財務(wù)管理與內(nèi)部審計3篇
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（一）
一、企業(yè)集團內(nèi)部審計的現(xiàn)狀
我國企業(yè)集團在以往經(jīng)驗的基礎(chǔ)上形成了三個工作部門協(xié)作辦公的模式，這種模式整合了審計、監(jiān)察和紀檢等部門的監(jiān)督作用，在集團內(nèi)部實行審計并積極發(fā)揮紀檢、監(jiān)察、審計的作用，形成有效監(jiān)督力量。內(nèi)部審計主要有：
(1)常規(guī)審計，主要有財務(wù)會計是否健全、財務(wù)收支情況、經(jīng)營目標是否完成、年度資產(chǎn)質(zhì)量以及領(lǐng)導(dǎo)者考核指標完成情況。
(2)專項調(diào)查，主要包括財務(wù)報銷調(diào)查、存貨專項調(diào)查、租賃情況專項調(diào)查、企業(yè)盈利情況專項調(diào)查、企業(yè)購銷等經(jīng)濟合同簽訂情況專項調(diào)查、文件審批是否符合規(guī)定情況的專項調(diào)查。
(3)專項審計，主要是指經(jīng)濟責任專項審計、內(nèi)部控制執(zhí)行情況審計、經(jīng)營者在任期間績效審計、企業(yè)改制審計以及停業(yè)修整、某個項目或某個部門的審計。
財務(wù)管理與內(nèi)部審計的關(guān)系既相互聯(lián)系又有一定的差異，首先，他們具有相同的管理目標，都是為了母公司或子公司的利益達到最大并且可以分享信息資源使得財務(wù)部和審計室之間形成良性循環(huán)，提高工作效率共同促進公司的成長。另外，財務(wù)管理和審計的差異主要是內(nèi)容和側(cè)重點不同，財務(wù)管理主要是對財務(wù)隊伍和工作規(guī)范進行檢查促使子公司完成預(yù)算目標，真實反映實際經(jīng)營和財務(wù)收支情況。審計主要是為了審查子公司的財務(wù)收支情況，評價和分析經(jīng)濟活動過程，監(jiān)督子公司合法、規(guī)范有效地進行經(jīng)濟活動。
三、提高企業(yè)集團管理水平的措施
針對我國企業(yè)集團財務(wù)管理存在的問題，結(jié)合我國的具體國情，可以采用以下改革措施提高我國的企業(yè)集團財務(wù)管理水平。
3.1實施財務(wù)集中控制
企業(yè)集團應(yīng)該制定資金管理的制度，對下屬子公司實施財務(wù)集中控制。資金管理是企業(yè)集團財務(wù)管理的最重要部分。一方面，企業(yè)集團應(yīng)該對下屬子公司實行財務(wù)總監(jiān)委任制，財務(wù)總監(jiān)由企業(yè)集團總部任命和管理，由財務(wù)總監(jiān)監(jiān)督和管理子公司的經(jīng)營活動，不僅可以杜絕子公司的亂擔保、亂抵押等情況的發(fā)生，也可以使子公司在追求局部利益的同時，保障企業(yè)集團整體的利益最大化。另一方面，企業(yè)集團應(yīng)設(shè)立一個統(tǒng)一的結(jié)算中心——內(nèi)部銀行，內(nèi)部銀行是企業(yè)集團借用商業(yè)銀行的信貸、利率和結(jié)算等手段而設(shè)立的企業(yè)集團內(nèi)部資金管理的機構(gòu)。在內(nèi)部銀行的制度下，企業(yè)集團的內(nèi)部銀行接管各個全資子公司和控股子公司原有的全部銀行賬戶，對資金實施統(tǒng)一管理和集中運作，發(fā)揮資金的最大作用。
3.2做好審計工作
擴大審計范圍，加強專項審計尤其是對領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注的熱點加大審計力度，為了發(fā)展企業(yè)，還應(yīng)該加強經(jīng)濟效益審計控制風險能力和勞動力成本方面的審計。另外，還應(yīng)該處理好被審計和審計工作的關(guān)系，將工作看成一門藝術(shù)，讓二者在和諧的環(huán)境中有序地進行。
3.3強化集團內(nèi)部控制
企業(yè)集團應(yīng)該建立一個適合本集團的內(nèi)部控制體系，授予財務(wù)和審計部門足夠大的權(quán)力，發(fā)揮財務(wù)和審計的監(jiān)督職能。內(nèi)部審計是企業(yè)進行自我評價的一種管理活動，它在現(xiàn)代企業(yè)集團的財務(wù)管理活動中發(fā)揮著重大的作用。企業(yè)集團應(yīng)在董事會的基礎(chǔ)上設(shè)立相對獨立的審計機構(gòu)，對下屬公司開展不定期的財務(wù)審計，并對下屬公司在財務(wù)管理上出現(xiàn)的問題加以改正。企業(yè)集團把審計的結(jié)果作為對各子公司進行考核評價的指標。企業(yè)集團整體戰(zhàn)略目標和各企業(yè)目標的實現(xiàn)，都要依賴于企業(yè)經(jīng)營者、各管理層、具體員工的一致努力，但由于客觀存在的人的固有特性，使得僅僅采取各項監(jiān)督措施是不夠的，企業(yè)集團同時應(yīng)采取激勵措施，即進行激勵控制。
