談建筑工程施工企業稅收籌劃管理

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摘要：在當前的發展中，建筑工程施工企業迎來了新的發展變化。而在新的發展形勢下，建筑工程施工企業應當注重做好稅收籌劃方面的管理工作，在提供稅收的同時，也能夠有效降低企業稅收壓力，應對“營改增”等政策對于企業經營帶來的影響，適應目前的發展變化。本文對建筑工程施工企業稅收籌劃工作的意義以及必要措施進行討論，指出了在新的形勢下建筑工程施工企業如何做好稅收籌劃的措施。

關鍵詞：建筑工程；施工企業；稅收籌劃

稅收是國家收入的重要組成部分，我國的企業在經營管理中，應當按照有關規定，做好稅款的繳納工作，建筑工程施工企業在運營中，也應當注重對于稅收方面的管理，按時繳納相應稅款，做好稅收方面的籌劃工作。當目前建筑行業競爭壓力不斷增加的情況下，建筑施工企業如何保證合理開展稅收籌劃，減少稅收壓力，維持經營中的資金穩定，是目前建筑工程施工企業應當注意的重點方向，建筑工程施工企業工作人員應當注重對于這一方面進行探討，提出有效的措施降低企業稅收壓力。

一、建筑工程施工企業稅收籌劃的重要性

建筑工程施工企業開展稅務籌劃工作，能夠幫助企業適應目前市場競爭變化，減少企業經營中的涉稅風險。在目前的經營管理中，建筑工程施工企業的管理內容較為多樣化，比如經營內容除了承包項目之外，還有項目分包以及項目掛靠等內容，不同的工程項目使用的稅收籌劃策略具有一定的不同，有可能存在稅收籌劃風險，因此需要對企業經營內容做好稅收籌劃工作。而且在當前由于市場競爭壓力增大，建筑工程施工企業面臨施工周期變動以及人員流動增加增問題，在這種形勢下成本核算等工作的開展具有一定壓力，因此更需要加強對于稅收籌劃方面的管理，減少可能存在的稅收風險，合理避稅降稅。除了減少稅收風險之外，建筑工程施工企業開展稅務籌劃工作，還有助于企業維持資金穩定，通過稅務籌劃工作減少企業繳納稅款總額，或者延遲進行納稅，建筑工程施工企業能夠在一定程度上維持現金流的穩定，利用空閑出的資金開展施工設備租賃以及設備采購等工作，支持工程項目的開展，從而實現資金使用效益的提升。通過系統化的稅收籌劃工作，企業能夠對管理中的各個稅收風險點進行甄別，嚴格篩選并找出不同環節中可能存在的風險問題，提高各項財務管理環節的控制力度，規范化處理流程，從而提升企業的綜合管理水平。［1］

二、建筑工程施工企業稅收籌劃工作應遵守的原則

建筑工程施工企業在開展稅收籌劃的過程中，應當秉承合法性的原則展開管理工作，企業的稅收籌劃工作，應當在法律允許的范圍內進行，在選擇納稅方案的時候，應根據企業經營實際情況，在稅收法律與政策允許的基礎上，選擇最優的納稅方案，只有這樣，才能夠實現企業的長遠發展。在稅收籌劃工作中，企業還應當具有戰略性的目光，從發展的角度對納稅方案進行調整，根據預算編制等內容，對于企業未來一段時間的經營情況進行分析，在對各項經濟事務合理推測的基礎上，做好納稅籌劃方面的工作，在實際經營行為發生之前就制定好稅收籌劃內容。稅收籌劃工作是一個系統性的工作，建筑工程施工企業的稅收籌劃工作，應當在整體性的原則上開展，做好各項事務的統一籌劃，根據各項經營內容，從整體開展稅收籌劃工作，對于各項繳稅內容進行分析比對，綜合衡量之后選擇整體繳稅壓力最小的一種納稅方案，而不能顧此失彼，過于注重某一項稅款的降低，忽略了其他稅款問題。另外，建筑施工企業的稅款籌劃工作，需要對設計施工、外包管理、安裝服務等方面進行籌劃，并需要選擇一般計稅或者簡易計稅方式，因此在稅款籌劃工作中，應當以科學性的管理為處發現，減少盲目納稅的問題，實現科學規劃管理。［2］

三、建筑工程施工企業稅務籌劃存在的問題

（一）對稅收政策了解不足在“營改增”后，建筑工程施工企業稅務籌劃工作需要對新的行業政策以及納稅政策進行解讀，從而制定出完善的納稅方案。而由于新的政策下，建筑工程施工企業需要綜合考慮上下游管理方式以及技術合同、建筑服務合同等方面的內容，因此有可能對當下的稅收優惠政策等方面了解不足，進而存在稅務籌劃風險。比如在進行技術合同方面，建筑工程施工企業有可能涉及技術轉讓以及專利特許使用費等，對于這些涉及服務內容的費用，如果企業內經辦人員不了解涉及的優惠政策，不知道可以通過專門的技術合同登記進行增值稅減免等，而是按照6%適用稅率開具增值稅專用發票，進而繳納了稅款，就會額外繳納稅款，增加繳稅額度。

（二）合同條款涉稅問題不規范引發涉稅風險稅收籌劃工作的重點工作之一，是施工企業在簽訂合同的時候，對于合同中的業務內容進行規范，比如在合同條款中應當對于是否采用甲方供材或者包工包料等進行明確，這會對建筑施工企業后續選擇一般計稅還是簡易計稅產生直接影響。然而部分建筑工程施工企業在合同的簽訂過程中，無法根據稅收籌劃需求做好合同條款的確認工作，企業業務人員等在進行合同簽訂的時候，為了追求企業利益最大化，往往選擇包工包料合同，而忽略了后續稅收籌劃的需求，從而導致企業稅負壓力增大。另外在采購合同的簽訂中，建筑工程施工企業還有可能因為合同簽約人員缺乏基本的稅收知識，對于合同中部分內容是否屬于含稅價款無法辨別，導致盲目簽署合同，使企業采購成本大幅度增加。而且合同條款內容未能與企業的實際施工進度等相互契合，導致企業需要提前交納增值稅以及附加稅，無法延遲納稅，增加了企業繳稅壓力。

