企業財務報表分析問題與對策淺析

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摘要：隨著經濟信息化改革的深入，正確、合理且有效的運用財務數據，將會獲取更有價值的財務信息。其中，企業財務報表作為一種直觀反映一定時間內企業運營情況的財務數據尤其重要。通過分析企業財務報表能夠為報表使用者，特別是企業經營管理者在經營決策、投資方向，甚至戰略方針等方面提供數據支撐。但是現階段，企業財務報表分析工作存在諸多問題。本文從財務報表的組成內容入手，闡述了企業財務報表分析的必要性，進而指出實際分析工作中存在的問題與局限性，并針對問題提出改進的對策和建議。

關鍵詞：會計報表分析；經營決策；戰略管理

1引言

財務報表分析，是指財務人員通過一定方法，以財務報表為抓手對企業過去一段時間的經營狀況和財務狀況進行分析的一項專業活動。企業通過對財務報表的分析，將一個個孤立枯燥的數字串聯起來，運用專門的分析方法詮釋為非財務工作者均能看懂的“白話文”。從而讓企業的股東、經營者或者投資者等報表使用者更為直觀的了解企業某會計期間的經營成果；讓企業管理者掌握現金流現狀、企業盈虧點等多方面的財務信息，并據此合理規劃企業未來的發展。一份有效的財務報表分析，要求分析者能夠有效選擇報表的有效數據，選擇恰當的分析方法，運用專業的分析能力。因此，選擇的數據、分析的方法，以及報表的質量，甚至分析者個人喜好的偏差，都有可能影響報表分析的質量，從而直接影響企業的經營決策。

2企業會計報表分析的現實意義

2.1量化企業經營成效

每一家企業存在的根本目的就是為了盈利，但是也不僅僅為了盈利。那么如何判定企業戰略方向正確與否，近階段經營成果如何，就需要一個可量化的途徑。數字是量化的載體，企業財務報表通過數字直觀地向企業所有者、經營管理者，以及其他一系列的社會公眾展示企業一段時間的經營成果和累計經濟效益。企業財務報表中的三張主表，即資產負債表、利潤表、現金流量表能夠大體反映企業某一時間點的資產和負債情況，以及一定時間段的經營成效。其中，資產負債表是反映企業某一時間點財務整體狀況的報表；利潤表是反映企業某一時間段盈利情況及其利潤分配情況的報表；現金流量表是反映企業在某一時間段現金及現金等價物流入和流出情況，反映企業運營資金是否充裕的報表。簡單的說，財務報表的分析過程就是一個透過表面看本質的過程。它將報表表面信息與隱藏信息相結合，通過“翻譯”企業財務報表工作，使得報表使用者更容易獲取企業經營成效。由于報表是數字構成，因此財務報表分析中針對經營成效多以數字進行說明，從而量化企業經營成效。

2.2為企業提供有效的決策支撐

一份高質量的財務報表可以為企業經營管理者的經營決策提供有效的數據支撐。財務報表中的資產、負債、所有者權益、收入、成本、利潤等數據信息，以及與往年同期相較數據等，可以幫助企業深入了解經營現況和經營成果，推斷未來的經營方向。通過企業財務報表的簡單分析，企業能夠獲得準確的財務狀況、真實的經營現狀、近階段現金流量情況和各項指標完成情況；通過企業財務報表的深度分析，還可以掌握企業償債能力和市場盈利能力、發現企業經營風險特別是財務風險，分析企業核心競爭力以及現階段產品的優劣形勢等等。最終，為企業決策提供數據支撐和了解行業未來發展的方向，幫助企業實現價值最大化。

2.3提升企業管理的水平

通過報表分析，可以讓經營管理者了解企業經營管理現狀，進而發現問題、解決問題，提升管理水平。2.3.1應收賬款的賬齡分析。通過對應收賬款的賬齡分析，能夠了解特別是中長期賬齡的應收賬款的金額和年限。企業總結中長期應收款中顯示的信息和發現的問題，如應收賬款涉及的客戶種類，審批應收款的業務流程等。從而有效的提升管理水平，改進內控機制等。2.3.2成本和收入的投入產出率。成本和收入的投入產出率，可以衡量企業某一面的經營或管理效果和效率。投入產出率，也稱投入產出比（ROI），是指投入資金與其所創造價值之間的關系，是反映投資效果一項指標。成本和收入相輔相成。收入過高，成本過低，表明企業控制總成本支出的能力越強，經營效率越高，這是所有企業極力追求的目標。通過財務報表分析找出當期總成本所涉及的各項成本費用，細化、匹配成本與收入，并與本行業同期、本單位往期的數據進行比較，找差距、補短板、強弱項、快提升。2.3.3計算財務指標。如短期償債能力、流動資產運營能力、存貨周轉率等，為企業的經營管理者的企業管理做好未來規劃，從而提升管理水平。

