醫院經濟合同管理策略探析

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[摘要]以上海地區醫院為背景，分析公立醫院經濟合同管理存在的問題，從健全經濟合同管理內控機制、完善經濟合同管理制度、加大經濟合同跟蹤監管力度、加強內部審計監督四個方面，探討經濟合同管理策略，為公立醫院內部控制工作提供參考。

[關鍵詞]公立醫院；經濟合同管理；內部控制

經濟合同管理是對合同從商談開始直至簽訂、執行以及終止全過程進行的管控工作，主要負責對外簽訂的數量、類別增加、采購物資以及宣傳、服務等多個領域，是單位內控體系中非常關鍵的內容，需加以重視。內部審計監督是經濟合同管理內部控制得以有效落實的根本保障。本文以上海地區醫院為背景，分析公立醫院經濟合同管理存在的風險、問題，為公立醫院內部控制建設提供借鑒。

1公立醫院經濟合同管理存在的風險

公立醫院內部經濟行為包括相關設備、物資以及物業管理等方面，存在以下風險。

1.1價格風險

公立醫院在發生經濟行為的過程中，價格差異明顯，若經濟合同內沒有設置約定價格，或明確價格的方式以及依據等，便會出現問題，導致購買價格與實際價格之間出現差距，造成醫院資金浪費以及投入增加等一系列風險。

1.2質量風險

公立醫院如果發生經濟行為，其質量具有不確定性[1]。若經濟合同內沒有明確表明對提供服務或產品質量的控制和約束，會導致物資、設備以及物業管理等存在質量問題，為醫院帶來不必要的經濟損失。1.3法律風險醫院發生經濟活動期間，會面臨經營單位在經營行為、安裝、運輸、施工過程中的風險，如安全事故或醫療糾紛等，面臨法律風險。1.4其余風險公立醫院經營期間發生的經濟行為面臨合同標的疏漏、沒有按照規定簽訂合同、合同對方與主體資格不符等問題，都會影響醫院合法權益，使其面臨風險。出于對上述風險的考慮，公立醫院內部經濟部門務必重視經濟合同管理工作，對容易出現的風險嚴加控制，保障醫院正常運營。

2公立醫院經濟合同管理要點

2.1合同主體信息

公立醫院簽訂經濟合同之前，需了解對方信息，主要包括企業營業執照、工商登記情況、注冊資金、法人代表等，以保證自身權益[2]。沒有被授權的部門或未取得營業執照的企業，都不具備簽訂合同的資格。這是目前1.華東療養院，江蘇無錫214065公立醫院經濟合同管理過程中需要注意的重要問題之一。

2.2經濟合同條款

經濟合同明確了簽訂雙方的權利、義務，雙方在簽訂經濟合同時，務必詳細閱讀每項條款，保證內容清晰縝密，不存在任何紕漏，以免導致后期糾紛[3]。

2.3經濟合同監管

為了保證經濟合同的有效性（簽訂流程見圖1），公立醫院需設置專門的監管部門，對經濟合同進行監督與管理，重點監督合同落實情況，以免經濟合同印章與授權被濫用，導致一些不必要的糾紛。若出現經濟合同糾紛，需在合同有效期內積極行使權利，全面維護公立醫院權益。

3公立醫院經濟合同管理存在的問題

3.1管理人員缺乏重視

當前，有些公立醫院管理者認為醫院屬于事業單位，主要目的不是營利，突出強調公益性，對經濟合同管理的重視不足，未能充分認識到經濟合同管理是醫院管理的基礎性工作，出現“重服務、輕管理”問題，尤其在醫療工作較為繁重時，經濟合同管理為醫療服務讓步的現象時常出現。

3.2管理制度不夠完善

公立醫院經濟合同管理一方面關系到社會、市場，另一方面也關系到不同科室，必須要有完善的管理制度進行約束[4]。當前，一些醫院經濟合同管理制度依然不夠完善，無法滿足醫院經濟管理方面的需求。3.3醫院內部組織結構有待完善組織結構與人才是做好醫院管理工作的基礎，尤其是經濟合同管理工作，必須要有完善的機構以及高素質人才作為保障[4]。結合當前形勢，一些醫院在內部機構設置以及人員配置方面與經濟合同管理的實際需求不符，影響了醫院運營。

