內部控制管理精選(九篇)

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第1篇：內部控制管理范文

在醫院的發展過程中，加強資產內部控制管理，不但有利于提高各種資源的有效利用率，還能實現醫院資產的最優化配置。因此，本文就以資產清查為契機完善醫院資產內部控制管理進行探討，以進一步提升醫院資產內部管理水平。

關鍵詞：

資產清查；醫院；內部控制；管理

0引言

隨著我國醫療衛生體制改革力度的不斷加大，醫院內部控制管理機制變得越來越完善，因此，注重醫院資產管理體系的進一步完善，并以資產清查為重要契機進行全面審查，對于推動我國醫療衛生事業的長遠發展有著重要意義[1]。

1當前存在的相關問題

1.1管理人員方面

部分管理人員沒有充分認識到資產清查的重要性，僅對臨床方面的管理比較重視，從而導致醫院資產出現流失問題，甚至降低資產清查的準確性。在這種情況下，資產清查工作人員只是形式化地完成相關工作，根本無法全面反映出醫院當前的資產情況，并出現賬實不符的問題。同時，很多資產變動沒有得到及時登記，如調撥、竣工、報廢等方面，沒有進行入賬，從而影響醫院資產內部控制管理的實效性。

1.2業務部門方面

當前，我國很多醫院都會在年末時，對資產進行盤點、清查，但是，內部檢查、外部審計的標準與要求等存在一定差異，需要完成的復審程序也不一樣，從而導致部分審核條例得不到真正落實。例如：財務部門在進行資產的重新核算時，對維修保養、主要使用部門進行的審查力度較大，而其他方面的審查不夠深入，從而導致賬實不符情況出現，最終導致醫院每年資產盤點都存在一些理不清的問題。又如：某個設備是臨床部門在使用，但已經停用一年，各相關部門沒有及時登記；某個工程竣工時沒有及時進行竣工結算，最終影響醫院資產內部控制管理水平提升。

1.3制度落實方面

在新醫院財務制度全面推廣的情況下，醫院加強資產清查，是醫院資產內部管理必須重視的內容之一。但是，很多醫院存在新舊制度銜接不到位、執行不嚴格等多種問題，從而影響醫院資產內部管理現代化發展。例如：財務人員必須學習各種現代財務管理知識、信息化設備、先進管理理念與方法等，并注重新會計制度、財務制度的落實，才能真正提高醫院資產清查的可靠性。但是，部分財務人員在進行審核時，仍然采用舊制度，或者是按照舊制度進行清查，最終影響資產清查的全面性。

1.4存貨方面

當前，醫院的資產清查主要包括兩個部分：第一，固定資產；第二，存貨。而在存貨這方面存在有賬實不符的問題，主要體現在如下幾點：首先，會議用藥、民政用藥、備用急救藥和報損藥等，這些導致和電腦系統里存貨與實際存貨不符，財務把金額調了，而電腦實物數量專管部門沒有及時進行調整。其次，管理高低值耗材材料的部門，新舊軟件的銜接不到位。管理電腦耗材的相關部門，給財務部門的票據傳輸上有時間差距，從而影響醫院清查準確性。

