商業銀行財務風險管理淺析

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摘要：我國金融業的迅猛崛起帶動了商業銀行核心業務的快速發展。商業銀行是以金融資產與金融負債為經營對象的特殊企業，其經營管理實質上是財務管理，而其進行財務運動的各個節點均有可能誘發財務風險，更是凸顯財務風險管理的至關重要性。文章立足財務視角來審視商業銀行的經營活動，分析了各種商業銀行財務風險類型，針對性提出管理舉措，以期為商業銀行的未來可持續發展提供對策借鑒。

關鍵詞：商業銀行；財務風險；財務風險管理

一、商業銀行財務風險相關概述

（一）財務風險

在《辭海》中“財務風險”被解釋為遭受意外事故、自然災害導致的經濟損害，即一些不可預測事件導致的財產損失。本研究認為，財務風險是任何企業都需要面對的，包括治理結構不合理、融資失利而造成償債能力缺乏、投資者預期收益下降等風險。財務風險是不可能完全消除的，只能通過一些必要措施來有效降低。

（二）商業銀行財務風險

在瞬息萬變的商業環境中，商業銀行需要采取有效措施降低財務風險。根據以往研究，商業銀行財務風險被分為五大類，包括資本風險、資產質量風險、流動性風險、利率和匯率風險、表外業務風險。商業銀行財務風險特征如下：其一、商業銀行的財務風險具有不確定性。相比其他行業，商業銀行的自有資本占資產總額比例較低，其經營模式是利用客戶存款或其借款運營，即為負債經營，這表明其本身就存在無法消除的內在風險導致經營成果的不確定性；其二、商業銀行財務風險是潛在性的，商業銀行不斷地吸收存款、發放貸款，由于貸款是以轉賬結算形式進行的，所以貸款的款項又轉入銀行賬戶上，增加了存款數的同時，相應增加了可貸資金。商業銀行這種信用創造模式可以一定期限內掩蓋已經出現的財務危機和不斷變動的各類不確定因素，因此其風險具有隱蔽性；其三、商業銀行財務風險具有可控性。即商業銀行通過建立行之有效的內控機制和決策機制，包括強化內部信用分析評價體系、降低道德風險及逆向選擇等，可以有效降低經營管理的不確定性，達到控制商業銀行財務風險的目的；其四、商業銀行財務風險具有擴散性。由于商業銀行的信用創造運營模式，極易加倍放大風險并引起市場上的各種連鎖反應，這將造成較大范圍的潛在風險，甚至波及整個經濟體系。

（三）加強商業銀行財務風險管理的必要性

根據商業銀行財務風險的種類和特征可知，商務銀行財務風險是可控風險，雖然它是客觀存在、不能完全消除的，但通過考察風險、找到關鍵點、制定相應政策、并實施行之有效的措施是可以降低風險減少銀行損失的，商業銀行以此在激烈的市場競爭中求得生存和發展。財務風險是商業銀行的命脈，加強財務風險管理對商業銀行來說，就是握住了生命線。財務風險管理行之有效，則表明其可能獲利并在市場上占有一席之地；若對財務風險管理不加以重視或沒有采取行之有效的措施，則很可能造成銀行資產質量低下，承擔虧損并失去辛苦打下的半壁江山，又或者最終資不抵債而倒閉，由此可知，加強商業銀行財務風險管理就是描繪其不斷發展向上的生命線，是商業銀行經營成功與否的決定性因素，加強財務風險管理對商業銀行具有重要意義。

二、商業銀行財務風險管理存在問題分析

商業銀行經營的金融資產和負債都比較特殊，資金運動形態涵蓋了收付資金、借貸資金等，在此過程中形成的風險形式也比較特殊。從1996年開始，雖然中國實現了資本監管，但在很多方面都無法趕上國際標準，因而高估了資本充足率。此外，對資本充足率偏低的銀行也缺乏明確的監管措施。在改革開放深入的大背景下，中國加入了世貿組織，外資金融機構也紛紛涌入國內，因此，我國逐漸開始建立財務風險管理模式，但從我國商業銀行的實踐來看，仍存在如下一些與財務風險管理相關的問題。

（一）負債經營導致的低流動性

當前中國商業銀行主要依靠央行來進行強制性的流動性管理，主動控制流動性風險的意識普遍比較薄弱，導致商業銀行流動性風險管理的理念落后和風險防范意識薄弱。尤其是四大國有商業銀行與國家信用有著緊密聯系，容易導致商業銀行缺乏風險防范意識，其流動性風險管理的理念也相對落后。我們知道，商業銀行的負債結構指的是銀行資金來源的構成，以及與其相互聯系、制約的比例關系。負債結構對判斷銀行風險收益有著極其重要的作用，目前，我國商業銀行絕大部分的存款依賴于存款負債，存款負債在其中所占比例超過95%，如今存款人維護自身的利益意識越來越強，只要有一點不滿意存款就會被轉移，由此可知，資金的來源和數量不確定性使銀行的負債處于被動的局面，負債流動性風險也較高。

