高校財務風險防范探析

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【摘要】新形勢下，隨著我國高校教育事業高速和多元化的發展，帶來的財務風險日益突出，主要體現在高校債務風險、投資風險和財務管理風險。為了保證高校財務管理工作高效運行，本文從內控視角出發，對高校主要的財務風險進行梳理和總結，進一步分析財務風險的成因，結合我國高校發展特色，提出建立切實可行的高校財務風險防范的內控體系，為高?？沙掷m發展提供新的思路。

【關鍵詞】高校;財務風險防范;內控體系;評價

隨著我國教育事業的發展，國家對高教事業的支持和重視程度不斷提升。短短十幾年，高等學校發生重大改革，從辦學規模不斷擴大，籌資渠道日益多元化，使高校經濟活動業務不斷多元化。伴隨著這種高速發展的事態，高校財務管理面臨層出不窮的新問題。其中，最重要的問題之一就是高校如何面對在發展過程中遇到的財務風險，并且適應符合我國國情的高校體制改革與管理;如何提高辦學質量和資金使用效益，加強高校內部控制制度建設;如何形成科學合理的風險防范措施，促進高等教育事業穩定健康的發展，都是本文亟待解決的問題。

一、高校主要財務風險

我國高校是非營利性的事業單位，隨著高教事業的改革和發展，高校財務在自主權和支配權有所提升，但同時面臨的財務風險也隨之增加。目前，高校面臨的財務風險從內容上看，接近狹義的企業財務風險范疇。高校財務風險是在高校辦學過程中產生的相關經濟活動，因某些不可控因素導致財務結果與預期經濟目標發生偏離，從而帶來的財務狀況不確定性風險。高校財務風險具體可通過收入與支出針對不同的經濟業務進行劃分。主要有高校債務風險，高校投資風險以及高校財務管理風險。

(一)高校債務風險

高校債務風險是高校財務風險的主要風險之一，主要是來自于銀行貸款。由于高校需要大量資金用于發展和擴建，僅通過財政撥款和事業收入來維持高校正常辦學發展是遠不能滿足高校的戰略發展目標。因此，資金籌集主要渠道和來源為銀行貸款，這也成為我國高校發展過程中的主要特征之一。同時，高校的快速發展和擴建主要將銀行貸款到的大量資金用于學校的基建建設，巨額的基建工程欠款和高額的貸款利息都給高校財務帶來了沉重的負擔和風險，嚴重地影響了高校健康穩定的發展，以及引發很多嚴重的社會問題。

(二)高校投資風險

高校投資風險主要體現在高校通過投資項目、學?；A教學設施和教學實驗設備、校辦企業以及后勤經營性資產投資等，由于不能達到預期收益，從而影響高?，F金流和資產流動性、占用大量資金帶來投資風險。有別于企業進行獨立的財務投資活動，高校獲取的資金是來源于國家財政撥款，必須按照有關規定和計劃進行使用和執行。其中，高校投資建立的校辦企業需承擔主要連帶責任，由于校辦企業的經營不善，產權不明晰，財務管理體制不完善，事企業不分等因素會帶來相應的投資風險。高校后勤社會化改革也是高校經濟活動改革的重要部分，由于經營性質不同，不能照搬企業經營管理經驗，高校在實際管理中存在的問題會帶來一定的財務風險。此外，高校還通過投資一些項目作為資金籌集的渠道，由于科學論證不充分，判斷決策不準確等，會造成資源的浪費、投資效率低下、形成項目投資風險。

(三)高校財務管理風險

高校財務管理風險主要是因為高校的管理過程和發展體制之間產生的矛盾所造成財務管理混亂、監督力度不夠導致失控從而引發的風險。其主要存在于高校的預算管理、會計處理、資產管理、財務治理等方面，產生資金使用效益不高，會計信息失真、資產流失和財務決策失誤等風險。具體表現為，預算工作編制和執行不科學、學校二級單位領導對預算工作重視程度薄弱、缺乏具備專業素質和知識的預算編制人員、與財務部門溝通不暢、缺乏專業性的指導、預算與實際支出不匹配等原因都會帶來財務管理風險;會計核算不準確、為建立完善的高校會計制度、存在會計信息不真實、固定資產賬實不符等問題;風險防范意識薄弱、內部監督和審計力度不夠、缺乏成本管理和高效使用資金的意識、面對風險缺乏預警機制和應對措施。

二、高校財務風險的成因分析

(一)辦學規模的擴張導致巨大的擴建壓力

隨著高校擴招政策的實施，高校已有的教學資源與基礎設施無法滿足高校擴招生源。近年來，各高校都大量舉債進行擴建。隨著高等教育的發展，高校之間的競爭不斷加強，高校為了吸引更多優秀的生源，通過增強綜合競爭力的方式已經不僅限于完善學校基礎設施，還包括增加先進的教學設施和新穎的教學資源，打造過硬的教學質量以及優秀的教學師資和科研人才隊伍。因此，各高校都在進行綜合擴建和資源提升，同時也帶來了相應的財務風險。

(二)缺乏多渠道的資金籌集方式和不合理的資金結構

僅靠財政撥款和高校的事業收入遠不能滿足現代高校的發展。目前，貸款籌集資金成為高校的主要資金來源，這種方式只解決了眼前的問題，卻使高校背負沉重的債務和利息。相比較于國外著名高校，我國高校缺少多渠道的資金籌集方式。例如，可以通過爭取執行國家或地方的稅務減免工作，合理合法的獲取自主創收，獲取企業、社會、校友的捐助，建立以基金形式的多元化渠道，改善我國高校資金結構不合理的現狀。