2實際工作中的對策

2.1提高認識，加大執行力度

在利用資產清查這個契機的情況下，醫院想要有效完成資產清查工作，必須要求全體工作人員提高對資產內部控制管理的認識，并嚴格按照相關制度執行，才能避免會計信息出現誤差，從而保證醫院財務管理工作水平進一步提升。在實踐過程中，加大資產清查相關制度的執行力度，注重財務核算、管理與監督工作的全面落實，并保證醫院各部門之間信息流通的順暢性、協調性，對于促進醫院財務管理系統更加完善有著極大作用。當前，醫院采用的財務管理體制是：第一，統一領導；第二，機制管理。因此，醫院管理人員必須對各種財務活動的開展情況有比較全面的了解，才能為資產清查工作奠定重要基礎。同時，充分發揮管理人員的職責，對決策、執行和監督這三個方面加強重視，促進其一體化發展，才能確保各種上報核算資產信息的準確性，最終達到監督醫院資產內部控制管理的目的。另外，在進行資產的核算、清查時，醫院管理人員加強重視程度，幾個部門的工作才能快速推進：第一，資產管理部門；第二，財務部門；第三，審計部門。在各部門協同開展工作的基礎上，提高醫院資產清查工作效率。由此可見，通過利用層層分解責任的方式，發揮醫院財務管理體系的作用，不但能提高醫院各部門對資產清查的認識，還能提高他們對資產內部控制管理重要性的認識，最終在利用現代信息軟件進行財務審核的基礎上，如金蝶財務軟件、信息化資產系統等，實現各部門財務信息有效銜接[2]。例如：固定資產信息系統的有效利用，可以針對各個部門，如采購部門、臨床科室、內科、外科等，建立資產使用情況明細賬，以通過科室臺賬的方式提高資產有效利用率，最終提高醫院財務管理水平。

2.2全面落實各種新規章制度

當前，醫院的發展規模在不斷擴大，國家對醫院資產清查、內部控制管理等都有了更高要求，因此，醫院必須全面落實各種新規章制度，注重新舊制度之間的良好銜接，才能為醫院現代化發展提供重要支持。同時，各個部門的工作人員在負責資產調動、分配等工作時，必須注重協作性，及時進行登記，才能避免資產使用情況出現賬實不符的現象，最終提高醫院資產清查的可靠性，對于提升醫院資產內部控制管理實效性有著極大作用。例如：財務軟件在升級以后，庫房工作人員、各科室人員應快速熟悉其操作流程，并保證會計信息的準確性、完整性，才能提高資產清查的可靠性。同時，存貨方面的信息，需要安排專人進行登記、補充、調整等，以在各種藥物采購、領取等以后，保證其賬實相符。

2.3優化醫院內部控制管理機制

在實踐過程中，醫院資產內部控制管理工作的開展，需要注重其相關機制的優化，才能更好地提高各部門工作質量，最終促進醫院更快、更好發展。當前，需要優化的醫院內部控制管理機制有：第一，購置前必須綜合分析各種影響因素和及時審批，相關科室必須嚴格進行審核、準備相關材料，才能提高購置計劃的科學性；第二，各種資產的購置，在進行內部控制管理時，需要嚴格執行招投標制度，以選擇出最合適的供應商；第三，各種設備、儀器等在使用時，必須加強內部控制管理，如臨床科室成套設備的使用，需要安排專業人員定期進行維修與保養，并及時填寫維修記錄，才能真正提高醫院資產清查的可靠性。

3結束語

在醫院資產內部控制管理工作有序開展的情況下，財務部門必須嚴格按照相關規定完成資產的清查工作，保證審核時相關數據的可靠性、真實性，才能更好地促進醫院可持續發展。

作者：方志宏 單位：內蒙古烏蘭察布市中心醫院

參考文獻

第2篇：內部控制管理范文

關鍵詞：企業資金；內部控制；成本預算；風險管理

中圖分類號：F275.1 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）09-0-01

資金作為企業進行生產經營活動的重要要素，在保證企業正常運營和提高企業經濟效益上有著至關重要的作用。所以加強企業資金內部控制管理是十分必要的，且資金內部控制管理是企業管理現代化的必然產物。通過完善資金內部控制管理，可以使資源配置最優化，提高生產效率，增加企業市場競爭力等。那么，企業資金內部控制管理的真正內涵是什么呢？

一、企業資金內部控制的含義

企業進行內部控制的根本目的就是加強企業管理，提高經濟效益。企業通過進行內部控制，不僅可以優化資源配置，保證各項經濟活動的正常運轉，而且可以提高經濟決策的正確性，保證經濟安全、穩定、持續發展。

