建筑施工項目執行全面預算管理思考
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摘要：施工項目管理一直以來是建筑企業管理工作的重點，主要是對施工項目資金運籌進行管理，而隨著市場競爭形式的加劇，建筑企業要實現降本增效的目標，應以預算為導向，構建完善的預算管理體系，科學編制、規范執行、強化監督、優化考核，以實現資源的最優化配置，確保企業利潤最大化。
建筑企業在項目管理中引入全面預算管理理念是加強項目造價管理的現實要求，對于提升項目施工質量、保障施工進度、控制施工成本具有重要意義。在市場經濟推動下，中國經濟發展逐漸由投資拉動向消費驅動轉變，鑒于建筑市場日趨飽和的態勢，要增強市場競爭力，應重視管理轉型，依托于科學有效管理的管理工具推動管理精細化發展，全面預算管理工具的引入和運用充分滿足了企業的精細化管理需求。
一、全面預算管理在建筑施工項目中的應用分析
（一）招投標環節招投標環節是建筑項目施工的起始環節。建筑企業預算管理人員在招投標環節應結合施工圖紙（包括修改圖紙和技術核定單），招標文件、招標時期控制價文件等內容，全面了解工程項目施工方案和施工情況，在與項目經理溝通的基礎上，確定編制出全面的投標報價文件，預算人員要合理編制投標報價文件，以發揮事前控制作用。
（二）合同簽訂環節在項目簽訂環節，預算管理人員要通過分析合同內容和執行情況，提出合理化建議。要對款項進度撥付情況進行分析，明確計價依據、了解取費形式，還要對結算辦法進行確定。對于部分項目，在出現優惠下浮后，應對其利潤進行分析。
（三）施工階段在建筑工程項目施工過程中，作為企業預算管理人員要參與圖紙會審，對于會審中出現的問題，要及時記錄，明確會審紀要。在圖紙審查環節，預算管理人員要提出相應的施工實物數量，同時根據實物量，編制施工所需材料的價格明細，對施工現場的簽證單和變更單進行完善，編制施工進度產值預算，并對預算進行審計[1]。在施工開始后，預算人員要加強與施工部、勞務部等部門的密切合作，并定期向項目部提交工程量明細表，及時與項目部就相關材料預算信息與項目管理部門進行核對，從數量和價格兩個方面進行分析，找出存在差異的原因，對于需要變更簽證單的應做到及時變更。預算人員參與施工階段，可以為項目施工方案、施工進度調整提供指導。本環節可以發揮預算的事中控制作用，保障施工進度與款項撥付、材料供應同步[2]。在施工環節，預算人員應做好與技術員的協調工作，及時完善簽證單和變更單，并辦理簽證蓋章手續，做好價格預算相關工作。在項目施工過程中，要明確匯報預算的時間，以便于預算管理人員按時到達施工場所，確定產值預算以及進度預算匯報的及時性。預算管理人員通過現場觀察施工情況，對比所報產值預算，以實現項目產值預算的科學、準確、規范申報；計算進度款費用，并編制費用表格，及時提交項目經理，確保及時撥款。
二、建筑施工項目加強全面預算管理的有效對策
（一）提升工程預算的科學性工程預算是否準確科學直接影響投資，為了保障投資效益，建筑企業應重視加強開展工程預算，通過編制全面的施工技術方案，對項目施工安排何種工種，如何設置工時，施工設備使用費標準如何界定等內容進行明確規定，為工程造價管理奠定基礎。企業還可以采用定額法，依據科學的標準計算出材料消耗定額、勞動定額，對項目施工人員需求量和材料需求量進行明確限制，以確保資源配置的科學性和合理性，避免施工過程中過度浪費，增加施工成本；為了確保項目能夠如期竣工，建筑企業還應計算出工作量，根據工作量把握施工進度，避免延期。
（二）采取限額設計建筑項目具有施工周期長、施工流程復雜的特點，在設計施工方案時要滿足多樣化需求，同時還要考慮到多種材料的適用性，由此在一定程度上增加了成本管控的難度。要有效控制工程造價，應注意一下兩點：①要注重圖紙預算，在設計施工圖紙環節，要通過成本歸集和分配，將施工材料控制在預算范圍內，同時制定能夠滿足預算標準要求的工藝流程。避免設計盲目性，導致施工成本增加。②嚴控設計變更，在工程設計完成后要多方驗證和審查，一旦確定，不能輕易變更，對于特殊情況需要變更施工的項目，應執行嚴格的審批程序。
（三）提升工程項目預算編制質量預算編制是工程項目全面預算管理的重要環節，為了提升預算編制質量，應注意以下內容：①勘察現場，要保證項目預算編制的精準性，應在現場勘查施工場地，全面了解施工區域的地形、水文、土質、氣候等要素，以獲取真實全面的一手資料，在了解施工地區實際情況后，根據項目建設投資額情況，可以針對性地制定最佳施工方案，將預算控制在合理范圍內，同時還要考慮到材料費、設備運輸費等內容。②熟悉施工圖紙，在編制預算過程中，要結合施工圖紙，對施工的規模、地理位置、建設標準等要素進行明確，同時結合不同的施工工藝，對總工程量進行計算，在計算過程中要詳細比對，將各個環節所需的費用均囊括在預算范疇內。③選擇定額法編制預算，采用定額法編制可以在一定程度上控制造價，在編制定額時，根據不同的功能需求來合理確定定額，并將其與工程量清單保持一致，避免出現誤差。
