稅收策化中財務管理的運用

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摘要：隨著企業內部管理體制的改革和發展，如何將財務管理有效應用于稅收策劃中引起了企業管理者和社會公眾的關注。本文首先概述了財務管理在稅收策劃中存在的方案不嚴謹具有片面性等問題，然后分析了問題產生的原因，最后提出了提高財務管理在稅收策劃中應用水平的相關對策。

關鍵詞：財務管理；稅收策化

稅收具有強制性，由國家公權力保障其實施，可以按照稅種、行政區域、企業層次進行劃分。稅種劃分根據國地稅稅種劃分進行分別列支，一般來講包括增值稅、營業稅、企業所得稅等。在企業的管理活動中，存在一系列的問題，特別是稅收策劃，作為企業理財的一部分，迫切需要進行完善，積極尋找良好的應用對策。

一、財務管理在稅收策化中的應用現狀分析

1.稅收策劃方案不夠嚴謹具有片面性

企業稅收策劃分為三個環節，首先應該確定企業涉稅的具體經營業務，再者了解企業相關的稅收政策，最后確定稅收策劃的具體目標。而在實際發展中，許多企業的稅收策劃方案往往具有片面性，不能將企業組織形式和結構、企業的經營狀況、具體稅收政策信息等因素進行綜合考量，盲目追求企業經濟利益的最大化。這種不合理的稅收策劃會導致稅收減少、國有資產流失、會計信息失真等一系列問題。企業稅收策劃受到宏觀經濟環境的影響，企業外部環境是企業財務決策難以改變的外部約束條件，對企業財務管理目標的實現將產生極大的影響。企業在制定稅收策劃時不夠嚴謹，只考慮自身稅收目標而忽略外部相關行業和部門的稅收政策，不能對稅收策劃做出合理的預期，導致稅收成本提高，企業利潤減少。

2.缺乏追求企業利潤最大化的財務管理目標

在財務管理發展的初級階段，企業主要是面對社會進行私人資產的募集，以企業營利為目標，追求企業通過各種經濟交換和市場行為控制企業的經營成本，追求企業利潤的最大化。企業作為市場經營的主體，對于資金的需求量很大，需要通過改善稅收策劃增強企業的資產信用，最大程度滿足投資主體的需求。但是許多中小企業在發展過程中，過分注重于企業的持續經營和穩定性，降低稅收策劃的目標要求，不能通過多種資產利用方式調節稅收負擔，充分利用稅收優惠政策，減少企業稅收實現企業利益最大化。忽略稅收調節在企業財務管理中的重要作用，不能對資產的分攤和盈余進行多方面的綜合考量，只注重眼前的短期利益，將重心放于企業的日常業務經營，缺乏通過稅收調節實現企業利潤最大化的財務管理目標。

二、財務管理在稅收策化中的應用對策

1.遵循風險與收益均衡的基本原則

企業管理者應該遵守風險與收益均衡的基本原則，對于節稅和增稅進行一個綜合的衡量比較，在多個策劃方案中選擇最優方案，兼顧風險與收益均衡。企業的借款利息和企業的股息支出有重大區別，借款利息可以在符合條件的情況下在稅前支出，而股息支出只能在稅后未分配利潤中支出。針對這一稅法政策，企業在多種籌資方式的情況下，可以通過申請銀行貸款、企業間拆借等方式籌集資金，緩解企業資金周轉不靈的情況，同時可以增加企業負債，從而增加應付利息，在稅前進行支付，沖減企業部分收益，達到減少企業稅收負擔的目的。稅收策劃的一個目標是在企業正常的日常活動中，通過對資產、所有者權益、負債、收入、費用等資產要素進行會計核算，從而減輕企業的稅收負擔。謹慎處理稅收過程中的各個環節，能夠促使企業的利潤實現最大化。稅收策劃也是一項整體性、綜合性活動，需要考慮到納稅的各個環節。應該將企業各種進項稅額、銷項稅額都考慮進去，不能只注重于少部分稅種稅率的高低，要用發展的、整體性的眼光看待問題，對整體稅負的輕重進行一個綜合考量。良好的稅收策劃，是在法律的范圍內規避納稅風險、減少任何法定納稅程序之外的其他納稅成本的產生，降低企業的納稅承辦，努力做到依法納稅，實現涉稅零風險的高水平納稅目標。企業在制定稅收策劃時，應該充分考慮風險和收益，并且結合企業自身發展的經營狀況和財務狀況，在日常業務中進行資產和負債的處理，通過固定資產計提折舊、長期待攤費用的分攤等方式將企業資產進行轉化處理，將處理所得并入企業所得稅從而沖減企業利得，進行納稅調整，減少企業稅收負擔，降低企業經營風險，提高企業利益。

