建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理稅務(wù)籌劃分析

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摘要：財(cái)務(wù)管理工作中的稅務(wù)籌劃對(duì)建筑企業(yè)發(fā)展具有非常重要的意義，其能夠有效減少納稅支出，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)也能夠提高建筑企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。因此，本文對(duì)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行具體分析，以推動(dòng)建筑企業(yè)更為長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；稅務(wù)籌劃；風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)策

建筑企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，勢(shì)必會(huì)與很多經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的處理、結(jié)算等問(wèn)題產(chǎn)生牽涉。因此一個(gè)系統(tǒng)完善的稅務(wù)籌劃管理體系對(duì)企業(yè)的稅務(wù)管理工作來(lái)說(shuō)，具有重要的輔助性意義，它可以有效確保各項(xiàng)稅負(fù)的平衡，進(jìn)而使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本有效降低。

一、建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的風(fēng)險(xiǎn)

(一)缺乏專(zhuān)業(yè)的管理人才，形成操作風(fēng)險(xiǎn)建筑企業(yè)要想在經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的浪潮中站穩(wěn)腳跟，首先應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)的管理工作，而且應(yīng)從籌劃建設(shè)方面為切入點(diǎn)對(duì)企業(yè)的稅籌管理工作進(jìn)行管理。從目前企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀來(lái)看，建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)在稅務(wù)籌劃管理方面存在一定的問(wèn)題，這使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理面臨著一定風(fēng)險(xiǎn)。而產(chǎn)生這種現(xiàn)象的主要原因在于，企業(yè)缺乏專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)籌劃管理人才，因此在操作過(guò)程中產(chǎn)生一定的風(fēng)險(xiǎn)。

(二)缺乏對(duì)政策變化把控，形成失誤風(fēng)險(xiǎn)在稅收方面我國(guó)的法律政策具有較強(qiáng)的變動(dòng)性，當(dāng)然如果較比之前的法律政策，修改后的法律政策變化較小，那么對(duì)企業(yè)原有的稅籌策劃不會(huì)產(chǎn)生較大影響。但是，如果較比之前的法律政策，修改后的法律政策變化較大，那么對(duì)企業(yè)原有的稅籌策劃則會(huì)產(chǎn)生較大影響，因此原有的稅籌策劃就應(yīng)作廢，或者說(shuō)對(duì)其進(jìn)行大幅度的調(diào)整。建筑行業(yè)自2016年5月由營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，部分業(yè)務(wù)判定需要專(zhuān)業(yè)人員職業(yè)判斷。如甲供材工程一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的選擇，本公司主要從事的是土建工程和安裝工程，經(jīng)測(cè)算土建工程自行采購(gòu)物料價(jià)稅合計(jì)大于甲供材合同中約定的工程價(jià)稅合計(jì)60.6%時(shí)，安裝工程采購(gòu)物料價(jià)稅合計(jì)大于甲供材合同中約定的工程價(jià)稅46.87%時(shí)，選擇一般計(jì)稅方法對(duì)公司有利，開(kāi)具9%的工程款發(fā)票，反之選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法有利，開(kāi)具3%的工程款發(fā)票。

(三)缺乏稅籌的管理方法，形成成本風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于企業(yè)的稅收籌劃管理工作來(lái)說(shuō)，稅籌管理要想達(dá)到有效的降低稅收的目的，首先需要付出一定的籌劃成本，當(dāng)然應(yīng)秉承稅籌成本小于稅收的原則。但是，如果因稅籌管理方法欠妥當(dāng)?shù)那闆r下，進(jìn)而造成錯(cuò)誤，那么則應(yīng)對(duì)其進(jìn)行彌補(bǔ)，但這自然就會(huì)增加稅籌的成本，進(jìn)而為企業(yè)帶來(lái)了成本增高的稅籌管理風(fēng)險(xiǎn)。

(四)缺乏預(yù)算管控項(xiàng)目方法，整體稅負(fù)失衡本企業(yè)主要從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、建筑、酒店、物業(yè)等業(yè)務(wù)，在稅籌管理方面的主要職責(zé)包括，對(duì)所承接各項(xiàng)項(xiàng)目成本進(jìn)行預(yù)算管控，以及對(duì)整體的稅負(fù)進(jìn)行平衡。同時(shí)，由于所涉及到的預(yù)算管控項(xiàng)目涵蓋內(nèi)容較廣，所以這對(duì)本企業(yè)的稅籌管理工作提出更高要求。

二、建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅籌風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策

(一)提升管理人才素養(yǎng)，提高管理效率在建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理的稅籌管理方面，首先應(yīng)定期舉辦培訓(xùn)活動(dòng)，這是提升稅籌人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)的有效手段，本身財(cái)務(wù)管理所涉及的范圍和領(lǐng)域就較廣，勢(shì)必需要大量的人才參與到管理工作中才能推動(dòng)整體財(cái)務(wù)管理順利有序進(jìn)行，以便于獲得最佳的管理效果。畢竟只有人才才是管理工作中的核心力量，也只有提升管理人才的素養(yǎng)，才能夠從整體層面對(duì)稅籌的管理效率進(jìn)行提高。