2.4及時發現企業經營風險

企業經營風險是指企業在經營管理過程中可能發生的各種危險。企業經營風險通常主要包括五種類型：政策風險、市場風險、財務風險、法律風險和團隊風險，其中財務風險一般能夠通過對財務信息的分析獲得，所涉及的財務信息分析就包含了財務報表分析。財務報表分析中涉及財務風險的分析主要指企業償債能力和盈利能力方面的分析。

3目前企業財務報表分析中存在的問題

3.1報表分析人員自身存在局限性，缺乏專業性

大多數企業的財務報表分析人員是財務人員。報表是冷冰冰的數字，分析是透過現象看本質的一個過程。說的簡單一點，財務報表分析就是一項“翻譯”工作。財務報表分析人員的判斷思維方式、選用的分析方法、以及專業知識的儲備等等一系列的主觀因素，決定著報表分析的方向、成果和質量。因此，不同的分析者出具的財務報表分析必定是各不相同。此外，大多數的財務人員缺乏對企業全方位的了解，并且自身未能充分掌握報表分析方法、缺乏專業知識儲備，容易導致分析報告僅是對報表數字的表面分析，很難做出全盤解析，更談不上對企業經營狀況進行全面、有效的分析，為報表使用者提供正確、合理的分析報告了。造成這種現狀的原因，一方面是企業不重視財務培訓，缺乏有效的培訓機制；另一方面是財務人員深陷于日常繁瑣的賬務處理工作，沒有時間或自身不重視專業知識的學習。

3.2報表本身存在局限性，數據不精確

目前，大多數企業的財務報表依托于人工會計的賬務核算。而企業會計人員能力的參差不齊，導致賬務處理或者賬務核算方式的多種多樣，其中不乏出錯現象，最終導致財務報表數據的不精準。本條所指的報表本身局限性主要是指人為因素導致的局限性。企業報表的數據依托于日常的賬務處理，除了因會計人員專業能力的局限導致的報表數據不準確之外，還有實務操作過程中存在的諸多問題導致報表數據不精確。如因財務人員職業操守問題造成的虛假賬務處理：為討好經營者或者管理者，為少繳企業所得稅而減少利潤，為完成上級下達的指標任務而不遵守會計準則，或者為提升管理者的業績增加利潤等等。報表本身的局限性還表現在會計政策的選用不同，影響報表數據可比性等，還有財務報表出具時間性的滯后性、行業政策的變更等。

3.3報表分析方法存在局限，分析體系不夠完善

企業報表分析的目的，一般都是為了更好地掌握企業四大能力。所以，企業報表分析也可以稱之為企業四大能力分析。企業四大能力通常指償債能力、營運能力、盈利能力和發展能力。企業報表分析的方法一般有五種，即比率分析法、審閱分析法、趨勢分析法、比較分析法及杜邦分析法。一份優秀的報表分析應采用多種分析方法相互結合運用。現階段的報表分析、數據分析沒有得到管理者的充分重視，且報表分析者思維固定化、重復化，沒有建立有效的分析體系，因此導致大多數企業的財務報表分析浮于形式。

3.4分析數據較片面，忽視非財務信息的分析

企業存在于市場，市場被多種多樣的、日新月異的因素影響。這些因素相較于我們今天所談的企業財務報表的財務信息，可以稱之為非財務信息。現階段，非財務信息對企業經營決策的影響力日漸提升。非財務信息，顧名思義就是以非財務資料形式出現與經濟活動有著直接或間接聯系的各種信息資料。非財務信息多而雜，分布廣泛，沒有判斷的標準，更沒有在會計報表上直接顯示，難以量化。市場環境風云變幻，行業競爭日趨復雜，傳統的依托于財務報表單一的指標分析早已無法滿足企業經營管理的需要，無法為企業在發展、戰略等決策方面提供方案支撐。

3.5企業的戰略決策不清晰，導致財務分析目標不明確

財務報表分析的目的是為了報表的使用者的更容易掌握企業發展的狀況。從而，配合企業戰略決策的需要，為企業發展的方向做好財務數據的支撐工作。現階段，大多數企業財務報表分析不夠深入，或者說分析報告未能為企業經營決策提供有效的輔助作用。很大的原因在于企業著眼于眼前的蠅頭小利，缺乏對未來發展戰略的決策性方向的規劃，最終導致財務報表分析目的不清晰，目標不明確。

