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摘要:隨著信息時代和電力體制改革的需要,電力企業的電價核算模式已由傳統的購銷模式向準許成本加合理收益模式轉變。隨著電力市場競爭的進一步加深,全面預算管理作為企業內部控制的重要組成部分,有利于企業的長遠戰略發展目標。本文對電力企業全面預算管理的特點及其實施必要性進行闡述,分析了電力企業全面預算管理存在的問題,在此基礎上提出改善電力企業全面預算管理的具體對策。
關鍵詞:電力企業;全面預算管理;管理對策
一、電力企業全面預算管理的特點及其實施必要性
(一)電力企業全面預算管理的特點電力企業的全面預算管理與普通企業既有它的普遍性,又有特殊性。電力企業的全面預算管理主要包括業務預算、財務預算和綜合預算。業務預算主要由購售電、基建項目、小型基建、生產技改、生產大修、智能電表及電動汽車專項、信息化、研究開發、管理咨詢、固定資產零購、股權投資、職工薪酬和捐贈支出等13類子預算組成。財務預算主要有成本預算、折舊預算、利息支出預算、投資收益預算、資產減值損失預算、營業外收支預算、應交稅金預算、農網維護費預算和合并抵銷預算等組成。綜合預算主要由利潤預算、EVA預算、資產負債預算、資本性收支及融資預算、業績考核指標等組成。全面預算管理是通過預算對企業擁有的資源進行重新分配、評估、管控,更好地發揮企業優勢,提高企業整體實力。
(二)電力企業全面預算管理實施的必要性1.全面預算管理有利于企業分析經濟運行趨勢,把握改革方向隨著電力體制改革的深入,為了能夠更好的應對激烈的市場競爭環境,電力企業的全面預算管理,只有準確把握經濟運行的發展趨勢,把握全面深化改革的推進方向,才能實現企業做大做優的目標。2.全面預算管理是企業實現長遠目標的必要手段電力模式的改變使得企業必須高度重視預算目標在執行過程中出現的各類信息,并及時調整企業的運營策略,借助預算的手段實施掌握出現的業務活動和市場環境現狀,確保實現企業制定的戰略目標。3.全面預算管理是企業實現績效評估的必要途徑通過實踐過程中的結果與年初制定的預算目標進行比較,公司能夠清楚掌握企業的實際工作狀況,并以此來進行獎懲考核,能最大程度地提高職工的工作積極性,挖掘職工的最大潛能。4.全面預算管理是掌控企業經濟活動的有效手段全面預算管理是通過整合信息、適當的分權、授權和戰略參與來管理內部資源并合理分配的手段。在企業實際運營過程中,全面預算管理可以隨時對企業的經營活動進行比對和調整,并對出現的較大差異進行分析和糾正。5.全面預算管理可以實現企業資源的再分配憑借全面預算管理,電力企業可以更清楚企業內部各種部門的實際功能,通過優化企業資源,實現資源的最優配置。
二、電力企業全面預算管理存在的問題
(一)全面預算管理全員參與意識較差全面預算管理體系是一個涉及多個部門、系統性的制度體系,需要企業各個部提供相關數據和協調合作,才能確保預算結果的準確性。電力行業在從壟斷經營轉換到市場經濟過程中,由于電力行業的特殊性,大多數職工甚至部分領導預算管理意識淡薄,對預算的編制、執行、監督、考核全過程甚少了解,在參入預算管理工作時應付了事,認為不是自己分內的工作,沒有全局觀念,造成預算起不到應有的作用。
(二)全面預算管理人才不足從現階段電力企業財務人員的現狀來看,由于人員老化和計算機信息的全面使用,現有人員尤其是縣級電力企業,既具有財務知識又具有計算機知識的人員極其匱乏,而全面預算管理的實施必須具備財務知識、計算機信息及其他相關知識的人才更合適,這就使得預算管理在具體執行中有較大難度。
(三)全面預算工作的過程管理力度不夠在企業的實際工作中,全面預算管理的開展不僅涉及面廣,而且過程復雜繁瑣,在實施過程中很容易受到各種因素的干擾而影響預算的效果。在企業的生產經營過程中,大多電力企業在設計和執行預算時,因部門協調溝通性差,信息時效性弱等原因,使得預算與實際情況出現諸多不一致,這嚴重影響了預算實施的預期效果。1.預算編制基礎數據的不完整和不及時在預算編制過程中,需要大量、詳細的基礎數據,因人員素質、專業水平及各部門溝通不暢等諸多問題,可能無法獲取及時詳細的統計信息,嚴重影響預算的準確性和時效性。2.預算管理過程可控度不夠在預算執行過程中,當某一項預算額度已使用完畢,但發生必須支付的事項時,企業一般會以實際業務為準,通過調整預算程序把額度增加,使預算超支;又或者為了控制預算總額度不變,而人為減少其他事項的預算,使預算流于形式。