財務分析在企業管理中的應用

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一個企業的成功之路必然伴隨著財務從無到有、從不規范到規范、從不重視到重視的過程。企業成功的關鍵在于財務與經營的協調與平衡，企業發展不理想，一個原因是銷售不暢，產品賣不出去，沒有收入，另一個原因就是管理不善，在收入一定的情況下，沒有很好地控制開支，開源節流。重業務、輕財務的企業隨處可見，但企業的發展不僅需要加大業務拓展，同時也需要財務時刻保駕護航。如何利用財務分析，發揮其在企業管理中的應用就顯得尤其重要。財務分析一般可從以下幾個方面進行。

1對財務數據進行合理性分析

從整體上看數據是否合理，可根據日常經驗來判斷。財務分析大多是通過定性和定量分析，離不開數據的支持，所以首先應保證數據來源正確無誤，有些公司財務人員由于專業技能等方面原因，可能會使財務數據存在不準確的現象，建立在這樣的數據上的財務分析只能起到誤導效果。財務人員在提供財務數據時要弄清可通過數據之間的勾稽關系，判斷數據的正確與否。比如，在企業的固定資產金額確定的情況下，計提的累計折舊也應在一個合理的范圍內，可通過估計一個綜合折舊率來驗證折舊計提額的合理性，如果相差不大，表明基本沒問題，如果相差過大，就要找原因，是否存在多提或漏提折舊的情況。將當期數據與歷史數據或同行業數據進行比較，并結合經驗和實時變化，判斷其合理性。任何一項項目的當期數據如與歷史數據差異過大，這說明必然會有一定原因，這就是需要重點關注的項目，發現可疑點，通過盤查、驗證等方法來獲知差異所在。比如，對一些繳納增值稅的企業，可通過將當期數據與歷史數據或同行業的增值稅的稅負率對比來推算繳稅的合理性。如從企業的角度來看，稅負率過高意味著進項稅票收到時間遲后，或取得進項票后沒有及時認證不能抵扣，導致產生高稅負，這時要加強進項票的催收及認證工作；如稅負率過低則意味著可能存在采購過多，銷售不暢的情況，這要促使企業加強銷售。另外，還可運用有些指標來說明問題。比如，可用息稅前利潤/利息這個指標看公司有沒有能力付息。一般情況下公司創造的利潤要大于利息的支付，否則就沒必要通過借款來經營。借款利息過高，對于企業當然不是好事。因為借款利息可有效利用稅前扣除，起到財務杠桿的作用，資金成本過低或沒有成本，這說明企業沒有很好地利用財務杠桿。

2通過分類匯總，優化各類數據的分類

分類匯總是數據分析中最簡單的分析，其實基本上就是統計。經采集的數據按照一定的方法分類列表，或加總求和，或求平均數，或照出最大最小值等。這主要是幫助對數據的性質和構成進行分析。比如，可將構成各種產品的銷售收入和銷售成本分類匯總，得出各自的毛利潤，企業以后的銷售戰略要有的放矢。分析者可自己創造一些指標、比率，作為分析比較的標準。比如，可計算生產電費與每件產品之間的比例，橫向縱向比較一下，探索其中的規律。比如，可計算每人平均每月辦公品的消耗費用，看看有沒有辦公品的浪費現象。再如，部門的差旅費、招待費可跟該部門的銷售額掛鉤，甚至可跟應收賬款的回款情況掛鉤。銷售費用主要是為了銷售發生的費用，一般是要和企業的銷售額掛鉤。著重看銷售費用的增加能促進銷售額的增長。

3實際和預算對比分析

3.1通過實際和預算對比，發現預算不合理

通過實際和預算對比，找出差異原因。一種情況是是預算時一些假設與實際情況有出入。或者說，是有些該設想的東西沒有想到，或是原先認為不會發生的狀況發生了。這就需要在比較分析時闡述清楚。

3.2通過實際數據和預算對比，發現實際情況和預算有出入

在做預算時，會考慮到這項費用開支涉及的具體內容，但也會出現中間變化的情況。比如，房租和物業管理費一般來說不會有變化。如遇企業因意外情況導致需要遷址，在預算的時候沒有考慮到這些意外因素，改變了房租和管理費；或雖然知道會遷址，但沒有對新地方的房租水平進行準確預算。如果沒有搬遷辦公室，水電費一般來說都是在同等范圍內，前后相差很多的可能性很小，除非是公司人員忽然增多，或所在地區突然水電費調價，這種情況也是實際情況和預算發生不一致導致的。

3.3日常控制不到位，導致實際開支超預算

大多數情況下，實際開支超預算是由于日常管理控制不到位，導致實際開支超預算，這時就要加強管控措施。比如，客戶招待費跟差旅費差不多，基本上都是活動越多，費用越高。對于辦公費用來說，一般來說變化不會很大，如果超支，可從分析辦公費用著手，找出一些節約費用的辦法，減少不必要的浪費。另外，成本的差異分析基本上也是同樣道理，把相關金額由“預算”改成“標準”即可。

4充分利用財務報表提供的數據進行財務分析

財務分析主要是把各項數據加以分析，通過靜態分析和動態分析，轉化成企業能使用的各項經濟信息，為企業的經營決策提供幫助。企業管理者通過這些真實、完整、系統的信息對現有的經營決策進行評價，以便于更好地為企業決策服務。通過分析利潤表，對比各期收入形成，成本費用的構成分析發現生產、銷售環節存在的問題，發現薄弱環節，制訂相應的對策，改善經濟效益；企業的財務狀況可通過對資產負債表分析，主要反映企業資產的多少及結構，還有資產的來源情況；現金流不足易引起資金鏈斷裂，嚴重時可使企業破產，通過對現金流量表的分析，可反映企業一定時期內的現金凈流量，防止現金流不足影響企業發展。在利用財務報表分析應注意其固有的局限性，比如，資產負債表中提供的數據僅是某一特定日期的時點數，僅看這一期數據，不足以反映真實情況，這就需要進行對比分析。例如，一家企業在12月份從銀行取得3個月的短期借款，這筆業務同時提高了資產總額和負債總額，也提高了該公司在資產負債日的流動比率，3個月歸還這筆短期借款后，公司的流動比率又可能會恢復到原狀。在利用財務報表分析時還就注意數據取得的及時性，過去再好的信息也未必對未來起指導作用。財務分析為企業經營策略的制訂提供可行性分析。企業經營策略在最終確定前一般都會制訂幾個策略備選方案，通過對備選方案的財務狀況、投資回收期、現金流等進行分析，確保經營策略在實施過程中具有一定的財務可行性，最終達到預期的實施效果。財務報表分析能協助企業管理者對經營策略的實施效果進行評價。在企業經營策略實施的過程中，企業管理者必須及時對企業的經營狀況、資金情況和財務狀況進行詳細的掌握，對經營策略的實施效果進行評價。一旦發現經營策略不合理的地方，需要對其進行適當調整，才能保障這些經營策略在未來實施過程中的可行性。

作者：呂延榮 王瑞功 單位：九州職業技術學院