企業資金內部控制，簡單來說，就是企業采取一系列的方法、措施對資金的利用、投資、回收等進行全面系統的控制，使其成為一個科學合理、完整、系統的體系。根據控制目的不同，可分為會計控制和管理控制兩大類。會計控制主要內容有：保證財產物資的安全性、會計信息的真實性及財務活動的合法性等；管理控制主要內容是：保證經營方針的正確性、決策的執行力、提高經營活動的經濟性、實現經營目標等。

二、現代企業資金內部控制管理的主要內容

（一）授權批準職能

授權批準主要就是對企業內部部門或工作人員進行相關經濟業務處理的權限。具體來說，就是企業內部部門或員工在進行業務處理時，必須通過授權批準后方可進行，否則就不能進行處理。授權批準有兩種形式：一是一般授權，就是對一般經濟業務進行授權批準，一般在企業內部控制中要明確化，另一種是特別授權，就是對特別經濟業務進行授權批準。在進行授權批準時，優先進行一般授權，當某項經濟業務超過授權數量時，使用特別授權批準。實行授權批準職能，不僅可以避免弄虛作假和限制，而且可以保證企業既定方案的執行，提高工作效率。

（二）預算及成本控制管理

預算和成本控制是資金內部控制管理的重要內容。預算控制主要包括籌資、融資、采購生產、投資等，要對企業內部資金進行詳細的預算編制、預算計劃和預算執行，主要有三點要求：一是根據企業經濟管理目標進行預算編制；二是預算執行時，要經過授權批準后進行相應的調整，保證預算的真實性和合理性；三是進行預算執行分析，定期對預算執行情況進行反饋和分析，保證預算執行的科學性。現代成本控制管理主要有兩方面：一是粗放型成本控制，即只依靠減少及合理運用材料來達到降低成本的目的；另一個是集約型成本控制，即依靠科學技術提高生產技術及產品工藝達到降低成本的目的。要把兩者有機結合起來，最大程度的降低成本，提高企業經濟效益。

（三）實物資產控制管理

實物資產控制管理主要包含兩方面：一方面，做好資產安全保管工作。主要是采取限制接近的方法，即嚴格控制與實物資產以及實物資產相關資料的接觸，比如說現金、存款、有價證券、賬目等，除出納人員及相關工作人員外，其他人一律不理，保證資產的絕對安全。另一方面，做好實物資產監察工作。要定期對照賬目對實物資產進行清查，保證實物資產的正確性，一旦發現不符，要及時查明原因并采取相應措施，同時要對資產控制管理工作進行監管，避免出現內部人員貪污等問題。

（四）風險控制管理

企業風險控制管理工作主要有三點：第一，經營風險控制。主要是指企業生產經營過程中存在的不確定患。由于企業生產經營范圍廣，內容多，且受市場的影響，所以企業經營活動會受到內部和外部的共同影響，直觀的來看就是企業利潤的變化，給企業帶來風險，所以企業要做好內部風險控制管理工作，不斷提高自身抗風險能力，才能在市場競爭中獲得勝利。第二，財務風險控制。主要是指舉債給企業財務成果帶來的風險。企業資金中除了企業自身擁有的資產外，一般還有部分借入資產，這會給企業自身資金的盈利能力帶來不確定性，同時借入的資金在歸還的時候一般都有利息，如果到期無法償還，就會存在讓企業財務陷入困境甚至有破產的可能，所以采取相關措施防范籌資風險。第三，投資風險控制。主要是企業進行投資時的不確定性因素影響，在進行投資前，要對市場行情、投資回報等做好詳細的調查和分析，然后選取最佳投資方案，降低投資風險。

三、展望

企業資金內部控制管理是一個比較復雜多樣的問題，無論采取何種組織結構，都有其優點和缺點。所以要根據企業的實際情況，采取靈活機動的形式，建立科學合理的、行之有效的、系統的規范的資金內部控制管理體系，切實保證企業各項生產經營活動有效開展，提高企業市場競爭力，促進企業穩定可持續發展。除了要采取相應措施做好現代內部控制管理主要職能外，還要做好三點工作：一是提高內部控制管理人員素質。定期對管理人員進行專業性培訓和現代化管理學習，提高工作人員的業務能力和管理水平，同時培養管理人員表達溝通能力，促進管理人員綜合素質的提高。二是調動各部門共同參與內部控制管理，加強各部門的溝通協作，齊心協力推進內部控制管理建設。三是企業要不斷進行自主創新和技術創新，學習最新現代管理理念，加強內部控制管理改革。