3.4投入少、效率低

隨著信息技術的發展，使用先進的信息技術進行經濟合同管理，已成為當前社會的共同認知。這就需要公立醫院增加資金投入，采購相應的設備。然而個別醫院認為不如將資金投入到醫療設備中，所以對經濟合同管理設備采購的資金投入一省再省，導致經濟合同管理操作方式效率低，效果不明顯。

4公立醫院經濟合同管理策略

4.1健全經濟合同管理內控機制

4.1.1完善合同管理機制按照我國《合同法》，結合公立醫院當前運營實際，完善經濟合同管理機制。對合同從簽訂到最終的存檔環節均要做出相應規定，并明確各部門承擔的職責，使經濟合同管理工作有據可依。4.1.2建立經濟合同聯審會簽機制有關人員需要對經濟合同聯審會簽程序、具體審核內容、使用方法等進行明確，簽訂經濟合同之前，審計、財務、監察等部門須進行必要審查，并在合同審批表中表明審核建議[5]。同時，為有效規避經濟合同隱藏的政策與經濟風險，針對重要的經濟合同，醫院需聘請專門的法律顧問，對合同內容逐條審核，并附上簽署建議。4.1.3健全經濟合同履行機制簽訂經濟合同后，公立醫院需確定合同實施的具體流程以及相關人員承擔的管理職責，定期考核合同執行情況，將考核結果作為管理人員績效獎勵的重要依據，以提高各部門對經濟合同管理的重視程度。

4.2完善經濟合同管理實施制度

4.2.1審批管理經濟合同涉及的種類以及部門較多，加上對技術的要求也存在較大差異，公立醫院職能部門必須各司其職，嚴格掌握合同條款的制定與落實情況。優化審批流程，加強審批監管力度，使經濟合同更具時效性。簽訂經濟合同前，醫院有關部門需積極論證經濟事項，合同主管部門做好合同內容的擬定工作，財務、審計以及監察等部門積極參與到經濟合同審核中，經分管領導確認，最后由管理人員審批簽章[6]。當合同進入到非正式簽訂程序后，合同經辦部門需要將涉及的全部資料送至辦公室，并安排專人對其進行登記、編號、歸檔。經濟合同的草擬稿以及成文稿等，要送至財務科、審計科備查，合同原件則留在經辦部門。

4.2.2付款管理付款管理是經濟合同實施最為關鍵的一個環節，同時也是內控的重點。相應的職能部門需按照合同規定，辦理好合同款項的所有支付手續。4.3加大經濟合同跟蹤監管力度

4.3.1合同簽訂環節（1）正式簽訂經濟合同前，醫院內部審計需要對物資與勞務采購、工程項目投資等相關經濟事項決策進行審查，掌握經濟事項相關內容，做好經濟合同審計的準備工作。對科室申請的采購方案、管理人員的批復文件等進行嚴格審查，確保其與物資采購流程規定相符，尤其是大型設備采購以及基建工程等，都要嚴格執行“三重一大”規定。（2）對醫院各經濟事項，內部審計要審查其是否需要通過政府集中采購、單位內招標議價等方式進行；對符合招標采購規定的經濟項目，確定其是否按照政府集中招標管理要求組織招標采購工作；對超出限額的經濟項目，確定其是否按照要求通過競爭性談判、單位內部招標議價等方式明確合同價格[7]。內部審計需積極參與到經濟事項招標工作中，掌握書面記錄，以及合同簽訂的服務承諾和設備配置等，保證合同價格的合理性。（3）合同文本簽訂后，醫院內部審計需重視對合同文本的審核，做好管控工作。第一，審核簽約對方的資信與履約能力，重點包括合同事項符合法律規定、合同主體資格合法，并具備履約能力，合同內容和招標內容相同。第二，審核合同條款是否嚴謹，重點圍繞商務條款內有關合同價款、支付條件等諸多內容和招標、議標結果的一致性進行審核，以及關注預留質保金的合理性、違約責任與解決手段的有效性等。第三，審核經濟合同送審資料，包括招投標文件以及中標通知書等，必須保證合同文本的規范性、內容的真實性、表述的嚴謹性，以免出現風險。

