電子商務稅收流失的原因及治理對策

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摘要：隨著信息技術、網絡技術、計算機技術的不斷發展和進步，我國電子商務的發展也得到了有力的推動，這種新型商務形式深受大眾的喜愛和追捧，在此背景下，我國越來越多企業都積極了開設了相應的網上商店，而也有越來越多的大眾傾向于網購。與傳統商務形式相比，電子商務不僅可以給消費者提供更大的便利、優惠、服務，同時也可以給企業帶來更多的發展機遇。所以，近年來，我國電子商務取得了較為顯著的發展成就，現如今，電子商務已經滲透到了人們生活的方方面面，為人們的生活提供了巨大的便利。但是作為一種新型的商務形式，我國還沒有針對電子商務制定相應的稅收法律法規與制度，所以在電子商務發展過程中，容易出現不同程度的稅收流失問題。本文就對電子商務稅收流失問題進行詳細的分析和探討，進而提出相應的治理措施。

關鍵詞：電子商務；稅收流失問題；治理措施

在計算機網絡技術和信息技術的飛速發展和交融下，我國電子商務也取得了飛速的發展，在促進全球經濟一體化方面發揮著重要的作用。電子商務與傳統商務存在較大的差異，電氣商務是通過因特網促進的商務貿易，所以電子商務的貿易做法、貿易渠道、貿易方式等都與傳統商務有所不同，也正是因為如此，所以電子商務的稅收問題也與傳統商務的稅收問題有很大的區別。電子商務在稅收問題上體現出了虛擬化的特點，這也為電子商務的稅收帶來的一定難度。就目前來看，對于電子商務的稅收征收問題還存在較多的爭議，比如哪些交易應該征稅、哪些不應該、征什么稅等。在種種因素的影響下，我國電子商務稅收流失問題日益突出，電子商務稅收流失不僅會影響到我國社會經濟的良好發展，同時也會影響到市場經濟的穩定秩序，因此，對于電子商務稅收問題必須加強分析和研究。新型的電子商務逐漸影響著廣州地區的發展，隨著電子商務的不斷發展和進步，也在很大程度上促進了廣州地區經濟的發展。而為了促進廣州地區經濟得到更好的發展，就必須對電子商務稅收流失問題加以解決。

一、電子商務概述

電子商務簡單來說就是以信息網絡技術為手段，以商品交換為中心的一種新型商務活動形式，電子商務是傳統商業活動各環節的電子化、網絡化、信息化，與傳統商業活動相比，具有較大的差異性[1]。電子商務基于因特網可以實現買賣雙方的各種商貿活動，對于消費者而言，可以實現網上購物，對于商務而言可以實現網上銷售，這就在很大程度上為買賣雙方提供了便利。對于電子商務至今并沒有一個統一的定義，在此，可以從廣義和狹義的角度對電子商務進行簡單的理解。從廣義角度而言，電子商務是指以電子設備為媒介進行的商務活動。從狹義而言，電子商務是指以計算機網絡為基礎進行的各種線上商務活動。電子商務與傳統商業活動相比，具有顯著的特征。由于電子商務是在因特網的推動下所發展起來的，所以其特征與因特網有很大的關聯，比如電子商務具有虛擬化、集成性、擴展性、信息化等特點[2]。另外，電子商務還具有一定的應用特性，包括商務性、服務性、協調性、社會性等。因特網是電子商務的主要媒體，由于因特網是全球開放的，所以電子商務的開展也十分開放，其不受地理位置的限制，面對的是全球性的電子虛擬市場。電子商務的類型包括企業對消費者、企業對企業、企業對政府、消費者對消費者幾大類。近年來，隨著計算機網絡技術的不斷發展，我國電子商務也取得了顯著的成就。