（三）財務人員處理規范性問題建筑工程施工企業中的財務管理人員，在進行稅務籌劃的過程中，應當注重財務處理規范性問題，加強對于成本發票等基礎會計憑證的管理，保證稅務籌劃工作的基礎。但是目前部分施工企業由于施工項目較為偏遠等問題，在進行原材料等的采購中，無法及時確認增值稅專用發票的收支情況，從而導致在后期無法抵扣進項稅金以及成本，除此之外，部分施工企業的財務人員在財務處理工作中，工作流程不夠規范，對于稅款繳納等并不及時，還會產生一定的滯納金，且影響了企業正常的資金規劃，影響了企業正常運轉。［3］

四、建筑工程施工企業加強稅收籌劃的措施

（一）準確了解稅收政策變化企業在稅收籌劃工作中，應當注重對于稅收政策變化的了解，及時掌握政策變動情況，根據政策變動，了解優惠政策的主要內容，以調整財務管理工作，合理進行稅收籌劃。在稅收政策發生變動時，企業財務人員應當對政策變動內容進行專門的宣傳，在企業內部印刷專門的宣傳冊等，幫助企業內部員工了解目前政策變動情況，從而使企業內部員工在日常工作中準確把握工作重心，注意可以運用稅收優惠政策的工作內容。而在當前建筑工程施工企業的稅收籌劃中，應當注意各項國家鼓勵政策帶來的優惠力度，比如在目前的施工管理中，建筑施工企業需要運用專業的施工設備進行施工，而這部分施工設備在進行購置的時候，施工企業應當優先選擇能夠取得增值稅專用發票的商家作為供應商，在進行設備購置之后，不僅能夠利用先進的施工設備提高施工效率，保證整體作業的安全，還能夠利用取得的增值稅專用發票進行進項稅的抵扣，而這就要求建筑施工企業選擇一般納稅人企業作為供應商進行合作，選擇具有一般納稅人資質的企業，還能夠保證施工企業采購業務的正常開展，降低企業采購風險以及可能產生的稅務風險，提高施工企業管理質量。

（二）加強合同簽訂流程管理建筑工程施工企業加強合同簽訂管理工作，對于項目合同中的各項注意事項進行準確梳理，能夠有效利用合同內容做好各項稅款的抵扣工作。比如在簽訂建筑施工合同的時候，如果采購的工程物資價成本價稅合計低于工程總計價稅合計的30%，在這種情況下合理選擇甲供或部分甲供，更加有利于企業進行避稅，而且在合同簽訂的過程中，建筑工程施工企業應當注意根據項目內容，對于“甲供”或“部分甲供”“清包工”合理選擇，從而保證能夠選擇簡易計稅方法繳納增值稅。其次，在簽訂采購合同等的過程中，建筑工程施工企業應當將其中的設計進而設為不含稅金額，這樣可以避免稅率變化對于企業采購成本的影響，而另一方面，也能夠使施工企業財務人員合理對企業運營成本等進行分析，從而制定可行的繳稅方案。而且在合同的簽訂中，還應當對于施工進度以及增值稅發票等方面進行明確規定，從而保證采購工作中各項發票及時獲得。

（三）正確處理成本費用票據等企業財務人員在稅收籌劃的過程中，應當及時對各項成本費用票據等進行處理工作，尤其是在新的政策下，企業應當注重對于各項增值稅發票的管理，保證基礎憑證管理的規范性，保證會計基礎真實。另外企業應當注重對于財稅人員的培養工作，幫助財務人員樹立正確的管理意識，推動財稅人員合理展開稅收籌劃工作，及時靈活調整稅收籌劃方案，尤其是“營改增”之后的稅收籌劃內筒以及核心注意點進行專門的培訓，幫助財務人員了解稅收工作中的要素，及時做好稅款的繳納工作，加強基礎資料的管理。而在企業內部，也應定期展開專門的學習小組，幫助財稅人員深入解讀目前國家政策變化，從而對稅收籌劃工作中存在的問題及時優化，準確處理日常事務，避免出現稅款繳納不及時等可能出現的問題。［4］

五、結語

建筑工程施工企業在當前的市場化管理工作當中，應當注重對于合同方面的管理工作，保證各項合同條款能夠滿足企業的實際稅收籌劃需求，從稅收籌劃的角度做好合同條款的完善性工作，而且在涉事籌劃工作當中還應當注重加強對于財務管理人員的培訓，保證各項基本事務的及時完成，從而使得工作可以合理落實，保證企業的穩定發展。同時在實施籌劃過程當中，企業還應當注重各項稅收政策的變動，根據稅收政策的調整及時落實稅收方案的調整，使得稅收籌劃能夠適應新的工作變化。

參考文獻

［1］沈小燕.建筑施工企業稅收籌劃探討［J］.會計師，2018（24）.

［2］張鵬財.“營改增”稅收籌劃在建筑施工企業中的應用［J］.納稅，2019（11）.

［3］許鋒.對建筑施工企業增值稅稅收籌劃研究［J］.納稅，2019（13）.

［4］汪于明.淺析建筑施工企業稅收籌劃存在的問題及對策［J］.納稅，2019（15）.

作者：陳魏魏 單位：中交第三公路工程局有限公司第四工程分公司