事業單位財務審計與內部控制探究

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摘要：行政事業單位作為我國現代化建設的重要推動型力量，需要順應世界格局的變化和我國經濟發展的特點，做好內部的財務控制與審計工作。在事業單位內部開展財務審計與內控工作，一方面可減少公共資源不合理的損耗，為社會創造更多的效益；另一方面可增強公眾對行政事業單位的信任感，促進社會和諧。本文先是分析了當前行政事業單位在推行財務審計與內部控制工作中遇到的問題，再以此為基礎結合先進的財務審計理念與企業發展戰略，從人員素養的提高、完善財務內控與審計流程及提高事業單位整體內控意識等角度提出了應對措施，以供參考。

關鍵詞：行政事業單位；財務審計；內部控制；策略

一、引言

我國行政事業單位的主要職能是為社會全體成員提供更好的公共服務[1]。由于我國人口基數大、各地方發展水平不一，涉及的公共服務類型較多，使得行政事業單位的工作強度與難度較大。在開展工作時，時常存在資金分配不合理、資源浪費的情況，需要行政事業單位立足實踐，尋找造成上述問題的原因，逐一解決?；诖耍谛姓聵I單位內部推行財務審計與控制，有利于降低分配公共資源時的風險，提高內部整體的管理質量，使得單位采購的預算計劃與執行更加透明，便于全社會參與到行政事業單位的資金監管活動中，預防和杜絕從事業單位內部出現腐敗與舞弊的現象。

二、現階段行政事業單位實施財務審計與內部控制工作中存在的問題

（一）不夠重視內部控制與財務審計工作

不少行政事業單位的財務管理人員不夠重視內部控制與財務審計工作，也未在與財務相關的工作事項中建立有效的管控制度和詳細的章程流程，導致行政事業單位在財務風險的控制、資金的分配、資產流動的管理等方面存在薄弱環節[2]。舊有的財務管理模式已不能完全適應當前社會的發展需求。具體體現為：一是財務審計與內控的執行程序不夠嚴謹，上下環節并未形成統一的標準，加大了財務部門從業人員審核財務信息的難度；二是與財務相關的職位，職能劃分不夠清晰、人員職責存在交叉的現象，無法分離不相容的職位，導致部門之間缺乏有效的制衡；三是財務信息的登記與報銷流程缺乏規范，在資金支出方面把控不夠嚴格。如大額支出的定義范圍不夠明確，審核不夠嚴格。

（二）從業人員素質有待提高

據走訪統計，當前行政事業單位的在職人員中，年輕人占比較少[3]。這就導致現行工作的人員在意識上較為落后，在思想和觀念上較為保守，在行動力上缺乏足夠的動力，在綜合素質方面不夠貼合社會需求。另外，由于缺乏科學的人才激勵制度，使得事業單位的人員存在“職業倦怠期”[4]，無法將公眾服務做到實處。體現在財務審計與內控上便是：一方面是資金預算工作不夠規范，人員分析數據與處理數據的能力不足，無法依據現有的數據，分析出導致本年度階段性出現預算收支變化的客觀因素和主觀條件；另一方面是從業人員未能按照事業單位的現實運營情況，將指標合理地分解，加上部門之間缺乏溝通和交流，導致對資金的監管機制無法起到應用的作用。

（三）財務審計與內控工作有待完善

財務審計與內控工作有待完善具體體現在:一是不同地區的行政事業單位由于內部職位的職能劃分存在交叉的現象，無法相互之間形成有效的監督，導致在推行財務審計與內控工作時，無法建立清晰的組織框架；二是存在“一人身兼數職”的情況，如有些職位因為人員匱乏常由其他職位的人代為監管，單位制定的規章制度未能落到實處，增大了財務管理的風險；三是從業人員缺乏信息保護意識，如內部人員的辦公電腦未設置密碼，使得其他人員能夠登陸和查閱信息，易出現財務信息泄露的情況；四是資金收支控制不夠嚴格，在收入層面，易出現少繳、漏繳、不繳的情況，在支出層面，缺乏有效的審批制度和規范，如不同類型的票據皆按照統一的審批規范執行，不具有靈活性；五是內部未建立有效和嚴謹的監督機制，部門之間缺乏獨立性，導致一項審計工作的推行需要多方權限的授予，使得內部監督機制無法發揮效用；六是事業單位在設計財務審計與內控制度時，沒有立足本單位的實際，使得許多制度看起來較為完善，但由于人員數量不足和能力不足而被擱置。

