財政國庫部門的風險管理

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摘要：本文首先闡述了國庫集中支付制度，對于這一制度有一個大體的了解，接著闡述國庫集中制度下財政國庫部門風險，最后針對風險提出合理的建議措施，以求促進財政國庫部門的發展與進步。

關鍵詞：國庫集中支付制度；財政國庫部門；風險；優化策略

一、國庫集中支付制度的相關概念

國庫集中支付制度是市場經濟發展的必然產物，主要是指政府將所有的財政性資金都納入國庫單一賬戶體系，預算部門每年都給預算單位下達預算指標，并且審批預算單位提出的預算申請，委托支付中心辦理具體的支付手續，按照這種資金管理方式，政府財政資金支付在國庫單一的賬戶下統一進行。財政預算部門還要在商業銀行開設零余額賬戶，通過這個賬戶，采取財政直接支付以及財政授權支付等兩種形式支付商品或者勞務供應商，從而實現資金的統一管理。國庫集中支付制度的實行需要遵循以下原則：首先要遵循合法性原則，為了規范國庫集中支付制度運行，在開展業務活動時，需要按照財政部國庫司指定的相關法規進行業務操作。其次，需要遵循成本效益原則，實施國庫集中支付一個非常重要的目的，就是為了解決資金多環節、多層級撥付的問題，提升資金的使用效益，因此，在制度實施的過程中需要堅持效益原則，降低資金撥付成本。最后，應該遵循方便性原則，國庫集中支付制度的頒布與實施就是為了使各單位用款更加方便，解決過去資金撥付多層級、多流轉的現象，因此，應該遵循便利性原則，提升資金處理效率。

二、國庫集中支付制度下財政國庫部門的風險分析

國庫集中支付制度處于不斷改革之中，當前，財政資金的集中支付存在一系列的問題，風險存在于各個環節，主要包括監管不足的風險、信息系統的風險、業務操作以及內部控制風險。

1.監管不足的風險

與以往的傳統的支付手段不同，國庫集中支付將財政性資金全部納入國庫單一的賬戶體系進行集中撥付，因此，管理模式發生了改變，但是，管理人員對于這一支付方式缺乏足夠的認識，存在監管方面的漏洞。具體來講，國庫部門缺乏完善的資金管理制度辦法，雖然國庫集中支付制度下財政國庫部門已經制定了相關的制度辦法，但是其在實際的執行過程中存在漏洞，在資金的申請、審核、支付以及監督過程中存在著管理不善的風險，有兩個方面的原因。一方面，國庫集中支付制度發展時間較晚，其實施大部分處于摸索階段。另一方面，財政國庫部門的管理人員對于風險監管、制定監管制度沒有重視，缺乏風險管控意識，只是將其看為實施集中支付手段的輔助環節，導致監管沒有效果，風險頻發。

2.信息系統的風險

信息系統是國庫集中支付制度實施的必要條件，我國就是以現代的信息技術為依托，建立起了財政支出的信息庫，但是由于實施時間較短，存在一系列的信息系統風險，主要表現為以下幾個方面。首先，財政國庫部門進行支付一般是通過GFMIS系統完成的，雖然在這個系統下，員工能高效進行審核以及支付，提升其業務效率等，但是信息系統沒有建立完善的安全管理體系，導致很容易遭受黑客入侵、網絡攻擊等，一旦網絡陷入癱瘓，就會給部門造成不可彌補的影響。其次，信息系統沒有對客戶的資料設置保密程序，很容易引發信息泄露等風險。最后，在傳統的支付手段下，其業務處理較為分散，但是現在將支付業務進行集中處理，就加大了財務人員的工作量，財務人員不僅需要掌握相應的財務知識，還需要提升其信息處理水平，這就對財務人員提出了更高的要求，財務人員很容易出現信息處理不熟練完成工作不及時等現象，最終影響了國庫集中支付制度的有效施行。

3.員工操作風險

人力資源是部門發展的重要資源，在國庫集中支付制度下，集中支付的流程更加復雜，需要更多的財務人員進行業務處理，這就引發了員工操作風險。一方面，操作人員沒有足夠的風險意識，不能嚴格按照制定的程序制度進行業務處理，對于一些財務支付業務不熟悉，信息系統的操作不熟練，很容易出現操作失誤，造成資金賬實不符、資金管理不到位等現象。另一方面，資金的管理出現漏洞，對于零余額這一制度，預算單位既可以轉賬，又可以提現，在這方面沒有明確的要求，加大了資金處理的風險。