(三)缺乏科學合理的預算管理和嚴格的內部監控機制

學校缺乏對預算編制的重視，編制依據通常參照以往編制情況，缺乏結合學校中長期發展戰略和各部門自身開展工作的具體情況，導致預算編制不夠科學合理;預算執行中，沒有嚴格按照預算編制內容進執行，根據工作內容隨意調整預算，缺乏完善的預算績效評價機制，增加了財務風險和壓力。由于高校對不同工作職責的部門分配了不同的管理權限和相應的工作經費，增加了財務內部監管的難度，造成經費使用不合理和浪費的現象。

(四)財務風險管理意識薄弱

我國高校是以科研教學活動為主，受傳統的計劃經濟辦學模式的影響，高校領導者對財務風險管理的認識不夠深刻、缺少理論支撐和具體實施辦法、缺乏財務風險管理和風險防范的意識、未能從財務制度上進行有力監管，導致高校在債務、投資等方面的經濟業務活動不規范、因監管不力而產生的不良風險。

三、高校風險防范內控體系的建立

在高校長期發展過程中，不可避免會面臨不同類型的風險，因此，提高對財務風險防范的重視程度是至關重要的。通過加強內控制度的建設，嚴格遵守國家相關的財經法規，科學建立健全的財務管理職能機構，總結分析風險產生的原因和問題，提出針對性的解決方案和措施，完善高校財務風險防范機制。通過對內控環境的建立、風險評估及財務預警系統的建立、經濟活動的控制、信息化體系的建設以及監督管理與評價體系的建立，形成高校風險防范內控體系，推動高校教育事業的可持續發展。

(一)內控環境的建立

內部控制環境的建立主要體現在高校財務管理工作的思想轉變。加強高校管理者內部控制和風險防范意識的理念，借鑒企業內部控制的運作管理模式、先進的理念、經驗、管理方法，結合高校具體的組織結構設置和職責分工情況，科學合理設置內部控制崗位。例如，以學校領導牽頭，成立財經工作委員會和內部控制委員會，由專業的財務人員承擔下設風險研究、風險控制和防范等崗位的工作，培養一批具有職業道德、風險意識、責任意識和監督意識的財務專業隊伍，做到對學校財務風險的嚴格把控和監督，從內部環境方面有效的控制和防范財務風險。

(二)風險評估及財務預警系統的建立

定期展開高校財務風險防范系列講座和宣傳，建立高校管理者和教職工的風險防范意識。面對財務風險發生時，發揮財經工作委員會和專業財務隊伍的作用，及時準確分析和判斷風險具體類別和程度。有效地搜集高校內部財務信息和外部財務信息，建立包括償債能力、運營績效、收益能力和發展潛力指標的高校財務預警系統，通過結合定性與定量的方法，分析并監測可能會發生的財務風險。設置重要財務指標，及時對風險進行預測和評估，一旦評估超過學校財務預警能力，應迅速做出風險評估報告，制定科學可行的風險化解應對措施。

(三)經濟活動的控制

高校財務對經濟活動的控制主要分為兩大主線，一是對預算活動的控制，二是對收支活動的控制。預算活動控制，主要是通過建立健全科學的預算編制體系，做到各項經濟活動都要遵循“收支平衡”“量入為出”的基本原則，設立專門預算機構完成學校的財務預算編制和論證工作，認真及時執行預算，嚴格控制超支預算和頻繁調整預算的現象，建立預算監督和考評機制。收支活動控制，主要是通過建立嚴格的收支審批制度，確保所有收支活動都遵循國家財政法規和政策，不存在濫用、亂用的現象，同時加強對各項經濟活動的審計與監督，建立內部與外部審計相結合的方式，定期進行全面審計檢查，盡早發現不規范的經濟活動業務，確保財務信息的真實合法性。

(四)信息化體系建設

高質量的信息化建設是風險防范和內部控制的有力保障，高校應重視并樹立財務信息化建設的觀念，以專門負責內部控制的部門牽頭，全面搜集高校各部門的財務信息，確保控制信息的完整、準確和真實，全面形成各部門之間可以互相溝通、傳遞的財務信息集成、資源共享、平臺互通的現代財務信息化數字辦公平臺。同時，加強對高校財務信息內部控制系統本身的管理，加強對信息系統的程序開發與維護、確保財務數據輸入與輸出的正確性、完善信息資料的儲存與備份、加強網絡設置與安全、防止財務數據泄密，減少財務風險的發生。

(五)監督管理與評價體系的建立

建立完善的監督管理與評價體系，包括內外部控制監督和內部控制總體評價。內部監督管理，主要是由高校內部的紀檢監察部門、審計部門等內部監控部門對高校的所有財務活動進行內部審計和監督;外部監督管理，主要是由高校外的專業化審計機構對其財務活動進行獨立審計;內部控制總體評價，主要針對內部監督控制的有效性和相應的制度進行定期評價。通過進行有效的內外部監督管理和評價，對財務內部控制系統的各個環節進行定期的評估，確保財務數據和財務信息的真實性、準確性和合法性，及時發現問題更新內部控制措施，應對不斷變化的財務環境。

參考文獻

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作者：嚴夏 文擁軍 單位：西南科技大學計劃財務處