內(nèi)部審計(jì)作用精選(九篇)

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第1篇：內(nèi)部審計(jì)作用范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì) 醫(yī)院內(nèi)部控制 作用

醫(yī)院作為我國(guó)特殊的事業(yè)單位，國(guó)家近幾年加快了醫(yī)改的步伐，這給醫(yī)院內(nèi)部控制帶來(lái)了新的挑戰(zhàn)，醫(yī)改的深入使得醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作變得十分重要。內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的關(guān)鍵部分，在保護(hù)醫(yī)院資產(chǎn)完整、會(huì)計(jì)信息真實(shí)、提高醫(yī)院管理水平方面發(fā)揮了重要作用。

一、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的作用

內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的不可或缺的一部分，與外部審計(jì)相比，內(nèi)部審計(jì)是在熟悉醫(yī)院內(nèi)部情況，在資料獲取和操作上相對(duì)容易。醫(yī)院通過(guò)內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)醫(yī)院涉及財(cái)務(wù)收支的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)，減少差錯(cuò)的發(fā)生，杜絕因財(cái)務(wù)管理不規(guī)范引起資金損失，可以正確處理好社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益，最終實(shí)現(xiàn)綜合效益的提高。其對(duì)內(nèi)部控制的具體作用表現(xiàn)如下：

（一）利于推動(dòng)醫(yī)院內(nèi)部控制工作的開展

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)是為內(nèi)部控制服務(wù)，在內(nèi)部控制過(guò)程中，要制定符合內(nèi)部控制的審計(jì)程序，并對(duì)內(nèi)部控制政策、目標(biāo)與所需完成的任務(wù)進(jìn)行監(jiān)督，在監(jiān)督過(guò)程中發(fā)現(xiàn)內(nèi)控中存在的問(wèn)題能夠及時(shí)提供科學(xué)的建議，推動(dòng)內(nèi)控工作沿著正確方向發(fā)展。此外，內(nèi)部控制不是靜止不變的，是隨著經(jīng)濟(jì)、國(guó)家政策需要而不斷發(fā)生變化的過(guò)程，這必然會(huì)對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制工作不斷進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整中問(wèn)題較多，需要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的突出問(wèn)題，并結(jié)合問(wèn)題進(jìn)行分析研究，不斷完善內(nèi)控制度，從而推動(dòng)內(nèi)部控制工作的開展。

（二）利于規(guī)范和落實(shí)醫(yī)院內(nèi)控工作

內(nèi)部審計(jì)實(shí)質(zhì)是內(nèi)控的監(jiān)督手段，其職能發(fā)揮作用的大小關(guān)系重大。在監(jiān)督方面，內(nèi)部審計(jì)主要對(duì)涉及醫(yī)院收支、病房擴(kuò)建、員工增加、藥品購(gòu)買等方面進(jìn)行監(jiān)控，同時(shí)也加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院各個(gè)職能部門進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)手段上，不僅要進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，還要對(duì)內(nèi)部控制制定目標(biāo)的落實(shí)情況進(jìn)行監(jiān)督，考察醫(yī)院各部門內(nèi)部控制執(zhí)行力度情況，通過(guò)審計(jì)從而可以使醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作在國(guó)家新財(cái)務(wù)制度下運(yùn)行，確保醫(yī)院內(nèi)控制度的落于實(shí)處。

（三）利于提高醫(yī)院服務(wù)質(zhì)量

針對(duì)目前我國(guó)醫(yī)院看病難、看病貴、部分醫(yī)院服務(wù)態(tài)度惡劣的現(xiàn)狀，相關(guān)公立醫(yī)院在內(nèi)部控制方面對(duì)涉及上述問(wèn)題費(fèi)用方面制定了管理辦法，而內(nèi)部審計(jì)能夠很好對(duì)內(nèi)部控制中關(guān)于手術(shù)治療、藥品收費(fèi)問(wèn)題進(jìn)行監(jiān)督落實(shí)，杜絕個(gè)別醫(yī)院違規(guī)亂收費(fèi)等問(wèn)題發(fā)生，同時(shí)能夠?qū)?nèi)外科臨床診斷過(guò)程進(jìn)行有效監(jiān)督，規(guī)范臨床醫(yī)生行為，利于提高服務(wù)質(zhì)量，提升醫(yī)院的服務(wù)病人水平。

二、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的問(wèn)題和內(nèi)部審計(jì)的調(diào)整

（一）醫(yī)院內(nèi)審存在的問(wèn)題

內(nèi)部審計(jì)工作是一種約束機(jī)制，在健全內(nèi)部控制、改善醫(yī)院財(cái)務(wù)管理方面發(fā)揮了巨大作用。但是隨著新醫(yī)院財(cái)務(wù)制度的印發(fā)，我國(guó)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作在老問(wèn)題未解決的同時(shí)出現(xiàn)了新問(wèn)題，不利于我國(guó)內(nèi)控工作的開展。

（二）醫(yī)院內(nèi)審模式的調(diào)整

鑒于上述醫(yī)院內(nèi)審中出現(xiàn)的問(wèn)題，結(jié)合新醫(yī)院財(cái)務(wù)制度，對(duì)內(nèi)審模式應(yīng)進(jìn)行調(diào)整。新醫(yī)院財(cái)務(wù)制度創(chuàng)新包括對(duì)藥品收支進(jìn)行核算、計(jì)提風(fēng)險(xiǎn)基金等，同時(shí)在核算方面要求更加規(guī)范，醫(yī)院的收支狀況要如實(shí)反映醫(yī)院現(xiàn)狀；此外，在新醫(yī)院的財(cái)務(wù)制度中，預(yù)算管理尤為突出，在預(yù)算管理中根據(jù)預(yù)算的分類要不斷創(chuàng)新審計(jì)方法，加大醫(yī)院財(cái)務(wù)監(jiān)督。為此，醫(yī)院內(nèi)審人員應(yīng)該根據(jù)新的要求，對(duì)原有工作做出調(diào)整，擴(kuò)大審計(jì)范圍，取得醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)支持，提高自身能力，從而開展專項(xiàng)審計(jì)，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用。

三、結(jié)合新醫(yī)院財(cái)務(wù)制度發(fā)揮醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的作用

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中作用較大，然而在新醫(yī)院的財(cái)務(wù)制度下必須針對(duì)現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題對(duì)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行改善，從而發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的作用。具體政策如下：

（一）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)，擴(kuò)寬審計(jì)范圍

針對(duì)目前部分公立醫(yī)院已建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)但審計(jì)范圍有限的現(xiàn)狀，醫(yī)院審計(jì)人員需要熟悉新醫(yī)院財(cái)務(wù)制度內(nèi)容，并與舊的財(cái)務(wù)制度進(jìn)行比較。通過(guò)比較可以針對(duì)新的財(cái)務(wù)需求對(duì)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行調(diào)整，在內(nèi)審工作重點(diǎn)上要結(jié)合新醫(yī)院財(cái)務(wù)管理主要任務(wù)要求，加強(qiáng)對(duì)編制預(yù)算、節(jié)約成本、成本控制的審計(jì)。此外，要全面了解內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)質(zhì)，內(nèi)部審計(jì)工作不僅要適應(yīng)新的醫(yī)院財(cái)務(wù)制度要求和不局限于醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作，還要擴(kuò)大審計(jì)范圍，把醫(yī)院內(nèi)部控制內(nèi)容全部納入內(nèi)部審計(jì)范圍，從而對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行有效監(jiān)督，督促內(nèi)部控制工作的落實(shí)。

（二）提高內(nèi)部審計(jì)部門處理能力

針對(duì)新醫(yī)院財(cái)務(wù)制度的印發(fā)，醫(yī)院審計(jì)人員負(fù)擔(dān)更大，要綜合醫(yī)院具體財(cái)務(wù)情況合理增加審計(jì)人員。在人員配置上，應(yīng)該打破事業(yè)單位門檻和內(nèi)部招聘的慣例，積極通過(guò)公平競(jìng)爭(zhēng)的方式引進(jìn)專業(yè)審計(jì)人才，提高審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)水平；同時(shí)，審計(jì)人員要實(shí)行競(jìng)爭(zhēng)上崗或輪崗的方式，給審計(jì)人員以壓力，促使審計(jì)人員增強(qiáng)學(xué)習(xí)能力，及時(shí)掌握最新醫(yī)院財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)，從而不斷根據(jù)財(cái)務(wù)變化而調(diào)整審計(jì)方式。如新醫(yī)院財(cái)務(wù)制度中關(guān)于成本核算的要求，成本核算按對(duì)象分為科室、醫(yī)療服務(wù)、病種成本、床日等核算。其中科室核算還可以分為臨床服務(wù)類、醫(yī)療輔助類、醫(yī)療技術(shù)類和后勤類，在進(jìn)行成本核算審計(jì)時(shí)，要對(duì)不同的成本核算分類進(jìn)行重新劃分，調(diào)整審計(jì)方式，從而提高成本審計(jì)工作的效率和保證成本核算真實(shí)可靠。此外，在財(cái)務(wù)人員結(jié)構(gòu)上，要處理好年齡結(jié)構(gòu)問(wèn)題，增加審計(jì)工作中年輕員工的比重，從而利于增強(qiáng)審計(jì)部門活力，為做好內(nèi)部控制工作起到保障作用。

（三）增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性

醫(yī)院內(nèi)審工作是否具有權(quán)威性關(guān)鍵在于醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)和重視程度。新醫(yī)院財(cái)務(wù)制度實(shí)施以來(lái)，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的了解，正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的關(guān)系，理順內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的作用，通過(guò)制度把內(nèi)部審計(jì)工作確定下來(lái)，同時(shí)要樹立榜樣，以身作則，樹立審計(jì)工作的權(quán)威性，做到上行下效，把醫(yī)院各部門工作納入監(jiān)督中。此外，要強(qiáng)化審計(jì)人員責(zé)任意識(shí)，審計(jì)過(guò)程中要斬?cái)嗬骊P(guān)系，做好監(jiān)督記錄，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)上報(bào)，起到彌補(bǔ)內(nèi)部控制漏洞的作用。

（四）規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作

第2篇：內(nèi)部審計(jì)作用范文

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì) 內(nèi)部控制 價(jià)值增值

一、引言

2009年，IIA修訂了《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架》，在框架中IIA是這樣定義內(nèi)部審計(jì)的：“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。它通過(guò)應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。”從最新定義來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)已經(jīng)從傳統(tǒng)的查錯(cuò)防弊提升為幫助組織增加價(jià)值，這與內(nèi)部控制三重目標(biāo)的第一類目標(biāo)是一致的。內(nèi)部審計(jì)如何增加組織價(jià)值？這一問(wèn)題的答案與內(nèi)部審計(jì)在對(duì)內(nèi)部控制的建設(shè)、評(píng)價(jià)與改進(jìn)中的作用是密不可分的。

二、內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用

根據(jù)IPPF第2130條關(guān)于控制的規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)必須評(píng)價(jià)組織控制的效果和效率，促進(jìn)控制的持續(xù)改進(jìn)，以幫助組織保持有效的控制。由此可見(jiàn)，內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用主要是體現(xiàn)在內(nèi)部控制建設(shè)、評(píng)價(jià)和改進(jìn)方面。

