管理會計在商業銀行的應用

前言：想要寫出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了管理會計在商業銀行的應用范文，希望能給你帶來靈感和參考，敬請閱讀。

摘要：面對銀行業的競爭逐步加劇、監管力度日趨嚴格，銀行業如何加快商業銀行管理會計建設，完善管理體系，建立健全責任考核機制，提升商業銀行盈利水平，成為當前迫在眉睫的問題。由于我國管理會計還在初期發展階段，所以這些問題需要參照實際經驗來進行解決。本文就管理會計在商業銀行中的應用問題進行分析簡述。

關鍵詞：商業銀行；管理會計；應用問題及對策

銀行傳統的財務活動重在記錄、總結過去的經營結果和財務分析，在經營預測、財務決策、預算和內控等方面總體上較為薄弱。隨著銀行業市場化進一步發展，這種核算型財務工作越來越不能滿足當前激烈競爭的市場需要。新形勢要求商業銀行要通過內部精細化管理模式，使管理會計從內部發掘價值，發揮產品定價、資源優化配置、全面預算和績效評價等方面的作用，從而達到商業銀行的戰略目標。

一、管理會計概念

所謂管理會計，即企業以當前和未來的資產為研究對象，為了提升公司的經濟收益，通過給企業提供科學合理的經濟決策，而進行的一系列經濟管理活動。具體指財務人員運用一系列管理會計工具，通過對企業財務狀況進行整理，計算，對比分析而總結出相應的計劃和決策[1]。

二、管理會計的應用現狀

與國際銀行業相比，我國銀行業的管理會計的應用落后于全球水平，這使得我國大多數銀行難以適應當今變化復雜的情況。慶幸的是，隨著國家開始大力推廣管理會計，銀行業已經開始重視該問題。雖然理論上存在大量完備的管理會計體系，但我國管理會計至今仍未形成完整的理論體系，比如管理會計的概念、目標、假設、原則、對象、范圍等基本范疇缺乏明確界定，導致管理會計無明確的內容、清晰的主線，這使管理會計成為一個沒有限制的框架。同時各家銀行根據自身特色對管理會計的研究、建設、應用環境各不相同，管理會計體系在各家銀行落實的效果也存在較大差異。中小銀行若想照搬大銀行現成的應用模式，可能存在“水土不服”的情況。

三、當今管理會計在商業銀行應用中的問題

(一)重會計而輕管理

管理會計是一門管理學和會計學相融合的交叉學科，它既是會計工作的重要組成部分，又是服務于企業內部管理需要的一項管理活動。然而，在我國管理會計實踐中，存在過于強調管理會計的控制、評價的會計功能，而忽視管理會計的經營規劃和決策支持的管理功能的傾向。這種傾向造成了實施管理會計存在一定的難度與偏見，使得管理會計成為財務部門的事情，與其他管理部門的關系不密切，不利于管理會計應用的全面推進和深化。

(二)系統支持落后

目前銀行的財務系統的主要作用還只停留在會計核算較為基礎的層面上，大量管理會計的工作仍需要財務人員依靠從傳統會計報表和其他來源獲取數據再加工，工作量大且效率低下。很多商業銀行推進管理會計理念，但相關系統的建設基本上處于空白階段。管理會計系統作為一個綜合性系統，功能覆蓋面廣，控制節點多，它的良好運行需要良好的應用環境及大量底層數據，顯然銀行現有的財務系統無法達到這樣的需求。

(三)員工工作能力還需提高

管理會計融合了管理學理論知識，行為理論科學以及預測科學等結合多個學科門類的科學體系，具有實踐性強，綜合性高等特點，對工作人員的財務專業知識儲備、數據的分析能力、知識的學習吸收能力都提出了較高的要求。然而目前銀行員工普遍綜合素質不能滿足上述的基本條件，工作能力良莠不齊，因此員工素質也成為阻礙管理會計在商業銀行中的應用和發展的因素之一。

(四)管理層不夠重視

管理層的重視程度直接影響了管理會計在商業銀行中的地位，只有從上而下的實施模式才能保證管理會計發揮良好的效果。但當前銀行的商業模式導致管理層不夠重視管理會計的作用。同時管理層出于對陌生事務的抵觸，從上至下大都習慣于傳統陳舊的管理模式，既沒有單獨設立相應的部門或崗位專門負責管理會計應用，也沒有主動系統地學習相關的管理知識，這樣進行的模仿只能是東施效顰，沒有理論支撐，無法全面地實現其管理。

