中小企業(yè)財務風險規(guī)避對策
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1、文獻綜述
（1）國內(nèi)外對中小企業(yè)的界定國外不同的國家劃分標準不同。如巴西采用雇用人員標準，而斯里蘭卡則采用設備投資標準。劃分標準相同，但具體值區(qū)間不同，如同為雇員人數(shù)標準，澳大利亞取值區(qū)間為[0，500]、巴西為[5，520]。不同行業(yè)標準或取值區(qū)間。如英國的制造業(yè)、建筑和采礦業(yè)采用雇員人數(shù)標準，而零售業(yè)則采用營業(yè)額標準；同為雇員人數(shù)標準，就取值區(qū)間而言，制造業(yè)為[0，200]，而建筑和采礦業(yè)為[l，25]。我國中小企業(yè)的標準根據(jù)企業(yè)職工人數(shù)、銷售額、資產(chǎn)總額等指標，并結(jié)合行業(yè)的特點制定，中小企業(yè)標準的上限即為大企業(yè)標準的下線。
（2）國內(nèi)外中小企業(yè)財務風險管理綜述在美國小阿瑟•威廉姆斯和理查德•漢斯合著的《風險管理與保險》一書中，把風險定義為“在給定的情況下和特定的時間內(nèi)，那些可能發(fā)生的結(jié)果間的差異。”差異越大，風險就越大；反之，差異越小，風險就越小。若有多種結(jié)果，則每一結(jié)果有其相應的概率。如果只有一種結(jié)果，則無風險可言。在我國，中小企業(yè)是指經(jīng)營規(guī)模中等以及中等以下的企業(yè)，其對應的概念為大型企業(yè)。中小企業(yè)財務風險是指在中小企業(yè)各項財務活動中，由于內(nèi)外部環(huán)境及各種難以預料或無法控制因素的作用，使財務系統(tǒng)運行偏離預期目標而形成經(jīng)濟損失的機會性或可能性。
2、財務風險理論概述
（1）財務風險的含義財務風險是指企業(yè)財務活動中由于各種不確定因素的影響，使企業(yè)財務收益與預期收益發(fā)生偏離，因而無法達到預期報酬的可能性。廣義的財務風險，包括籌資風險、投資風險、資金回收風險和收益分配風險四種。
（2）財務風險的分類按其財務活動的主要環(huán)節(jié)分為籌資風險、投資風險、資金回收風險和收益分配風險。籌資風險也稱融資風險，是指企業(yè)因借入資金而給財務管理帶來的不確定性，是財務風險的主要組成成分。投資風險，是指企業(yè)投資的預期收益率的不確定性。資金回收風險，是指由轉(zhuǎn)化時間和金額的不確定而造成的風險。收益分配風險，是指由于收益分配可能給企業(yè)的后續(xù)經(jīng)營和管理帶來的不利影響。按其可控程度分為可控風險和不可控風險。按風險產(chǎn)生的結(jié)果分為靜態(tài)風險和動態(tài)風險。
（3）財務風險的特征客觀性。在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)的財務風險是客觀存在的，是不以人的意志為轉(zhuǎn)移的。并存性。企業(yè)在經(jīng)營過程中風險與收益是并存的，在一定條件下，風險越大，收益越高，反之，收益就越低。不確定性。風險是意外事件發(fā)生的一種可能性，由于影響財務活動結(jié)果的各種因素不斷發(fā)生變化，因此無法準確確定企業(yè)即將面臨的財務風險的大小。可估計性。財務風險可以根據(jù)觀測宏觀經(jīng)濟走勢、國家產(chǎn)業(yè)政策、貨幣政策、國際金融市場動態(tài)等加以估計，這就說明財務風險并不是完全不可捉摸。可控性。如在籌資過程中可以通過對自身資本結(jié)構(gòu)加以控制，避免出現(xiàn)風險。全面性。財務風險存在于企業(yè)財務管理工作的全過程，并體現(xiàn)在多種財務關系上，在多個環(huán)節(jié)都會影響到企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)。隱蔽性。由于企業(yè)的財務風險與其他經(jīng)營風險并存，這就使財務風險在一定程度上隱蔽起來。激勵性。財務風險的客觀存在會促使企業(yè)采取各種措施防范財務風險，加強財務管理，提高經(jīng)濟效益，激勵企業(yè)發(fā)展。
二、中小企業(yè)財務風險的現(xiàn)狀及其分析
1、中小企業(yè)財務風險的現(xiàn)狀
由于中小企業(yè)本身具有規(guī)模小、產(chǎn)品單一、自有資金不足、管理基礎弱、抗風險能力差、融資渠道有限等的特點，導致中小企業(yè)的財務風險相對較高。目前中小企業(yè)的財務風險具體表現(xiàn)為融資渠道狹窄，融資困難，資金嚴重不足。
2、中小企業(yè)在規(guī)避財務風險方面的措施及成效
企業(yè)財務風險意識增強，注重健全企業(yè)的內(nèi)部控制。企業(yè)逐漸樹立了正確的財務風險意識，企業(yè)董事會、審計委員會、管理層、風險管理部門、財務部門、內(nèi)部審計部門、企業(yè)員工均在控制風險中發(fā)揮了應有的作用，全力協(xié)作識別企業(yè)內(nèi)、外部風險。通過風險管理機構(gòu)內(nèi)部控制制度的建立，使企業(yè)財務風險管理制度化和系統(tǒng)化。實現(xiàn)了對企業(yè)的科學管理、科學決策、化解風險、提高風險控制能力。注重分析財務管理的宏觀環(huán)境及變化，提高了適應能力和應變能力。現(xiàn)在企業(yè)逐漸制定多種應變措施，適時地調(diào)整財務管理政策和改變財務管理方法，以此降低了環(huán)境變化給企業(yè)帶來的財務風險。
