稅收會計與財務會計的差異

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在國家經濟急速發展的大前提下，我國會計制度與稅收制度也進入了新一輪的革新，財務會計與稅收會計相分離的現象也隨之而來，宏觀上為了能夠穩定國家稅收，同時實現社會中以經濟個體存在的企業的可持續發展，明確稅收會計與財務會計之間的差異是非常必要的，具體分析如下。

1．基于宏觀角度對稅收會計與財務會計之間的差異分析

稅收與國家財政緊密相連，而財務與企業經濟密不可分，從整體上，基于宏觀視角來看，兩者之間的區別十分顯著，具體分析如下:

1．1稅收會計與財務會計在工作目標方面的差異

首先稅收會計工作的本質是為國家稅收工作服務，目標是實現國家稅款征收的及時性，確保稅收數量，切實防止不法人士所進行的偷稅、漏稅行為，對于國家稅款征收具有保障性作用。它是國家政府實行統治權利的一部分，是國家意志的反映。稅收會計工作者要從國家的角度思考問題，滿足國家政治權利需求，明確稅收范圍，工作發生的信息資料也是為國家稅收部門服務。而財務會計則是為了企業服務，目標是確保會計計量的準確性以及利益分配的公平性，同時要確保為企業相關部門以及其他信息使用者所提供的信息是可靠、客觀和全面的，進而相關部門對企業的財務狀況以及經營成果才會有所了解。另外，稅收資金的所有者是國家政府，稅務機關以及其他部門和個人是無權進行使用和支配的，同時它也不需要償還，不需要周轉，不存在增值問題，所以稅收沒有成本與盈利、虧損的問題。相對的，會計核算的目的則是為了企業提供綜合的稅收業務信息，實現對稅收活動的管理與控制。企業資金的所有者為企業，企業能夠對這些資金進行支配和使用，在經營過程中，有效控制資金使用，合理進行規劃，是企業實現可持續發展的前提基礎，因此資金周轉與增值也成為了企業經營中不可忽視的資金管理問題。這就要求會計人員能夠為提供有利的經營信息，幫助企業實現經濟收益的不斷提升，財務會計必須要針對企業經濟活動所產生的成本進行核算，同時獲得盈虧數據，企業根據這些數據制定更加完善經濟活動策略，實現收入的增加。

1．2稅收會計與財務會計在原則方面的差異

稅收會計與財務會計除了以上兩個方面的差異之外，工作原則方面也存在很多不同。首先，稅務會計依據稅收核算原則，而財務會計則是要依據財務會計的工作程序和會計核算方法，并且需要將稅法作為大前提，在稅法的導向下開展各項工作。從這個方面也可以理解為稅法中包含了財務會計原則。財務會計工作所產生的財務信息以及相關的原則規范等，同樣也適用于稅務會計。其次，稅務會計與稅法之間存在千絲萬縷的聯系，因此稅收原則理論和稅收立法原則對于財務會計原則也會帶來一定程度的影響。

1．2．1歷史成本原則的差異在歷史成本方面，稅收原則是最為明確的，并且多年來在會計準則對這一法則有所放棄的時候，稅法依舊恪守這一原則。那么如此堅持的原因在于稅款的征收屬于法律行為，而法律行為必須要對其合法性進行判斷，歷史成本為稅收行為的合法性提供了依據和支持。如果從資產真實性反映的程度來看，歷史成本原則不及公允價值，但是在可靠性方面，歷史原則的優勢突出，能夠為涉稅訴訟提供強有力的依據。財務會計則不同，會計準則是為了實現財務信息的準確性，需要進行大量的納稅調整事項。

1．2．2權責發生制原則的差異在權責發生制方面，財務會計是基于權責發生基礎之上的，而稅收會計則是立足于收付實現制與權責發生制相結合的基礎上，同時為了能夠實現稅收保全、征收管理便利等目的，稅法會相應的接受權責發生制。

1．3稅收會計與財務會計在信息處理時間和依據方面的差異

實際財務會計工作中，往往會遇到會計分期假設的問題。那么何為會計分期假設，具體來說它是企業在尋求經營可持續發展的過程中所產生的經濟業務，這些業務可以依據個人在某個階段內的業務進行劃分，這種劃分的期間就叫做會計期間。企業具體劃分這些期間的時候，是自行決定的，依據企業自身的需要擁有自主權，依據劃分的原則進行劃分。會計期間劃分的時間可以是相等的，也可以是不等的。企業進行會計期間劃分可以有效提升信息處理的效率和質量，同時決定了企業對外編制財務報表的時間。通常情況下，企業會以12個月作為會計年度，我國在這個方面有相應的規定，會計年度可以不與公歷年度一致。由此可見，企業進行對外財務報表編制的時候，其時間間隔與會計期間有直接關系。那么稅收會計的實際工作中，稅法所要求和規定的內容，企業必須要遵守。我國在進行經濟發展的過程中，稅收會計與財務會計相分離已經成為了一個不可逆轉的趨勢，更加具體的掌握兩者的區別，對于國家經濟發展必然有所促進。

2．基于微觀角度對稅務會計與財務會計之間的差異分析

宏觀視角下，稅務會計是為國家政府服務，而微觀視角下，稅務會計則是針對企業各項資產負債的核算與清查，是對企業的綜合經濟活動情況的反映，是對企業服務，在這個前提下，稅務會計與財務會計之間的差異也需要弄清楚，具體分析如下:

2．1計量屬性的選擇的差異

財務會計通常都是將歷史成本入賬，而計量通過重置成本、可變現凈值、現值以及公允價值等方式進行的，需要注意的是，不同計量之間屬性不同，其選擇也不盡相同，但最終目的都是為了要實現會計信息的可靠與安全。而與之相對的，稅務會計是依據稅法行事，在稅法所規定的以歷史成本為計價的方式下對后續的資產進行計算和調整。

2．2謹慎性原則與實際發生原則的差異

財務會計秉持謹慎性原則，這是實現會計工作持續發展，確保會計信息真實可靠的基礎。企業中財務會計者要不斷致力于為企業規避風險，實現企業穩定經營的研究上，而謹慎性原則在這個時候所彰顯出來得重要性更加明顯。比如，對資產計提減值準備、對很可能導致經濟利益流出的事項計提預計負債等，這些都是為了實現企業的穩定發展，如實反映企業資產情況所進行的。而稅務會計對謹慎性原則基本上持否定態度。主要是為了防止企業通過濫用謹慎性原則而產生的逃稅或避稅的行為。

2．3實質重于形式原則與形式重于實質原則的差異

財務會計是通過不同業務反映的真實信息來記賬，如對視同銷售的處理;而稅務會計更加注重“以票控稅”。最主要的是防止企業的財務會計風險。

3．結束語

我國在經濟發展的過程中，國家財政收入相關的各項制度都在不斷調整，而與國家財政密切相關的會計工作，其所面臨的革新問題也越來越多，其中稅收會計與財務會計的分離，是順應國家經濟發展趨勢的重要舉措，也是保障國家財政穩定的關鍵。本文針對稅收會計與財務會計之間的區別進行了兩大方面的分析，希望可以為我國稅收的順利實現，以及各企業的可持續發展有所助力。

作者：姜迎 單位:大連港股份有限公司