3.全面預算管理執行力度不夠全面預算管理是企業財務管理的核心,而全面預算管理的執行力決定了預算的結果,但由于參入預算的人員水平不一、對預算的重視程度不夠等因素,都會直接影響到預算的執行情況,造成預算的結果達不到理想高度。在預算編制階段,各環節參入人員對全面預算編制原則、流程及實施的意義了解的不深入,認為與自己的實際工作沒有直接的聯系,對預算管理流于形式;在預算執行階段,對預算沒有足夠重視,在實際工作中,對預算的執行比較隨意;在預算考核階段,多數企業只對主要指標進行分析,這些因素都會使預算管理的執行效果大打折扣。
(四)預算考核績效管理機制不完善電力企業的運營狀況會因政策調整、市場環境及內部經營等因素發生各種變化,這就使得實際情況與年初制定的預算指標產生偏差,在執行預算考核績效評價時,使得有些部門失分過多,或造成績效考評制度無法正常執行的情況。
三、改善電力企業全面預算管理的對策
(一)提高全員參入意識,組織企業有關部門參入全面預算的編制和執行為更好地在企業經營過程中實施全面預算管理,首先要公司領導高度重視,定期開展預算方面的宣傳。在每年的年末,組織相關部門抽出專門人員進行預算的編制,使每個部門都對預算管理制度和編制情況明了,并對后期的執行和考評結果負責,為預算分解指標的準確性提供保障;實行預算財務集中制模式,使各部門根據自身的實際提供的數據,經財務統籌協調后,使預算與企業實際生產經營完美融合,確保預算管理的全面實施。
(二)加強人員培訓對參入人員進行預算管理的培訓,全面了解預算的原理、編制方法及預算對企業的作用,使其能從實際工作出發,利用預算編制的手段,使每一項業務預算都貼合實際,提高預算的準確性;加強電力企業高端人才的引入和對現有人員的培訓。通過內部大講堂、聘請專家講課等培訓方式,對企業所有參入預算管理的人員進行專業培訓,加大全面預算管理宣傳的力度,明確各部門在預算管理中的職責權限。
(三)加強預算管理的實時監控,重視全面預算管理的過程和效果1.完善預算編制模式,增強預算的合理性完善預算編制模式,就要求企業從上到下、各部門協調運作,將企業預算目標下達到各基層部門,各基層部門根據自己的實際情況,制定切合實際的部門預算方案草案,報經預算管理部門審核;審核部門從企業角度出發,對其進行預算調整后發回原部門,預算草案在經各部門調整協調后,制定出最終的預算方案,報領導批準后下發執行,這樣的預算即符合企業實際,又博采眾議,增強了預算的合理性。2.利用信息化技術,提高預算數據準確度和及時性在預算管理工作中使用信息化技術,利用現代網絡技術,建立一套適合企業的全面預算管理信息系統,由各部門兼職預算員及時上傳基礎數據,企業配備專人進行管理和分析,既提高了預算的精確度,又提升了工作效率。3.優化預算管理流程,提高預算的質量在制定預算指標時,要求公司各部門和相關人員在以前年度的基礎數據上,根據市場變化和企業實際情況,合理制定預算指標,必要情況下,在相關部門設置兼職預算員,確保預算的順利執行;在執行預算過程中,定期召集人員審核預算的執行和偏差情況,加強預算獎懲制度的執行,并對執行較好的部門和人員進行獎勵,全面提高預算的執行力度;在預算管理過程中,充分發揮財務部門的預算核心作用,積極引導各部門準確編制和執行預算,財務部門在實際執行過程中,嚴格按照經領導上級部門批準的預算金額支付和審批,并對預算的執行情況全面管控,嚴格控制不出現預算外資金支付的情況。
(四)加強預算績效考評與個人薪酬的關聯度,健全考核激勵機制通過建章立制,建立起完善的預算考核機制和激勵機制,將預算指標逐級分解到各部門,甚至個人,增加預算人員的參入感和榮譽感,明確每一部門的預算任務,每一個員工知道在其中應該承擔的權力和義務,增加預算人員的參入感和榮譽感,并對預算執行不利的部門嚴格考核懲罰,完成預算優異的部門進行獎勵,按季度體現在個人薪酬中,激發員工的參與積極性。電力企業正處在市場變革的時代,要掌握市場主動權,對預算管理過程中的問題逐步改進,通過全面預算管理的完善,提高企業整體的管理水平。
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作者:孫曉麗 單位:國網山東省電力公司高密市供電公司