（一）內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)控建設(shè)中的作用

1.內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)。在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制時(shí)，除了對(duì)會(huì)計(jì)活動(dòng)中的各環(huán)節(jié)設(shè)置相應(yīng)的控制點(diǎn)外，還需要針對(duì)企業(yè)層面更為宏觀的管理活動(dòng)，諸如組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源和社會(huì)責(zé)任等方面設(shè)置控制點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)人員通常都是擁有相關(guān)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士，在內(nèi)控制度的建設(shè)過(guò)程中，他們可以根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，結(jié)合自身的專業(yè)知識(shí)提供一些建議，以供管理層參考。

2.內(nèi)部控制的執(zhí)行。一項(xiàng)好的制度只有當(dāng)它得到有效的實(shí)施時(shí)才能發(fā)揮作用，內(nèi)部審計(jì)部門就恰好能對(duì)此就起到很好的監(jiān)督作用，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的運(yùn)行進(jìn)行監(jiān)督是內(nèi)部審計(jì)部門的一項(xiàng)日常性工作，能夠?qū)?nèi)部控制制度的有效運(yùn)行進(jìn)行督促。

3.內(nèi)部控制的信息披露。這也是內(nèi)部控制間接增加企業(yè)價(jià)值的體現(xiàn)，只有當(dāng)企業(yè)的內(nèi)部控制制度在內(nèi)部審計(jì)部門的監(jiān)督下得以有效實(shí)施，其最終的效果才能呈現(xiàn)在公眾面前，進(jìn)而給外部利益相關(guān)者們做出相應(yīng)的行為決策提供一些依據(jù)。

（二）內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中的作用

1.對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)的評(píng)價(jià)。在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制時(shí)，除了對(duì)會(huì)計(jì)活動(dòng)中的各環(huán)節(jié)設(shè)置相應(yīng)的控制點(diǎn)外，還需要針對(duì)企業(yè)層面更為宏觀的管理活動(dòng)，諸如組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源和社會(huì)責(zé)任等方面設(shè)置控制點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)師需要針對(duì)這些關(guān)鍵的環(huán)節(jié)和內(nèi)容進(jìn)行檢查，確認(rèn)內(nèi)部控制制度是否已設(shè)置相應(yīng)的控制點(diǎn)，確保內(nèi)部控制制度的完整性。

2.對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行的評(píng)價(jià)。一項(xiàng)好的制度只有當(dāng)它得到有效的實(shí)施時(shí)才能發(fā)揮作用，因此，對(duì)于內(nèi)部控制執(zhí)行過(guò)程的評(píng)價(jià)顯得尤為重要，內(nèi)部審計(jì)在這一過(guò)程中發(fā)揮了重要的作用，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

（1）對(duì)財(cái)務(wù)和運(yùn)營(yíng)信息的評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)師需要定期評(píng)估組織財(cái)務(wù)和運(yùn)營(yíng)信息的可靠性和完整性，并酌情對(duì)改進(jìn)或?qū)嵤┬碌目刂铺岢鼋ㄗh。

（2）對(duì)經(jīng)營(yíng)效率和效果的評(píng)價(jià)。根據(jù)我國(guó)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，內(nèi)部控制的一項(xiàng)重要目標(biāo)便是提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，因此，內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)重要方面便是對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率和效果進(jìn)行評(píng)價(jià)。

（3）對(duì)資產(chǎn)安全保障的評(píng)價(jià)。較之于COSO風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架，我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》在內(nèi)部控制體系的目標(biāo)設(shè)置上，增加了合理保證資產(chǎn)安全的目標(biāo)。因此，內(nèi)部審計(jì)也需要對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行過(guò)程中的資產(chǎn)安全保障進(jìn)行評(píng)價(jià)。

（三）內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制改進(jìn)中的作用

內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，一方面可以為管理層評(píng)價(jià)內(nèi)部控制，出具評(píng)價(jià)報(bào)告，滿足監(jiān)管層的要求提供參考依據(jù)；另一方面，也是更為重要的，評(píng)價(jià)結(jié)果可以使管理層充分了解企業(yè)內(nèi)部控制的運(yùn)行狀況，并針對(duì)內(nèi)部控制存在缺陷的地方進(jìn)行改進(jìn)和完善。內(nèi)部審計(jì)在這一過(guò)程中主要充當(dāng)著參謀的角色，為企業(yè)提供咨詢服務(wù)。此外，內(nèi)部審計(jì)工作的最終成果――內(nèi)部審計(jì)報(bào)告也能對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的改進(jìn)起到積極的促進(jìn)作用。

三、總結(jié)

內(nèi)部控制的一項(xiàng)重要目標(biāo)就是保證組織經(jīng)營(yíng)的效果和效率，良好的經(jīng)營(yíng)效果又可以創(chuàng)造社會(huì)財(cái)富，增加組織價(jià)值。內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用，也面臨著極大的挑戰(zhàn)。劉家義審計(jì)長(zhǎng)指出，內(nèi)部審計(jì)必須以“強(qiáng)管理、防風(fēng)險(xiǎn)、促發(fā)展”為己任，積極探索以“風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向、控制為主線、治理為核心、發(fā)展為目標(biāo)”的管理審計(jì)和績(jī)效審計(jì)，積極探索以“事前審計(jì)為基礎(chǔ)、事中審計(jì)為重點(diǎn)、事后審計(jì)為保障”的審計(jì)模式。這為內(nèi)部審計(jì)的進(jìn)一步發(fā)展提供了指引，也說(shuō)明內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制一致，已進(jìn)入重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)的階段。

參考文獻(xiàn)

[1]陳漢文，吳益兵，李榮，徐臻真.薩班斯法案404條款：后續(xù)進(jìn)展[J].會(huì)計(jì)研究，2005.（2）：82-86.

第3篇：內(nèi)部審計(jì)作用范文

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用

1.監(jiān)督作用

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用就在于對(duì)企業(yè)內(nèi)部不正當(dāng)行為的監(jiān)管和審查。這些不正當(dāng)行為通常是指違反企業(yè)內(nèi)部制度，違反國(guó)家法律等，具體行為如下：（1）企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中沒(méi)有遵循國(guó)家規(guī)定的秩序，觸犯法律條例等。例如私吞國(guó)有財(cái)產(chǎn)或隱瞞上交國(guó)家的經(jīng)濟(jì)收入。（2）企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)活動(dòng)的違規(guī)行為，會(huì)計(jì)活動(dòng)的違規(guī)行為一般是存在隱瞞或擅改會(huì)計(jì)信息等，或利用會(huì)計(jì)活動(dòng)進(jìn)行貪污等。總之，對(duì)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)可以有效控制這一系列問(wèn)題的發(fā)生。內(nèi)部審計(jì)調(diào)查或監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)信息以及經(jīng)營(yíng)管理，按照相應(yīng)的規(guī)章制度來(lái)判斷企業(yè)內(nèi)部是否存在問(wèn)題。在審查企業(yè)經(jīng)營(yíng)中，查看企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況是否符合國(guó)家規(guī)定。在審查會(huì)計(jì)工作中，查看會(huì)計(jì)信息是否真實(shí)可靠，是否存在隱瞞或擅改會(huì)計(jì)信息的情況。內(nèi)部審計(jì)還要打擊企業(yè)中存在的違法行為。在發(fā)現(xiàn)違法行為以后，應(yīng)當(dāng)立即收集證據(jù)，向有關(guān)部門舉報(bào)。總之，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中起著監(jiān)督的作用，是提高企業(yè)風(fēng)氣，加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展必不可少的措施。

2.加強(qiáng)企業(yè)管理

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)可以加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的管理。審計(jì)工作在對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)和運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行監(jiān)督的同時(shí)，還會(huì)就企業(yè)內(nèi)部暴露出的問(wèn)題提供改善的方法，在幫助企業(yè)內(nèi)部管理中，具有很大的功效。具體如下：（1）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不僅僅只是針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行審計(jì)工作，還會(huì)加強(qiáng)監(jiān)督管理企業(yè)內(nèi)部控制，分析總結(jié)企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況，并且在財(cái)務(wù)管理中，也具有更加科學(xué)有效的審計(jì)方式，從而有效的分析出企業(yè)內(nèi)部各方面存在管理上的不足。在企業(yè)收益這一塊，內(nèi)部審計(jì)也能找出影響到企業(yè)實(shí)際收益的情況，并提出改進(jìn)意見(jiàn)，幫助企業(yè)獲得更大的收益。（2）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是作用于企業(yè)本身，其優(yōu)勢(shì)是審計(jì)人員更加能清楚了解企業(yè)內(nèi)部中的現(xiàn)狀。通常，在別的審計(jì)中，外部審計(jì)人員由于不了解企業(yè)內(nèi)部具體情況，在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，不能進(jìn)行深入研究，從而影響到審計(jì)工作的效率。（3）內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)效率上也占據(jù)很大的優(yōu)勢(shì)。收集信息、分析信息、管理信息上都比較效率。并且在實(shí)用性上也比外部審計(jì)高很多。總之，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)可以有效提高企業(yè)內(nèi)部的管理，加強(qiáng)企業(yè)深化內(nèi)部控制，改善企業(yè)在內(nèi)部管理中存在的現(xiàn)狀，并且?guī)椭髽I(yè)達(dá)到增收的目的。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在的問(wèn)題

2.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境存在不足

現(xiàn)階段，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境不足是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在的問(wèn)題之一。具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（1）企業(yè)內(nèi)部管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)程度不是很高。其原因表現(xiàn)在企業(yè)管理層認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)只是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)起著監(jiān)督和管理的作用，并沒(méi)有認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的其它作用。并且，在企業(yè)內(nèi)部管理中，由于管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)程度不夠，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作開展困難。（2）現(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)在我國(guó)的發(fā)展還處于探索階段，還沒(méi)有較為專業(yè)和全面的內(nèi)部審計(jì)體系。并且我國(guó)尚未出臺(tái)較為完善的內(nèi)部審計(jì)制度和法律法規(guī)，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)在實(shí)際運(yùn)用中還有很多不足。（3）內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)實(shí)際實(shí)行中，由于各方面原因?qū)е聝?nèi)部審計(jì)所存在的環(huán)境不利于展開更有效的工作。具體關(guān)乎到體系、制度、人員等一系列因素。總之，改善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境已經(jīng)成為了重中之重，只有改善了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的環(huán)境，才能有效提高內(nèi)部審計(jì)的工作效率及作用，才能幫助企業(yè)發(fā)展，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益等。

2.內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)不足

在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中，審計(jì)人員自身專業(yè)素質(zhì)的不足也是存在的問(wèn)題之一。審計(jì)人員自身專業(yè)素質(zhì)不足影響到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的效率和質(zhì)量，不利于企業(yè)的發(fā)展。具體如下：（1）由于企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度不高，導(dǎo)致企業(yè)管理層也不是很注重對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)，讓內(nèi)部審計(jì)人員養(yǎng)成了消極怠工和敷衍了事的工作態(tài)度。（2）企業(yè)在分配內(nèi)部審計(jì)人員時(shí)，不考慮工作人員的專業(yè)水平，把一些專業(yè)水平低下的員工投入到內(nèi)部審計(jì)工作中。（3）企業(yè)給予內(nèi)部審計(jì)人員的工作福利以及待遇不高，減少了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員的工作熱情。（4）很大一部分企業(yè)就把原先從事財(cái)務(wù)或會(huì)計(jì)的工作人員調(diào)到內(nèi)部審計(jì)的崗位上，這些財(cái)務(wù)或會(huì)計(jì)的工作人員并不能滿足內(nèi)部審計(jì)工作的需要。可見(jiàn)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員的專業(yè)素質(zhì)還需要很大程度上的加強(qiáng)。