（四）加強資金運籌預算管理首先，應制定資金預算編制制度，對資金上報時間、責任人等進行明確，同時建立資金計劃獎懲機制，將執行效果作為員工績效考核內容之一，以提升管理人員對資金預算的重視度。其次，量入而出，以收定支，建筑施工企業應重視資金籌集，根據收入情況來確定支出額度，保障資金有序運轉；同時，應加大資金回收力度，以規避和防范資金惡化風險；建筑施工處也應增強資金預算能力，通過收集信息進行資金預測，以編制收入預算。在資金預算執行過程中，應改變以往的總額控制方法，采用過程控制，可以編制《資金收支進度表》，對收支項目進一步明確、細化，財務部門在處理資金收付業務時要將《資金收支進度表》作為重要依據。最后，資金預算編制時禁止虛報、多報，應結合項目的施工計劃進行合理安排。同時還要結合往期計劃執行情況，科學預測，合理調整，作為資金計劃編制及上報的財務人員，不應簡單地充當統計員角色，直接將資金使用項目報來的資金進行合并，要加強與其他財務人員的溝通，了解影響資金計劃執行的其他財務要素，對資金計劃的可行性進行深入研究，以確保資金計劃能夠指導項目施工。
（五）做好財務成本預算建筑施工企業應加強成本預算，以合理控制項目成本。在編制項目成本預算時，要注意科學選擇數據，由于建筑施工項目一般周期較長，且較易受市場影響，因此應選擇動態的數據來編制預算，實時關注市場價格變化情況，合理調整預算，以提升成本預算編制精準性。結合建筑施工項目特點來看，由于項目施工周期長、資金投入規模大，各種材料費較容易受市場影響，因此采用固定預算法缺乏合理性，可以將固定預算和滾動預算相結合。針對項目采用滾動預算，將一年以季度劃分為四個階段，一個階段完成后對比分析項目成本的預算值和實際值，并對差異進行分析，如果差異在合理范圍內，則可以進入下一施工環節，確保資源的價值最大化。
（六）強化預算執行剛性約束在項目建設過程中，應建立動態的預算執行監督機制，可以依托企業的預算管理系統，搭建完善的預算監督網絡，將預算資金撥付、預算資金流出、預算資金使用進度、預算資金使用異常等功能模塊納入其中，并制定項目預算資金超出限額，一旦超出標準，則系統預警提示，同時停止預算資金撥付[3]。此外，落實預算分析制定，預算部門要加強與施工項目負責人的密切聯系，定期以預算分析報告的形式向預算委員會和董事會反饋預算執行情況，對于預算執行中存在的問題要重視分析差異，可以建立差異分析制度，在剖析原因的基礎上制定出相應的糾偏方案，以避免預算嚴重偏離實際。建筑企業加強項目預算執行管控和監督，可以有效保障項目施工質量和進度。
（七）建立健全項目預算績效考核體系預算績效考核既可以發揮激勵作用，也可以發揮約束作用，建筑企業可以引入平衡計分卡建立預算績效考評體系，將預算績效與員工個人業績掛鉤，推動企業目標與個人目標的協調統一。在指標設置方面，可以從投資收益率、成本費用率、預算指標達成率、項目施工進度、工程質量優良率、設備利用率、合同中標率、員工培訓周期及頻次、員工操作熟練度等方面建立預算績效考核體系[4]。建筑企業通過制定完善的考核指標體系，并采用層次分析法賦予指標權重，可以為預算績效工作順利開展奠定基礎。建筑企業可以成立預算績效考評小組，由人力資源部牽頭，其他職能部門參與，組成聯合績效考評小組，以保證考核結果的客觀性和公正性，在考核過程中可以將多種考核方法相結合，既要進行量化考核，又要進行非量化考核，以體現預算績效考核的多維度性。
三、結語
為了保障工程建設質量和安全，國家不斷加大對工程項目施工的管理力度。作為建筑企業，應積極響應國家號召，在項目管理中引入全面預算管理工具，將項目成本投入與效益產出直接掛鉤，以預算為資源配置的依據，實現施工項目資源的最優化配置，最大程度地發揮經濟效益，幫助企業實現利潤目標。
參考文獻：
[1]劉愛華.建筑施工企業實施全面預算管理分析[J].經濟管理文摘,2020(03):61-62.
[2]張慶偉.建筑施工企業實施全面預算管理的要點[J].百科論壇電子雜志,2019(03):158.
[3]樂大瑛.建筑施工項目執行全面預算管理工作的思考[J].民營科技,2013(08):108-109.
[4]姜小海.建筑施工企業工程項目全面預算管理研究[J].石家莊鐵道大學學報:自然科學版,2017(01):303-306.
作者：盛潔 單位：湖南省第六工程有限公司