四、結束語

總之，本文從企業資金內部控制基本含義、內部控制組織結構及主要職能三方面對企業資金內部控制管理內涵做了深入的分析，但企業資金內部控制管理比較復雜多樣，在實際工作中會出現一些問題。所以相關企業要在充分掌握企業資金內部控制管理內涵的基礎上，針對現實管理中的問題采取相應的措施，企業要不斷的進行自主創新，提高相關工作人員素質，加強各部門的溝通協作，切實提高資金內部控制管理水平，促進企業經濟可持續發展。

參考文獻：

[1]葉惠鳳.談企業資金內部控制管理內涵[J].管理觀察，2011（11）.

第3篇：內部控制管理范文

在當下，經濟發展的步伐已經逐漸深入各行各業，為了更好地適應時代的發展，改革勢在必行。而面對供給側改革，財務會計行業的發展也越來越順利，其地位與重要性日益增加，但所肩負的責任越來越重大。加強財務會計部門的內部管理控制，營造良好的工作氛圍成為各企業迎接供給側改革的第一步。

二、供給側改革的背景

財務會計通過對企業已經完成的資金運動全面系統的核算與監督，為外部與企業有經濟利益關系的投資人、債權人和政府有關部門提供企業的財務狀況與盈利能力等經濟信息為主要目標而進行經濟管理活動。供給側改革作為一種促進經濟發展的新途徑，其內涵是消除無效供給、擴大有效供給和提高全要素生產率。企業應當提高產品服務質量，擴大有效供給，發揮市場在資源配置中的作用，達到資源配置優化，營造公平有序的市場競爭環境，順應供給側改革有序發展，保證經濟增速和社會穩定。無論是大型國有傳統企業，還是中小型高新技術企業，作為市場的主體企業，必將受到以“去產能、去庫存、去杠桿、降成本、補短板”為主題的供給側改革的重要影響。在供給側改革的背景下，建立和完善相關的內部控制管理制度，一方面可以為財務會計部門的日常正常工作提供保障，依章辦事；另一方面可以為個別的企業決策者、利益合作者等提供及時有效的財務信息，減少資金方面的事物；最后可以保證日常的會計資料地完整性、正確性，提高財務信息的精確度、信息的質量。

三、內部控制管理在供給側改革下財務會計部門存在的問題

供給側的改革，帶動財務會計部門的內部控制管理的工作，但是由于實行的時間不太長，在實際的實施過程中就會面臨著以下幾點的困境。1.管理者對財務會計部門的內部控制管理工作的忽視。當供給側改革成為大潮流，公司管理者們逐漸重視起來對財務會計部門內部控制管理工作。但是這種情況下的重視，相當一部分的管理者是基于應付心理，只是表面順應供給側改革，對真正的控制管理工作不上心，沒有做出具體的、大幅度的、有效的措施，導致控制管理工作缺少支持，落后于供給側改革的步伐。2.相關的控制管理制度的缺乏。供給側改革，最為強調的就是管理制度的建立和完善。在對財務會計部門進行內部控制管理時，只有制定出明確的規章制度才能夠起到它真正的作用。但是現實表明，在大多數的企業中，針對這方面的控制管理制度表現的很無力。并且一些企業已經完成了制度的制定，但在真正實施過程中卻缺乏行動力，使得制度的制定徒有其表。3.內部控制管理的專業型人才缺失。對于財務會計部門的內部控制管理工作，并不是隨便一個人就可以勝任的，它需要工作人員有較大的專業性知識儲備、較高的實踐操作經驗積累，還要有基本的素質教養等。而目前來看，人們對這方面認識有限，因此這方面的人才顯得寥寥無幾。4.內部控制管理的意識淺薄。供給側改革，不僅僅是一種實施的措施，更是對企業經營意識上的改革創新。近些年，財政部針對財務會計方面頒布了相關的政策，強調基本規范意識，并為此做了大量的推廣工作，例如內在風險控制體系、內部控制管理試點的建立等。[3]但是事實證明，在實際操作過程中即便面對不符合本企業實際的依然是生搬硬套，不符合實際，反而拉了管理工作展開的后腿。