3.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)落后

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)落后也是如今企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在的問(wèn)題。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)的落后指的是在審計(jì)實(shí)際操作中，其操作方法滿足不了現(xiàn)如今企業(yè)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的需求。具體體現(xiàn)在審計(jì)工作對(duì)于計(jì)算機(jī)信息化技術(shù)的運(yùn)用不足以及審計(jì)方法有待改進(jìn)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，大多都沒(méi)有運(yùn)用到計(jì)算機(jī)技術(shù)，這樣導(dǎo)致在一些信息和數(shù)據(jù)的處理上不是很嚴(yán)謹(jǐn)，也容易出現(xiàn)問(wèn)題。審計(jì)方法上也比較單一，不能滿足企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的需求。并且在分析內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，也只是根據(jù)自身的判斷，而沒(méi)有科學(xué)合理的依據(jù)。總之，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方法的多樣化，才能提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)際效益。

三、改善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在問(wèn)題的策略

1.改善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境

改善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境可以有效提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在實(shí)際運(yùn)用中的成效，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，穩(wěn)定企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。具體可以從以下幾點(diǎn)進(jìn)行：（1）加強(qiáng)企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)，提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度。在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中，企業(yè)管理者的支持是必不可少的，可以改善很多存在的現(xiàn)狀，也方便改善內(nèi)部審計(jì)策略的實(shí)施。管理者要擴(kuò)大企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的試用范圍，要求審計(jì)工作不僅僅只作用于財(cái)務(wù)，還要在企業(yè)運(yùn)營(yíng)和收益等方面進(jìn)行審計(jì)。（2）完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的建設(shè)，完善內(nèi)部審計(jì)的體系。讓企業(yè)內(nèi)部審計(jì)更加規(guī)范和具體。（3）國(guó)家方面也要完善內(nèi)部審計(jì)制度和法律法規(guī)的建設(shè)，提倡建立內(nèi)部審計(jì)的專業(yè)協(xié)會(huì)，幫助一些企業(yè)完善內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)。

2.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)也是必不可少的，一個(gè)專業(yè)素質(zhì)過(guò)硬的內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)，其帶來(lái)的收益是非常大的，會(huì)給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)很多幫助。具體加強(qiáng)措施如下：（1）加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)，建立完善的工作制度和需求，要求員工認(rèn)真履行內(nèi)部審計(jì)工作的責(zé)任和義務(wù)，擁有一個(gè)積極向上的工作態(tài)度。（2）加強(qiáng)對(duì)專業(yè)人員的引進(jìn)，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的水平。只有引進(jìn)專業(yè)素質(zhì)過(guò)硬的人員，才能帶動(dòng)企業(yè)自身人員的進(jìn)步，只有增加審計(jì)部門內(nèi)部的競(jìng)爭(zhēng)力度，才能提高整體的工作人員素質(zhì)。（3）提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)崗位的福利待遇，只有一個(gè)好的福利和待遇，才能更加激發(fā)工作人員的工作熱情，從而提高整個(gè)內(nèi)部審計(jì)部門的氛圍。

3.提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)

提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)，需要從兩個(gè)方面完成：一是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的運(yùn)用。運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)來(lái)處理一些復(fù)雜或龐大的數(shù)據(jù)，從而得到更加專業(yè)和科學(xué)的報(bào)告。通過(guò)這些數(shù)據(jù)分析報(bào)告可以更加了解企業(yè)真實(shí)的運(yùn)營(yíng)狀況，了解財(cái)務(wù)信息中存在的問(wèn)題，幫助企業(yè)改善問(wèn)題。二是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)方法的學(xué)習(xí)，針對(duì)不同的審計(jì)內(nèi)容應(yīng)該采取不同的審計(jì)方法。提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)能有效加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的效率和質(zhì)量，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，幫助企業(yè)更好的完成內(nèi)部審計(jì)工作。

第4篇：內(nèi)部審計(jì)作用范文

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計(jì) 控制關(guān)系

引言：當(dāng)前，伴隨著改革開放的深入推進(jìn)和法制建設(shè)的加強(qiáng)，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法治環(huán)境都發(fā)生了很大的變化，而內(nèi)部審計(jì)作為現(xiàn)代審計(jì)的重要組成部分也越來(lái)越受到審計(jì)行業(yè)及全社會(huì)的關(guān)注，下面本文就內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)控管理中的作用進(jìn)行嘗試性論述。

一、內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)控管理的發(fā)展歷程

1. 內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展

上世紀(jì)初，資本主義國(guó)家內(nèi)的一些大型股份企業(yè)為了開拓市場(chǎng)，紛紛出現(xiàn)管理層次增多、管理權(quán)分散的情況。為了解決難題，管理者便從企業(yè)內(nèi)部職工中選拔了符合組織發(fā)展要求且具經(jīng)營(yíng)管理能力的特殊人才，讓他們對(duì)公司的管理進(jìn)行經(jīng)常性監(jiān)督審查，這就是早期的“內(nèi)部審計(jì)人員”，其主要職責(zé)是評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)記錄與財(cái)務(wù)狀況。

2. 內(nèi)控管理的產(chǎn)生與發(fā)展

所謂內(nèi)控管理及內(nèi)部控制系統(tǒng)，它是在經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)分離后，投資者為了確保組織的利益而對(duì)企業(yè)管理者采取的制約、協(xié)調(diào)、糾錯(cuò)的控制方法，就此形成了早期的內(nèi)部控制。

早期的美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)中的審計(jì)委員會(huì)將內(nèi)部控制分為會(huì)計(jì)控制與管理控制兩部分，并上世紀(jì)80年代提出了內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的概念，明確了內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的相關(guān)內(nèi)容。

上個(gè)世紀(jì)末，美國(guó)的COSO（Committee of Sponsoring Organization）委員會(huì)了一個(gè)名為《內(nèi)部控制整體框架》的報(bào)告，權(quán)威的解釋了內(nèi)部控制在組織中的合理保證的過(guò)程。

3.兩者之間的關(guān)系

通過(guò)對(duì)上述概念兩者發(fā)展脈絡(luò)的分析，我們發(fā)現(xiàn)：（1）兩者都是組織規(guī)模化生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)物；（2）兩者都是對(duì)組織的運(yùn)作過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)。

二、內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)控管理的相互關(guān)系

1.內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)控管理的再控制

首先，內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)控管理的一個(gè)組成部分，內(nèi)控管理是對(duì)組織財(cái)會(huì)活動(dòng)和運(yùn)作過(guò)程的總體管理，而內(nèi)部審計(jì)又是內(nèi)控管理中的一個(gè)方面。其次，內(nèi)部審計(jì)又是內(nèi)控管理特有的一種形式，它是對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的再控制。因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)的主要工作就是對(duì)內(nèi)部控制的效率和質(zhì)量進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，進(jìn)而維護(hù)內(nèi)部控制的相關(guān)政策。

2.內(nèi)部審計(jì)的定位

從控制體系的層次看，一個(gè)組織的控制有三個(gè)層次，第一層控制是操作層次，又分為兩級(jí)控制。第一級(jí)控制是對(duì)操作人員的水平，其目的是防止操作風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生；第二級(jí)控制是對(duì)管理人員的基礎(chǔ)，其目的是為了監(jiān)督操作人員，保證上一級(jí)控制有效執(zhí)行。第二層控制是在內(nèi)部審計(jì)中實(shí)施，但仍屬內(nèi)控管理的范疇。第三層次的控制往往通過(guò)立法和檢查評(píng)價(jià)活動(dòng)，促進(jìn)其加強(qiáng)內(nèi)部控制，即外部的監(jiān)督和審計(jì)。

3.內(nèi)部審計(jì)的作用

（1）關(guān)于內(nèi)控管理的設(shè)計(jì)

內(nèi)控管理是一項(xiàng)復(fù)雜的工程。從目前看來(lái)，國(guó)內(nèi)多數(shù)組織的內(nèi)控設(shè)計(jì)是由內(nèi)控主管對(duì)組織進(jìn)行總體規(guī)劃，再由各部門分別設(shè)計(jì)與自己相關(guān)的控制架構(gòu)，最后匯總后進(jìn)行總體的設(shè)計(jì)。雖然內(nèi)控制度經(jīng)歷了這一系列的全過(guò)程，但到此并沒(méi)有終止。所以，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該在設(shè)計(jì)內(nèi)控管理時(shí)參與其中，這樣才能起起到很好的效果。

（2）內(nèi)部審計(jì)的日常工作是監(jiān)督內(nèi)控管理的運(yùn)行

內(nèi)控管理是一個(gè)整體系統(tǒng)，它是由一系列政策、制度與程序組成的，而且也在其中充分體現(xiàn)了管理者的管理理念、管理風(fēng)格和對(duì)目標(biāo)的追求。然而內(nèi)部審計(jì)并不直接參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，但又不脫離各項(xiàng)管理活動(dòng)，并且對(duì)組織內(nèi)部發(fā)生的事件比較熟悉，可以對(duì)內(nèi)控管理的運(yùn)行進(jìn)行監(jiān)督。

內(nèi)部審計(jì)這么監(jiān)督的最終的目標(biāo)是為了能夠全面、準(zhǔn)確地執(zhí)行這些政策和程序，以確保內(nèi)部控制的有效運(yùn)作。在組織的運(yùn)作中如何確保有效的內(nèi)部控制呢？ （1）遵守國(guó)家的法律和法規(guī)；（2）與組織對(duì)運(yùn)營(yíng)效果和所要達(dá)到的目標(biāo)相一致；（3）確保資產(chǎn)的完整性和財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。如果組織在運(yùn)作中違反政策和程序，內(nèi)部審計(jì)可以及時(shí)地對(duì)事件進(jìn)行補(bǔ)救或處理，并向高層和主管部門報(bào)告事件的真實(shí)情況。

（3）提供管理咨詢

由于內(nèi)部審計(jì)對(duì)組織的內(nèi)部管理相對(duì)較為為熟悉，所以它能為組織的相關(guān)部門或員工提供一些咨詢或管理方面的意見(jiàn)或者建議，這也在其職責(zé)范圍內(nèi)。除此之外，它還能為母公司或總公司的職能部門和分、子公司的最高管理者提供有關(guān)內(nèi)部控制方面的咨詢。第一是母公司可以從內(nèi)部審計(jì)師處得到有效的管理意見(jiàn)；第二是分、子公司的最高管理者可以向上一級(jí)內(nèi)審機(jī)構(gòu)在公司內(nèi)部建立良好的內(nèi)控制度尋求幫助。

結(jié)論：總而言之，只要我們很好地了解和掌握內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)控管理之間的關(guān)系，并將兩者有效結(jié)合協(xié)調(diào)發(fā)展，就能有力的提高組織的核心競(jìng)爭(zhēng)力和管理水平以及經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)組織的活力。

