鐵路運輸集團公司財務共享中心構建

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摘要：鐵路運輸企業市場運行體制與公司框架結構的建立，推進鐵路運輸企業逐步走向規范化市場經營軌道，企業內部環境的優化與調整，有力促進企業提升市場經營與服務創新意識，也是貫徹國鐵集團“強基達標、提質增效”的必然選擇，這些都將會充分發揮鐵路作為國家綜合交通運輸體系骨干的重要作用，逐步提高國鐵資本效率，實現企業良性可持續發展。新的經濟環境和新的政策環境下，鐵路運輸企業面臨著前所未有的機遇，同時也面臨著巨大的挑戰。文章從鐵路運輸集團公司財務管理現狀入手，分析當前財務分散管理存在的問題，提出鐵路運輸企業財務管理的優化與調整模式，重點從科學設計、全面預算管理導向、風險防控、財務內部控制角度進行思考。

關鍵詞：鐵路運輸集團公司；財務共享；業財融合；高質量發展

“十三五”時期，鐵路運輸企業依據國家戰略發展規劃，在促進國民經濟發展，擴大內需、科技創新、改善民生等方面都作出了歷史性貢獻。鐵路運輸企業市場運行體制與公司框架結構的建立，促進鐵路運輸企業逐步走向規范化市場經營軌道。鐵路運輸集團公司財務共享中心模式的構建，是對現有財務管理模式的嘗試，是實現新模式下財務管理的轉型。本文通過對傳統模式下財務管理存在的主要問題進行剖析，進而研究鐵路企業財務共享管理模式構建，對促進鐵路運輸企業市場化進程的影響，對現有鐵路財務管理體系的沖擊，提出加快財務管理轉型的有效措施。

一、當前鐵路運輸集團公司財務管理模式存在的問題

（一）鐵路運輸集團公司所屬各單位財務核算水平參差不齊鐵路運輸企業根據業務管理的特點，劃分為車務、機務、工務、電務、建筑及其他等系統，每個系統按照地域及服務的線路不同，劃分為若干基層站段，每個站段根據業務管理需要，內設立財務核算機構，分別核算各單位經營活動與經營結果。由于各單位財務人員素質與業務水平不同，對財務知識的理解與處理方法的差異性，導致集團公司各單位財務核算水平參差不齊，財務會計記錄和報告的規范性難以標準統一。

（二）鐵路運輸集團公司所屬各單位財務監督作用發揮不一由于各區域單位作業標準不統一，容易形成操作層面的個性化與差異化，導致企業經營結果不同；各單位財務人員對新財經知識把握程度不一，發揮財務參謀與助手作用程度不同；同樣的經濟類型業務，往往會有不同的意見與分歧，影響企業經營結果及財務監督作用的發揮。

（三）鐵路運輸集團公司所屬各單位落實風險防控不到位集團公司作為運輸指揮與管理的核心中樞，在全面管理與協調工作上發揮引領作用，但具體運行的基層站段單元，具有高度的經營自主權，在落實集團公司全面預算管理和爭取利潤效果上富有個性化。因此，各單位對外經營活動中，對風險識別與風險應對策略把控不同，處理各類風險事件結果具有差異性，導致集團公司風險事件屢出不窮，影響集團公司經營質量結果。

（四）鐵路運輸集團公司所屬各單位業財融合程度有差距業財融合是將企業業務流程、財務會計流程、管理流程的有機融合，廣義包含企業生產到銷售鏈條的完整過程，狹義是業務流程與財務管理的經營一體性。目前集團公司受長期計劃體制的影響，財務部門在大數據共享、參與經營決策程度、定制企業發展規劃，提供信息反饋等方面仍存在差距。鐵路運輸集團公司引入預算管理、成本管控、風險管理等財務管理理念，在財務管理工具及核算方法上具有獨特性，在一定程度上沒有與企業戰略充分融合，且沒有形成一定管理體系。鐵路運輸企業財務管理存在財務與業務相互分離，資源信息不能有效共享。財務數據來源于業務的實施，財務管理應從業務管理視角著手，深入分析業財融合活動。以落實全面預算管理為例，全面預算管理應當是財務部門與業務部門深入合作編制的，但目前大多數情況下都是財務部門憑借經驗進行預算的編制，致使編制的預算缺乏科學的 基礎數據依據，造成財務預算與實際業務的差距較大；編制費用項目的預算指標基本是參照上年實際發生數據進行調整，并不是依據真實的企業發展需求進行編制，因此從某種程度上影響預算的執行力。在依托信息技術手段方面，財務管理信息系統使用的模塊很多，但是真正發揮作用的還是集中在賬務處理、會計報表等方面；各業務科室的資源數據與財務系統不能很好的融合，無法實現資源的共享，容易出現業財不融合的現象發生。

