大數(shù)據(jù)時代如何提高財務(wù)分析質(zhì)量

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［摘要］傳統(tǒng)的財務(wù)分析強(qiáng)調(diào)數(shù)據(jù)之間的因果關(guān)系，財務(wù)人員只是報表的提供者和分析者，不能有效發(fā)揮決策參謀作用。大數(shù)據(jù)時代數(shù)據(jù)信息來源變廣、數(shù)據(jù)處理計算速度變快，企業(yè)要善于運(yùn)用大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)之間的相關(guān)性，對企業(yè)進(jìn)行深度挖潛，找出企業(yè)的利潤增長點(diǎn)。

［關(guān)鍵詞］大數(shù)據(jù)　財務(wù)分析　信息共享　數(shù)據(jù)相關(guān)

大數(shù)據(jù)時代數(shù)據(jù)信息孤島及數(shù)據(jù)壁壘等現(xiàn)象將逐步消失，數(shù)據(jù)資源將實現(xiàn)開放、共享的新格局。如何利用大數(shù)據(jù)提高財務(wù)分析質(zhì)量，發(fā)揮財務(wù)決策參謀作用，幫助企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益，實現(xiàn)價值最大化是財務(wù)人員轉(zhuǎn)型即將面臨的新問題。

一、傳統(tǒng)財務(wù)分析存在的不足

（一）財務(wù)分析只關(guān)注財務(wù)數(shù)據(jù)，不關(guān)注業(yè)務(wù)指標(biāo)。傳統(tǒng)的財務(wù)分析主要集中在三張報表，就數(shù)據(jù)分析數(shù)據(jù)，強(qiáng)調(diào)數(shù)據(jù)之間的因果關(guān)系。雖然報表分析一定程度也能反映公司的盈利能力、償債能力等，但財務(wù)報表數(shù)據(jù)只是定量分析，且跟會計政策的選擇和會計人員的主觀判斷相關(guān)，尤其當(dāng)業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門聯(lián)系不密切時，財務(wù)人員無法掌握生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)中的生產(chǎn)要素、成本費(fèi)用以及經(jīng)營管理風(fēng)險等信息時，對業(yè)務(wù)層面的分析也僅停留在表面，不能對投資者或者經(jīng)營者提供具有實際價值的改進(jìn)建議。

（二）財務(wù)分析只重視短期效益，不關(guān)注長期戰(zhàn)略目標(biāo)。傳統(tǒng)的財務(wù)分析只選擇兩三年的數(shù)據(jù)對比，通常是與上年同期比較、與年度預(yù)算比較。由于分析期間短，易造成管理層只顧眼前利益，不考慮長遠(yuǎn)目標(biāo)。馬歇爾曾在分析成本問題時引入了時間因素，他認(rèn)為，在短期內(nèi)成本有固定成本和可變成本之分，但從長期看，所有的成本都是可變的。因此，對戰(zhàn)略目標(biāo)執(zhí)行情況進(jìn)行評估時，需要選擇更長的時間跨度分析。

（三）財務(wù)分析只關(guān)注自身發(fā)展，不關(guān)注外部環(huán)境的變化。傳統(tǒng)的財務(wù)分析主要針對公司內(nèi)部，個別延伸到行業(yè)分析。在競爭日益激烈的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，只關(guān)心行業(yè)指標(biāo)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，還要關(guān)心整個產(chǎn)業(yè)鏈的上下游變化。以鋼鐵行業(yè)為例，鋼鐵行業(yè)下游需求下降，整個鋼鐵行業(yè)都出現(xiàn)產(chǎn)能過剩的現(xiàn)象，如果財務(wù)不關(guān)注外部環(huán)境，那針對產(chǎn)能過剩提出的建議只是加快銷售，在當(dāng)前的宏觀形勢下，顯然這個建議不切合實際。所以想做好財務(wù)分析，財務(wù)部門必須和業(yè)務(wù)部門通力合作，從外部數(shù)據(jù)中提取有價值的信息，為提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益出謀劃策。

二、大數(shù)據(jù)時代對財務(wù)分析的影響

（一）大數(shù)據(jù)時代能夠提高財務(wù)分析的維度。大數(shù)據(jù)時代可以取得數(shù)據(jù)的來源非常多，不僅有內(nèi)部業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，還有政策數(shù)據(jù)、經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)等外部數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)的類型也多種多樣，包括量化數(shù)據(jù)和非量化的數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)的開放性和數(shù)據(jù)資源的共享能夠提高財務(wù)分析的維度，幫助財務(wù)人員多角度全面分析公司的經(jīng)營情況和財務(wù)狀況。

（二）大數(shù)據(jù)時代能夠提高財務(wù)分析的深度。大數(shù)據(jù)時代更加關(guān)注數(shù)據(jù)間的關(guān)聯(lián)關(guān)系，運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)對歷年數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，通過對業(yè)務(wù)指標(biāo)設(shè)定各種變量，根據(jù)變量之間的依隨變化找尋與財務(wù)數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)關(guān)系，分析業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)之間的聯(lián)動效應(yīng)。