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第5篇：內(nèi)部審計(jì)作用范文

關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計(jì)重要性 定位 方式 措施

隨著國(guó)企改革的日益深入，國(guó)有企業(yè)的深層次問(wèn)題表現(xiàn)得越來(lái)越突出，如何建立和優(yōu)化內(nèi)部控制、促進(jìn)企業(yè)資源的有效利用、避免舞弊和浪費(fèi)，已成為企業(yè)面臨的重大課題。尤其是企業(yè)舞弊案的層出不窮，管理者應(yīng)認(rèn)識(shí)到：為徹底解決舞弊、腐敗和管理不當(dāng)問(wèn)題，需建立一套完整的監(jiān)督和控制系統(tǒng)，其中內(nèi)部審計(jì)是重要組成部分。為保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速健康的發(fā)展，必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，創(chuàng)新工作方法，提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量與效益，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。

一、內(nèi)部審計(jì)具有重要的法律地位和特殊的監(jiān)督管理作用

內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理的產(chǎn)物，是我國(guó)審計(jì)體系的重要組成部分，在企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)中起到其他監(jiān)督形式不可替代的作用。

(一)內(nèi)部審計(jì)具有重要的法律地位

首先，法定的監(jiān)督權(quán)。《審計(jì)法》明確規(guī)定：“國(guó)務(wù)院各部門和地方人民政府各部門、國(guó)有的金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度”。審計(jì)署頒布的《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》確定了內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象、目標(biāo)、范圍等，并規(guī)定了審計(jì)機(jī)構(gòu)履行職責(zé)所必須擁有的十項(xiàng)權(quán)限。

其二，具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和服務(wù)監(jiān)督的雙重性。內(nèi)部審計(jì)是監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督手段；內(nèi)部審計(jì)還通過(guò)審計(jì)信息以獨(dú)有的價(jià)值內(nèi)涵服務(wù)于其他監(jiān)督形式，如利用審計(jì)信息服務(wù)黨內(nèi)監(jiān)督、行政監(jiān)察和公眾監(jiān)督等。

(二)內(nèi)部審計(jì)具有特殊的監(jiān)督管理作用

內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)具有四個(gè)特點(diǎn)，決定了對(duì)權(quán)力在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域錯(cuò)用、濫用和腐敗的監(jiān)督管理有著特殊作用。一是廣泛性，可以采取多種形式對(duì)本單位、部門各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況進(jìn)行事后、事中和事前的審計(jì)監(jiān)督。二是獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)對(duì)最高管理層負(fù)責(zé)，包括內(nèi)審機(jī)構(gòu)、控制審查過(guò)程和審計(jì)結(jié)論的獨(dú)立。三是直接性，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各環(huán)節(jié)、各階段實(shí)施直接、經(jīng)常地審計(jì)監(jiān)督，不因被監(jiān)督者或有問(wèn)題而去監(jiān)督。四是有效性，既能實(shí)施事前、事中的監(jiān)督，防微杜漸，又能實(shí)施事后監(jiān)督，評(píng)價(jià)管理者的績(jī)效，有效地從源頭上預(yù)防、治理腐敗，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。

二、明確審計(jì)定位、改革審計(jì)方式，體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值

(一)明確審計(jì)定位、創(chuàng)新工作思路

內(nèi)部審計(jì)從促進(jìn)和服務(wù)組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的高度出發(fā)，轉(zhuǎn)變觀念、勇于創(chuàng)新，提高內(nèi)審工作質(zhì)量和效率。因此內(nèi)部審計(jì)的定位非常重要，決定著內(nèi)部審計(jì)的職能與作用，內(nèi)部審計(jì)要求創(chuàng)新工作思路，要求企業(yè)重視內(nèi)部審計(jì)定位、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)方式、審計(jì)成果，適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境的變化，推進(jìn)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)模式，這就要求首先內(nèi)部審計(jì)定位是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)，利用監(jiān)督職能發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，有針對(duì)性在提出改進(jìn)企業(yè)管理水平的意見(jiàn)；其次是內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)是加強(qiáng)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，提高企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)內(nèi)涵，豐富內(nèi)部審計(jì)信息；其三是內(nèi)部審計(jì)方式是審計(jì)監(jiān)督企業(yè)的全部經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)“事前參與、事中監(jiān)督、事后評(píng)價(jià)”；最后是內(nèi)部審計(jì)成果是講究審計(jì)綜合效果，反映內(nèi)部審計(jì)工作的綜合價(jià)值，充分體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)重要性。

(二)改革審計(jì)方式、改變審計(jì)模式

為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值，提高內(nèi)部審計(jì)工作成果，適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)模式，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)逐步建立“事前參與、事中監(jiān)督、事后評(píng)價(jià)”的審計(jì)方式，實(shí)現(xiàn)“審計(jì)——控制——管理”的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，更好地體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的基本指導(dǎo)思想。

1、加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息的審計(jì)監(jiān)督

財(cái)務(wù)類審計(jì)工作的發(fā)展方向應(yīng)以財(cái)務(wù)審計(jì)為基礎(chǔ)，對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行事中監(jiān)控的審計(jì)方式。隨著企業(yè)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)電算化實(shí)際應(yīng)用的全面普及，適時(shí)改革財(cái)務(wù)審計(jì)的基本方式，積極推行計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)及“網(wǎng)絡(luò)在線實(shí)時(shí)審計(jì)”等，逐步做到“動(dòng)態(tài)監(jiān)督、過(guò)程跟蹤”。

2、加強(qiáng)企業(yè)資金使用效果的審計(jì)監(jiān)督

以效益審計(jì)方法對(duì)企業(yè)資金使用進(jìn)行審計(jì)，評(píng)價(jià)資金使用效果，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。如事前審計(jì)企業(yè)各類支出性經(jīng)濟(jì)合同，合同執(zhí)行過(guò)程的事中監(jiān)督，項(xiàng)目結(jié)算完畢后的事后評(píng)價(jià)等。

3、加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為的審計(jì)監(jiān)督

對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)行經(jīng)營(yíng)成果審計(jì)，加強(qiáng)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制能力，從而使內(nèi)部審計(jì)成為企業(yè)管理控制的重要環(huán)節(jié)，直接為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)。

(三)轉(zhuǎn)變管理思維，保障內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督行為的實(shí)施

為了保證內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督管理能在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理行為中發(fā)揮應(yīng)有的作用，企業(yè)應(yīng)提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)給予一系列的保障措施。

首先加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)，在企業(yè)規(guī)章制度體系中明確內(nèi)部審計(jì)制度，如建立《企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理辦法》、《財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督辦法》、《經(jīng)營(yíng)合同內(nèi)部審計(jì)辦法》、《任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)部審計(jì)辦法》等，確立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的制度依據(jù)，確定企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立的監(jiān)督地位。

其次明確企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)、管理行為，使內(nèi)部審計(jì)成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理必經(jīng)流程，規(guī)定財(cái)務(wù)決算、經(jīng)營(yíng)合同、資產(chǎn)報(bào)損、固定資產(chǎn)投資、對(duì)外投資等企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)管理領(lǐng)域創(chuàng)立內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督把關(guān)的管理意識(shí)，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)控管理體系中的作用，如企業(yè)經(jīng)營(yíng)合同規(guī)定審計(jì)后才能對(duì)外簽訂，資產(chǎn)報(bào)損規(guī)定審計(jì)后才能報(bào)批損失等等。

最后規(guī)定內(nèi)部審計(jì)具體審計(jì)規(guī)程，依據(jù)《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》等法規(guī)確定內(nèi)部審計(jì)的必要程序，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)的計(jì)劃、目標(biāo)、范圍等，嚴(yán)格管理內(nèi)部審計(jì)人員隊(duì)伍，提高內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力和水平，節(jié)約審計(jì)成本，提高審計(jì)效果。

三、創(chuàng)新思想、轉(zhuǎn)變觀念，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用

(一)創(chuàng)立整改制度，體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)效果

整改內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題可充分體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際效果，也是內(nèi)部審計(jì)的目的和責(zé)任，因此企業(yè)要建立健全內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題整改制度，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。如建立整改事項(xiàng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)督辦制度，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層采取專題會(huì)議等方式督辦內(nèi)部審計(jì)整改事項(xiàng)；建立整改事項(xiàng)協(xié)調(diào)制度，企業(yè)紀(jì)檢、人力資源、內(nèi)部審計(jì)等部門成立聯(lián)席協(xié)調(diào)辦，定期研究并以專題內(nèi)部通報(bào)等方式督辦內(nèi)部審計(jì)整改事項(xiàng)；建立整改事項(xiàng)責(zé)任人制度，確定內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的具體整改責(zé)任人，監(jiān)督責(zé)任人整改內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的具體效果。

(二)創(chuàng)立服務(wù)意識(shí)，提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量

第6篇：內(nèi)部審計(jì)作用范文

【摘要】?jī)?nèi)部審計(jì)不僅有利于組織價(jià)值的提升，而且還可以調(diào)節(jié)經(jīng)營(yíng)環(huán)境，使之更加和諧，更加有利于組織的運(yùn)行。它包括一系列的審計(jì)方法，處理方案以及一些重要程序。它可以使企業(yè)的資產(chǎn)得到保護(hù)，使會(huì)計(jì)資料更加完整，更加可靠和準(zhǔn)備，也因此可以使企業(yè)的收益增加。在醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理中，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮它的基本職能立足于醫(yī)院的發(fā)展。本文首先敘述了醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理內(nèi)部審計(jì)的必要性，然后從兩個(gè)方面對(duì)內(nèi)部審計(jì)在醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理的作用展開討論。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì)；醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理；作用

內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的關(guān)鍵組成部分，與會(huì)計(jì)有一定的關(guān)聯(lián)，但是卻不僅僅只是局限在會(huì)計(jì)中。內(nèi)部審計(jì)字雖少但它包含的內(nèi)容卻很豐富，它包括一系列的審計(jì)方法，處理方案以及一些重要程序。它可以使企業(yè)的資產(chǎn)得到保護(hù)，使會(huì)計(jì)資料更加完整，更加可靠和準(zhǔn)備，也因此可以使企業(yè)的收益增加。眾所周知，醫(yī)院是行政事業(yè)單位，且它設(shè)立的目的并不是單純的賺錢，但是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，醫(yī)院也需要遵循市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律。開展內(nèi)部審計(jì)，如何有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理中的作用，是時(shí)下應(yīng)該注重的新課題。

一 對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理開展內(nèi)部審計(jì)的必要性

一方面，按照有關(guān)實(shí)施意見(jiàn)的要求，不再沿用以前單純的直接委任，而是根據(jù)市場(chǎng)運(yùn)行規(guī)律，給予公平機(jī)會(huì)進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)，對(duì)干部的管理權(quán)限進(jìn)行嚴(yán)格劃分，建立多種多樣的選拔任用機(jī)制，將聘任、選任和委任以及考任分別運(yùn)用到不同的實(shí)際情況當(dāng)中。干部領(lǐng)導(dǎo)在任期時(shí)間內(nèi)，設(shè)定一定的任期目標(biāo)，對(duì)完成的情況進(jìn)行公平的監(jiān)督。鑒于此，一套有效的監(jiān)督方法十分有必要，而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)剛好可以滿足這些需要。