4.3.2合同實施環節項目施工、設備采購、履行服務三種合同在經濟合同中約占90%，內部審計人員需以此為抓手，嚴格履行合同規定，做好管控工作。項目施工期間，內部審計應關注如下幾方面。第一，詳細檢查工程量，確認流程是否存在與內控規定不符之處；驗收隱蔽工程，為工程造價結算審計提供參考，規避價格風險。第二，合同實施期間，對由于設計變更等諸多因素形成的簽證工程量組織審查。第三，工程項目竣工后，應嚴格審查工程結算，如果項目結算涉及的造價金額較大，需由外部造價咨詢公司負責審計。第四，通過建立臺賬的方式，做好項目預付款、進度款、預留質保金等管控工作，合同執行部門必須嚴格按照合同規定的支付形式、比例支付進度款，以免出現工程款超進度以及超比例支付等問題[8]。同時，設置工程進度款支付預警體系，如果累計支付金額超出設置限額，會及時發出預警，最大限度的規避合同支付風險。采購設備、履行合同期間，內部審計部門需著重檢查合同簽訂對方提供的設備產地以及生產廠商等是否符合規定，相關設備開箱驗收以及入庫手續是否完善，是否以合同約定的付款期數與比例支付貨款；另外，需支付質保金，要認真檢查培訓記錄，并且對設備售后維護記錄進行審查，確保合同雙方按規定履約。履行服務合同期間，醫院內部審計部門需要對簽訂方的考勤情況進行檢查，要求根據考勤制度記錄每日出勤情況，確保每月考勤登記中到崗人數和合同核定人數一致，并按照合同條款規定的服務內容及提出的質量要求做好服務工作。醫院內部各科室需要對合同簽約方提供的服務質量及態度進行審查，最終結果作為支付合同款的主要憑證，若與合同要求不符，則在合同價款中扣除。

4.4提高內部審計監督水平

醫院要重視經濟合同管理，完善內部審計制度。提升內部審計組織水平，使內部審計工作更具權威，確保經濟合同管理的相關意見能夠落實。經濟合同審計工作具有專業性、綜合性，審計工作人員不僅要熟知經濟合同規定，還要了解工程以及經濟管理的相關知識，因此要完善內部審計人員結構，引進一些專業能力強、素質高的審計人才，使醫院審計人員更加多元化，確保經濟合同管理的有效性。同時，開展不同渠道以及模式的培訓，組織審計人員參加，提升其審計專業水平，保證經濟合同審計的效率與質量，最大程度規避審計風險。

參考文獻

[1]劉暢,王起忠,崔世軍,等.基于COSO(2013)醫院經濟合同管理初探[J].中國醫藥導報,2016(27):175-178,183.

[2]王莉.醫院合同管理存在的問題與管控[J].飲食保健,2017(24):362-363.

[3]張淑琴,梁金鳳,于麗平,等.建立精細化合同管理模式推動公立醫院內控建設[J].衛生經濟研究,2017(8):65-68.

[4]沈婕.淺析縣級公立醫院經濟合同審計管理方式的探索[J].中國經貿,2014(8):278-279.

[5]劉永文.論加強公立醫院經濟管理的方法措施[J].中國管理信息化,2016(13):164-166.

[6]李玉丹,王崢,倪震勇.公立專科醫院經濟合同采購的廉政風險及防范[J].現代醫院,2017(10):1436-1439.

[7]張璟,盧寧,孫丹平,等.探討大型公立醫院經濟合同審計的風險識別與控制措施[J].中國衛生經濟,2016(12):114-115.

[8]馮仁娟.分析大型公立醫院經濟合同審計的風險識別與控制措施[J].大科技,2017(20):247-248.

作者：許曄 單位：華東療養院