銀行電子信息對管理會計的影響綜述
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一、管理會計在商業銀行管理中的作用分析
（一）管理會計基本概念管理會計是指在當代市場經濟條件下，以強化企業內部經營管理、實現最佳經濟效益為最終目的，以現代企業經營活動及其價值表現為對象，通過對財務等信息的深加工和再利用，實現對經濟過程的預測、決策、規劃、控制、責任考核評價等職能的一個會計分支，是現代管理科學與現代會計科學有機結合而形成的一門邊緣性學科，是管理科學化、現代化的產物，是會計實踐發展的必然結果。（二）管理會計在商業銀行管理中發揮著重要作用1.全面提供管理信息。商業銀行要發展，就必須加強管理，就需要管理會計中適合自身特點的內部管理綜合信息，無論是財務和非財務、可量化和非量化、內部和外部的信息等，通過對這些信息加工處理，使之為下一步的預測、決策、規劃、控制等環節的工作服務。如風險管理，通過對信息的收集整理與分析，建立連續的監督、檢查、授權和風險監測機制，并實現對高風險點的重點監測，將已知的風險予以量化后提供給管理層，還有如成本、利潤貢獻度分析信息等。2.客觀預測未來發展，參與經營決策。經營決策是現代化企業的核心問題，也是現代化管理會計的重要內容，包括為領導提供幫助決策的信息，應對市場變化等。如加強客戶分析，通過對客戶潛在價值、信用程度、風險承受能力的計量與分析，輔以客戶忠誠度、滿意度、贏利能力等信息的分析，從而找出衡量客戶的關鍵性指標，判斷不同客戶的需求差異，為商業銀行制定正確的市場營銷策略提供科學的決策支持，全面提高銀行的市場營銷和客戶服務水平。3.切實規劃經營目標，有效控制經濟過程。規劃商業銀行的經營目標，實施全面經營預算管理，是其成功經營的關鍵。但信息數據失真、預算失誤終將導致偏離預定目標，無法有效控制經濟活動全過程。只有把好經營預算、財務預算、專門預算的關口，做好預算規劃與控制管理的各項工作，商業銀行才能真正實現自身經營目標的實現。4.協助制定未來經營發展戰略。在全球經濟國際化、金融化和知識化的背景下，企業進入戰略經營時代，企業間的競爭表現為綜合實力的競爭，管理會計通過搜集、加工、整理和分析企業的內、外部信息，靈活運用多種方法進行整理分析，協助企業管理當局制定戰略目標，成為綜合評價企業業績的決策支持信息系統。通過制定具備發展的計劃性、前瞻性和科學性的發展戰略，確定商業銀行核心競爭能力的基礎，不僅關注內部運營，還時時關注外部環境的變化，并不斷把外部信息向管理層反饋，從而為管理層隨時調整戰略目標，更準確地把握競爭環境，鞏固和發展核心競爭力提供信息支持。
管理會計參與經營決策的過程就是信息使用——反饋——再使用的過程，也是財務和非財務、可量化和非量化、實際和預計、歷史和未來、會計和統計、精確和粗略、內部和外部、技術和經濟、資本和非資本、有形和無形的信息加工、分析過程。同時信息技術不是應金融業的需要而產生和發展的，但金融業卻天然地適合信息技術大展宏圖，正如花旗銀行老總的直白之言“銀行本質不是經營金錢的，銀行經營的就是信息”。商業銀行的信息基本以電子信息的形式存儲，利用相關的系統分析后直接提供決策所需的信息。可以這樣說，金融業是信息化的前沿之地，也是被信息化改造得最徹底、最全面的行業，這不僅體現在金融業的經營對象——貨幣電子化，也包括各種業務數據、管理和決策信息的電子化，這些都是管理會計需要使用和分析的對象。同時，金融業的信息大多具有極強的時效性，早一分獲得信息就可能盈利，晚一秒就可能喪失機會甚至導致虧損。可見，管理會計要在現代商業銀行中發揮作用，必然要依賴于各種電子信息，借助相關的系統加工、分析后才能為經營決策提供所需的信息，達到科學化、精細化的管理目標。
三、商業銀行電子信息質量對管理會計的影響
一是隨著信息技術的發展，商業銀行信息系統功能的持續完善，系統性能的不斷提升，電子信息也越來越多，但是每次的系統升級都依賴于原系統而不是重建數據，加上不規范流程和操作等因素，會產生臟數據或信息的缺失，作為基礎電子信息必然直接被系統應用，導致分析出的信息存在誤差。如給客戶發放一筆新的貸款時，操作員將客戶的關鍵信息錄入錯誤，可能導致系統直接將該筆貸款劃入不良，計提貸款損失準備，對于總行的影響可能不大，但是對發放該筆貸款的分支行當期及后期損益則會引起較大波動。二是商業銀行快速發展也同時帶來了管理上的問題，特別是風險管理更是重中之重。而通過何種方式有效存儲這些風險信息，并做到盡量準確地計量，真實反映各期的財務信息值得深入分析探討。三是商業銀行業務發展過程中，根據各項業務、產品等需求開發并投入使用了很多的系統，但這些系統間缺乏聯動，系統間信息交流接口不暢，對同一事項存儲的信息不一致。這些信息需要加工、整理后才能提供出管理會計所需的信息，一定程度上影響了實效性。四是隨著我國商業銀行全球化發展，國內、外均分布著分支機構或子公司，各層級需要不同的信息來進行決策，國外機構需要提供符合當地監管規定的信息，那么這些都要緣于高質量的基礎信息和科學的匯總分析，才能適應經營管理的需要。
四、提高商業銀行電子信息質量的對策建議
提高商業銀行的電子信息質量，可以為管理會計提供可靠的信息來源，同時也有助于決策所需信息獲取的效率。但同時也應該認識到，改善電子信息質量是一個長期的、持續的、艱巨的任務，其解決的途徑主要有以下幾個方面。一是對于歷史的臟數據，盡快想辦法剔除，減少對決策信息的干擾。二是根據業務發展的需要，對不同系統的共性信息建立上下游、系統間橫向的統一、標準公用信息代碼體系，使各系統間對同一內容表述一致。如商業銀行根據已停用居民15位身份證的規定，各系統將個人客戶身份信息統一為18位，并作為識別個人客戶的唯一標準，保持系統間信息的銜接，提高對客戶識別分析的效率等。三是把住信息數據進入系統的關口。對于需要由人工來錄入系統的信息，加強錄入人員的責任心，對關鍵信息引入必要的復核機制；系統中植入數據自動檢驗和核對模塊，減少不符合規范和約定的數據進入系統。總之，在質量高、完整性強的信息基礎上，才能利用管理會計的科學方法給管理者、外部使用者提供所需的信息，才能提高企業自身的管理、競爭、發展能力。
作者：裴召武 單位：中國建設銀行甘肅總審計室