另一方面，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理中存在一定的缺陷，并不能很好的解決組織所面臨的問(wèn)題。現(xiàn)在的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)只有針對(duì)醫(yī)院的法人代表以及幾個(gè)重要的領(lǐng)導(dǎo)干部，對(duì)于中層的管理干部沒(méi)有很好的監(jiān)督方法，而正好醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)部門可以較有效的填補(bǔ)這個(gè)空缺。

二 如何發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理中的作用

內(nèi)部審計(jì)要將出發(fā)點(diǎn)立足于內(nèi)部控制制度，從會(huì)計(jì)控制以及管理控制兩個(gè)方面著手，著重考查醫(yī)院在經(jīng)營(yíng)中凸顯的特性，也要對(duì)一些重要的單位或者是部門在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中是否符合有關(guān)要求進(jìn)行核實(shí)。具體的說(shuō)，主要從以下兩個(gè)方面加大審計(jì)力度。

（一） 對(duì)內(nèi)部控制的健全性和完整性進(jìn)行審查

資金的來(lái)源和運(yùn)用是經(jīng)濟(jì)運(yùn)行活動(dòng)的基本表現(xiàn)，而醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也同樣有著同樣的表現(xiàn)。審查內(nèi)部控制的健全性和完整性其實(shí)質(zhì)是確定醫(yī)院是否建立了有效的監(jiān)管制度來(lái)檢查資金來(lái)源和運(yùn)用，并且保證其內(nèi)容的齊全性以及方法的有效性。

（二） 審查內(nèi)部控制制度是否有效

有效性一直是各種制度所要追尋的最好的效果。醫(yī)院的管理也在不斷的進(jìn)步，不斷的進(jìn)行完善，并且醫(yī)院也制定了相關(guān)的制度，這些制度也起到了很積極的作用。但是醫(yī)院缺乏內(nèi)部制度審計(jì)，使得醫(yī)院的管理制度不能更好的執(zhí)行。更甚者，這些制度在時(shí)間的淡化下，也變成了擺飾，沒(méi)人重視，更得不到有效執(zhí)行。近年來(lái)，醫(yī)院已經(jīng)發(fā)生了幾次關(guān)于財(cái)務(wù)摞用、貪污事件，就是因?yàn)闆](méi)有很好的執(zhí)行內(nèi)部控制制度，而這就是因?yàn)闆](méi)有內(nèi)部審計(jì)制度或者是有也沒(méi)有很好的執(zhí)行。

另外，對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行定期審計(jì)，可以引起醫(yī)院對(duì)財(cái)務(wù)收支核算的重視，提高增收節(jié)支。對(duì)醫(yī)院資金的一收一支進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，找尋到醫(yī)院的財(cái)務(wù)在收支所存在的問(wèn)題，以及在收支制度上的不完善，并且提出相應(yīng)的相關(guān)解決方案方面的意見(jiàn)，領(lǐng)導(dǎo)就這些意見(jiàn)做出有利于提高醫(yī)院效益的決策。

首先，對(duì)醫(yī)院收入的審計(jì)。醫(yī)院的收入主要來(lái)源于醫(yī)療服務(wù)和藥品，其價(jià)格都是由物價(jià)部門出示標(biāo)準(zhǔn)，而內(nèi)部審計(jì)主要是為了檢查所出售價(jià)格是否與按照物價(jià)部門標(biāo)準(zhǔn)，看是否有錯(cuò)收、漏收等情況，還有檢查在核算收入時(shí)是否及時(shí)準(zhǔn)確真實(shí)。

其次，對(duì)大額資金支付的審計(jì)。是指對(duì)支付的大額資金進(jìn)行審計(jì)，這些支付費(fèi)用在醫(yī)院并不是時(shí)常有，然而因其交易額度特別大，一旦出現(xiàn)紕漏，醫(yī)院會(huì)受到一定的損失。這些支付包括維修基礎(chǔ)建筑的費(fèi)用，購(gòu)買置辦醫(yī)療設(shè)備的費(fèi)用，還有各個(gè)階層的職員的工資和科研費(fèi)用等等。這些費(fèi)用均要通過(guò)嚴(yán)格的審計(jì)，雖然醫(yī)院設(shè)有有關(guān)部門管理負(fù)責(zé)這些業(yè)務(wù)，但是并不能確保這些部門實(shí)施的有效性，而內(nèi)部審計(jì)剛好起到監(jiān)督作用。

最后，對(duì)于日常生活的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的審計(jì)對(duì)醫(yī)院的發(fā)展也有非常大的好處。要審計(jì)醫(yī)院日常開支是否得當(dāng)，有沒(méi)有浪費(fèi)，或者是審批是否存在問(wèn)題，有沒(méi)有虛報(bào)的情況，內(nèi)部審計(jì)也可以為保障職員福利發(fā)揮作用。有了內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，醫(yī)院的日常開支可以盡可能的減少浪費(fèi)，同樣也可以防范經(jīng)濟(jì)犯罪。

總而言之，醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)對(duì)于醫(yī)院的管理進(jìn)入現(xiàn)代化有很重要的作用，內(nèi)部審計(jì)在醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理中是不可或缺的環(huán)節(jié)，可以使醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)更好的運(yùn)行，更加完善自己的體制，增強(qiáng)了在醫(yī)院體系中的競(jìng)爭(zhēng)能力，同樣更好的遵循市場(chǎng)規(guī)律。當(dāng)然，各個(gè)部門的配合會(huì)使內(nèi)部審計(jì)的作用效果更明顯，更加有效，為醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。內(nèi)部審計(jì)也要做到客觀、公正，使之走向制度化、規(guī)范化。

參考文獻(xiàn)

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［2］ 羅春蓉; 淺談如何做好醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)［J］中國(guó)實(shí)用醫(yī)藥2008（12）

第7篇：內(nèi)部審計(jì)作用范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理；內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)管理

近幾年，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展，為企業(yè)發(fā)展迎來(lái)新契機(jī)。而企業(yè)若要在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的背景下占有一席之地，則應(yīng)在經(jīng)營(yíng)管理中，注重自身最大化利益的輸出。在此過(guò)程中，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)可通過(guò)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管控的手段，為企業(yè)管理起到降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制能力、營(yíng)造企業(yè)文化與間接價(jià)值等作用，用以保證企業(yè)穩(wěn)定且健康的戰(zhàn)略發(fā)展導(dǎo)向。

1.企業(yè)管理中內(nèi)部審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理間對(duì)應(yīng)關(guān)系

內(nèi)部審計(jì)作為咨詢活動(dòng)，具有客觀性、獨(dú)立性的特點(diǎn)，主要對(duì)組織價(jià)值和運(yùn)作效率起到促進(jìn)作用。即通過(guò)規(guī)范化與系統(tǒng)化的方式，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理等多元化手段，促進(jìn)組織目標(biāo)的落實(shí)。在該項(xiàng)定義中，已明確將風(fēng)險(xiǎn)管理歸類于內(nèi)部審計(jì)的范疇，企業(yè)逐漸增強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的重視度，可有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的作用。總之，內(nèi)部審計(jì)以獨(dú)特化的視角，對(duì)企業(yè)組織活動(dòng)予以全局性把控，并依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的模式，將內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理予以有機(jī)融合，并為企業(yè)管理目說(shuō)氖迪執(zhí)叢焯跫。

2.企業(yè)管理中內(nèi)部審計(jì)的作用

2.1降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的進(jìn)行，往往面臨相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)管理中實(shí)體崗位，審計(jì)人員由于對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的熟悉度，使其能夠從全方位的角度，對(duì)企業(yè)現(xiàn)狀予以考究，并通過(guò)周密性且嚴(yán)謹(jǐn)性的審計(jì)手段，尋找企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中潛在風(fēng)險(xiǎn)，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，制定針對(duì)性風(fēng)險(xiǎn)管控措施，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

2.2加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制能力

關(guān)于內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)內(nèi)控能力的強(qiáng)化，可從以下兩點(diǎn)進(jìn)行分析：首先，對(duì)內(nèi)控系統(tǒng)的測(cè)試。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開展，要求審計(jì)人員對(duì)企業(yè)規(guī)章制度與管理辦法的收集，依據(jù)規(guī)定內(nèi)控流程，對(duì)其控制點(diǎn)實(shí)施健全性測(cè)試，因此充分彰顯內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)內(nèi)控能力的科學(xué)性與全面性價(jià)值。其次，遵循性評(píng)價(jià)體系。遵循性評(píng)價(jià)體系，是對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度、措施實(shí)際效果的評(píng)價(jià)，還可利用對(duì)企業(yè)內(nèi)控失控點(diǎn)、薄弱點(diǎn)的綜合分析，使其逐步完善且優(yōu)化，保證企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的目標(biāo)。

2.3營(yíng)造企業(yè)文化

企業(yè)若要實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期且穩(wěn)定的戰(zhàn)略目標(biāo)，不僅應(yīng)具備較強(qiáng)的實(shí)力，還應(yīng)注重自身文化的營(yíng)造。于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作階段，可通過(guò)文化宣傳倡導(dǎo)的方式，保障企業(yè)持續(xù)性和穩(wěn)定性目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。而在此過(guò)程中，審計(jì)人員利用企業(yè)文化定期評(píng)價(jià)的方式，以審計(jì)活動(dòng)的層面，判斷員工是否對(duì)企業(yè)文化、經(jīng)營(yíng)理念予以充分理解，使其能夠?yàn)槲幕ㄔO(shè)貢獻(xiàn)力量。此外，內(nèi)部審計(jì)還應(yīng)加大關(guān)于企業(yè)與員工形象的重視度，結(jié)合實(shí)時(shí)督促的手段，營(yíng)造積極向上的企業(yè)文化氛圍。

2.4間接價(jià)值

從整體上來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)各部門工作的開展具有較強(qiáng)的威懾作用，使其長(zhǎng)期處于審計(jì)“監(jiān)督且壓榨”的環(huán)境下，從而保持良好且規(guī)范的秩序，有助于企業(yè)各職能部門績(jī)效水平與效果的優(yōu)化改進(jìn)。與此同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)還具有服務(wù)咨詢功能，尤其針對(duì)新人職員工，審計(jì)人員利用制度明確的方式，促進(jìn)企業(yè)管理效率、運(yùn)營(yíng)效果的提升。而審計(jì)人員還可按照各職能部門間的需求，對(duì)其業(yè)務(wù)流程、運(yùn)營(yíng)程序予以審查，不僅有助于對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)流程的重構(gòu)與梳理，還可達(dá)到預(yù)期工作目標(biāo)。

3.企業(yè)治理中內(nèi)部審計(jì)的作用

3.1作用

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)評(píng)價(jià)、監(jiān)督的關(guān)鍵手段，于企業(yè)治理工作中起到權(quán)力制衡、業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)的作用。現(xiàn)階段，企業(yè)治理即為內(nèi)部審計(jì)，即審計(jì)機(jī)構(gòu)、部門接受企業(yè)委托，對(duì)自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、財(cái)務(wù)狀況予以綜合評(píng)價(jià)，以獨(dú)立控制層的優(yōu)勢(shì)，對(duì)企業(yè)管理層與決策層負(fù)有首要責(zé)任。結(jié)合企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展的角度，內(nèi)部審計(jì)往往由傳統(tǒng)監(jiān)督和評(píng)價(jià)模式，向經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的角度拓展，甚至在某些企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)工作還可擴(kuò)大到財(cái)務(wù)審計(jì)、管理審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的層面。