四、內部管理控制在供給側改革下工作展開的合理化建議

面對存在的種種問題，如何才能更好地發揮內部控制管理的作用，儼然成為當下不斷探索的過程。并且經過實踐的總結，基本的措施如下：1.建立和完善相關制度。為了能夠為企業的財務管理工作的運行提供良好的制度保證，建立和完善才是第一步。因此企業要利用當下供給側管理改革的形式，為財務會計部門的內部管理控制工作的展開建立和完善相關制度，并且立足于企業的實際，制度建立要有實際性、根據性、合理性、科學性、可操作性等，切實保證在實際操作過程中，內部控制管理工作可以發揮真正的作用。2.切實增強內部管理控制意識。面對供給側改革的大潮流，企業工作人員們樹立起內部控制管理意識十分重要。財務會計部門也不例外，從基本的意識出發，以追求企業經濟利益最大化為目的，保證企業日常正常運行，為企業內部工作提供一個良好的工作環境。除此之外，相關的人員在樹立相關的意識之后，就要在實際操作過程中嚴格按照相關的制度進行管理。3.全面提升工作人員的綜合能力。內部控制管理工作人員是整個工作實施的操作者，他們的能力高低在一定程度上就直接的決定了工作效率的高低。前面也已經提到內部控制管理人員需要較大的要求，因此無論是在聘用前培訓也好，還是對在職人員再培訓也好，都要全面提高其綜合能力，適應時展的要求。4.監督部門的建立。一個企業的財務會計部門涉及甚廣，對他們的工作進行合理化的監督必不可少。通過內部審計工作來加強整個工作的行動力度的掌握進行監管，能夠對工作人員的工作態度進行細致化調整，增加工作人員的責任心。除卻內部監督，還要建立外部監督體系，內外結合，提高監督效率。監督部門的建立也是配合財務會計部門內部控制管理工作的良好進行。

五、結語

總的來數，供給側改革的步伐拉動了財務會計部門的深化改革，企業的財務管理部門才能發揮在企業中獨一無二的地位。供給側改革作為一種機遇和挑戰，財務會計部門只有正確對待才能真正的發揮內部控制管理的作用。

作者:李梅 單位:安徽省淮南市大通區會計核算中心

參考文獻：

[1]許宏斌.供給側改革下財務會計的內部控制管理探究[J].當代會計,2016,03:48-49.

[2]孟曉紅,耿佳寶.淺析供給側改革下財務會計的內部控制管理[J].經營管理者,2016,26:250.

[3]周波.供給側改革下財務會計的內部控制管理探究[J].中外企業家,2016,29:50.

第4篇：內部控制管理范文

財務會計內部控制管理是指企業通過防錯糾弊、防范風險、貫徹執行法律法規、提高會計信息等措施，保證企業經濟活動的有效展開，保證企業經濟管理目標的最終實現，它對企業有著十分重要的意義。但是，當前，我國企業中財務會計內部控制管理還存在著諸多問題，影響了企業進一步發展，因此，有必要對財務會計內部控制管理中存在問題進行分析并提出相應的改善措施。

一、財務會計的內部控制管理現狀

近年來，國內外發生的一系列企業造假及內部控制失控的重大惡性事假，引起我國高度重視。2008年，我國財政部、證監會、審計署、銀監會和保監會聯合了《企業內部控制基本規范》、《企業內部控制應用指引》（意見稿）和《企業內部控制評價指引》（意見稿），一系列制度的，給企業內部控制管理帶來跨越式的發展；但由于我國實施內部控制管理起步較晚，無論是思想意識、制度建設以及內控管理等方面都還存在一定的不足：