二、集團公司財務共享中心設立的必要性

（一）財務共享中心的發展趨勢從現代企業管理理論出發，財務共享中心符合現代企業管理特別是集團型企業集中管理的需要，其基本框架以財務業務活動為基礎，結合現代信息技術手段，通過優化內部組織結構、規范企業管理流程，以市場為導向，為國內客貨運輸客戶提供專業化服務的管理模式，其共享的職能將共用資源集中起來，實現降低運營成本、提高企業價值為目的，高質量完成集團公司戰略發展任務。世界500強企業中大多都已經建立了FSSC(財務共享中心)。黨的十八大以后，國內知名企業如海爾、雀巢、中興通訊等企業相繼加入FSSC（財務共享中心）。

（二）財務共享中心的基本內涵財務共享中心是集團公司集中式財務管理模式的嘗試與應用，具體通過分析、研判、評估各下屬分子公司財務管理工作內容，分離出共性的業務內容，依托信息網絡技術數據手段，由集團公司分系統成立幾個財務共享中心，在資金支付、會計核算、賬表信息等內容上做到“三統一”。集團公司通過設立財務共享中心，解決原有模式中財務隊伍臃腫、資源浪費、風險防控與信息共享等問題，是對傳統會計管理方式的突破嘗試與管理創新。

（三）財務共享中心成立的主要優勢1.有利于降低集團公司運營成本傳統財務管理模式下，各核算單位普遍認為成本的節與超是集團公司層面的事情，預算節省的成本會影響明年預算的下達。財務共享中心集中化的運行模式，實現了人工成本支出的縮減，一個財務人員可以處理幾個單位業務相同的崗位業務，子公司減少了多余的協調與重復作業，改變以往同樣的工作量流程化批量處理，工作效率明顯提高，直接的降低了企業人工成本。財務共享中心模式下，可以對上游供應鏈條進行評估梳理，優化采購渠道，減少風險事件發生；整合集團公司分散于各下屬企業的資源，系統內部可以根據生產經營的需要調劑資產，提高了資產的使用效率，減少部分單位資產物資的閑置浪費，從而進一步降低企業管理和運營成本。2.有利于統一集團公司會計核算集團公司在不斷發展的過程中，隨著業務和經營規模的逐步擴大，企業的管理基層和業務流程都對原有的管理習慣提出了新的要求，各子公司會面臨各種各樣的經營風險，同樣的經營業務，各子公司處理方式、風險識別和應對策略會有所不同，集團公司對各子公司的監控難度會增大。財務共享中心統一各子公司業務管理流程與會計核算，集團公司通過財務共享中心平臺，直接監控各公司實際經營與財務狀況，必要時集中采取風險應對措施，從源頭上統一會計核算，進一步強化財務監控，降低企業經營風險，提高集團公司整體抗擊風險能力。3.有利于防范集團公司經營風險在財務共享中心的模式下，財務集中核算可以達到會計核算的規范化，更加有效進行生產經營管控，集中力量解決生產經營中的難題，可有效降低企業經營風險。財務共享中心成立后，各業務單元的管理者可以專注高附加值的業務，積極開拓市場，提高生產效率。財務共享中心成立勢必會成為驅動生產率提高的增長因素。

三、鐵路運輸集團公司建立財務共享中心的措施

（一）轉變原有財務管理模式傳統管理模式下，集團公司所屬各單位各自為政，根據集團公司下達的預算指標進行生產經營活動。財務共享中心成立后，各系統可以以系統成立財務共享中心，具體劃分為車務、機務、電務、工務、車輛、建筑、非運輸企業等集中核算單元。各單位不再設立財務核算機構，富余的財務人員可以補充到其他業務單元，成為財務與業務部門之間交互的媒介，財務部門對業務管理有了更加充分的了解，在制定財務預算方案方面更加貼近實際。財務共享中心成立以后，財務管理人員會從繁雜的會計核算脫離，逐步向財務業務及財務管理決策進行轉型，財務人員積極參與企業生產活動中，發揮財務職能管理作用，與其他業務部門共同參與企業經營管理決策和風險防控，參與落實全面預算管理過程控制。財務共享中心管理模式，將引起集團公司組織架構變革、財務核算變革及業務管理流程變革。