3、中小企業(yè)在規(guī)避財務風險方面存在的不足
（1）財務管理人員對財務風險的客觀性認識不足現(xiàn)在企業(yè)財務管理人員的素質(zhì)普遍不高，對財務風險的客觀性認識不夠，缺乏風險意識，認為只要管好、用好資金，企業(yè)就不會產(chǎn)生財務風險，風險意識淡薄是財務風險產(chǎn)生的重要原因之一。
（2）資本結(jié)構(gòu)不合理，負債經(jīng)營過度對中小企業(yè)來說，負債經(jīng)營是一把雙刃劍，合理的負債運作，有利于降低企業(yè)的資本成本，并且能夠給股東帶來利益。反之，如果負債經(jīng)營無度，安排不當，就會加大企業(yè)經(jīng)營的負債規(guī)模，使財務成本加大，企業(yè)的財務危機就會加重，甚至有可能會加速企業(yè)破產(chǎn)、倒閉的進程。一般地，資金結(jié)構(gòu)的合理比率為自有資金為40％左右，借入資金及其他資金為60％左右；流動負債與長期負債的比率大約為2∶1。以山東青能動力股份有限公司2014年度的報表數(shù)據(jù)為例。應收賬款的余額較大，卻沒有提取壞賬準備，這不符合謹慎性原則。會計報表附注中說明公司對其他應收款的壞帳準備的計提采用按照其他應收款余額的3%計提，帳齡分析表明占其他應收款42％的部分是屬于兩年以上沒有收回的帳款，這部分應收款的可回收性是值得懷疑的。
（3）企業(yè)內(nèi)部財務關系混亂企業(yè)與內(nèi)部各部門之間以及企業(yè)與上級企業(yè)之間，在資金管理及使用、利益分配等方面存在權(quán)責不明、管理混亂的現(xiàn)象，造成資金使用率低下，資金流失嚴重，資金的安全性、完整性根本無法得到保證。
三、中小企業(yè)財務風險規(guī)避方法及其防范對策
1、防范財務風險的主要方法
（1）分散法通過企業(yè)之間的聯(lián)營、多種經(jīng)營及對外投資等方式，將風險分散出去。
（2）回避法企業(yè)在選擇理財方案時，應綜合評價各種方案可能給企業(yè)帶來的財務風險的大小，在保證財務目標實現(xiàn)的前提下，選擇風險較小的方案，以達到回避財務風險的目的。
（3）轉(zhuǎn)移法企業(yè)通過某種手段將部分或全部財務風險轉(zhuǎn)移給其他人承擔的方法。
（4）降低法企業(yè)面對客觀存在的財務風險，努力采取措施降低財務風險的方法。
2、對策
（1）提高財務人員的風險意識，培養(yǎng)高素質(zhì)的財務人才知識型的財務人員不僅要求掌握專業(yè)知識，而且要求具備一定的計算機知識和現(xiàn)代管理方法；不僅要有高尚的敬業(yè)精神，而且要有進行信息處理和分析的能力。因此中小企業(yè)應該努力提高財務人員的業(yè)務水平，培養(yǎng)財會人員的風險意識，使財務風險控制意識成為財會人員的自覺行為。
（2）建立和不斷完善財務管理系統(tǒng)和財務風險預警機制財務風險預警機制是識別財務風險的重要工具，它主要由一組定量財務指標構(gòu)成，通過計算中小企業(yè)的財務指標來反映企業(yè)所面臨的風險級別，進而起到預警的作用。財務風險預警機制充分利用了中小企業(yè)在財務方面的資料和報表，以其資產(chǎn)負債表、利潤表、財務狀況表和財產(chǎn)目錄等資料為依據(jù)，對中小企業(yè)的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)等情況進行風險分析，從財務的角度發(fā)現(xiàn)企業(yè)面臨的潛在風險。
（3）加大政府扶持力度，緩解中小企業(yè)的資金問題，增強中小企業(yè)的經(jīng)營能力當企業(yè)經(jīng)營性應收項目或存貨大幅度減少時，說明企業(yè)貨款回收情況比較好，產(chǎn)品積壓較少，企業(yè)具有較強的經(jīng)營能力；相反，當企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量小于凈利潤時，投資者就應高度警惕，這種情況將使企業(yè)的經(jīng)營能力下降，也容易形成潛在的損失。中小企業(yè)融資難、費率高是引發(fā)企業(yè)現(xiàn)金流緊張、資金鏈斷裂可能性加大的主要因素。但是在現(xiàn)實當中，金融機構(gòu)給中小企業(yè)的貸款，融資綜合費率高、風險大，因此必須要采取有效措施，才能緩解矛盾。
四、結(jié)論
隨著我國改革開放的不斷深入，我國中小企業(yè)受國際經(jīng)濟環(huán)境的影響越來越明顯。與大企業(yè)相比，中小企業(yè)面臨的財務風險有著顯著的不同，而如何對中小企業(yè)財務風險進行防范和規(guī)避，是中小企業(yè)管理層所面臨的重大管理問題之一。在金融動蕩的今天，如何生存和發(fā)展，是每個中小企業(yè)都要將面臨的問題。金融危機對中小企業(yè)財務風險的影響將持續(xù)存在，中小企業(yè)只有通過提高整體抵御風險的能力，權(quán)衡財務風險與其有可能帶來的收益，做到規(guī)避財務風險卻提高收益，才可以在日益激烈的競爭中立于不敗之地。
作者：譚穎 單位：中國石油大學（華東）經(jīng)濟管理學院