（一）財務會計內部控制管理重視不夠

在我國，一些經營狀況不太好的企業往往在財務管理上存在諸多問題，如財務收支不平衡、費用支出混亂等現象，無法反映企業真實情況，之所有存在這些情況，管理者對財務會計內部控制管理重視不夠占了很大因素，主要表現在部分企業管理者重視生產和銷售，而忽視財務會計內部控制管理工作，也缺乏相應的監督機制，導致企業財務會計工作無法正常展開，制約企業的發展。

（二）財務會計內部控制管理缺乏制度保障

當前，部分企業當中財務會計內部控制管理缺乏制度保障，企業財務管理工作缺乏執行力，內部控制管理無法有效地執行。同時，部分企業雖然制定了相應的內部控制管理制度，但是這些制度往往流于形式，實際工作中往往出現差錯，缺乏相應的應急預案，無法及時解決財務問題，無法保證企業進行合理的內部控制實施，影響企業其他工作的正常進行，限制企業發展。

（三）內部審計職能作用不強

在實際工作中，審計人員大多都審查和監督財務數據的真實性、合法性作為工作重點，而忽視了對生產經營過程管理，內部審計沒有發揮應有作用，只注重監督職能，而弱化了服務的職能。另外由于內部審計往往將企業經營者作為主要的服務對象，而企業其各項經營管理行為尤其是重大行為大多在經營者的授權下進行，在這種情況下，內部審計無法真正履行其職能，使內部控制管理審計職能流于形式。

（四）財務會計人員素質不高

當前，部分企業評估員工工作能力往往依賴于業績完成情況，未能做到在員工真實情況的基礎上進行綜合評估，導致財務會計人員為了完成任務，在自己任務完成情況上弄虛作假，使得財務報告出現各種漏洞，無法反映企業的真實情況。

二、財務會計內部控制管理的對策分析

當前，我國企業中財務會計內部控制管理面臨著嚴峻形勢， 必須從思想意識、制度建設及執行、內部審計及人才培養等方面入手，不斷地提高財務會計內部控制管理水平。

（一）高度重視財務會計內部控制管理

我們既要在思想上高度重視財務會計內部控制管理，又要在行動予以落實，從而為企業進一步發展提供動力。企業要加強宣傳，定期舉辦講座培訓，在思想上予以重視。同時，企業要更加積極主動地強化內部控制管理，在遵循法律法規的基礎上，根據企業自身真實運營情況，建立科學有效而又系統化的財務會計內部控制體系，增強企業的市場競爭力，促進企業發展。

（二）完善財務會計內部控制管理體制和機制

我們要根據企業不斷變化的實際情況，完善財務會計內部控制管理體制和機制，加強制度執行力度，為企業發展提供不竭動力。企業要及時更新原有的管理觀念和制度，建立科學完善的財務管理體系，強化執行力度，保證有效地統一財務管理的權利分配，確立相關負責人，分工明確，有效地進行財務管理。

（三）強化內部審計職能作用

應對內部審計的職責及權限進行合理劃分，在保證審計工作獨立性基礎上，將整個內審工作的重心從過去的事后監督，轉向事前預測、事中控制、事后審計相結合，實現對企業進行全過程、全方位的監督評價，及時發現并且制止企業內部生產經營各個方面存在的問題，把企業的經營風險降到最低，從而使內控制度更加完善和嚴密。

（四）重視財務會計管理人才培養

為了使財務會計內部控制管理目標的實現，必須要高度重視財務會計管理人才的培養工作。通過邀請專家學者進行培訓，派遣優秀員工學習等方式，有效地提高專業技能和職業素質，加強財務會計的內部控制管理，為企業發展提供不竭動力。