二、電子商務稅收流失的影響

(一)電子商務稅收流失產生的經濟效應

電子商務稅收流失也產生了較大的經濟效應。首先，就財政收入效應而言，電子商務不同程度的稅收流失將直接影響到財政收入的減少，而稅收是我國財政收入的主要形式，如果財政收入受到影響，那么勢必會導致公共需要失去財力保障[3]。其次，就資源配置效應而言，由于電子商務屬于隱性經濟，其具有免稅、沒有店鋪租金的優勢，所以與傳統商務模式相比，電子商務模式的產品可以具有更低的價格，這樣一來，就會對市場環境造成不公平競爭，進而影響市場經濟的和諧穩定發展。很多實業都選擇電子商務，長久以往，就意味著政府可以控制的領域范圍縮小，進而使得政府的宏觀調控正確失去科學合理的參考指標，最終對資源的合理配置造成影響。最后，就收入分配效應而言，隨著電子商務的快速發展，在很大程度上削弱了政府調節收入分配的能力，而這種沒有經過稅收調節的商務形式會進一步使得我國收入差距擴大。

(二)電子商務稅收流失產生的社會效應

隨著電子商務的飛速發展，其稅收流失問題也越來越突出，而電子商務稅收流失帶來的影響也日益嚴重。就電子商務稅收流失問題所產生的社會效應來看，可以發現，在電子商務的迅速發展下，對原有08推薦RECOMMEND的社會規范造成了一定的沖擊，隨著市場競爭環境的不斷惡化，使得不公平競爭現象普遍存在，再加上貧富差距不斷擴大，很多納稅人的良好納稅意識也會受到影響。比如很多企業就會通過電子商務進行逃稅漏稅，還有一些實業企業直接轉為電子商務進行經營發展，以此來更好的規避納稅[4]。由此可見，隨著電子商務稅收流失問題的不斷凸顯，所以引發的社會問題也會接踵而來。

三、電子商務稅收流失的原因分析

(一)網上交易提高稅收難度

電子商務網上交易與傳統商務交易相比存在較大的差異性，網上交易打破了時空的限制，在很大程度上為人們的交易提供了便利，同時還大大的提高了交易效率。但是就目前我國稅收體系來看，對于電子商務環境下稅收活動相關的法律規定還是比較缺乏，其中存在較大的漏洞，這也就為企業逃避稅收提供了便利。所以相對于線下交易而言，網上交易征稅更加困難，進而導致電子商務稅收流失問題的發生。

(二)網絡技術為逃稅提供便利

基于網絡技術的電子商務線上交易更加靈活、隨意，這就為企業退稅提供了便利，比如企業間可以為了獲得不當利益達成一些隱蔽協議，這樣一來，稅收征管部門就難以對電子商務活動中的貿易類型以及貿易金額進行衡量，同時稅收征管部門也無法正確確認企業應繳納和稅款項目及數目[5]。所以，在電子商務活動中，逃稅現象普遍存在，進而使得電子商務稅收流失嚴重。

(三)稅收稽查難度大

由于電子商務具有隱秘性、靈活性的特點，所以很多企業會通過設置用戶名以及超級密碼來對相應的信息進行加密，這就在很大程度上提高了稅收稽查難度。另外，隨著電子商務的快速發展，也為國家互聯網上的跨境交易提供了便利，這也會在很大程度上提高稅收稽查難度。近年來，廣州跨境電商發展迅速，而相關的法律法規及制度體系并沒有完善，所以稅收稽查難度較大，而商務稅收流失問題也越來越嚴重。

四、電子商務稅收流失問題的治理措施

(一)加快電子商務稅收法律制度建設

要避免電子商務稅收流失問題的發生，就必須針對電子商務稅收流失問題制定相應的法律制度，通過法律制度來約束、引導電子商務的有序、健康發展。就目前來看，我國稅法重要是針對傳統商務活動而制定的，對于電子商務方面，相應的法律法規、制度政策等還是較為缺乏。對此，就需要政府部門提高對電子商務發展的重視，認識到電子商務法律、法規、制度建設的必要性和迫切性[6]。首先可以從現行稅法和各稅種的征收范圍出發，比如一些稅種的征收范圍結合電子商務進行擴展，增加與電子商務相關的制度、條款等。另外，在現行稅法中，對于電子商務活動的概念也應該根據當下電子商務的特性和實際發展進行重新界定。同時，現行稅法中的常設機構也可以結合電子商務的特性對相關的認定標準進行修正。這樣一來，電子商務的定義、概念等就能夠更加清晰、明確。政府部門還需要在堅持稅收財政收入原則的基礎上，加強對現行稅法的完善和健全，比如要針對電子商務對其稅收條款進行增加和補充，以及對電子商務這一新的貿易形式進行明確，使得電子商務有法可依、有法可循。對于電子商務中的企業、單位、個人等都應該納入到稅收的范圍，使得從事電子商務的主體成為合法的納稅人。這樣，不僅可以使得電子商務得到法律的保護，同時也能有利于我國經濟市場的良性發展。