4優化企業會計報表分析的對策建議

高質量的財務報表分析，能夠為企業在改進、發展等多個方面起到積極地影響作用。那么如何有效的進行財務報表的分析，或者財務報表分析過程中應該注意些什么，是值得財務人員關注的地方。

4.1提升財務人員分析能力，重視專業學習

財務報表分析以財務人員自身的專業能力，特別是專業知識為基礎。因此，分析結果是否能滿足信息使用者的要求，很大程度取決于分析人員的專業能力。首先，財務報表分析涉及的專業知識非常繁雜，僅從財務角度需要的專業知識就有會計學、經濟學、統計學、金融學等等。其次，除了專業知識，還需要掌握企業整體經營狀況、了解市場行情，以及合理有效的運用分析方法。當然，這一系列的硬實力不僅需要企業管理層的支持，還和財務人員自身提升的意愿分不開。企業應建立專門的、有計劃的培訓機制，全員特別是財務人員參與。實行定期培訓、考評、輪崗等制度，加強報表分析人員的綜合分析能力。

4.2提高報表質量，運用軟件嚴格執行會計準則

實務操作過程嚴格執行會計準則，完善財務核算的準確性，對財務核算過程中不確定、不合規的情況及時修正或披露。市場上高質量的賬務處理和報表處理軟件越來越多。企業應選擇高質量的財務軟件，將日常經營中的采購、銷售、存貨等會計信息做好賬務處理，這樣就會較人工處理進步許多。強化財務處理系統在報表出具、經營決策和財務數據分析等方面發揮的重要的作用。企業需要逐步完善和規范企業制度，利用有效的內控制度，從而保證高質量的會計報表。通過經營數據的同期、上期、同比、環比的比較數據，實現財務數據和業務的結合，為報表使用者和報表分析者提供完整有效的高質量的財務報表。

4.3綜合運用財務報表分析方法

目前，大多數企業的會計報表分析主要運用比較分析法。比較分析法，顧名思義主要是指標數值變化的對比。通過計算差異額，分析其產生的原因。實際操作中不難發現，相比較的兩組或多組數據是存在于一定的外界因素中的，而外界的影響因素根本不可能一樣。舉個簡單的例子：本月利潤20萬，上月利潤10萬，是不是就能說明本月盈利水平較高呢，答案是否定的。如果本月成本是100萬，而上月成本僅為5萬；再或者本月的盈利是建立在前期的長時間投入的基礎上，那么本月的盈利僅是市場日趨成熟的正常收益而已。因此，綜合運用財務報表分析方法才是正確的分析方法。

4.4關注非財務信息，重視財務周邊信息

非財務信息不可量化，不同于直觀的報表數據。一般來說，不在會計報表上反映的信息內容大都可以認定為非財務信息。非財務信息和財務信息一樣，對企業整體產生直接和持久的影響。但是，與財務信息相比，非財務信息并不一定來自單位內部，還可能與過去、未來等有關。而且非財務信息大多數是一種描述，而非數字信息。大到社會影響力、行業特點、市場競爭力，小到產品壽命、員工能力、內控管理等，都屬于非財務信息。非財務信息對于了解財務狀況、盈利水平很有幫助。財務報表分析，要求報表分析者開拓分析視角，正確解讀政策方針，勇于創新。用業務語言談報表數據，真正做到服務于報表使用者，為企業的發展獻計獻策。因此，了解非財務信息的顯得非常重要性。一個企業資產是否抵押、融資能力強弱、負債存在形式等資產負債表中數據性質說明，都稱之為非財務信息。將會計報表信息與非財務信息相互有機結合，獲得更加精準的企業財務狀況，據此開展企業的報表分析工作，讓報表分析能夠高質量，更有使用價值。

4.5明確企業的戰略決策和財務分析的目標

每一家企業都應該首先明確自己的戰略目標，才能規劃經營發展的步伐。對于財務報表分析工作也一樣，它賴以生存的環境和存在的目的都是為企業正確的戰略決策“添磚加瓦”。因此，明確財務報表分析的目標不容忽視，應作為是報表分析的首要任務。

5結論

綜上所述，企業財務報表分析工作能夠幫助現代企業更科學的規劃未來的方向，更及時的發現經營的風險，更有效的經營管理，需要企業從上到下通力合作。但目前很多企業在財務報表分析方面還存在一些問題，它的改進和完善是一項長期的、循序漸進的工作。財務報表分析將“高冷”的數字“平民化”，用樸實易懂的文字向每一個關注企業發展的報表使用者進行解讀，需要企業從戰略、人員、方法、信息系統以及非財務數據等多方面進行提升。

參考文獻

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作者:王旭 單位:連云港振興物業管理有限公司