（二）完善財務共享財務制度和經營管理制度完善的財務管理制度是一切財務活動的前提，能夠有效保障企業的正常運行。鐵路運輸企業應當結合自身情況，以基本財務制度為依托，制定符合自身業務發展需求的財務管理制度和經營管理制度，實現對財務會計、管理會計、稅務活動等的有效管理。同時，加強財務監察力度、設立財務檢查崗位，使財務活動科學化、規范化，確保會計信息的真實性、可靠性，形成業財融合下的財務管理制度保障體系。財務共享中心通過集團公司成本效益分析進行科學決策，以完善的制度體系保障發揮職能作用，必備的配套管理制度是財務共享中心的良性運行環境的條件。一是構建財務共享下的財務制度。財務共享中心承擔各系統財務基礎核算工作，負責集團公司整體財務核算與會計監督。財務共享中心大數據分析為集團公司及各子公司提供良好經營參考，無形中提高集團公司運營效率，為集團公司創造良好的內部經營環境。財務共享中心的實施，集團公司各子公司在業務管理流程和財務運營模式上都發生改變，財務共享中心更是區別于傳統的財務管理模式，集團公司應根據財務核算模式的改變建立與之配套的財務管理制度，具體可以包括資金管理、物資采購、固定資產、會計核算、稅務管理和風險防控等內容，形成閉環狀財務管理制度體系。二是構建相應的企業管理制度。如經營管理制度，確保集團公司及各分子公司經營業務不受影響，使財務共享中心良性運轉；績效考核制度，完善業務及財務人員獎懲、考核、晉升等規章制度，提高集團公司員工的工作積極性，提升集團公司整體工作效率。

（三）財務共享中心框架規劃與構建集團公司分系統成立財務共享中心，涉及組織架構、共享范圍、業務流程等環節的優化調整。在資金管控方面，可以依托資金管理中心，統籌使用調劑生產經營資金，會計核算統一到集團公司財務共享中心，按照系統成立若干個財務共享中心。在資產管理上，可以指定《大額物資采購管理辦法》，加強采購手續審批管理，超過一定金額的物資由集團公司統一采購；財務共享中心，統一辦理稅務納稅事項，集中應對稅收風險；在成本費用管理上，全面落實預算管理，集中力量解決系統生產難題；在企業內部控制上，以集團公司制定的企業內部管理與控制為基礎，側重本系統財務分析，涵蓋財務管理、會計核算、物資采購、稅務管理、內部審計等全部經營環節，使各項工作有章可循，形成規范的業財共享一體化管理體系。

（四）依托計算機網絡平臺實現財務共享中心必須通過計算機及網絡手段來實現，集團公司統一維護網絡信息平臺、統一規范使用數據信息，統一財務數據來源渠道；統一使用數據分析口徑，加強業務過程中的控制，將相關制度管控點、審批流程植入系統，依托大數據分析提升財務信息質量，為企業的發展提供正確的經營決策依據。

（五）提高財務管理人員素質財務管理人員的素質是財務管理活動順利展開的有效保障，基于目前鐵路運輸企業財務管理人員現狀，一是采取適當的激勵手段，鼓勵相關人員加強財務專業知識學習；二是培養具備計算機、互聯網技術的財務管理復合人才，在財務專業知識體系的基礎上，豐富其知識內涵，能運用計算機技術手段處理財務業務工作；三是指導財務管理人員加強鐵路現場知識的學習，有必要安排年輕骨干定期現場鍛煉，或有針對性開展調研活動，真正的將業財融合工作落實在實處。

四、結語

隨著經濟全球化以及我國社會主義市場經濟的完善與發展，鐵路運輸企業必將走法制化規范化的市場發展之路，建立完善的企業管理制度和財務管理制度體系是企業良性發展的有力保障，業財融合是鐵路集團公司高質量發展的有效途徑。財務共享中心通過財務信息共享，實現資源整合與優化，提升效率與降低成本，優化財務人員結構，提高財務管理與業務支持的有效融合，促進鐵路運輸集團公司高質量發展，確保完滿完成“交通強國，鐵路先行”的光榮使命。

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作者：徐軍奎 呂志剛 單位：中國鐵路北京局集團有限公司