三、行政事業單位實施財務審計與內部控制的策略

（一）加強宣傳提高人員對財務審計與內控工作的認識

想要提高從業人員對財務審計與內控工作的認識，主要手段是宣傳，即通過潛移默化的方式，使各部門的人員都開始重視起財務的審計與內控工作。具體：一是充分利用宣傳資源，如在單位走廊及宣傳欄上張貼能夠體現財務審計重要性的標語，借助互聯網資源向員工推送與財務審計內控相關的內容等，在單位內部營造全員監督、細化管理的氛圍；二是樹立榜樣，通過榜樣的力量刺激財務管理工作人員的積極性，帶動周邊部門重視起財務審計與內控工作；三是通過組織成員機體學習案例的方式，使從業者意識到忽視財務審計與內控工作可能帶來的弊端，由此提高信息保密意識。

（二）提高從業人員素養建立科學的獎懲制度

提高從業人員的素質主要可通過培訓和引入新型人才的方式落實。在培養人才方面，可采取“請進來”與“送出去”的模式[5]，提高在職人員的業務素養水平和責任感；在單位內部形成自主學習的氛圍，制定有效的人員激勵制度，將其自主學習的成果、業務能力與績效和晉升渠道相掛鉤，以此引導員工養成“終身學習”的習慣；同時也需要對存在職業倦怠、工作屢屢失誤的人員予以處罰，起到提醒的作用。在財務審計與內控工作方面，從業人員既要提高自身制定預算計劃與目標的能力，確保預算編制工作的高效性與嚴謹性，多與其他部門溝通，統一信息傳遞的標準；也要提高自己利用現代化技術處理信息和審核信息的能力，在獲取現有財務數據信息的過程中，及時分析與總結影響財務收支差異的因素，為下一階段改進財務審計與內控工作提供依據。此外，為了提高從業人員的素養和責任意識，行政事業單位還可通過確立“個人責任制”的方法，將財務審計與內控的不同環節和流程落到具體人員身上，使得每條財務信息有跡可循、有人可查。

（三）完善財務審計與內控制度

完善財務審計與內控制度可從以下方面入手。一是劃分不同職位的職責，建立起清晰具有效用的事業單位內控組織框架；開展財務審計與內控工作，需要單位上下不同部門的高度配合，不僅涉及財務管理部門，還涉及到采購部、信息處理中心、人力管理等多個部門[6]；需要全體員工統一財務信息的傳遞規范，以方便財務審計與內控人員核實信息、整理信息與分析信息，提高效率，從財務管理的角度為事業單位的發展提供內控管理意見。二是在分析事業單位現有職位分布特點的情況下，大力引入人才，減少因人員數量不足或能力不高而出現的“兼職”現象。三是提高人員的保密意識，通過案例較少、宣傳教育等方式，向從業人員表明財務信息泄露的不良社會影響。四是做好財務的預算與審批工作，從業人員需要以現實數據為基礎，及時發現資金流動中可能存在的隱患，有效降低事業單位資金保管和分配中的風險。如在處理單位收支信息時，采取歸口措施[7]，即具化科室的工作內容，排查財務審計不同環節中可能存在的漏洞與風險，及時上報與處理；在面對大額支出時，可實施集體會簽措施。

四、結語

在內部加大財務審計與內控力度有利于行政事業單位在社會公共服務中更好地完成自己的職能，在群眾中樹立和增加政府的公信力，彰顯社會主義制度、共產黨領導的優越性。本文認為財務審計與內控工作的核心在于提高不同地區行政事業單位從業人員對財務風險的重視，立足實踐和當地社會發展建立完善的監督與實施機制。實施路徑可通過引入現代化的新型專業人才，加強宣傳監督力度等，確保分配公共資產與保管公共資產的人員能夠承擔起自己的責任，杜絕腐敗的現象，最終形成行政事業單位上下清廉、為民辦事的良好部門形象。

參考文獻

[1]孟帥.淺談新會計制度視角下的行政事業單位財務會計內部控制[J].納稅,2020,14(36):78-79.

[2]姚素媛.行政事業單位財務管理內部控制建設與風險防范策略探究[J].中國鄉鎮企業會計,2020(11):176-177.

[3]滕琳.基于行政事業單位財務會計內部控制的對策[J].財會學習,2020(27):191-192.

[4]邢譯水.淺析關于完善行政事業單位財務內部控制建設的思考[J].納稅,2020,14(27):111-112.

[5]張麗.論加強行政事業單位財務內部控制的有效策略[J].納稅,2020,14(27):123-124.

[6]鞏俊.行政事業單位財務內部控制體系建設難點分析[J].財會學習,2020(25):192-193.

[7]王真真.關于完善行政事業單位財務會計內部控制的思考[J].現代營銷(經營版),2020(09):256-257.

作者:王敏 單位:濰坊市審計局