3.2途徑

構(gòu)建多元化審計(jì)環(huán)境：若以內(nèi)部審計(jì)權(quán)威性、獨(dú)立性的角度來(lái)看，可知審計(jì)機(jī)構(gòu)地位越高，且內(nèi)部審計(jì)功能及作用越強(qiáng)，還可在某種程度上消除類似機(jī)構(gòu)所帶來(lái)的審計(jì)壓力；若結(jié)合審計(jì)效率的層面，審計(jì)機(jī)構(gòu)作為企業(yè)權(quán)力的直屬，有助于審計(jì)工作的全面進(jìn)行，以此充分彰顯審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、權(quán)威性價(jià)值。總之，審計(jì)機(jī)構(gòu)作為企業(yè)第三方職能部門，獨(dú)立性與權(quán)威性的體現(xiàn)，可為管理人員提供具有參考價(jià)值的審計(jì)報(bào)告及權(quán)威資料。

企業(yè)文化氛圍：企業(yè)治理作為戰(zhàn)略目標(biāo)切實(shí)的首要途徑，在某種程度上和企業(yè)文化氛圍的營(yíng)造密切相關(guān)。而企業(yè)內(nèi)部控制又屬于自我管理的范疇，可通過(guò)企業(yè)文化建設(shè)的方式，注重自身內(nèi)部控制能力的提升，以此為企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的營(yíng)造奠定基礎(chǔ)。

4.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的應(yīng)用措施

4.1優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)模式

市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的穩(wěn)步提升，致使傳統(tǒng)審計(jì)模式難以適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，同時(shí)在經(jīng)濟(jì)體制變革的背景下，企業(yè)管理中所涉及的風(fēng)險(xiǎn)更具多樣化，構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)為主體的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，是對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)難點(diǎn)的攻克，更是現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展的必然途徑。針對(duì)此，企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部審計(jì)中，對(duì)經(jīng)營(yíng)管理重難點(diǎn)部分予以明確，依據(jù)企業(yè)目標(biāo)，對(duì)其審計(jì)范圍、對(duì)象實(shí)施優(yōu)化改革，即要求企業(yè)管理層，應(yīng)重點(diǎn)明確內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的價(jià)值，綜合多元化的管控手段，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施接納與規(guī)避，用以滿足當(dāng)前企業(yè)管理的標(biāo)準(zhǔn)。此外，企業(yè)還應(yīng)構(gòu)建信息化內(nèi)部審計(jì)支撐系統(tǒng)，便于對(duì)數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)收集與處理，即只有在數(shù)據(jù)量化分析的條件下，方可精準(zhǔn)評(píng)價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，將內(nèi)部審計(jì)的作用落實(shí)于實(shí)處。

4.2提升審計(jì)人員水平

若要更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理中內(nèi)部審計(jì)的作用，則應(yīng)對(duì)審計(jì)人員水平予以高度重視。現(xiàn)階段，國(guó)內(nèi)諸多企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)人員水平不達(dá)標(biāo)已成為普遍問(wèn)題，再者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的作用考慮不周，使之難以真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值。針對(duì)此，企業(yè)應(yīng)在日常經(jīng)營(yíng)管理中，逐漸加大審計(jì)人員培訓(xùn)力度，通過(guò)對(duì)其財(cái)務(wù)知識(shí)和管理知識(shí)、采購(gòu)知識(shí)與組織知識(shí)的“更新”，不僅可促進(jìn)其綜合素質(zhì)、業(yè)務(wù)技能的提升，還可實(shí)現(xiàn)企業(yè)各項(xiàng)管理工作的順利開展。

4.3建設(shè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)

內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)立，是強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作用與權(quán)威性的核心手段。內(nèi)審機(jī)構(gòu)通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)賬目的核查，并結(jié)合稽查與評(píng)價(jià)制度的完整性，對(duì)其內(nèi)部職能部門實(shí)施效率審查工作，用以體現(xiàn)企業(yè)管理中內(nèi)部審計(jì)的嚴(yán)密性與科學(xué)性價(jià)值。

第8篇：內(nèi)部審計(jì)作用范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；高校治理；對(duì)策

中圖分類號(hào)：F239.45　文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A　文章編號(hào)：1673-291X(2008)08-0102-02

一、內(nèi)部審計(jì)的職能作用

(一)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督作用

在保證本單位財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督，努力促進(jìn)增收節(jié)支，提高經(jīng)濟(jì)效益；緊緊圍繞學(xué)校中心工作，圍繞校領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注的問(wèn)題對(duì)內(nèi)部的重點(diǎn)單位、重點(diǎn)部門、重點(diǎn)資金及重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督；以財(cái)務(wù)審計(jì)為基礎(chǔ)，以管理審計(jì)為重點(diǎn)。全面開展建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)，對(duì)學(xué)校內(nèi)部管理和制度執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督，即審查學(xué)校各項(xiàng)投入是否合理，管理是否高效，回報(bào)是否最大化等。

(二)參謀作用

在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，高校面對(duì)日益變化的環(huán)境，經(jīng)常存在各種新問(wèn)題和新情況，此時(shí)，審計(jì)可以利用對(duì)國(guó)家有關(guān)政策和對(duì)學(xué)校內(nèi)部秩序比較熟悉的優(yōu)勢(shì)，在決策中給學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)發(fā)揮參謀作用；在建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，對(duì)查出的有關(guān)造價(jià)等問(wèn)題予以揭示并提出具有針對(duì)性、可操作性的整改建議，為領(lǐng)導(dǎo)正確決策提供依據(jù)；通過(guò)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的熱點(diǎn)問(wèn)題、管理薄弱的環(huán)節(jié)和單位開展審計(jì)調(diào)查，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有價(jià)值的信息；在對(duì)下屬單位實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，對(duì)存在的經(jīng)營(yíng)和管理方面的問(wèn)題及時(shí)向下屬單位提出審計(jì)意見(jiàn)和建議，并督促其落實(shí)整改，促進(jìn)審計(jì)結(jié)果向?qū)徲?jì)成果的轉(zhuǎn)化。

(三)評(píng)價(jià)和簽證服務(wù)

通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等審計(jì)方式，評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部及學(xué)校內(nèi)部治理情況，為學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)選用干部、簽證各類經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)提供依據(jù)。同時(shí)，通過(guò)審計(jì)評(píng)價(jià)中對(duì)遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)方面經(jīng)濟(jì)責(zé)任的表述，能促進(jìn)干部廉潔自律，自覺(jué)遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)，避免和減少違紀(jì)問(wèn)題的發(fā)生，從而在一定程度上對(duì)糾正經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中的不正之風(fēng)、端正黨風(fēng)和社會(huì)風(fēng)氣起到一定的推動(dòng)作用。

二、內(nèi)部審計(jì)與學(xué)校內(nèi)部治理的關(guān)系

(一)從理論起源上看

契約理論認(rèn)為，單位或部門是有關(guān)要素投人者之間一系列長(zhǎng)期契約關(guān)系的聯(lián)結(jié)點(diǎn)。由于契約的不完全性，單位或部門的要素投入者未來(lái)的收益是不確定的。內(nèi)部治理主要涉及內(nèi)部控制權(quán)的配置和行使，內(nèi)部職工的工作業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)及如何設(shè)計(jì)和實(shí)施激勵(lì)制度等。

委托理論認(rèn)為。在組織結(jié)構(gòu)中，各管理層與職員之間都存在著一種委托關(guān)系。受托責(zé)任理論認(rèn)為，資源的‘管理者對(duì)資源所有者承擔(dān)著有效管理所托付資源的責(zé)任，受托者有責(zé)任對(duì)資源的所有者解釋、說(shuō)明其活動(dòng)及結(jié)果。契約理論、委托理論、受托責(zé)任理論構(gòu)成了內(nèi)部治理與內(nèi)部審計(jì)共同的理論基礎(chǔ)，它們都是由于兩權(quán)分離而需要權(quán)利之間的相互制衡，這正好也體現(xiàn)了內(nèi)部治理與內(nèi)部審計(jì)有著共同的追求目標(biāo)、共同關(guān)注的利益群體、共同面臨的問(wèn)題。因此，它們是密不可分、相輔相成的。

(二)從兩者的互動(dòng)性上看

首先，內(nèi)部審計(jì)的功能發(fā)揮依賴于內(nèi)部治理是否提供了有利條件。內(nèi)部治理是實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的制度環(huán)境，是促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)有效開展、保證內(nèi)部審計(jì)功能發(fā)揮的前提和基礎(chǔ)。在完善的內(nèi)部治理下，才可能有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)才可能獨(dú)立地進(jìn)行評(píng)價(jià)和監(jiān)督。其次，完善的內(nèi)部治理離不開內(nèi)部審計(jì)。因此，合理有效的內(nèi)部審計(jì)是良好部門單位治理結(jié)構(gòu)的內(nèi)在要求。

三、內(nèi)部審計(jì)在高校治理中的作用

(一)評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)重要方面，通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行事前、事中和事后經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)，著重考核和評(píng)價(jià)其預(yù)測(cè)、決策、目標(biāo)和計(jì)劃是否先進(jìn)可行，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否按照既定的決策和目標(biāo)進(jìn)行，經(jīng)濟(jì)效益水平高低及其影響因素，經(jīng)營(yíng)管理者是否有效地管理資財(cái)，對(duì)已進(jìn)行的與經(jīng)濟(jì)相關(guān)的活動(dòng)進(jìn)行公證評(píng)價(jià)，這是內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)重要作用。顯然，高校內(nèi)部審計(jì)有責(zé)任協(xié)助高校領(lǐng)導(dǎo)審查其委托活動(dòng)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)方針是否合規(guī)、合法，是否經(jīng)濟(jì)有效、切實(shí)可行，以實(shí)現(xiàn)其預(yù)期的效果。同時(shí)，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，審計(jì)人員可以評(píng)價(jià)被審計(jì)對(duì)象的經(jīng)營(yíng)狀況，并針對(duì)所取得的成績(jī)和存在的問(wèn)題，提出具有建設(shè)性、針對(duì)性的評(píng)價(jià)意見(jiàn)和改進(jìn)建議，協(xié)助高校領(lǐng)導(dǎo)更有效地規(guī)劃學(xué)校的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

(二)鑒定質(zhì)量

現(xiàn)代高校首先是一個(gè)通過(guò)完成教學(xué)和科研活動(dòng)以傳播知識(shí)、發(fā)展科學(xué)的場(chǎng)所，教學(xué)質(zhì)量和科研成果水平是高校各種活動(dòng)和因素共同作用的綜合反映。當(dāng)高校的教學(xué)和科研由委托人將對(duì)此的管理(經(jīng)營(yíng))責(zé)任托付給受托人時(shí)，審計(jì)鑒定的涵義隨之被拓展和延伸，單純的財(cái)務(wù)審計(jì)已經(jīng)不能滿足要求，而必須通過(guò)內(nèi)容更廣泛的內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)。