第5篇：內部控制管理范文

存貨內部控制是醫院內部控制的重要環節，是內部控制中的應用控制，是醫院實現經營目標，貫徹經營方針和決策，維護流動資產安全與完整，保證財務收支合法、會計信息真實性的一種內部自我協調、制約和監督的控制系統。所以，加強存貨內部控制管理可以促進醫院合理地使用資金，降低醫療服務成本，提高醫院經濟和社會效益。作為一名醫院會計人員根據工作中的得與失，談談如何建立醫院存貨內部控制管理制度的一些想法。

存貨內部控制概念

存貨是指企業在正常生產經營過程中持有以備出售的產成品或商品，或者為了出售仍然處在生產過程中的在產品，或者將在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料、物料等。所謂內部控制是指醫院為了保證業務活動的有效進行，保護資產的安全和完整，防止、發現、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序。建立完整有效的存貨內部制度，可以堵塞漏洞，防止弊端，同時也可為醫院領導的經營決策提供有價值的經濟信息和可靠數據，以實現醫院成本最優化目標的經營。

存貨內部控制性質與目的

一個好的醫院存貨內部控制應具有健全性、合理性和有效性，它們是醫院健康發展的重要保證。同樣建立醫院存貨內部控制應當實現以下目的：保證業務活動按照適當的授權進行，保證材料的有效交易和事項以正確的金額、在恰當的會計期間及時記錄于適當的賬戶，保證對資產的記錄和處理均經過授權，保證賬面資產與實存資產定期核對相符，保證醫院正常經營活動有秩序、高效率地進行。

建立存貨內部控制制度

由于醫院存貨內部控制涉及的部門較多，所以控制點也多。根據醫院存貨實際情況，具體業務流程可分為采購、庫管、領用、盤存等多方面，建立完善的存貨內部控制應重點抓好采購和領用，具體工作如下：

存貨采購內部控制

存貨采購審批內部控制。要保證采購業務按計劃申報程序進行，由藥劑部門、設備部門、后勤部門根據醫院實際用量編制采購計劃，提出具體的采購目錄，經主管計劃的負責人審核后報主管院領導審批。

簽訂存貨采購合同內部控制。要保證存貨采購在授權下按合同進行。要求主管領導對采購人員進行授權委托，授權的內容一定是經過相關部門批準的內容；采購人員按計劃簽訂合同，無權在授權之外簽訂合同和變更合同的內容，合同的副本應送財會部門、藥劑部門、設備部門和后勤部門審核價格和留存。

存貨驗收和入庫內部控制。要保證存貨采購數量、品種、質量符合合同的要求，做到準確、安全入庫。采購人員應按合同的交貨時間催交，在收到供貨單位發票、運單后填寫收料單，一式四聯，采購部門自留一聯，其余三聯連同發票及合同副本送庫房辦理入庫。采購部門應填制驗收單；質量檢驗部門檢驗質量，簽署驗收單；倉庫保管部門根據驗收單驗收存貨，填制入庫單，登記存貨臺賬，將發票、運單連同收料單送回采購部門。

存貨采購資金支付結算內部控制。要保證貨款支付正確、合法。財會部門按庫房通知承付貨款，應審核合同的簽訂是否符合規定；驗收單、入庫單是否真實可靠，是否與合同一致；進貨發票是否合法，是否與合同、驗收單、入庫單、付款通知單的品名、數量和價格相符。審核無誤后，辦理付款手續，進行貨款支付結算。

存貨核算內部控制。應通過采購部門和財會部門的日常核算保證存貨采購業務資料準確、真實。采購部門和庫房保管部門要對存貨的購進、發出和庫存進行日常核算，庫房應登記材料，采購部門登記既有數量又有金額的明細賬，定期將收料單送財務部門；財務部門根據入庫單、驗收單、付款通知單、付款憑證編制記賬憑證，登記存貨賬薄及有關賬薄，月末與采購部門和庫房管理部門進行核對。

