企業(yè)全面預(yù)算管理優(yōu)化分析

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摘要：全面預(yù)算管理作為一種綜合性的戰(zhàn)略管理機制，對于改進(jìn)企業(yè)的管理體系，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營效益目標(biāo)的實現(xiàn)非常關(guān)鍵。文章闡述了全面預(yù)算管理的概念作用，分析了當(dāng)前企業(yè)在全面預(yù)算管理實施中出現(xiàn)的一系列問題，并針對提高企業(yè)的全面預(yù)算管理進(jìn)行了論述分析。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；全面預(yù)算；管理優(yōu)化；改進(jìn)提升

引言

在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，全面預(yù)算地位和作用非常重要，也是企業(yè)進(jìn)行財務(wù)管理以及經(jīng)營規(guī)劃的重要手段。但是，全面預(yù)算管理整體上來說是一項系統(tǒng)性、專業(yè)性非常強的工作，一些企業(yè)在全面預(yù)算管理具體應(yīng)用實施過程中出現(xiàn)了不少的問題，尤其是預(yù)算編制、執(zhí)行以及評價等方面，影響了全面預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)用實施的實際效果。因此，這就要求企業(yè)應(yīng)該高度重視全面預(yù)算管理在企業(yè)發(fā)展過程中的戰(zhàn)略作用，建立完善全面預(yù)算管理體系，強化全面預(yù)算管理作用，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)全面預(yù)算管理目標(biāo)的順利實現(xiàn)。

一、企業(yè)全面預(yù)算的概念及其作用分析

在企業(yè)內(nèi)部實施全面預(yù)算管控，主要是對企業(yè)未來一段時間內(nèi)有關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行戰(zhàn)略布局以及規(guī)劃，通過預(yù)算的形式對企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行分解、制定，并將企業(yè)的經(jīng)營效益目標(biāo)落實到各個責(zé)任主體。全面預(yù)算管理體系在分類上大致包含了財務(wù)預(yù)算、經(jīng)營預(yù)算以及資本預(yù)算。其中，財務(wù)預(yù)算主要是涉及到有關(guān)的企業(yè)收入、費用與利潤，財務(wù)預(yù)算是企業(yè)全面預(yù)算的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，企業(yè)內(nèi)部的各個業(yè)務(wù)職能部門將財務(wù)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化、分解并落實，才可以確保企業(yè)利潤目標(biāo)的實現(xiàn)；經(jīng)營預(yù)算則主要包括了采購、生產(chǎn)以及銷售等內(nèi)容，重點是通過對企業(yè)銷售的預(yù)測等對企業(yè)的產(chǎn)量以及生產(chǎn)成本等進(jìn)行預(yù)算；資本預(yù)算在內(nèi)容上則主要包括了資本籌資預(yù)算和投資預(yù)算，也是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的關(guān)鍵內(nèi)容。全面預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部中的重要作用主要體現(xiàn)在以下幾方面：第一，全面預(yù)算是企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)得以實現(xiàn)的重要保障。通過全面預(yù)算的形式對企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行全方位的分解落實，并將其落實到企業(yè)內(nèi)部的各個部門以及生產(chǎn)經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)，通過預(yù)算的執(zhí)行控制等，促進(jìn)全面預(yù)算管理目標(biāo)的實現(xiàn)，進(jìn)而確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。第二，全面預(yù)算是對企業(yè)內(nèi)部各類生產(chǎn)資源進(jìn)行優(yōu)化配置的重要基礎(chǔ)，全面預(yù)算的編制就是對資源的合理調(diào)配。編制過程中會根據(jù)企業(yè)當(dāng)前以及未來一段時間內(nèi)可支配資源的實際情況，以及企業(yè)經(jīng)營活動的實際需要等，對企業(yè)內(nèi)部各個部門所需要的資源進(jìn)行科學(xué)合理的配置，因而可以有效減少資源浪費的問題，同時還可以促進(jìn)實現(xiàn)資源配置利用效率的最大化。第三，全面預(yù)算管理可以增強企業(yè)的風(fēng)險控制能力。企業(yè)經(jīng)營活動過程中實施全面預(yù)算管理，需要對企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行跟蹤分析，通過動態(tài)的跟蹤預(yù)算執(zhí)行結(jié)果以及預(yù)算執(zhí)行偏差分析等，對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險進(jìn)行應(yīng)對分析，最大程度防范財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。第四，全面預(yù)算有利于強化企業(yè)的內(nèi)部控制管理力度。全面預(yù)算把企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)分解落實到各個預(yù)算責(zé)任主體，在生產(chǎn)經(jīng)營活動的開展過程中對全面預(yù)算分解落實情況進(jìn)行跟蹤分析，不僅可以強化企業(yè)內(nèi)部各個部門之間的溝通協(xié)調(diào)，同時也有利于增強企業(yè)對生產(chǎn)經(jīng)營活動的管控。