(五)缺少科學的績效考核機制

目前我國大多數銀行的績效考核仍然偏重于存貸款規模、凈利潤等指標，未充分考慮占用的資本成本價值、客戶帶來的價值和內部創新學習的價值，且評價角度過于單一，基本上是從財務報表視角出發，未能從各機構、客戶經理、客戶等維度考核創造的價值。目前我國商業銀行管理會計實施過程當中，缺乏一套標準化、準確化、高效化的責任考核機制，沒有建立以長期戰略利益為導向、以追求風險調整后利潤的戰略管理型績效考核方式。

四、解決方案

(一)管理會計與財務會計一體化

通過管理會計與財務會計一體化，商業銀行可以合理配置和統一調配資金和資源，提高資源利用效率和管理水平。管理會計在企業發展戰略上，不僅能滿足于預測和決策支持，更需要深入業務發展的過程和前端，實現管理會計與業務發展的緊密融合，在銀行運營中當好“調度中樞”和“專業大腦”的角色。管理會計人員要善于從全局性、前瞻性視角來看待和分析問題，客觀揭示運營過程中面臨的關鍵問題和突出矛盾，善于從業務數據和財務數據中，發現隱藏的價值和問題，著力分析戰略目標實現程度與效果。針對在經營管理過程中發現的政策措施不適應、不銜接、不配套等問題以及不合時宜、制約發展的制度規定，及時提出完善建議。

(二)加快管理會計信息系統建設

未來的管理會計體系建設中，不可或缺的環節就是以信息化建設為支撐，通過現代化的信息技術手段，充分實現會計和業務的有機融合，促進管理會計的應用和發展。管理會計信息系統應以大數據為基礎，使得全面預算管理、資金集中管理、成本控制、績效評價等能夠更加高效順暢地運行和開展，有助于充分實現會計和業務的有機融合，最終實現企業戰略目標。通過管理會計信息系統建設，將會計人員解放出來，讓他們有更多的精力和時間為企業的價值創造服務，為企業的經營管理服務，加快會計職能從核算到管理決策的轉變，這也將為管理會計工作拓展廣闊空間。

(三)提高認識，加快人才培育

商業銀行應該在內部加大對管理會計重要性的宣傳力度，提高行內上下對管理會計的認識。首先管理層應提高對管理會計的重視程度，只有領導班子的認識深刻，理解充分，才能更好地進行應用，才能從上而下推動管理會計的建設，真正做到戰略管理與管理會計相融合。其次強調組織協調配合。通過管理會計的應用，把全行戰略清晰地描繪出來并傳遞下去，自上而下保持全行戰略執行的一致性，形成一套協調配合的互動管理體制。最后應加強組織培訓和人才培養。人是影響管理會計項目成功與否的重要因素，而管理會計作為一個綜合性項目，對參與人員的綜合素質要求較高，因此要求銀行內部選派具備相應素質的人員參與其中。此外應加強對分支機構的培訓，加快推廣進度，才能確保管理會計項目的有效落實。

五、結束語

管理會計作為一個高效的管理工具，要將其更好地應用在商業銀行，首先認清管理會計的地位和作用，轉變傳統財務觀念，打好管理會計應用基礎；其次提高核算水平和建立完善的管理會計系統，確保管理會計的應用效果；最后應該完善績效考核機制，必須確定權、責、利分明的責任機制，保證管理會計可以持續完善和健康發展。我們相信管理會計不僅可以提升銀行的核心競爭力，還能有助于實現銀行利益最大化的財務目標。面對行業競爭加劇、利率市場化、監管趨嚴的新形勢，我們有理由相信會有越來越多的商業銀行參與到管理會計體系的建設和應用中，管理會計未來前景一片光明。

參考文獻：

[1]嚴靜.管理會計在商業銀行中的應用問題及對策研究--以中國農業銀行為例[J].中國商論，2016(z1)：38-40.

[2]張露.管理會計在商業銀行中的應用[J].財會學習，2016(8)：117-117.

[3]曲藝.管理會計在商業銀行經營管理中的應用[J].吉林金融研究，2016(10)：66-70.

作者：陳超 單位：浙江溫州鹿城農村商業銀行股份有限公司