非財務人員看懂財務報表措施

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摘要：上市公司的財務報表分為資產負債表、利潤表、現金流量表、股東權益變動表，本文探討的是如何看懂正常生產經營的公司的三張主表，即資產負債表、利潤表、現金流量表。

關鍵詞：財務報表上市公司非財務人員

資產負債表顯示月末、季末、半年末、年末的資產、負債和所有者權益。資產負債表的公式是：資產=負債+所有者權益。這個公式表達三種意思：

（1）資產負債表中，資產在左邊，負債和所有者權益在右邊

（2）資產負債表左右是平衡的：左邊的資產必須等于右邊的負債加所有者權益

（3）屬于公司的資產要么是由股東方提供資金購買或取得，要么由公司用借款或其他負債形式購買或取得，公司用資產負債表上左邊的資產生產出產品，銷售后收回的現金償還負債后，剩下的就是屬于所有者的利潤。

一、如何看懂資產負債表

要想看懂資產負債表，首先要了解資金是如何在公司增減變動的。公司的每項活動要么是現金流入，要么是現金流出。絕大多數現金流入來源于銷售，在經營過程中也需要從金融機構取得貸款；在公司經營之初，往往需要投入資金購買生產設備、廠房、辦公樓、土地，這些資金流出在后續經營過程中以折舊或攤銷的形式進入產品；開始經營后多數現金流出是為了成本、費用，如公司購買原材料，付人工工資，購買包裝物、購買水、電、汽等動力、付貸款利息，這樣公司就發生成本、費用等支出。

1.公司用資金購買的有形或無形的財產，例如辦公類電子設備、會議室的桌椅、寫字間桌椅、生產的產品、生產設備、廠房、辦公樓、大門、存在銀行的錢、擁有的土地、公司的發明、購買的軟件等，都是公司的資產，在資產負債表的左邊以流動資產、長期資產列示。公司按照制度對于賒銷的客戶，以應收賬款在資產負債表的左方以流動資產表示。

2.負債是公司欠別的公司或個人的款項，必須在某個指定日期前償還。金額較大的負債是從金融機構取得的短期或長期貸款，在資產負債表的右邊以短期借款或者長期借款列示；其他大多數是欠供貨商的應付款項，如供貨商同意公司可以在未來某個時間付款，則在資產負債表上以應付賬款列示；需在次月上繳納國家的稅款，在資產負債表上以應交稅金列示；也有少部分與個人發生的往來在其他應付款列示。

3.資產負債表還有一種表示方式是：資產－負債=所有者權益：簡單的意思就是說，股東擁有資產并欠債，從所擁有的資產當中扣除所欠的，就是股東在公司的實際權益，也就是股東不想干了時按賬面出售公司能得到的價值，這會有三種結果出現：

1、資產減去負債后大于股東當時投入的股本（有的報表以實收資本列示），減去股本的差額就是股東的收益。

2、資產減去負債后等于股東當時投入的股本，則股東經營公司這些年白忙活，沒掙上錢，也沒賠錢。

3、資產減去負債后小于股東當時投入的股本，則股東經營公司多年后不但沒掙上錢，還把投入的本錢也賠進去了，也就是說公司一直是虧損經營，最終入不敷出。

二、利潤表

利潤表主要反映一定時期內（月度、季度、半年、年度）公司的營業收入減去營業支出之后的利潤，依據“收入-費用＝利潤”來編制。通過利潤表，我們可以看到上市公司的經營業績，從而評價股東的投資回報。利潤表的意義包括兩個方面：一是反映公司在一定時期內的收入減除費用后是有利潤還是虧損，據以分析公司的盈利能力；另一方面反映公司各種利潤來源在利潤總額中占的比例，說明公司是依靠主要經營業務獲得利潤，還是依靠非主要業務獲得利潤，以及這些來源之間的相互關系。

1.利潤表上的收入包括營業收入和營業外收入，營業收入包括主營業務收入、其他業務收入。公司通過銷售產品、提供勞務、以擁有的資產提供給他人使用獲取租金或利息取得的收入就是利潤表上的主營業務收入；公司除主要經營業務外，還有些非主營業務，如生產產品過程中會有包裝材料的邊角料、生產過程中產生的包裝廢料、原料廢料等產生，除生產主要產品，可能會有附加產品出現，廢料出售或銷售非主要產品的收入計入其他業務收入，相應的成本在其他業務支出列示；出售淘汰的設備、報廢的固定資產在營業外收入列示。公司通過銷售產品或服務取得各項收入，對應收入的是公司收到現金、應收票據或應收賬款，即利潤表上的收入與資產負債表的貨幣資金或應收賬款、應收票據有關系。收入較上年增加，意味著公司資產增加或負債減少。

2.利潤表上的成本、費用類項目主要包括營業成本、三項期間費用、主營業務稅金及附加、營業外支出。成本、費用類項目是對相應收入的扣除，如對應主營業務收入的是產品的成本、勞務成本、租賃設備成本等。在查看利潤表時要關注成本費用占營業收入百分比，通過占比可以看出各個成本費用項目的增減變動，據此判斷公司的管理水平、盈利能力，預測公司未來發展。

三、現金流量表解析

現金流量表是反映上市公司現金流入與流出信息的報表。這里的現金不僅指公司在財會部門保險柜里的現鈔，還包括銀行存款、短期證券投資、其他貨幣資金。現金流量表可以告訴我們公司經營活動、投資活動和籌資活動所產生的現金收支活動，以及現金流量凈增加額，有助于我們分析公司的變現能力和支付能力，進而把握公司的生存能力、發展能力和適應市場變化的能力。公司的現金流量具體可以分為以下5個方面：

1.來自經營活動的現金流量：反映公司為開展正常業務而引起的現金流入量、流出量和凈流量，如商品銷售收入、出口退稅等增加現金流入量，購買原材料、支付稅款和人員工資增加現金流出量，等等。

2.來自投資活動的現金流量：反映公司取得和處置證券投資、固定資產和無形資產等所引起的現金收支活動及結果，如變賣廠房的現金收入，購入股票和債券等對外投資的現金流出等。

3.來自籌資活動的現金流量：是指公司在籌集資金過程中所引起的現金收支活動及結果，如吸收股本、分配股利、發行債券、取得借款和歸還借款等。

4.非常項目產生的現金流量：是指非正常經濟活動所引起的現金流量，如接受捐贈或捐贈他人，罰款現金收支等。

5.不涉及現金收支的投資與籌資活動：這是一類對股民非常重要的信息，雖然這些活動并不會引起本期的現金收支，但對未來的現金流量會產生甚至極為重大的影響。這類活動主要反映在補充資料里，如以對外投資償還債務，以固定資產對外投資等。

參考文獻：

[1]彭紅梅，關于如何看懂事業單位的財務報表[J]，《中國經貿》，2015(10):219-219.

[2]李淑忠，事業單位財務報表問題的探討[J]，《投資與合作》，2013.

作者:賀梅 單位:中糧屯河股份有限公司番茄事業部財務部