（三）大數(shù)據(jù)時代能夠提高財務(wù)決策支持作用。大數(shù)據(jù)時代對企業(yè)決策所依據(jù)的信息完整性要求越來越高。企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策時，不僅要從自身角度考慮，更要從整個經(jīng)濟(jì)環(huán)境入手，引入外部數(shù)據(jù)源，進(jìn)行多種數(shù)據(jù)的融合匯總，再運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，從巨大的數(shù)據(jù)庫中提煉出有價值的信息，在數(shù)據(jù)的分析和預(yù)測的基礎(chǔ)上，幫助企業(yè)做出更為準(zhǔn)確的商業(yè)決策，從而實現(xiàn)更大的商業(yè)價值。

三、如何利用大數(shù)據(jù)提高財務(wù)分析質(zhì)量

（一）對歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行深加工，挖掘數(shù)據(jù)間的關(guān)聯(lián)。利用大數(shù)據(jù)的巨大數(shù)據(jù)源和數(shù)據(jù)處理能力，對企業(yè)成立以來的財務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)以及行業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行加工整理，挖掘數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系，找出企業(yè)內(nèi)部的增值作業(yè)和非增值作業(yè)。在考慮戰(zhàn)略目標(biāo)的前提下，幫助企業(yè)盡量減少或者避免那些帶來較少經(jīng)濟(jì)效益甚至沒有經(jīng)濟(jì)效益的非增值作業(yè)。

（二）打通業(yè)務(wù)到財務(wù)的信息通道，實現(xiàn)信息資源共享。建立全面的信息化系統(tǒng)，從業(yè)務(wù)前端開始采集數(shù)據(jù)，確保生產(chǎn)經(jīng)營中各環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)信息，及時、完整、準(zhǔn)確地傳遞到財務(wù)部門，實現(xiàn)企業(yè)業(yè)務(wù)流、信息流、資金流和價值流同步。讓財務(wù)全面深度融入業(yè)務(wù)，充分發(fā)揮財務(wù)管理的價值分析和控制職能，實現(xiàn)企業(yè)資源的高效配置和運(yùn)用。

（三）加強(qiáng)對業(yè)務(wù)指標(biāo)的分析，找出業(yè)務(wù)管理的薄弱環(huán)節(jié)。業(yè)務(wù)是企業(yè)的核心，財務(wù)報表是企業(yè)各項業(yè)務(wù)活動數(shù)字化的表現(xiàn)。因此，財務(wù)分析不僅要分析財務(wù)指標(biāo)，還要對指標(biāo)背后的業(yè)務(wù)情況進(jìn)行全面了解。財務(wù)必須要懂業(yè)務(wù)，從業(yè)務(wù)角度觀察業(yè)務(wù)的變化對企業(yè)經(jīng)營狀況的影響，同時，對業(yè)務(wù)分析的結(jié)果要及時反饋給業(yè)務(wù)部門，做好業(yè)務(wù)工作的服務(wù)保障，幫助業(yè)務(wù)更好的提升。

（四）關(guān)注戰(zhàn)略目標(biāo)執(zhí)行情況。戰(zhàn)略目標(biāo)是企業(yè)努力經(jīng)營想要達(dá)到的預(yù)期，具有全局性和長遠(yuǎn)性等特點(diǎn)。因此，在做財務(wù)分析時，除了分析盈利能力、償債能力等指標(biāo)，還要做好短期利益和長期戰(zhàn)略的平衡。運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析公司業(yè)務(wù)變化發(fā)展的趨勢，通過趨勢比對判斷出是否與行業(yè)發(fā)展趨勢相匹配、是否在實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的軌道上，既要關(guān)注短期財務(wù)績效，也要關(guān)注長期的非財務(wù)績效評價，最終幫助企業(yè)實現(xiàn)價值最大化。

（五）關(guān)注外部環(huán)境變化。大數(shù)據(jù)時代主要特點(diǎn)就是數(shù)據(jù)可以共享，所有企業(yè)掌握的外部信息都是一樣，關(guān)鍵看企業(yè)能否快速捕捉行業(yè)發(fā)展帶來的機(jī)會，通過分析行業(yè)“風(fēng)向標(biāo)”企業(yè)及產(chǎn)業(yè)鏈上下游企業(yè)的財務(wù)報表，從財務(wù)數(shù)據(jù)中提煉出有價值的信息，在數(shù)據(jù)的分析和預(yù)測的基礎(chǔ)上，從財務(wù)視角為企業(yè)發(fā)展做好決策參謀?？傊髷?shù)據(jù)時代，財務(wù)必須融入業(yè)務(wù)，借助信息化系統(tǒng)，深度挖掘業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的內(nèi)在價值，進(jìn)而開展財務(wù)分析研究，促進(jìn)管理提升，實現(xiàn)企業(yè)資源的有效配置。

參考文獻(xiàn)

［1］陸興鳳.基于業(yè)財融合的新型財務(wù)信息化系統(tǒng)構(gòu)建思考［J］.財會月刊，2018（9）.

［2］本書編寫組.大數(shù)據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部讀本［M］.北京：人民出版社，2015.9.

作者：王珺 單位：安徽省交通控股集團(tuán)有限公司