（二）宏觀經濟環境不成熟

我國市場經濟發展得較晚，且金融市場處于剛起步階段，各方面標準和條件尚未成熟，加上地方保護主義的普遍存在，這些因素都使得商業銀行等金融機構從事非法牟利或違規經營的可能性增加，商業銀行的財務風險大大增加；同時，目前我國的管理體制不夠完善，最突出的是宏觀監管方面缺乏有效性和力度。我國的管理模式，仍停留在事后管理的狀態，不能做到防微杜漸以及未雨綢繆，事前防御準備工作完成情況較差，這些都將導致企業面臨著巨大的風險。

（三）資本市場不完善及企業融資渠道少

在自身發放債券籌資方面，相比歐美企業，對我國企業的監管相對嚴格，因此中國企業融資普遍使用商業銀行進行貸款。如果貸款企業資金鏈斷裂，企業的財務風險會被轉嫁到商業銀行上，因此成為銀行的信用風險。當銀行長期無法收回不良貸款時，最終會形成壞賬，銀行資產就會缺乏流動性和安全性，銀行也就面臨著巨大的財務風險。

（四）金融創新和金融監管滯后

首先，我國商業銀行的高附加值業務例如中間業務投資收益等的開展不多，收入來源主要依靠利息差。很多外資銀行利潤的一大來源就是中間業務的利潤，相較而言，我國的銀行面臨更大的財務風險，并且我國金融市場化速度較慢，上市商業銀行缺乏可使用的規避風險的金融工具；其次，金融監管存在薄弱環節，未能對復雜的金融衍生工具風險進行及時控制。我國商業銀行財務管理制度的建設尚缺乏科學性、不夠完善，沒有隨著經營環境的變化及時對資金內控、信貸業務內控等制度程序化和系統化，組織分工和控制目標體系不夠清楚，業務流程規定也不細致，因此，資金缺乏安全性、運營效率偏低；再次，某些商業銀行并未嚴格遵循相關財務法律法規，且財務核算不夠嚴謹，不能反映資產的實際狀況，薄弱的賬戶管理觀念導致賬戶管理混亂、盲目申報等問題，同時，我國商業銀行對臨時賬戶和一般賬戶的監督不足，未能落實事后監督和檢查機制，從而影響了銀行的正常有序運營。

（五）風險管理意識比較淡薄

財務風險管理在我國商業銀行經營管理中有著舉足輕重的地位，全面、合理的財務風險管理觀念尤為重要。國內商業銀行開始進行財務風險管理的時間比較晚，且關于財務風險管理的理念滯后，大多的商業銀行財務管理人員風險意識薄弱、片面，僅停留在商業銀行資金管理上，相對忽視外部宏觀環境的影響。伴隨著金融行業開放程度的增加與發展，商業銀行財務風險意識薄弱誘發的風險也不斷增長。一直以來，增加新的業務種類是中國商業銀行的關注焦點，很多商業銀行集中于擴大銀行的規模，在這個過程中往往忽略了評估資產質量，因而產生較大風險，管理人員往往沒能深入覺察企業存在的風險，且沒有考慮到銀行的整體效益以及忽視經營活動的整個過程，因此，無法全面認識到企業各項業務存在的財務風險。

三、完善商業銀行財務風險管理的對策建議

為提高財務風險管理的有效性，首先要確保銀行戰略目標合理，將財務風險管理的要求貫穿于銀行的整個資金運動過程中。應用科學有效的風險管理工具、采取相應的措施管理財務風險。通過風險識別、評估、檢測及管控方式，實現風險全過程管理和財務風險管理價值最大化，在風險可控的前提下最優化提升銀行利益。

（一）強化流動性管理，抵御流動性風險

首先，強化銀行針對流動性風險的管理意識。銀行具有經營杠桿高、負債量大以及自有資本低的特點，因此，銀行面臨的流動性風險大，有必要加強銀行流動性風險管理意識；其次，國內資產負債綜合管理理論產生較早，但大都卻只從控制規模、總量、計劃等角度來開展研究，有必要加以改進完善；再次，建立并完善科學合理的流動監測指標制度，識別、控制和管理流動性風險，充分借鑒國外商業銀行流動性管理的先進經驗，提前安排流動性盈余，實現銀行盈利的最大化。