二、當(dāng)前企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的主要問題分析

現(xiàn)階段，不少企業(yè)在全面預(yù)算體系的建設(shè)執(zhí)行過程中，還普遍存在著不少的共性問題，尤其是在預(yù)算具體編制、執(zhí)行落實以及評估考核等方面，影響了全面預(yù)算管理的實際效果。

（一）企業(yè)的全面預(yù)算編制不夠科學(xué)在當(dāng)前企業(yè)全面預(yù)算管理方面，全面預(yù)算編制不科學(xué)是最為常見也是最為突出的問題。有的企業(yè)在內(nèi)部經(jīng)營管理過程中，對于全面預(yù)算管理還沒有足夠的重視，在企業(yè)全面預(yù)算的具體編制過程中，企業(yè)內(nèi)部的各個職能部門還沒有深度參與到全面預(yù)算的具體編制過程中，也沒有形成較好的戰(zhàn)略導(dǎo)向，全面預(yù)算編制過程中沒有圍繞著企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)來制定。同時，在企業(yè)全面預(yù)算的具體編制過程中，還存在著預(yù)算編制體系不夠健全，預(yù)算編制方法不夠科學(xué)的問題，固定預(yù)算以及增量預(yù)算在企業(yè)全面預(yù)算編制中應(yīng)用較多，彈性預(yù)算等先進(jìn)預(yù)算編制方法運用不充分。

（二）企業(yè)的全面預(yù)算執(zhí)行力度需要加強造成企業(yè)全面預(yù)算執(zhí)行效果不佳的另外一方面問題就是企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行力度不夠，有的企業(yè)內(nèi)部的全面預(yù)算執(zhí)行流程不夠細(xì)化具體，全面預(yù)算具體執(zhí)行控制力度不夠強，在企業(yè)內(nèi)部的全面預(yù)算執(zhí)行控制方面主要是以事后控制為主，缺乏事前的預(yù)警分析以及控制管理。全面預(yù)算的具體執(zhí)行控制方法也較為單一，沒有根據(jù)企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)的不同以及經(jīng)營管理的實際需要科學(xué)合理地設(shè)置全面預(yù)算執(zhí)行控制手段，全面預(yù)算執(zhí)行控制的范圍相對較為局限，影響了企業(yè)全面預(yù)算的具體執(zhí)行效果。

（三）企業(yè)的全面預(yù)算考核體系不完善促進(jìn)企業(yè)全面預(yù)算管理目標(biāo)的順利實現(xiàn)，健全完善的預(yù)算績效考核指標(biāo)也是非常關(guān)鍵的內(nèi)容。但是，一些企業(yè)的全面預(yù)算績效考核指標(biāo)相對較為單一，全面預(yù)算的績效考核指標(biāo)的維度設(shè)置不合理，全面預(yù)算績效考核的方法也不夠科學(xué)，這些一定程度上都造成了企業(yè)全面預(yù)算績效考核僵化，影響了全面預(yù)算績效考核的導(dǎo)向性。

三、優(yōu)化企業(yè)全面預(yù)算管理模式的策略分析

確保企業(yè)全面預(yù)算管理模式科學(xué)合理，應(yīng)該深入分析在全面預(yù)算編制執(zhí)行和考核中的問題，進(jìn)一步改進(jìn)完善企業(yè)的全面預(yù)算管理體系的建設(shè)，重點應(yīng)該從以下幾方面采取措施：