作者：路霞 單位：西安唐城集團股份有限公司
（二）
一、企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理信息化與財務(wù)內(nèi)部控制的基本聯(lián)系
對于企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理信息化，如果能夠得到有效的利用實施，則可以對企業(yè)的財務(wù)工作過程、工作環(huán)節(jié)以及企業(yè)工作的方式做到有效的整合以改變，也能夠不斷的完善健全企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)組織結(jié)構(gòu)、財務(wù)運行機制，甚至可以促進財務(wù)人員的管理機制不斷趨于完善。對于財務(wù)管理信息化與財務(wù)內(nèi)部控制的基本聯(lián)系來說，我們應(yīng)當從財務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)控環(huán)境、風險評估、控制活動、信息溝通以及監(jiān)控五大因素下手，與財務(wù)管理信息化進行充分的聯(lián)系。
1.1財務(wù)管理信息化與財務(wù)控制環(huán)境的聯(lián)系
所謂企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)控制環(huán)境，就是指與企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制系統(tǒng)的建立與實施有著緊密聯(lián)系的各種因素的總稱，可以說財務(wù)的控制環(huán)境是實行財務(wù)內(nèi)部控制的基本要素。在財務(wù)管理信息化的影響下，企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境將會隨之發(fā)生財務(wù)管理結(jié)構(gòu)的扁平化，這樣就可以加強企業(yè)執(zhí)行者與決策者之間的聯(lián)系，使企業(yè)內(nèi)部財務(wù)的控制層次更加合理化，使財務(wù)管理的責任更加明確化，可以總體上提高財務(wù)內(nèi)部控制的效率。同時，扁平式的財務(wù)組織結(jié)構(gòu)也能夠促進企業(yè)財務(wù)的內(nèi)部控制方式更加完善化，管理理念更加先進化。
1.2財務(wù)管理信息化與財務(wù)風險評估的聯(lián)系
如果企業(yè)能夠合理的開發(fā)利用財務(wù)管理的信息化，企業(yè)財務(wù)管理的外部環(huán)境與內(nèi)部因素都會隨之發(fā)生相應(yīng)的改變，將會不斷的趨于完善，同時也必會使企業(yè)的業(yè)務(wù)流程更加合理化、明確化，可以使企業(yè)財務(wù)的控制系統(tǒng)不斷的趨于開放性、信息分散性以及數(shù)據(jù)共享性的積極發(fā)展目標，改變了以往封閉集中的頑固管理體系，這樣也就能夠?qū)鹘y(tǒng)風險評估的方法、內(nèi)容、準確度做出改變，極大的提高企業(yè)財務(wù)的風險控制。
1.3財務(wù)管理信息化與財務(wù)控制活動的聯(lián)系
所謂企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)控制活動，就是針對于企業(yè)內(nèi)部各種策略、指令的實施所編制的控制政策與程序，可以有效的保證企業(yè)內(nèi)部的上傳下達，避免消極怠工的產(chǎn)生。同時，企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)控制活動，也有著對實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部發(fā)展策略過程中所面對風險活動的防護、保護措施，是企業(yè)能夠持續(xù)發(fā)展的基本保障。而在財務(wù)管理信息化的影響下，財務(wù)控制活動會隨之不斷的向著控制手段多樣化、靈活化、高效化方向發(fā)展，可以有效的提高財務(wù)內(nèi)部控制的預(yù)防、檢查以及修改作用，可以整體的提高財務(wù)內(nèi)部控制的有效性。在信息化的影響下，控制活動的工作重心就會隨之轉(zhuǎn)移，會逐漸加大對人機的共同控制，加大計算機的應(yīng)用處理能力，使之逐漸趨于規(guī)范化與模式化。
1.4財務(wù)管理信息化與信息、溝通的聯(lián)系
