等，應(yīng)該加強(qiáng)管控。如有必要，施工企業(yè)可以對(duì)現(xiàn)有的銀行賬戶進(jìn)行盤點(diǎn)，適當(dāng)精簡(jiǎn)。定期在全企業(yè)內(nèi)開展資金安全自查，要求各部門撰寫自查報(bào)告，找出資金使用的風(fēng)險(xiǎn)和安全漏洞，由財(cái)務(wù)管理部門統(tǒng)一提出整改計(jì)劃，并對(duì)各部門的整改情況進(jìn)行督查。財(cái)務(wù)管理并不僅僅是財(cái)務(wù)管理部門的責(zé)任，也關(guān)系到企業(yè)的各個(gè)部門，因此施工企業(yè)可以成立資金調(diào)度管理專門機(jī)構(gòu)，對(duì)各部門在資金使用過程中的責(zé)任進(jìn)行明確，并在考核體系中加入項(xiàng)目預(yù)算資金的申請(qǐng)情況，在月度例會(huì)上對(duì)預(yù)算申請(qǐng)金額進(jìn)行審定，并考核執(zhí)行情況，以對(duì)資金的支付情況進(jìn)行監(jiān)控。

（三）提高從業(yè)人員素質(zhì)

提高施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)，應(yīng)該從業(yè)務(wù)素養(yǎng)和職業(yè)道德素養(yǎng)兩方面入手。一方面，施工企業(yè)要引進(jìn)一批高素質(zhì)、高學(xué)歷的專業(yè)財(cái)務(wù)管理人才，要求其熟知施工企業(yè)的定額計(jì)算、工程取費(fèi)、計(jì)價(jià)清單等內(nèi)容，能夠制定并遵守企業(yè)的財(cái)務(wù)管理規(guī)范。對(duì)于現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理人員，也要進(jìn)行定期培訓(xùn)。其次，要提高從業(yè)人員的職業(yè)道德素養(yǎng)。合格的財(cái)務(wù)管理人員必須熟知相關(guān)法律法規(guī)，能夠做到依法辦事、公正敬業(yè)，具有較高的服務(wù)意識(shí)和較強(qiáng)的保密意識(shí)，在財(cái)務(wù)核算中做到公正、客觀，保障其提供的會(huì)計(jì)信息的完整性和真實(shí)性。

（四）促進(jìn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息化、透明化

財(cái)務(wù)信息化已經(jīng)成為提高財(cái)務(wù)管理水平的一個(gè)重要途徑。施工企業(yè)要對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作進(jìn)行強(qiáng)化，對(duì)會(huì)計(jì)集中核算進(jìn)行優(yōu)化，提高輔助分析能力。要對(duì)原始憑證進(jìn)行電子化管理，在業(yè)務(wù)系統(tǒng)中納入會(huì)計(jì)核算規(guī)則，實(shí)現(xiàn)對(duì)前端業(yè)務(wù)的協(xié)同處理，從而一鍵式生成資產(chǎn)、物資、工程等管理報(bào)表，提高財(cái)務(wù)管理效率。在企業(yè)內(nèi)部推行財(cái)務(wù)管控標(biāo)準(zhǔn)流程，跟蹤考核集團(tuán)對(duì)賬和憑證協(xié)同，對(duì)抵消業(yè)務(wù)處理進(jìn)行規(guī)范，這樣可以提高內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)對(duì)賬的準(zhǔn)確性。對(duì)于與財(cái)務(wù)相關(guān)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行拓展，以發(fā)揮財(cái)務(wù)管理對(duì)公司決策的支持作用。財(cái)務(wù)管理的透明化是加強(qiáng)信息技術(shù)管理的基礎(chǔ)。在建立財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)庫(kù)的過程中，要立足于現(xiàn)有的業(yè)務(wù)流程，建立自動(dòng)化管理系統(tǒng)。要根據(jù)市場(chǎng)營(yíng)銷機(jī)制的相關(guān)要求，促進(jìn)查詢系統(tǒng)、資料數(shù)據(jù)的共享。

四、結(jié)語(yǔ)

構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)管理制度、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理是施工企業(yè)內(nèi)部管理中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，施工企業(yè)要向精益化、現(xiàn)代化的管理模式邁進(jìn)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的作用，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)籌。

參考文獻(xiàn)

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作者：石薇薇 單位：北京九州恒盛電力科技有限公司