通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，對(duì)影響教學(xué)質(zhì)量和科研成果產(chǎn)出水平的因素，對(duì)教學(xué)管理和科研管理活動(dòng)進(jìn)行鑒定，即對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)和管理業(yè)績(jī)進(jìn)行鑒定和證明。同時(shí)，對(duì)與此相關(guān)的因素進(jìn)行全面、系統(tǒng)、綜合的審核、分析，找出問(wèn)題和差距，并為進(jìn)一步提高教學(xué)質(zhì)量和科研產(chǎn)出水平，提高教學(xué)管理和科研管理水平提供建議，以便不斷改進(jìn)和提高。這個(gè)作用主要是通過(guò)教育質(zhì)量審計(jì)、績(jī)效審計(jì)來(lái)實(shí)現(xiàn)。

(三)檢查內(nèi)控制度

內(nèi)控制度是一系列相互聯(lián)系、相互制約的控制措施。在高校治理中，各職能部門承擔(dān)著各自的管理職責(zé)，部門之間既有聯(lián)系又有控制，部門內(nèi)部各崗位之間同樣既有聯(lián)系又有控制，內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)對(duì)各職能部門之間和部門內(nèi)部各崗位之間，是否有和是否執(zhí)行相互聯(lián)系、相互制約的控制措施的審計(jì)，來(lái)判斷內(nèi)控制度是否存在、整體功能和控制效果的好壞，并提出相應(yīng)的建議，建立健全內(nèi)控制度。

通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，對(duì)高校內(nèi)控制度的基本構(gòu)造進(jìn)行完善，使組織機(jī)構(gòu)、人員素質(zhì)、授權(quán)批準(zhǔn)、職務(wù)分工、計(jì)劃目標(biāo)、信息質(zhì)量、財(cái)產(chǎn)安全、業(yè)務(wù)程序等方面均建立相應(yīng)的內(nèi)控制度。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，檢查各部門有關(guān)人員的權(quán)限和責(zé)任，避免相互推諉，以提高工作效率，在確保工作效率的前提下，利用其彼此間相互聯(lián)系、相互制約的關(guān)系防止或糾正各種可能發(fā)生的錯(cuò)誤和舞弊，合理、節(jié)約、有效、安全地使用和保管各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)資源，防止財(cái)產(chǎn)物資的損失浪費(fèi)。

(四)防范風(fēng)險(xiǎn)

防范風(fēng)險(xiǎn)是內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)重要功能，這個(gè)作用在高校治理中尤為重要。由于高校治理結(jié)構(gòu)的缺失，一方面高校領(lǐng)導(dǎo)行為缺乏有效的激勵(lì)和監(jiān)督，另一方面高校多種類型的非經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也可能導(dǎo)致一些行為人或部門發(fā)生一些潛在的風(fēng)險(xiǎn)。可見(jiàn)，在高校治理中，進(jìn)行審計(jì)是風(fēng)險(xiǎn)防范的一個(gè)表征，重要的還需要通過(guò)對(duì)被審計(jì)對(duì)象的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)、機(jī)會(huì)和威脅進(jìn)行審核，幫助其識(shí)別所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源、可能性以及后果進(jìn)行分析；根據(jù)現(xiàn)有管理、能力、技術(shù)、程序及風(fēng)險(xiǎn)偏好程度等對(duì)已識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，確定可控和不可控風(fēng)險(xiǎn)，以便采取相應(yīng)措

施；對(duì)可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平，確定防范風(fēng)險(xiǎn)的措施和手段。

(五)提高治理效率

高校的內(nèi)部審計(jì)是從發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、錯(cuò)誤和弊端出發(fā)，對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出有針對(duì)性的意見(jiàn)和建議，以便改善高校的運(yùn)作和管理水平，從而提高治理效率。

高校的內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容表現(xiàn)為兩個(gè)層面，一個(gè)是微觀的詳細(xì)項(xiàng)目審計(jì)，另一個(gè)是宏觀的長(zhǎng)期計(jì)劃審計(jì)。微觀的詳細(xì)項(xiàng)目審計(jì)是通過(guò)一個(gè)個(gè)具體項(xiàng)目，從局部出發(fā)，就這一項(xiàng)目中存在的問(wèn)題提出意見(jiàn)和建議，解決的是個(gè)別問(wèn)題；對(duì)高校長(zhǎng)期發(fā)展計(jì)劃的審計(jì)，是通過(guò)對(duì)高校戰(zhàn)略發(fā)展活動(dòng)進(jìn)行綜合、系統(tǒng)和定期的審核，并提出改進(jìn)戰(zhàn)略效果的意見(jiàn)，包括對(duì)高校發(fā)展方向和總體指導(dǎo)思想、各子部門之間的協(xié)同支持和聯(lián)系、資源的長(zhǎng)期使用有效控制、治理結(jié)構(gòu)、價(jià)值理念是否適合目前戰(zhàn)略等詳細(xì)內(nèi)容的審計(jì)。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)的宏觀作用，可以增強(qiáng)對(duì)高校內(nèi)部活動(dòng)方向性和全局性控制，確保各職能部門資源分配合理、職責(zé)分明，分工協(xié)調(diào)，并能做到相互監(jiān)督，相互制約。內(nèi)部審計(jì)的這種控制功能，顯然對(duì)改善高校治理的整體運(yùn)作效率有重要影響。

四、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，完善高校內(nèi)部治理的對(duì)策

(一)從制度上明確內(nèi)部審計(jì)在高校治理中的重要作用

當(dāng)前，高校應(yīng)從規(guī)范內(nèi)部審計(jì)和完善學(xué)校內(nèi)部治理的角度出發(fā)，制定相應(yīng)的規(guī)章制度，這不僅使教職工對(duì)學(xué)校內(nèi)部的治理進(jìn)行關(guān)注，也會(huì)認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)是學(xué)校內(nèi)部發(fā)展的重要措施，而且使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員得到學(xué)校應(yīng)有的重視，使內(nèi)部審計(jì)的效用得以充分發(fā)揮；使內(nèi)部審計(jì)新的概念得到體現(xiàn)：內(nèi)部審計(jì)不再只是關(guān)注于控制的傳統(tǒng)范式，而是參與到學(xué)校治理中，幫助學(xué)校改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，促進(jìn)內(nèi)部控制的改善。

(二)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)的要求

內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量在很大程度上取決于內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)。面對(duì)現(xiàn)代審計(jì)的要求，內(nèi)部審計(jì)人員必須注重知識(shí)的更新和擴(kuò)展，不僅要通曉會(huì)計(jì)、審計(jì)、管理知識(shí)，還要熟悉經(jīng)濟(jì)法規(guī)、工程技術(shù)、金融稅收、計(jì)算機(jī)等方面的知識(shí)。此外，內(nèi)部審計(jì)人員還需培養(yǎng)敏銳的洞察力和判斷力，恪守客觀、公正廉潔的原則。只有這樣才能建立起一支高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人員隊(duì)伍。

第9篇：內(nèi)部審計(jì)作用范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；財(cái)務(wù)管理；作用

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理不可或缺的一部分，是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段。目前，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)力逐漸增加，如何通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，提高企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力是每一個(gè)企業(yè)致力研究的課題。基于此，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)在財(cái)務(wù)管理中作用的研究具有十分現(xiàn)實(shí)的意義。

一、內(nèi)部審計(jì)特點(diǎn)以及職能分析

1.內(nèi)部審計(jì)工作職能

內(nèi)部審計(jì)工作職能主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（1）監(jiān)督職能。內(nèi)部審計(jì)最基本的職能就是監(jiān)督，主要是內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)、管理活動(dòng)等進(jìn)行的監(jiān)督控制，對(duì)企業(yè)中各個(gè)部門的財(cái)務(wù)收支以及投資、貸款等活動(dòng)實(shí)施有效的評(píng)價(jià)與管理，保證會(huì)計(jì)資料的完整性、真實(shí)性。同時(shí)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)是否符合企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行監(jiān)督，起到優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的有效作用，能維護(hù)企業(yè)、員工以及國(guó)家的基本利益。

（2）經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)、鑒證職能。隨著我國(guó)改革的不斷深入，企業(yè)自限不斷擴(kuò)大，但是還需要有關(guān)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)以及企業(yè)下屬單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、經(jīng)濟(jì)效益等進(jìn)行有效的評(píng)價(jià)。特別是對(duì)于企業(yè)負(fù)責(zé)人來(lái)說(shuō)，更需要對(duì)其進(jìn)行經(jīng)濟(jì)審計(jì)，避免出現(xiàn)貪污問(wèn)題。

（3）控制職能。企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)涉及企業(yè)運(yùn)營(yíng)的方方面面，從原材料的采購(gòu)、運(yùn)輸、庫(kù)存、生產(chǎn)加工、包裝、銷售等，都需要通過(guò)內(nèi)部審計(jì)工作加以控制。內(nèi)部審計(jì)部門是企業(yè)重要的職能部門之一，直接對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行有效控制。其中，包括對(duì)各個(gè)部門的經(jīng)濟(jì)效益、管理、財(cái)務(wù)開支等內(nèi)容的調(diào)查取證以及分析評(píng)價(jià)工作，及時(shí)為企業(yè)提供經(jīng)營(yíng)管理的依據(jù)，確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都能夠得到有效的監(jiān)督與控制。

（4）服務(wù)職能。作為企業(yè)中的一個(gè)部門，內(nèi)部審計(jì)還應(yīng)該具有服務(wù)職能，能夠?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)提供有效的審計(jì)服務(wù)。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶動(dòng)下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模不斷擴(kuò)大，而作為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者，不能面面俱到，還需要通過(guò)咨詢等服務(wù)以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的變化。內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)國(guó)家相關(guān)政策相對(duì)熟悉，能夠深入企業(yè)基層完成相關(guān)的審計(jì)調(diào)查工作，將企業(yè)下屬單位中存在的問(wèn)題及時(shí)向企業(yè)經(jīng)營(yíng)者反應(yīng)，并提出有效的優(yōu)化建議，為企業(yè)重大決策提供必要的依據(jù)。

2 .內(nèi)部審計(jì)工作的特點(diǎn)

企業(yè)實(shí)施有效的內(nèi)部審計(jì)工作，目的在于通過(guò)系統(tǒng)化的審計(jì)工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中存在的不足之處，并提出有效的優(yōu)化措施，不斷完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度等，為提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益作出巨大的貢獻(xiàn)。根據(jù)國(guó)家審計(jì)法，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立的審計(jì)部門，應(yīng)對(duì)企業(yè)基層單位中的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)了如指掌，以便實(shí)施事前、事中、事后審計(jì)與監(jiān)督工作，保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的貫徹落實(shí)。

在企業(yè)發(fā)展環(huán)境不斷變化的過(guò)程中，企業(yè)內(nèi)部管理工作日益復(fù)雜化，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作不僅需要對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行有效的審計(jì)，同時(shí)在很多非財(cái)務(wù)領(lǐng)域也發(fā)揮了巨大的作用，包括投資決策審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)等，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供更加客觀性的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)。

二、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的地位

為了能夠更好發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的作用，必須明確其在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的地位。