如果企業(yè)實行財務(wù)管理信息化，就能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部、外部的各種財務(wù)信息做到精準、及時的獲取與整理，在這個過程中也需要財務(wù)內(nèi)部的及時溝通與緊密聯(lián)系，使得企業(yè)內(nèi)的財務(wù)人員能夠及時準確的獲取自己所需的財務(wù)信息，能夠有效的履行其的責任。信息化的財務(wù)管理，能夠使得企業(yè)的財務(wù)信息達到開放性、實時性以及共享性，能夠加強企業(yè)內(nèi)部財務(wù)人員的聯(lián)系與溝通，使得企業(yè)展現(xiàn)出一種欣欣向榮的新氣象。
1.5財務(wù)管理信息化與財務(wù)監(jiān)控的聯(lián)系
企業(yè)財務(wù)管理達到信息化，可以使得財務(wù)的管理具有程序化、規(guī)劃化的特點，避免了以往財務(wù)錯誤重復(fù)發(fā)生的尷尬局面，可以有效的規(guī)劃企業(yè)整體的財務(wù)管理。同時，信息技術(shù)的應(yīng)用也可以使企業(yè)財務(wù)內(nèi)部的控制工作重心由以往的人性控制轉(zhuǎn)移到規(guī)范的程序化控制，可以更加規(guī)范企業(yè)財務(wù)內(nèi)部管理的監(jiān)控機制，避免企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)徇私舞弊的可能。
二、信息化財務(wù)管理、財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)建立的初探
根據(jù)當今時期信息化技術(shù)的相關(guān)特點，如果在企業(yè)內(nèi)建立合理的信息化財務(wù)管理、財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)，根據(jù)財務(wù)管理與財務(wù)內(nèi)部控制的特征，需要從系統(tǒng)控制、管理控制兩方面綜合的進行建立。
2.1系統(tǒng)控制初探
所謂系統(tǒng)控制，就是利用計算機技術(shù)中的程序設(shè)計、運行維護、數(shù)據(jù)處理、網(wǎng)絡(luò)維護與管理等工作特性，利用程序化、規(guī)范化的系統(tǒng)管理體系對企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)進行管理。在此需要將企業(yè)的財務(wù)管理信息化與內(nèi)部控制有機的結(jié)合起來，從系統(tǒng)安全與系統(tǒng)運行等方面對其進行運行管理。
2.2管理控制初探
實行先進的管理控制，需要從管理學的組織規(guī)劃、資源利用權(quán)限等原理出發(fā)，從企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)流程、工作程序、企業(yè)設(shè)定、職責劃分等方面制定相關(guān)的管理制度，然后利用財務(wù)管理的信息化不斷的進行優(yōu)化、調(diào)整，使其不斷的趨于合理、完善。當然，企業(yè)財務(wù)的內(nèi)部控制也要進行相應(yīng)的調(diào)整與規(guī)劃，主要是從財務(wù)內(nèi)部控制的五大構(gòu)成因素出發(fā)，不斷的對其調(diào)整加以完善等。
三、結(jié)束語
綜上所述，企業(yè)財務(wù)管理的信息化道路是其在競爭日益激烈的市場環(huán)境中生存必須走的道路，是時展現(xiàn)代化的必須要求。所以在此希望，各個企業(yè)要積極的跟上時展的腳步，積極的引進計算機技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，實現(xiàn)財務(wù)管理、財務(wù)控制的現(xiàn)代化、信息化，提高本單位的市場生存能力。
作者：陳應(yīng)華 吳強 單位：江蘇弘盛建設(shè)工程集團有限公司
（三）
一、事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制的現(xiàn)狀
(一)財務(wù)管理制度體系有待進一步完善
近年來雖然事業(yè)單位財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作質(zhì)量有所提升，但隨著會計環(huán)境的不斷改變，各類業(yè)務(wù)需求的不斷增加。事業(yè)單位在會計活動中的基礎(chǔ)工作仍然需要進一步改善。目前部分事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)管理隨意性較大，內(nèi)控機制有的內(nèi)容陳舊、有的存在很多漏洞，導(dǎo)致財務(wù)管理內(nèi)控制度無法得到全面發(fā)揮。另外還存在內(nèi)控體系與會計實務(wù)處理內(nèi)容相脫節(jié)、與管理的執(zhí)行機制不配套的問題，這些問題的存在對財務(wù)管理的主體職行能力無疑會產(chǎn)生嚴重影響。
(二)實物資產(chǎn)管理力度不足