2.用稅前利潤和投資收回利潤彌補虧損的稅收策劃

通過出資方式的轉變注重固定資產、無形資產等進行轉換，可以對資產進行分攤計價，擴大費用成本等支出的標準和范圍，在不違背稅法規定的前提下，用稅前利潤彌補虧損的三年期限屆滿之前，持續性地造成企業虧損，從而延長稅前利潤彌補虧損的時間和期限，減少期間內企業的虧損。這一稅收優惠政策對于從業時間較長的企業有極大的影響，而且降低了企業經營期間的風險性，鼓勵企業在持續經營的基礎上彌補虧損，緩解了企業稅負壓力大的困境。可以利用投資方的利潤分配進行稅收彌補，增強企業的債務償還能力和抗風險能力，更好地保障投資者和企業所有者的權益，從企業內部自身結構調整降低稅收成本。企業在進行資本擴充的過程中可以充分利用稅收優惠政策，增加企業利潤。在市場競爭中及時調整生產經營，提高應變能力，最大地發展自己，實現企業價值的最大化從而促進企業資本資金流動和運轉，減少稅收負擔。同時，企業還可以選擇適合自己的稅收計算方式，先用低稅率的利潤分配彌補虧損，再用高稅率的利潤分配補繳稅款，降低企業前期的稅收負擔，利用時間成本減少期間內的企業資金短缺帶來的問題，這樣可以從整體上降低稅收的壓力。

3.兼顧短期利益和長期利益、注重成本效益和關聯性

在企業日常經營活動中，要兼顧短期利益和長期利益、注重成本效益和關聯性。稅收策劃的調整涉及經濟管理人的利益，這要求企業通過改革提高自身條件，從而在集資、資金投入和管理以及資金分配各個環節進行調整。應該充分利用國家稅收起征點和免稅額中的優惠政策，考慮企業自身稅收目標進行稅收分析和合理預測，制定短期稅收目標和長期發展戰略。企業稅收策劃受到多方面因素的影響，宏觀經濟環境的影響，金融市場環境中金融市場是企業投資和籌資，以及長短期資金相互轉化的場所，可以為企業發展過程中資金的轉化提供重要信息，是企業進行管理經營和資金投資的重要依據。企業必須充分利用和適應市場經濟利率變動，把握經濟變動的規律和基礎，提高財務管理中的風險防范意識，從整體的角度看待生產、投入和支出的各個環節，這同時也要求企業內部管理者和執行者都熟知相關法律法規的規定，在法律允許的范圍內提高財務管理能力，實現企業利益最大化的目標。降低除了法定稅收之外的其他稅收成本支出，轉變資產投資方式，減少資金的使用，提高固定資產、無形資產、長期股權投資的使用率，增加企業的非流動資產，增加固定資產的投資和轉化，減少企業日常活動中的流動資產。注重稅收策劃的關聯性，結合稅收的各個環節進行綜合考量，預測風險，注重效益的同時兼顧低風險，降低稅收成本負擔，將企業、稅收者、投資者各方面的利益進行協調。將稅收策劃過程中的人力、物力、時間成本進行量化，從而進一步篩選出最優方案。

三、結語

財務管理以利潤最大化為追求目標，本文提出的應用對策注重財務管理與稅收策劃的綜合運用，希望能夠幫助企業管理者轉變理財模式，提高稅收策劃水平能力和目標，降低企業的稅收負擔，實現企業的利潤最大化，加強企業自身管理的調整和升級，促進市場經濟的健康發展。

參考文獻：

[1]羅妙成.溫曉英等.財務管理在稅收策劃問題研究[J].中國農學學報,2014,08:39-41.

[2]張大紅.我國企業財務管理在稅收策劃實用運行機制研究[J].貴州師范學院學報,2013（2）：12-15.

作者：龔明宇 單位：貴州商學院