機場建設財務成本控制分析
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摘要:針對當前民用機場基本設施建設財務管理工作中存在的問題，本文就如何在建設項目各環(huán)節(jié)加強財務管理和監(jiān)督，進一步降低工程建設財務成本，提高建設資金的使用效率，從而有效控制投資提出了一些思路和建議。
實施“一帶一路”戰(zhàn)略，互聯(lián)互通，交通先行，航空運輸具有得天獨厚的優(yōu)勢。“十三五”期間，我國將完善機場體系、加大機場布局建設力度。到2020年，將建成20個以上的大型機場為核心的綜合交通樞紐，全國運輸機場總數(shù)將超過260個，100公里范圍內覆蓋全國91%的人口。民航局將重點推進193個大中型民航建設項目，總投資達5000億元。在此背景下，研究機場建設的財務成本控制對于提高資金使用效率、控制投資具有非常重要的意義。
一、國內民用機場建設投資的特點
機場是一個國家或地區(qū)的重大基礎設施，它的基本建設投資一般具有以下特點:
1、投資規(guī)模大。根據(jù)機場所處的地區(qū)和擴建所需的規(guī)模，一般需要幾億乃至上千億的投資規(guī)模。例如，重慶江北國際機場東區(qū)擴建投資規(guī)模282億元，成都第二機場建設投資規(guī)模600億元，北京新機場建設投資規(guī)模達到800億元。
2、建設回收期長。由于投入的資金規(guī)模較大，加上大部分投資是用于建設回收期較長的機場設施，如跑道、滑行道、消防設施及交通管制設施等，一般而言，這些資產的收益率都較低，另一方面，機場投入使用后又必須保證有一定的營運資金，這樣就導致了投資資金的回收期一般超過了十年。
3、資金密集、現(xiàn)金流較為穩(wěn)定。由于機場公共物品的財政屬性，機場基本建設項目投資的資本金配置一般不低于40%。例如，北京新機場建設資本金占總投資的50%，成都第二機場建設資本金比例達到60%。同時，由于機場的自然壟斷性和部分資產的經(jīng)營性，這些資產可以提供一個較為穩(wěn)定的現(xiàn)金流，如停車場、商場和娛樂設施等。
4、政府關注度強。由于機場的新建或擴建對地方經(jīng)濟來說具有較強的帶動和促進作用，政府對機場的規(guī)劃和建設往往表現(xiàn)出強烈的關注，這樣常常也能在政策環(huán)境上為機場融資提供比較好的融資條件和環(huán)境。
二、當前民用機場建設財務管理中存在的問題
民用機場基建投資的特點決定了其財務工作的主要內容是財務管理和財務監(jiān)督。實踐中，民用機場建設的財務管理和監(jiān)督仍然存在一些問題，導致機場建設財務成本加大，投資造價難以控制:一是建設項目資本金難以及時足額組織落實到位，項目建設期間資金來源大多以銀行貸款為主，進一步加大建設期財務成本;二是建設資金監(jiān)管難度大，施工單位財務管理不規(guī)范，違反財經(jīng)紀律現(xiàn)象還比較普遍，工程款被挪用和擠占;三是招標過程中招標文件對反映投標單位財務狀況的關鍵財務指標設定不恰當、描述不清晰，評標專家里沒有財務人員，難以確保投標單位具有足夠的財務履約能力，影響工程建設。四是項目業(yè)主過于依賴造價咨詢公司，同時對造價咨詢公司的管理也不夠精細化，導致咨詢公司在工程進度款審核或辦理項目工程結算時難免工作疏忽，對計量支付的原始依據(jù)審核把關不嚴、個別項目重復計量或錯誤計量。五是項目業(yè)主在制定合同時考慮不周，合同條款描述不夠嚴謹。有的項目合同未明確具體的工程結算原則，有的項目合同中只約定了支付比例，而新增項目及變更項目的支付原則缺失。這些條款缺失，可能引起建設方及第三方(造價咨詢單位、監(jiān)理單位)在進行支付簽認時，時間延長，影響項目進度。
三、關于機場建設財務成本控制的建議