事業(yè)單位的國有資產(chǎn)是一種非經(jīng)營性國有資產(chǎn)，與國有企業(yè)的經(jīng)營性國有資產(chǎn)有所不同。長期以來，人們偏重于對經(jīng)營性國有資產(chǎn)的管理，而對事業(yè)單位的巨額國有資產(chǎn)卻疏于監(jiān)管，導(dǎo)致事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理漏洞百出、流失嚴重。由于事業(yè)單位購置固定資產(chǎn)的資金來源大多是財政撥款，在經(jīng)費支出中列支，固定資產(chǎn)不計提折舊，因此，一些部門單位在固定資產(chǎn)購買、管理、核算中不按制度規(guī)范要求處理，存在賬外資產(chǎn)、私設(shè)“小金庫”等問題，損失浪費現(xiàn)象時有發(fā)生。
(三)賬務(wù)人員素質(zhì)有待提高
賬務(wù)人員的素質(zhì)問題主要體現(xiàn)在職業(yè)道德與業(yè)務(wù)能力方面。目前事業(yè)單位受編制的影響，一些財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)較低，甚至沒有從業(yè)資格證。加上事業(yè)單位對財務(wù)工作的重視度不夠，很少開展針對財務(wù)人員的培訓(xùn)活動，導(dǎo)致財務(wù)管理過程中問題頻出。
(四)財務(wù)管理內(nèi)控意識薄弱
事業(yè)單位賬務(wù)管理的內(nèi)部控制能力如何，與管理層的管理意識有直接關(guān)系。在實際工作中，很多事業(yè)單位的管理人員，缺乏內(nèi)部控制意識，尤其對財務(wù)管理的內(nèi)控認識不足。這就導(dǎo)致財務(wù)管理內(nèi)部控制的執(zhí)行能力和執(zhí)行效果體現(xiàn)不出來，監(jiān)管作用無法全面發(fā)揮。
二、事業(yè)單位賬務(wù)管理內(nèi)部控制的強化對策
(一)健全內(nèi)部會計控制機制
事業(yè)單位內(nèi)部會計控制機制是否健全，對財務(wù)管理活動有著直接的影響。尤其表現(xiàn)在財務(wù)管理的執(zhí)行能力、業(yè)務(wù)處理能力、規(guī)章制度的落實程度以及財務(wù)管理的監(jiān)督能力上。因此，事業(yè)單位應(yīng)該積極促進會計內(nèi)容體系與機制的進一步完善，結(jié)合本單位的內(nèi)部需要，建立起符合自身財務(wù)管理實際的內(nèi)部控制機制，并保證各項機制能夠協(xié)調(diào)、有效的實施。以此來保障單位財務(wù)管理職能的全面提高，促進單位財務(wù)活動的健康運行。
(二)注重堅持內(nèi)部控制的各項原則
事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制制度的建立與健全，應(yīng)該在以下幾個原則下展開:首先要遵循內(nèi)控制度的合法性原則，也就是說內(nèi)控機制必須遵循我國的各項法律法規(guī)，嚴格根據(jù)法律及各項規(guī)章要求來制定與實施；其次要遵循實用的原則，由于每個單位的實際情況不同，所以不同單位應(yīng)該結(jié)合自身的實際情況，對內(nèi)部控制制度進行相應(yīng)的設(shè)定與完善；另外，還需要遵循，制約性的原則，事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)控體系的建立必須能夠保障會計行為的分工合理、權(quán)責明確，并實行不相容的職務(wù)分離制度。只有遵循了這些原則，才能保證財務(wù)管理內(nèi)控制度執(zhí)行環(huán)境的健康。
(三)提高財務(wù)管理的內(nèi)部審計效率
事業(yè)單位的賬務(wù)管理內(nèi)部審計主要是指內(nèi)部審計機關(guān)，依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)以及本單位的規(guī)章制度，對單位財務(wù)管理的內(nèi)控機制進行審計。其目的是在保證事業(yè)單位賬務(wù)管理內(nèi)控機制健全的同時，提高內(nèi)控機制的執(zhí)行、控制、監(jiān)督能力，避免體系中存在漏洞或薄弱環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計的任務(wù)還包括及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控機制中存在的問題，并找出問題的解決對策，以保證單位財務(wù)管理體系的不斷完善，保證各項財務(wù)活動的順利、高效進行。
(四)提升財務(wù)人員的綜合素質(zhì)