(二)實現稅收電子化

電子商務與傳統商務有著本質的區別，因此，在稅收方面也有著較大的差異，如果采用傳統商務稅收方法對電子商務進行稅收，那么很容易出現問題和漏洞。對此，就需要深化征收改革，實現稅收電子化。首先，應該實行電子商務稅務登記制度，要求電子商務納稅人進行稅務登記，并和納稅人簽署協議，稅務機關內部設立責任追究機制，可以對納稅人進行監督和管理。稅務機關在對電子商務納稅人進行監督管理過程中，要嚴格審核其信息是否真實、完善、可靠，對于存在欺騙行為的納稅人應該給予相應的處罰措施。其次，可以依托計算機網絡技術對網上交易進行監督和控制。稅務部門可以針對電子商務的特點設計出相應的征稅軟件，以此來對網上交易進行自動追蹤，防止網上交易惡意篡改等[7]。對征稅軟件的設計和開發可以與銀行、網絡技術部門、稅務機關等合作完成。最后，應該實施電子商務協查制度。針對電子商務，稅務機關應該加強管理和稽查，而由于電子商務稅收管理具有一定的難度和復雜性，單單靠稅務機關的力量還不夠，對此，稅務機關可以加強與銀行、海關、財政等部門的合作，以此來形成對電子商務的全面、系統管理，避免出現偷稅、逃稅等問題發生。

(三)加強對跨國電子商務活動的監管力度

近年來，廣州地區電子商務發展迅速，其中跨國電子商務活動也是蒸蒸日上，但是由于跨國電子商務活動涉及到諸多因素，所以使得避稅問題較為嚴重。對此，就需要政府部門加強對跨國電子商務活動的監管，比如稅務機關可以加強與其他國家的合作，同時不斷的提高征管水平，對轉讓定價規則盡心完善等，以此來實現對跨國電子商務活動的監督和管理，比面避免出現避稅問題。

五、結束語

現如今，電子商務已經成為了人們生活中尤為重要的組成部分，而作為時展的主流，如何促進電子商務的健康、有序、穩定發展是當下需要重點考慮的問題。雖然電子商務的發展給國民經濟的發展帶來了諸多契機，但同時由于種種因素的影響，稅收流失問題也日益突出。對此，為了避免電子商務發展過程中的稅收流失問題的出現，我國稅收部門就必須針對電子商務的實際情況制定相應的稅收法律法規，不斷的提高對電子商務稅收監察的效率，進而提高稅收整體質量。

參考文獻：

[1]連嬌，戈英.試論電子商務稅收流失問題及其治理措施[J].科技經濟市場，2018(02)：50-51.

[2]陳素鴻，劉江奎.電子商務環境下的稅收流失問題及其治理對策——以A電商企業為例[J].商，2016(32)：134.

[3]原文娟.基于中國現行稅收制度下對電子商務稅收流失的分析[J].全國商情(經濟理論研究)，2016(02)：28-29.

[4]李新軍.淺談電子商務環境下的稅收流失問題及其對策[J].財經界(學術版)，2015(14)：341.

[5]張陽.基于中國稅收制度分析電子商務稅收流失的研究[J].經濟研究導刊，2015(04)：86-89.

[6]謝敏紅，朱磊.新時期我國電子商務稅收流失問題及其治理措施探討[J].財經界(學術版)，2014(20)：274.

[7]張楊娜嵐.中國B2C電子商務稅收流失帶來的不公平競爭問題及其解決對策研究[J].商場現代化，2013(17)：64-65.

作者：周燕飛 單位：廣州市財經職業學校