4.內控風險

內部控制是保證財務信息正確，確保相關制度的順利執行的單位所采取的一系列的控制程序、制度以及方法。由于我國財政國庫部門在業務執行過程中，操作流程處于不斷實踐與更新的階段，內部控制程序并沒有跟上步伐，容易形成內控風險，主要表現在以下兩個方面。一方面，員工內控意識不足，將內部控制看成是走形式，沒有將內控工作落實到實處。另一方面，內控方法較為落后，不能適應新的業務模式，對于一些核心支付業務不能做到全環節、全方位的監督控制，仍然存在監督漏洞，加大了內控風險。

三、針對財政國庫部門風險的優化策略

通過以上分析可知，財政國庫部門出現了監管風險、員工操作風險、內控風險以及信息系統風險等，因此需要針對這些風險認真分析其原因，建立完善的風險管理體系，防微杜漸，提升風險管控水平。

1.監督管理方面

加強監督管理力度有賴于員工思想意識的提升與管理制度的不斷完善，因此，可以從兩個方面進行優化。一方面，由于國庫集中支付涵蓋了多個部門，管理難度較大，管理層明確監督管理對于業務開展的重要性，增強思想意識，以身作則，推動風險管理工作順利開展。另一方面，制定完善的風險管理制度，仔細甄別潛在的風險，及時采取相應的措施。需要注意的是，國庫集中支付涉及多個部門，要量體裁衣，針對不同部門的業務制定相應的管理制度，以便更加適應業務的開展。

2.員工操作方面

員工能夠順利開展業務是國庫集中支付制度實施的保障，因此，提升員工的道德水平與業務能力至關重要。一方面，需要提升員工的職業道德水平，合理合法進行業務處理，規避因為職業道德缺失給單位帶來的經濟損失，這里可以通過加強宣傳教育、內網宣傳、組織講座的形式開展工作。另一方面，提升員工的綜合水平，通過上文可知，員工正確處理支付業務需要具備業務知識與信息處理能力。首先，需要增強員工的風險管理意識，在日常的業務處理中預防和甄別容易發生風險的環節。其次，制定合理的培訓制度對員工定期培訓，組織外出學習等，使員工掌握業務一體化操作流程，規避操作失誤等風險。需要注意的是，在崗位上配備人員時，要做到人盡其職、人崗匹配，選拔優秀合適的人員放到崗位上，明確員工相應的責任，并且制定相應的績效考評制度、獎懲制度，提升員工的工作效率，規避操作風險。

3.內控監督方面

內部監督管理是風險管理的重要措施，在國庫集中支付制度下，財政國庫部門的員工需要增強內控意識，明確內部控制對于業務開展的重要作用，主要從以下幾個方面進行完善。首先，建立財政支出的流程化風險管理，細化財政支出環節，在每一個關鍵節點建立內控程序，保證內部監督控制無遺漏，對業務操作開展全面監督。這里需要注意的是，應該將內部控制程序與經常性財務支出緊密聯系，突出監督控制重點，提升監督效率。其次，各個環節的內部控制程序應該相互聯系，緊密配合，而不應該割裂開來，促進財政國庫部門的內部控制建設。再次，重視內部控制制度的建立。制度的建立是開展內控程序的保證，制度規則應該制定得十分詳細，并且能夠落實到具體的監督操作上，為內控人員提出指導。最后，重視內控人員的管理。一方面，選聘優秀的內控人才，提升其風險意識，能夠準確識別各種潛在風險，制定風險應對方案。另一方面，可以開展輪崗監督、交叉監督等，提升內部控制監督的透明度。

4.信息系統方面

國庫集中支付的信息全部集中于信息系統中心，財務業務的處理也離不開高效運轉的信息系統。通過上文分析可知，信息系統的問題主要存在于安全性得不到保障，因此，需要從以下幾個方面進行優化。首先，建立安全的財務信息處理制度，由專門的人員負責信息系統的數據收集、數據備份以及重要事項備案等，規避數據丟失風險。其次，選派專業的信息技術人才對信息系統進行定期的維護，建立并且更新病毒防護系統，建立防火墻等，防止黑客入侵、數據丟失等問題。最后，信息系統的價值并不僅僅在于高效處理業務，還在于能夠實現信息共享，加強各個部門的聯系。一方面，建立與各政府部門的聯系，實現財政收支的信息共享，互相監督，有效規避風險。另一方面，利用大數據處理技術分析儲備信息，有效甄別可能存在的風險，制定合理的風險應對措施。需要注意的是，要培養一批信息技術人才，注重人才的考核與培訓，提升整體的信息運行效率。

四、結語

國庫集中支付是我國市場經濟下一項重要的制度，對于提升我國支付效率、促進經濟改革具有重要的作用，是財政資金撥付的一次根本性變革，在關注其自身優勢的同時，還需要注重其風險問題。本文通過分析財政國庫部門存在的風險，從管理制度、內控監督、信息系統以及人員操作等四個方面提出了優化措施，希望能夠使這一制度發揮更大的價值。

參考文獻

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作者：齊玉靜 單位：山東省淄博市淄川區財政局