財務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平與職業(yè)道德，對事業(yè)單位的財務(wù)管理來說非常重要。事業(yè)單位的會計人員不僅需要具有扎實的會計基礎(chǔ)工作能力，還需要具有一定相關(guān)法律常識，同時還要具備極高的工作責任心。所以對事業(yè)單位賬務(wù)人員的素質(zhì)培養(yǎng)必須重視。在財務(wù)人員的從業(yè)資格方面，應(yīng)該做到嚴格審核，并通過定期培訓(xùn)、交流等活動，來不斷提升財務(wù)人員的工作能力。另外，還需要對財務(wù)人員的道德修養(yǎng)進行有意識的教育與培養(yǎng)，并進一步強化財務(wù)管理責任人的內(nèi)控意識，以確保事業(yè)單位各類賬務(wù)信息的真實性與準確性。
三、事業(yè)單位賬務(wù)管理內(nèi)部控制的重點控制環(huán)節(jié)及控制目標
(一)貨幣資金控制
事業(yè)單位的貨幣資金具有流動性強，控制風險高的的特點，同時又貫穿于單位運營的全過程，因此加強貨幣資金管理，建立健全貨幣資金內(nèi)部控制，對保證事業(yè)單位資產(chǎn)的安全完整和保障單位各項工作正常運轉(zhuǎn)起著非常關(guān)鍵的作用。貨幣資金的控制目的是：確保貨幣資金和相關(guān)印章、票據(jù)保管和使用符合國家有關(guān)法律的規(guī)定，銀行賬戶的開立和管理符合國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定；確保貨幣資金安全完整，避免貨幣資金被盜竊、貪污和挪用等情況發(fā)生；帳實相符，不存在白條抵庫等情況，確保銀行、出納和會計三方賬務(wù)調(diào)節(jié)平衡，會計記錄清楚，能夠如實反映貨幣資金各項收支活動；貨幣資金運轉(zhuǎn)管理有效，不存在流動風險，提高貨幣資金的使用效率。貨幣資金的控制措施是建立健全貨幣資金管理崗位責任制，合理設(shè)置崗位，不得由一個人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程，確保不相容職務(wù)相互分離。
(二)實物資產(chǎn)控制
實物資產(chǎn)控制是事業(yè)單位是國有資產(chǎn)中最重要的部分，是日常工作的物質(zhì)保障，與每個人息息相關(guān)。因此，做好實物資產(chǎn)控制對于事業(yè)單位意義重大。實物資產(chǎn)的控制目標是保證資產(chǎn)的安全完整，避免資產(chǎn)浪費，提高資產(chǎn)使用效率。實物資產(chǎn)的控制措施是建立健全實物資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度，明確資產(chǎn)管理部門，建立資產(chǎn)管理關(guān)鍵崗位責任制，實施資產(chǎn)管理不相容崗位分離。不相容崗位包括：固定資產(chǎn)投資預(yù)算的編制與審批；固定資產(chǎn)投資預(yù)算的審批與執(zhí)行；固定資產(chǎn)及存貨的采購、驗收與款項支付；存貨的發(fā)出審批、保管和會計核算等。
(三)政府采購業(yè)務(wù)控制
政府采購是事業(yè)單位日常開展的重要業(yè)務(wù)，加大政府采購內(nèi)部控制力度意義重大。政府采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的目標：建立完善的政府采購內(nèi)部管理制度，明確采購業(yè)務(wù)主管機構(gòu)，明確各參與部門和人員在政府采購業(yè)務(wù)中的責任；根據(jù)財政部門有關(guān)規(guī)定編制采購預(yù)算，合理安排采購計劃，保證政府采購計劃科學合理，具有財力保障；嚴格執(zhí)行《政府采購法》等法規(guī)，保證應(yīng)當納入集中采購的項目都采用集中采購程序；規(guī)范招投標行為，確保招標公開、公平、公正；采購結(jié)果符合預(yù)期，價格不高于市場同類產(chǎn)品水平；采購驗收程序規(guī)范，資產(chǎn)驗收和驗收崗位有效分離，根據(jù)完備手續(xù)付款，確保采購和資產(chǎn)保管責任明確，采購過程規(guī)范。政府采購業(yè)務(wù)控制的控制措施是建立健全政府采購預(yù)算與計劃管理、政府采購活動管理、驗收管理等內(nèi)部管理制度，明確相關(guān)崗位的職責權(quán)限，確保政府采購需求制定與內(nèi)部審批、招標文件與復(fù)核、合同簽訂于驗收、驗收與保管等不相容崗位相互分離。
四、結(jié)束語
事業(yè)單位的財務(wù)管理是一項非常重要的工作，是事業(yè)單位內(nèi)部管理的重要組成部分。目前事業(yè)單位在賬務(wù)管理的控制與監(jiān)督方面還存在許多的不足，不同程度影響了財務(wù)工作的有序進行。因此，我們必須正視目前財務(wù)管理內(nèi)控方面的缺陷，積極采取措施加以改進與完善，從而為財管管理體系提供良好的運行環(huán)境。
作者：丘曉文 單位：新疆廣播電影局節(jié)目傳輸中心