(二)更新稅管政策理念，減少錯(cuò)誤幾率對(duì)企業(yè)稅籌方案產(chǎn)生最大影響的，往往并不是原有的管理方法，而是國(guó)家的相關(guān)企業(yè)納稅的政策性法規(guī)。所以說(shuō)，企業(yè)的稅籌管理模式是無(wú)法做到一成不變的，而是應(yīng)根據(jù)國(guó)家的政策性法規(guī)，對(duì)稅籌的方案進(jìn)行適時(shí)調(diào)整，因?yàn)閭鹘y(tǒng)的稅務(wù)管理方式已不再適用于現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展，只會(huì)拉低管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，為此更新稅務(wù)管理政策理念顯得尤為重要，特別是在當(dāng)前飛速發(fā)展的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景下。而稅管理念應(yīng)與國(guó)家法規(guī)的步伐保持一致，并與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持緊密聯(lián)系，以便對(duì)稅務(wù)的法律法規(guī)有一個(gè)及時(shí)性的認(rèn)知。

(三)細(xì)節(jié)的滲透性管理，控制稅籌成本以往財(cái)務(wù)管理水平之所以難以得到提升，部分原因是由于稅務(wù)籌劃不夠細(xì)致所致，本身財(cái)務(wù)管理所涵蓋的范圍和內(nèi)容就較寬廣，粗獷式的管理不利于成本控制，一定程度上還會(huì)加強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，所以細(xì)節(jié)化的滲透性管理對(duì)于財(cái)務(wù)管理非常重要.將其運(yùn)用于企業(yè)的稅籌成本管理方面可以有效對(duì)運(yùn)營(yíng)成本進(jìn)行降低。由于對(duì)于企業(yè)的稅籌成本管理來(lái)說(shuō)，它可以以人為的方式采用不同的方法對(duì)其進(jìn)行有效控制，縱覽企業(yè)各部門(mén)、環(huán)節(jié)，無(wú)論是產(chǎn)品銷(xiāo)售，還是原材料采購(gòu)層面都應(yīng)將稅籌成本控制進(jìn)行深入貫徹，并且還應(yīng)盡量減少由于人為過(guò)失而使操作產(chǎn)生的失誤。

(四)強(qiáng)化預(yù)算管控能力，確保整體稅負(fù)平衡所說(shuō)的稅負(fù)平衡點(diǎn)是指在情況不同的情況下對(duì)企業(yè)中相等的稅負(fù)點(diǎn)進(jìn)行尋求。由于本企業(yè)的主營(yíng)項(xiàng)目是開(kāi)發(fā)、建筑、酒店等，因此承接的項(xiàng)目涵蓋幅度較廣，這也就使預(yù)算管控項(xiàng)目之間稅務(wù)籌劃的稅負(fù)容易出現(xiàn)失衡現(xiàn)象的原因之一。同時(shí)，從增值稅納稅角度的預(yù)算管控來(lái)說(shuō)，企業(yè)可以根據(jù)情況選擇一般納稅人或小規(guī)模納稅人，一般納稅人增值稅稅率13%，應(yīng)交增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售收入×增值率×13%。小規(guī)模納稅人應(yīng)交增值稅=銷(xiāo)售收入×3%，一般納稅人和小規(guī)模納稅人無(wú)差別平衡點(diǎn)，銷(xiāo)售收入×增值率×13%=銷(xiāo)售收入×3%，增值率為23.08%。假設(shè)企業(yè)增值率=23.08%時(shí)，兩者的稅負(fù)相同，當(dāng)增值率＜23.08%時(shí)，一般納稅人的稅負(fù)低于小規(guī)模納稅人的稅負(fù)，當(dāng)增值率＞23.08%時(shí)，小規(guī)模納稅人的稅負(fù)低于一般納稅人的稅負(fù)。因此，在具體籌劃中應(yīng)明確增值率再合理進(jìn)行籌劃，只有這樣才能提高建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。

(五)定期計(jì)稅項(xiàng)目測(cè)試，確保個(gè)體稅負(fù)平衡由于對(duì)稅負(fù)平衡的處理問(wèn)題來(lái)說(shuō)，它是企業(yè)在稅籌管理中經(jīng)常遇到的一個(gè)具有一定難度的問(wèn)題，只有將增值稅與所得稅的稅負(fù)進(jìn)行有效平衡，才可以有利于稅籌工作的順利進(jìn)行。換句話說(shuō)，公平稅負(fù)的具體表現(xiàn)形式就是稅負(fù)的平衡。而對(duì)于企業(yè)所得稅而言，它是對(duì)我國(guó)境內(nèi)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的所得進(jìn)行的一種稅金征收。對(duì)企業(yè)的所得利潤(rùn)進(jìn)行稅金征收。而且，最主要的是，在這一模式下，由于國(guó)家對(duì)企業(yè)納稅政策的傾斜，從而使增值稅和所得稅的開(kāi)支都有所縮減。

三、結(jié)束語(yǔ)

建筑企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)較多，因此涉及到的稅籌相對(duì)較廣，所以說(shuō)稅籌工作應(yīng)在合理合法的范圍內(nèi)，對(duì)其進(jìn)行最大程度的減少。雖然在稅籌工作中，會(huì)不可避免地遇到一定風(fēng)險(xiǎn)，但只要直面困難并積極解決就會(huì)將稅籌中的每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)都掌控于內(nèi)。

參考文獻(xiàn)

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作者：馬海花 單位：無(wú)錫富力通達(dá)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司