政分權體制下財務管理論文

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一、問題的提出

二戰后。日本在美國的指導下實行了財政分權體制。財政分權體制的實施不僅完成了其在經濟發展及國家建設中的預期目標，而且在平衡各地財力、保證各地方政府職能的履行、行政服務的提供上發揮了重要作用。財政分權體制下公平目標的實現，主要是通過分權體制下轉移支付制度來實現的，轉移支付制度調整了地區間的財政均等水平，縮小了地區間的經濟能力差距，有利地促進了公共服務均等化的實現，為財政分權體制公平目標的實現奠定了基礎。近年來財政分權改革的不斷推進，為進行日本財政分權體制的公平研究提供了可能。目前，盡管財政分權理論發展已有50多年的歷史，但是有關財政分權公平的研究并不多見，有關公平的研究多是建立在分權理論的基礎上。

國外學術界關于日本財政分權公平研究的理論文獻并不多見，其大多也立足于轉移支付角度。米哈爾吉科通過對日本財政分權后政府間財政關系進行分析指出，日本雖然存在著顯著的縱向財政不均衡問題，但是轉移支付制度很好地糾正了財政不均衡問題，實現了財政均等化舊。特里薩特爾、梅瑞狄斯在對日本財政體系進行分析的基礎上得出了相似的結論，一致認為，日本的轉移支付制度在其財政均等化的實現過程中發揮了重要的作用。日本國內對其財政分權的探討，主要集中在政府間關系方面，而從公平方面對其進行研究略微少見。日本學者西川雅史認為，在“用腳投票”理論指導下，日本的財政分權實現了各個地區公共服務及公共品提供的均等化。持田信樹(2002)認為，日本財政體制的最大缺點是存在垂直財政缺口，但轉移支付制度很好地彌補了這一缺點，同時實現了全國公共品供給的均等化。此外，他還認為，均衡體制必須精確，以便很好地執行其均衡財政能力及調節支出需求的職能。

二、日本財政分權體制下的轉移支付制度

日本財政分權體制由收入、支出以及轉移支付三部分構成。由于日本中央和地方稅收收入分配結構是“六四開”，支出結構接近于“三七開”，因而存在巨大的資金缺口，財政分權體制下的轉移支付制度填補了這一缺口。其在一定程度上促進了各地方經濟及社會事業的均衡發展，實現了財政均等化目標。日本主要將中央征收的稅作為轉移支付資金分配給地方。其轉移支付資金由地方交付稅、地方讓與稅、國庫支出金三部分構成。地方交付稅以實現各地方財政均衡為主要目標；它是為消除地方政府財政能力差距，保證經濟發展水平較低的政府也能維持一定的行政服務水平，而向某地方支付的一種轉移資金；其轉移資金的額度可以運用法定的標準公式計算得出，且轉移支付資金的使用由地方政府自主決定，中央政府不加以限制或附加條件。地方讓與稅從嚴格意義上講不具均衡地方財政的作用，但它充實某些地方基礎建設的財源，對地方財政同樣具有一定的均衡作用。國庫支出金是中央指定用途，交給地方政府使用的轉移支付資金，用于中央和地方共同籌建的事業，平衡各地方政府財政能力，確保全國行政服務統一水平是其轉移支付的目標。轉移支付制度作為日本財政分權體制的組成部分之一，為財政均等化目標的實現奠定了基礎，同時為彌補各地方經濟能力的差距，確保各地方政府提供相同的公共服務水平也發揮了重要的作用。對財政分權進行公平性分析，即對轉移支付進行公平性分析。考察轉移支付制度在平衡各地方財政收入、確保全國人均福利水平一致方面所發揮的作用，就是對轉移支付進行均等化分析。若地方政府通過轉移支付獲得收益后，其財政收入得到提高，且與其他地區的經濟能力差距縮小，實現財政均等化，則認為轉移支付制度具有公平性，即財政分權體制具有公平性。

三、主要結論

本文在對財政分權公平性研究的文獻進行簡單回顧的基礎上，對日本財政分權體制下的轉移支付制度進行探析。在此基礎上，利用標準離差率對日本財政分權進行公平效果分析，運用計量經濟模型對財政分權進行公平效果檢驗。對日本財政分權公平效果進行實證研究表明，日本財政分權體制具有公平性，其分權體制下的轉移支付制度縮小了各地方政府之間的財政差距，彌補了經濟能力不平衡，實現了財政均等化目標。日本財政分權公平效果主要通過轉移支付制度表現，因此有必要對日本財政分權體制下的轉移支付制度在促進各地區財政均等、實現公平目標過程中所具有的特點進行歸納：第一，目標明確。轉移支付的目標便是調整各地區橫向財政不平衡，在全國范圍內，提供一定的行政服務水平。第二，轉移支付形式規范，具有科學、有效的依據。轉移支付金額的確定不僅考慮到經濟發展的各個影響因素，而且依據了科學的公式，經搜集、調查、運算得出確切的轉移支付金額。第三，法律保障。日本轉移支付之所以能夠在財政均等化過程中發揮如此巨大的作用，與其強有力的法制保障有著緊密的聯系，法律使其轉移支付資金具有了強制性。

日本的經驗表明，建立規范的、明晰的轉移支付體系，是中央政府調節各地區經濟平衡發展的最有效手段。日本經濟高度發達，轉移支付也相當規范，在日本地方交付稅是轉移支付的核心，且占有較大比重，其公式化的穩定性已經將其逐漸固定下來，不存在很大爭議，而且越來越成為政府提供優質公共產品和公共服務、提高居民生活水平和傳達政府意圖的主要途徑。但是從中國目前的國情來看，建立以公式化為主體的轉移支付制度，雖然有利于中央政府的宏觀調控，但是易于受人為因素影響，在運用公式計算的過程中，難以做到數據選擇合理、運算公平、監管有效。另外，從中國地區間經濟發展差距來看，那些需要財政補助的地區，往往連最基本的財政支出都無法滿足，更不要說將財政補助用于執行中央政策。因而，在中國建立一種以平衡性財政補助為主體的公式化的轉移支付體系，確保全國最低水平公共產品和公共服務需要，是財政轉移支付面臨的首要問題。