（二）進一步完善商業銀行內控制度

如何依照國際標準實施會計內部控制管理體系，同時解決相應的虧損問題，應當是我國商業銀行改革的重中之重。巴塞爾新資本協議由組織結構、會計規劃、雙人原則以及對資產和投資的實物控制四方面構成。根據中國國情，有效對策如下：第一、明確銀行內部各個機構的職權和職責。分化部門的職權，避免出現職權過大的現象；第二、設立監督機制。在銀行內部設立審計部門、稽核部門等內部控制部門。上述部門經由董事會直接負責，可以避免受到其他部門牽制，各部門、各環節要互相監督與配合；第三、建立及時有效的預警系統。該預警系統由董事會和管理層直接負責，以便能夠在處理緊急情況時真正做到有針對性、不推脫；第四、事先制定緊急事件的應急計劃，強化內部應對及處理突發事件造成損失的承受能力。

（三）擴充資本金，優化銀行的資本充足率

國內金融機構近期在增資擴股方面取得了一些成績，但卻并沒有徹底改變股本金充足率嚴重偏低的狀況。國內商業銀行有著較高比例的不良資產，缺乏股本金將難以彌補不良資產造成的呆賬損失，由此會增加銀行的財務風險。針對上述問題，相應的舉措應當包括：第一、在能夠確保銀行維持既有經營效益的同時，盡量保證足夠的資本金，建立充足且有序的資本金內部積累機制；第二、主動尋求適當擴充資本金的有效途徑，擴大籌措資本的合理渠道，如經由國家財政注資、借由資本市場融資以及發行長期資本債券等方式。通過增加銀行資本金存量，可以提高企業抵抗風險的能力與信心，由此保證國內銀行業實現可持續發展。

（四）優化財務風險管理組織架構

商業銀行為保持可持續競爭優勢，實現組織的中長期戰略目標計劃，需要建立防范財務風險的管理機制。為了有效控制財務風險，應在銀行董事會設立首席風險官，其主要職責是協助組織全面開展風險管理工作以及控制業務中潛在的財務風險。應包含如下幾個方面內容：一是設置風險管理部門，集中化管理全行的風險政策制度、風險監控體系、計量分析模型等工作；二是在商業銀行的各個業務單元配置風險總監崗位，負責其業務內的全部風險管理工作，直接對首席風險官負責；三是各風險管理機構要保持一定的相對獨立性，并根據具體業務程序設置專門崗位，對其負責的風險類型實行精細化管理。

（五）強化風險規避意識，完善財務風險管理體系

銀行財務風險管理體系需要加強財務風險管理制度以及與之相匹配的制度建設。首先，完善財務風險管理制度。包括涵蓋各類具體財務風險指標的制度，如資本管理風險、利率風險、匯率風險、流動性風險、資產質量風險等；其次，加強財務風險管理評價制度的建設：一是擴大財務風險報告制度的覆蓋面。財務風險報告制度包括三部分：財務風險報告制度、限額管理和管理考評制度。財務風險報告制度為決策者和高層管理者及時提供財務風險信息，可以及時規避財務風險，促進銀行的可持續發展；二是在銀行的資金運營中加入財務風險管理工作，實施動態監管考評機制設計，定期考評，強化財務風險控制的基調，并將每次的考評結果作為評價財務風險的依據之一，依據考評結構分配相對應的財務資源，有效激勵銀行的管理機制；三是量化財務風險管理目標。實行財務風險限額管理有利于風險的分解、防控功能，有助于銀行定性與定量相結合的理性管理。

（六）加強貸款流程管理，建立全流程管理體系

首先，需加強對貸款支付管理。銀監會在2009年7月頒布了《固定資產貸款管理辦法》，為的是加強固定資產貸款的風險把控，完善貸款監管法律法規體系。該辦法規定首先要加強貸款流程銀行管理措施，推動銀行傳統貸款管理模式的轉型升級，不斷提升商業銀行信貸資產的精細化管理水平；其次，要強化資產貸后管理，不合理的銀行績效考核導向等因素導致商業銀行“重貸前、輕貸后”的重貸輕管現象普遍存在，也因此增加了銀行的財務風險。我國商業銀行還應該加強貸款的全過程管理，落實貸前、貸中、貸后等環節的責任：一方面，堅持全流程的管理原則，控制貸款的全流程，并根據銀監會制定的三個辦法一個指引，將貸款流程進一步細分為九大環節：受理、調查、風評、審批、簽約、發放、支付、后管和處置；另一方面，加強貸款用途管理，降低挪用貸款的風險；再次，強化貸款發放和貸款支付的審核工作，增加貸款人受托支付等一系列手段。大額度貸款要在借款人進行實際交易時，通過委托銀行進行支付，把資金直接給到交易對象，確保貸款資金流入經濟實體；最后，加強貸后風險控制和預警機制，動態監測以及對貸款賬戶的管理。

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作者：冉夢嬌 吳寧 單位：河南農業大學牧醫工程學院 江蘇大學財經學院