（一）改進(jìn)企業(yè)全面預(yù)算管理編制模式優(yōu)化提升企業(yè)的全面預(yù)算管理，基礎(chǔ)工作就應(yīng)該注重對企業(yè)全面預(yù)算管理編制體系進(jìn)行優(yōu)化。首先，應(yīng)該對企業(yè)全面預(yù)算的編制程序進(jìn)行優(yōu)化，結(jié)合企業(yè)的實際情況科學(xué)合理地設(shè)置全面預(yù)算管理委員會以及全面預(yù)算管理委員會辦公室，按照企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)以及關(guān)鍵戰(zhàn)略目標(biāo)，統(tǒng)籌負(fù)責(zé)全面預(yù)算的編制。其次，應(yīng)該明確企業(yè)全面預(yù)算編制的內(nèi)容及方（下轉(zhuǎn)第288頁）法，尤其是在企業(yè)全面預(yù)算編制過程中，應(yīng)該突出業(yè)務(wù)預(yù)算的編制，重點對企業(yè)的銷售、生產(chǎn)、物資采購、人工費用、管理費用、財務(wù)費用等預(yù)算項目，綜合運用固定預(yù)算和增量預(yù)算、彈性預(yù)算和滾動預(yù)算、零基預(yù)算等編制方法，提高企業(yè)全面預(yù)算編制的精準(zhǔn)性、科學(xué)性。

（二）改進(jìn)企業(yè)的全面預(yù)算執(zhí)行模式在企業(yè)全面預(yù)算的具體執(zhí)行方面，首先應(yīng)該注重進(jìn)一步細(xì)化企業(yè)的全面預(yù)算執(zhí)行流程，結(jié)合企業(yè)全面預(yù)算的具體編制情況，對企業(yè)內(nèi)部的基層預(yù)算單位進(jìn)行科學(xué)合理的劃分，明確各個預(yù)算責(zé)任單位在全面預(yù)算管理中的具體目標(biāo)、任務(wù)以及責(zé)任要求，根據(jù)全預(yù)算的具體編制情況等來制定全面預(yù)算執(zhí)行落實責(zé)任主體，明確預(yù)算管理和執(zhí)行責(zé)任。其次，應(yīng)該加強預(yù)算的實際執(zhí)行過程中的跟蹤管控，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部管理信息系統(tǒng)，建立完善全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)，對企業(yè)全面預(yù)算具體執(zhí)行過程中的各項預(yù)算管理數(shù)據(jù)進(jìn)行動態(tài)的歸集分析，對全面預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算具體執(zhí)行情況進(jìn)行對比分析，及時分析全面預(yù)算執(zhí)行差異狀況出現(xiàn)的原因，有針對性地制定全面預(yù)算管理管控措施。此外，還應(yīng)該注重企業(yè)全面預(yù)算的調(diào)整優(yōu)化，對預(yù)算調(diào)整內(nèi)容進(jìn)行論證分析，最大程度提高企業(yè)全面預(yù)算的執(zhí)行落實力度，確保全面預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。

（三）提高企業(yè)全面預(yù)算的評估分析體系建設(shè)水平對于全面預(yù)算具體執(zhí)行情況的評估分析，可以根據(jù)企業(yè)的實際情況來建立平衡積分卡考核指標(biāo)體系，在財務(wù)維度方面選擇盈利、營運、償債、發(fā)展能力的指標(biāo)體系，在客戶維度方面選擇產(chǎn)銷量、成本控制、市場開發(fā)、客戶滿意度等指標(biāo)體系，在內(nèi)部業(yè)務(wù)方面和學(xué)習(xí)與發(fā)展業(yè)務(wù)等維度科學(xué)、系統(tǒng)、全面地選擇相應(yīng)的評價分析指標(biāo)，對預(yù)算的具體執(zhí)行及其績效進(jìn)行科學(xué)、客觀、準(zhǔn)確地評價分析，并結(jié)合企業(yè)內(nèi)部管理的實際情況來建立完善的預(yù)算管理辦法和績效考核制度，對企業(yè)全面預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行績效評價分析，進(jìn)而促進(jìn)全面預(yù)算管理目標(biāo)的順利實現(xiàn)。

結(jié)語

在企業(yè)的全面預(yù)算管理優(yōu)化改進(jìn)方面，應(yīng)該針對當(dāng)前企業(yè)全面預(yù)算管理中不同環(huán)節(jié)存在的不同問題，在全面預(yù)算體系的具體開展實施、預(yù)算內(nèi)容編制、執(zhí)行落實分析以及評估考核等方面進(jìn)行系統(tǒng)的完善優(yōu)化，進(jìn)而充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用，促進(jìn)企業(yè)全面預(yù)算管理水平的提升，提高企業(yè)的整體管理水平。

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作者：高文強 單位：山東魯抗醫(yī)藥股份有限公司