1.獨(dú)立、權(quán)威地位

內(nèi)部審計(jì)必須具有獨(dú)立性的特點(diǎn)，這是保證內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)揮職能的重要基礎(chǔ)，同時(shí)也是保證內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中權(quán)威性的前提。現(xiàn)階段，企業(yè)大多數(shù)都設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)單位，對(duì)股份有限公司或有限責(zé)任公司來(lái)說(shuō)，審計(jì)委員會(huì)是董事會(huì)直屬單位；而在一般性企業(yè)中，審計(jì)部門直接對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)。可見(jiàn)，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中具有獨(dú)立性以及權(quán)威性的地位，也只有這樣，才能保證內(nèi)審人員在開展具體工作中，堅(jiān)持公正、公平的原則，貫徹落實(shí)各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)工作制度。

2.監(jiān)督、制約地位

在企業(yè)發(fā)展進(jìn)程中，企業(yè)間的聯(lián)合現(xiàn)象較為普遍，投資主體也呈現(xiàn)多元化的發(fā)展趨勢(shì)。對(duì)于不斷增加的混合型經(jīng)濟(jì)，為了保證企業(yè)各個(gè)方面經(jīng)濟(jì)利益，在資產(chǎn)保值、增值活動(dòng)中，為了保證財(cái)務(wù)活動(dòng)的有效性，必須加強(qiáng)自我約束。而內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)制度下，能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)企業(yè)活動(dòng)的審計(jì)與監(jiān)督，起到良好的約束作用。另外，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)工作，能夠及時(shí)地發(fā)現(xiàn)企業(yè)中存在的違法或舞弊行為，有利于提升企業(yè)運(yùn)行的質(zhì)量，杜絕違紀(jì)行為的發(fā)生。

3.制度、法律地位

從我國(guó)企業(yè)發(fā)展的趨勢(shì)來(lái)說(shuō)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作正逐漸實(shí)現(xiàn)法律化與制度化，在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)保證有法可依。企業(yè)根據(jù)國(guó)家相關(guān)審計(jì)法律，結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況，制定符合自身發(fā)展的內(nèi)部審計(jì)制度，為內(nèi)部審計(jì)工作提供必要的依據(jù)。

三、內(nèi)部審計(jì)在財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮的重要作用

了解內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用，是保證其作用發(fā)揮的前提條件。

1.通過(guò)內(nèi)部審計(jì)工作，能夠提升企業(yè)會(huì)計(jì)信息的可靠性

在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，每一個(gè)部門、各個(gè)環(huán)節(jié)中都需要以企業(yè)財(cái)務(wù)信息為依據(jù)，財(cái)務(wù)信息的有效性在很大程度上決定了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的質(zhì)量。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)工作，能夠避免企業(yè)財(cái)務(wù)信息失真，提高財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量，確保了企業(yè)財(cái)務(wù)信息的完整與真實(shí)，幫助企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者更好地了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況，為企業(yè)重大決策提供依據(jù)。

一方面，在企業(yè)產(chǎn)品成本控制環(huán)節(jié)，通過(guò)有效的內(nèi)部審計(jì)工作，建立完善的原材料采購(gòu)制度、生產(chǎn)加工制度等，保證原材料采購(gòu)價(jià)格合理，嚴(yán)格按照正規(guī)程序進(jìn)行產(chǎn)品入庫(kù)等，保證了采購(gòu)環(huán)節(jié)的質(zhì)量，降低采購(gòu)成本。另外，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)工作，采用事前審計(jì)與事中控制相結(jié)合的方式在事后進(jìn)行有效的評(píng)價(jià)，采用節(jié)約自留以及超支自負(fù)等方式提高企業(yè)各個(gè)部門的生產(chǎn)積極性，還避免生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生浪費(fèi)問(wèn)題。

另一方面，在企業(yè)資金管理中，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)工作，能夠?qū)ζ髽I(yè)應(yīng)收賬款進(jìn)行有效的取證分析，還能夠強(qiáng)化客戶信用管理工作，保證應(yīng)收賬款能夠及時(shí)回收，保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)能夠幫助企業(yè)樹立良好的外部形象，營(yíng)造優(yōu)良的外部投資環(huán)境；還能夠在企業(yè)投資管理中發(fā)揮重要的作用，合理規(guī)劃企業(yè)投資的范圍與規(guī)模，力求企業(yè)用最小的投資獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益。此外，內(nèi)部審計(jì)能夠幫助企業(yè)規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)投資成本進(jìn)行合理計(jì)算，提高企業(yè)資金的流動(dòng)性，確保盈利。

2.內(nèi)部審計(jì)工作能夠強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管控

內(nèi)部審計(jì)工作是提高企業(yè)內(nèi)部控制的有效措施，也是一種避免財(cái)務(wù)管理存在漏洞的約束機(jī)制。企業(yè)通過(guò)有效的事前、事中與事后審計(jì)工作，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的全程監(jiān)督與管理，保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都符合國(guó)家相關(guān)法律政策。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施，能夠保證企業(yè)各個(gè)部門或下屬單位都受到企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門的監(jiān)督，規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)秩序，將各種違紀(jì)行為扼殺在搖籃中。另外，建立有效的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與控制制度，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支情況及時(shí)了解，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的審核與檢查，必要時(shí)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的測(cè)試，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)而采取有效的改進(jìn)措施。通過(guò)有效的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，能夠形成責(zé)權(quán)分明的內(nèi)部控制機(jī)制，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)施有效的控制，提高了企業(yè)內(nèi)部控制的質(zhì)量。

3.內(nèi)部審計(jì)工作能夠提升企業(yè)整體的管理水準(zhǔn)

內(nèi)部審計(jì)工作在新時(shí)期也有了更加全面的工作內(nèi)容，從簡(jiǎn)單的差錯(cuò)防弊，逐漸向著防范風(fēng)險(xiǎn)以及為企業(yè)提供必要的管理咨詢方面發(fā)展，說(shuō)明我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作正逐漸成熟化、系統(tǒng)化、專業(yè)化。現(xiàn)階段，內(nèi)部審計(jì)工作涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策、產(chǎn)品開發(fā)、資金流向、技術(shù)改造、設(shè)備更新等各個(gè)方面，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面實(shí)施有效的監(jiān)督與控制，不斷優(yōu)化企業(yè)的結(jié)構(gòu)配置，為企業(yè)提供更加科學(xué)化的決策依據(jù)，對(duì)提升企業(yè)整體管理水平發(fā)揮了重要的作用。

4.內(nèi)部審計(jì)工作能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)保值增值

有效的內(nèi)部審計(jì)工作，能夠檢查企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)是否合理，判斷企業(yè)能否及時(shí)做出準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)決策，有利于在企業(yè)內(nèi)部形成責(zé)權(quán)分明的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，還能夠促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制的完善，保證企業(yè)運(yùn)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部審計(jì)是保證企業(yè)財(cái)務(wù)安全的重要手段，通過(guò)有效的內(nèi)部審計(jì)工作，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)企業(yè)中存在的違紀(jì)行為，避免企業(yè)資產(chǎn)流失，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全，對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)保值增值具有重要作用。

5.內(nèi)部審計(jì)能夠提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的水平

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，可以對(duì)企業(yè)各個(gè)部門內(nèi)部制度進(jìn)行有效的評(píng)價(jià)，同時(shí)對(duì)企業(yè)采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售等各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施檢查與監(jiān)督，查找各個(gè)環(huán)節(jié)中存在的漏洞，從宏觀與微觀兩個(gè)層面幫助企業(yè)規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)工作能夠深入到企業(yè)基層活動(dòng)中，了解企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作細(xì)節(jié)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，提高企業(yè)規(guī)避與抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力。另外，由于內(nèi)部審計(jì)部門直屬董事會(huì)，具有很強(qiáng)的權(quán)威性與獨(dú)立性，進(jìn)一步確保了相關(guān)措施貫徹落實(shí)，切實(shí)防范企業(yè)各種風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

四、提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的有效措施

分析了內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用，為了保證這些作用的有效發(fā)揮，還必須要從以下幾個(gè)方面入手，不斷強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的整體水平。

1.轉(zhuǎn)變思想觀念，提高對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度

作為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層重大決策的助手，服務(wù)于企業(yè)各項(xiàng)管理與決策，為此，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者必須清醒地認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)制度為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定基礎(chǔ)，也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)自我約束的重要手段。一方面，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者應(yīng)該從企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的角度出發(fā)，將內(nèi)部審計(jì)工作放到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的重要位置，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的支持，充分地調(diào)動(dòng)企業(yè)內(nèi)審人員工作的積極性；另一方面，企業(yè)需要加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的宣傳，讓企業(yè)全體員工都意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，積極主動(dòng)地參與配合內(nèi)部審計(jì)工作，建立全員參與的內(nèi)部審計(jì)工作氛圍，保證內(nèi)部審計(jì)工作順利實(shí)施。

2.不斷地強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的權(quán)威性與獨(dú)立性

獨(dú)立是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)揮作用的前提，也是內(nèi)部審計(jì)部門區(qū)別于其他部門最為顯著的特征之一。因此，第一，必須制定嚴(yán)格的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，保證內(nèi)審機(jī)構(gòu)的地位與職能，通過(guò)嚴(yán)格的制度，保證內(nèi)部審計(jì)工作的貫徹落實(shí)。避免企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)或其他人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員造成非法的干擾。第二，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層在加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作重視程度基礎(chǔ)上，還應(yīng)該恰當(dāng)給予內(nèi)部審計(jì)部門更多的職權(quán)，保證其權(quán)威性。第三，充分借鑒西方發(fā)達(dá)國(guó)家的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，保證內(nèi)部審計(jì)部門只屬于企業(yè)股東大會(huì)，直接對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)，保證內(nèi)部審計(jì)能夠擁有更多的資源，保證審計(jì)工作順利開展。

3.不斷地完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度

我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作興起較晚，與西方發(fā)達(dá)國(guó)家相比，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度還存在很多不夠完善的地方。現(xiàn)階段，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)大多是在現(xiàn)有法律基礎(chǔ)上建立而成，并非以企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)需求為依據(jù)，導(dǎo)致審計(jì)部門作用有時(shí)不能有效發(fā)揮。在經(jīng)濟(jì)一體化發(fā)展的大趨勢(shì)下，企業(yè)逐漸意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要性，也逐漸通過(guò)內(nèi)部審計(jì)的方式解決企業(yè)運(yùn)營(yíng)中遇到的各種問(wèn)題。為了促進(jìn)企業(yè)現(xiàn)代化的發(fā)展，盡可能發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，必須基于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)際情況，不斷地完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，明確內(nèi)部審計(jì)部門的職責(zé)與權(quán)限。

4.不斷提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

在社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展過(guò)程中，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力逐漸提升，給企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員提出了更高的要求。作為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員，不僅需要對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)理解與精通，還需要對(duì)企業(yè)各個(gè)部門的業(yè)務(wù)有所了解，掌握相關(guān)的技能，保證內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。一方面，采用競(jìng)爭(zhēng)上崗的模式，提高內(nèi)審人員招聘的門檻；另一方面，加強(qiáng)內(nèi)審人員素質(zhì)培訓(xùn)工作，不斷提升內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。

通過(guò)上述分析可知，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中具有不可忽視的作用。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，不僅能夠提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量，還能增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，保證企業(yè)各項(xiàng)制度的落實(shí)，也有利于提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，提升企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力，為企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，創(chuàng)造更加有利的發(fā)展環(huán)境。

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