針對當前民用機場基建財務管理工作存在的主要問題，為提高建設資金使用效率，進一步降低建設財務成本，有效控制投資，建議從以下方面入手加強財務管理和監(jiān)督。一是強化基建領域財務部門的管理職能。財務管理應貫穿基本建設的全過程。財務人員應參與招投標和合同簽訂工作，評標專家里應配備一名財務人員。項目業(yè)主派出的評標人員要有高度的責任意識，嚴格按照招標文件開展評標工作，發(fā)現(xiàn)問題及時上報、處理，確保評標工作合法、合規(guī)、公正。財務人員應充分發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢，從財務角度對招標文件和合同進行審查，如簽訂的合同條款是否與招標文件一致，合同條款是否可行、有效等;對招標文件和合同中約定不清的條款提出相應的建議，以降低工程風險，達到控制項目投資的目的，確?；üぷ鞯捻樌M行。二是區(qū)分資金來源，按資金來源加強項目建設資金籌措的管理和監(jiān)督。機場建設項目的資金大多由資本金和銀行貸款組成。對于項目資本金，要加強與國家發(fā)改委、民航局、地方財政部門的溝通、協(xié)調，積極主動匯報項目進展、投資完成情況及資金需求，督促、落實資本金按時足額到位。項目建設期，盡量先組織落實資本金到位，后安排使用銀行貸款以節(jié)約財務成本。對于借入資金，根據(jù)不同籌資渠道的特點，提出策略和合理組合。財務部門一方面要加強與工程部門的溝通，及時掌握工程施工進度及用款需求，合理編制資金計劃。另一方面要加強與貸款行的溝通、協(xié)調，明確貸款流程及前置要件，按貸款行監(jiān)管要求支付資金。三是完善內控制度體系，強化財務制度約束。財務部門應根據(jù)工程建設的實際情況，在建設過程中適時修訂、完善規(guī)章制度，尤其是招標文件或合同中有關的財務條款。例如預付款比例、履約擔保等條款。對資金管理規(guī)定、資金使用審批程序規(guī)定、內部財務稽核制度等財務管理制度定期進行梳理，對制度中存在的遺漏和不足進行了規(guī)范、補充。四是對建設資金實行動態(tài)的現(xiàn)金流管理。財務部門應嚴格履行監(jiān)管職責，加強資金管理。第一，加強施工單位銀行賬戶管理，按項目、分資金來源進行賬戶管理，并在賬戶開設、變更、注銷等事項上嚴格執(zhí)行審批程序。第二，建設資金實行專戶儲存，?？顚Ｓ?。所有資金均受資金來源方監(jiān)管，遵循“?？顚Ｓ谩焙汀凹訌姮F(xiàn)金流控制”的原則。項目建設法人有責任進一步核實項目建設資金是否用于項目建設。第三，對施工單位銀行賬戶實行監(jiān)督支付，動態(tài)跟蹤建設資金去向，確保?？顚Ｓ谩Ｘ攧詹块T要加強與工程部門的溝通，進一步加強了工程款項支付的時間節(jié)點的控制。五是嚴把合同審查關口，強化合同造價控制。在合同審查環(huán)節(jié)，對預付款、進度款、結算款、質保金、履約擔保等條款對照招標文件認真核對、逐字逐句反復斟酌，確保文書嚴謹。在合同管理中，進一步完善合同條款，保持合同與招標文件相關條款的一致性。要加強合同條款制定的嚴謹性，避免因合同條款模糊或歧義造成不必要的投資增加。對于招標確定的造價咨詢公司，項目法人要加強管理，最好采取“咨審分離”的模式。對造價咨詢公司給出的所有資料進行認真復核，嚴格按合同約定考核咨詢公司。對于工作中出現(xiàn)差錯的造價咨詢公司，要按照合同約定進行經(jīng)濟處罰，從而增加投資控制的準確性，優(yōu)化項目管理。六是補充完善投資臺賬，及時組織竣工財務決算工作。工程建設期間，財務部門一方面定期編制概算執(zhí)行情況匯總表，為編制竣工財務決算做好日常準備。另一方面要補充完善投資臺賬，全面把握工程投資情況，有效控制投資。認真收集數(shù)據(jù)對工程投資完成情況進行預測，及時掌握工程投資變化，為工程建設過程中的投資管控提供決策信息支持。綜上所述，機場建設的財務管理和監(jiān)督應貫穿于項目立項、實施、決算的全過程，才能有效控制項目財務成本，提高建設資金使用效率。
參考文獻:
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作者：王茜 單位:重慶機場集團有限公司
