房地產企業稅收籌劃的難點

前言：想要寫出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了房地產企業稅收籌劃的難點范文，希望能給你帶來靈感和參考，敬請閱讀。

摘要：稅收籌劃歷來是企業經營的重點和難點，也是企業盈利的重要影響因素之一。房地產企業由于政策影響及行業特性，給稅收籌劃工作帶來了一些困難，因此行業財稅人員要努力學習新舉措，應對新變化。

關鍵詞：房地產企業；稅務籌劃；難點；措施

一、房地產企業稅收籌劃的難點

（一）財稅政策的不斷更新

當前隨著社會經濟由快速發展轉向平穩發展，房地產業受到的影響正日漸顯現。國家出臺的減費降稅措施重點降低制造業和小微企業負擔，以及各級政府不斷出臺的調控措施，無形中給房地產企業帶來新的壓力。近年來，一批新的稅收法規先后出臺。2018年8月《中華人民共和國耕地占用稅法（草案）》獲審議通過。2019年4月《中華人民共和國土地增值稅法（征求意見稿）》，用于取代1993年制定的暫行條例。

（二）房地產行業地域性特征明顯

契稅、耕地占用稅、房產稅、土地使用稅、土地增值稅等均屬于地方稅種，與地區經濟發展水平及各地政策密切相關。地域差異及征收標準和稅率的不同，以及各級機關對于國家財稅政策法規的理解差異，都給房地產企業的籌劃事宜帶來了不小的影響，同時也帶來了稅收籌劃的空間。

（三）房地產行業的復雜性

房地產企業經營活動屬于資金和人才密集型產業，涉及規模大、影響范圍廣，同時又受調控政策影響極強，是政策導向型產業，與當地政府、主管部門、金融機構及上下游產業聯系極為密切。企業經營活動不僅與內部組織和管理水平有關，對于外部關系的變化也比較敏感。

（四）籌劃過程的專業性

房地產行業經營的復雜性決定了其稅收籌劃過程具有相當的專業性。與一般行業不同，房地產企業在開發、保有、交易環節涉及的稅種眾多，并且征管機關在稅收過程中提前參與，征管手段嚴格。其中土地增值稅由于對稅收貢獻度高、核算過程復雜，歷來是房地產企業稅收籌劃的重點。

二、稅收籌劃的總體思路

結合上述難點問題，房地產企業應在充分領會國家政策法規的基礎上，樹立正確的稅收籌劃觀念，立足企業自身經營情況，建立財稅部門牽頭、多部門共同參與的管理機制。將籌劃工作貫穿于規劃、立項、審批、建造、銷售各環節，建立起全方位、全過程的稅收籌劃。

三、應對措施的探討

（一）正確認識稅收籌劃的意義

稅收籌劃的意義在于保障企業利益最大化。首先應糾正稅收籌劃就是少繳稅的觀念。如果因為少繳稅而給企業經營帶來風險，同樣不符合公司利益最大化的要求。如果通過適當籌劃合理納稅，拉近與主管機關良好關系，為企業營造良好的運營環境，同樣是保障企業利益的有利選擇。

（二）及時把握財稅政策新動向

新稅法條文的出臺往往配合新經濟形勢的變化，比如新《土地增值稅法（征求意見稿）》中規定土地承包經營權流轉不征收土地增值稅，就是配合今年1月份新的《農村土地承包法》中土地承包經營權流轉而出臺。房地產企業通常對財稅政策變化極為敏感，因此要結合當前的經濟形勢，提前做出預判并制定相應預案。一旦新政策出臺，要及時準確的研究政策精髓，并結合企業自身情況，制定具體應對措施。

（三）涉稅事項事前籌劃

在項目立項、可行性研究階段，將稅收籌劃目標與項目經濟測算有機結合，統籌兼顧。從項目整體出發，考慮到投資回收及經濟指標可行性，納稅最少方案不一定就是經濟最優方案。另外需要注意做好重大合同簽訂前的統籌規劃工作。合同是涉稅性質判斷的主要依據，也是稅務稽查的重點，通常在合同簽訂時納稅籌劃的時間和空間就已經鎖定，簽訂后的合同再做籌劃往往會隱藏較大的風險。

（四）重視會計核算基礎工作

會計核算的真實性以及完整性在一定程度上將直接決定了稅收籌劃的實施效果，也是稅務審核工作的主要依據，這有賴于企業財務體系的建設和內部控制的完善。如果會計核算不能完整準確反映企業經營情況，將會面臨稅務機關核定征收的后果，給企業帶來超額經濟損失。

（五）充分熟悉稅務機關工作流程和方法

稅務機關掌握企業財務信息，通常從企業日常報送資料中獲取并不斷積累，由此建立一個企業及相關行業數據庫。因此企業要在保證真實有效前提下，確保各類備案資料、臺賬信息口徑一致，否則就會出現信息比對異常。下一步隨著國地稅合并，金稅三期和大數據的應用，以及跨部門聯合信息共享的逐步實施，稅企之間的財務信息不對稱現象將逐漸消失。新《土地增值稅法（征求意見稿）》第十七條就明確規定了自然資源、住房建設、規劃等各級主管部門應向稅務機關提供信息協助土地增值稅征收。

（六）建立專門的企業稅管部門

在稅收征管日趨嚴格的形勢下，當前一些大型的房地產企業都成立專門稅管部門并配備專職稅務人員，將稅收籌劃過程與項目建設密切結合。不但有利于降低操作風險，增加籌劃的成功率，也可以對財務部門會計信息質量做一個有效地反饋，提高企業整體運營管理水平。

四、結語

結語，面臨行業平穩發展及新的稅收征管方式，房地產企業稅收籌劃要在充分的適應外部環境的前提下，積極主動的做好內部工作，努力研究涉稅工作中難點問題，提出合理方案，降低經營成本，實現企業利益最大化。

參考文獻

［1］溫躍明.新會計準則對房地產企業稅收籌劃的影響分析［J］.財會學習,2016（12）.

［2］李捷.議房地產在新會計準則下企業稅收籌劃的影響思考［J］.經貿實踐,2015（6）.

［3］馮旭明.新會計準則下房地產企業納稅籌劃思路研究［J］.時代經貿，2014（3）.

作者：孫希平 單位：山東高速泰山康養集團有限公司