存貨內部審計內部控制。應保證采購業務的記錄正確，做到賬賬、賬表、賬實相符。月末將收料單與材料明細賬核對，清理在途材料，同時材料明細賬還應同財務部門的材料分類賬、總賬核對，最終由內部審計人員復核記賬憑證和原始憑證，抽查存貨采購合同是否有效，同時審查在途存貨，審核各部門核算是否正確，是否符合內部控制程序和會計制度。

存貨領用內部控制

存貨領用審批內部控制。存貨領用應制定定額，同時經批準才能進行。領用的材料應編制計劃或核定費用定額，根據計劃、定額填制限額領料單向庫房領料。存貨領用須經部門負責人審批簽字。

存貨領用核算內部控制。應保證存貨領用業務記錄真實，領發無誤。要求倉庫保管員領貨后及時登記存貨臺帳；財會部門根據材料記賬員的領料匯總表按用途匯總分配，匯總領料單，分類制證，登記有關賬務。

存貨盤點及處理內部控制。應保證存貨賬實相符。倉庫保管員應定期盤點庫存存貨，編制存貨盤點表，并提出處理意見。財會人員年底應抽查存貨盤點表，對于已無轉讓價值的存貨及其它足以證明已無實用價值和轉讓價值的存貨，根據主管院領導和相關部門批準的處理意見，同倉庫保管員共同調整存貨賬務，以確保賬實相符。

第6篇：內部控制管理范文

關鍵詞：醫院；財務會計；內部控制；管理

醫院的財務會計內部控制管理，與醫院的正常運行有著重要的關系，而醫院在社會中又占據著重要的地位，因此醫院的財務問題不僅關系著醫院的快速發展以及正常運行，還涉及到了社會的穩定與和諧，醫院的內部控制以及管理作用也就變得越來越重要。而醫院有著社會性以及公益性等特征，這就造成了醫院的財務管理與普通的企業單位財務有著一定的差異性，不過醫院在考慮到自身的社會性以及公益性的同時，還必須考慮到自身的效益以及利潤，才能夠長久地生存下去。

一、醫院內部控制管理問題及成因

（一）管理形式化

在部分醫院中，對于預算的管理普遍存在著過于形式化的問題，尤其是在進行編制和執行預算的過程中，更是缺乏了相應的保障措施。這其中很大一部分的原因是因為醫院中的領導并沒有認識到內部會計控制，甚至還有著內部會計控制就是形式化的錯誤觀念，將內部控制單純地當成醫院規章制度的整合，并沒有意識到內部控制是需要相互監督和制約的。甚至還有部分醫院的領導將內部控制與會計分離開來看待，將內部控制劃分到審計或者是管理層的范圍，等等行為都是使得管理過于形式化問題產生的重要原因。

（二）制度得不到落實

有些醫院雖然具有相關的內部控制會計規章制度，但是部分醫院管理者確認為醫院的收益主要是依靠臨床醫生而得到的，因此將醫院的業務作為醫院生存和發展的核心內容，過度重視醫療技術以及質量的管理，而忽視了對于內部控制會計的管理，這也就造成了內部控制管理制度無法得到有效地落實。甚至還有部分會計人員認為自己的工作就是歸類和反映醫院財務的應用狀況和流向問題，在醫院的業務中只能夠起到輔助的作用。正是因為這些落后的觀念影響，使得會計人員本身對于內部控制的認識就不足，這也就使得內部控制制度無法充分地發揮出自身的作用，另外，加上內部控制人員的綜合素質還存在著一定的問題，因此極大程度上使得內部控制制度的作用受到了制約。

(三)相關的規章制度不完善

目前，醫院中的相關規章制度并不完善，尤其是在內部控制等方面更是存在著諸多的漏洞和問題，其中不僅僅是因為相關人員對于會計內部控制管理問題的認識不足，還因為大部分的醫院并沒有建立起相關的重大項目追蹤制度，無法全程監控項目實施的過程和結果，當事故出現時，也就無法明確相關的責任人。另外因為資產管理制度的不健全，使得在審批、采購、驗收以及保存、審計、領用醫療設備、藥品以及耗材等物資時，整個過程都沒有完善的保障，因此往往會在質量、價格以及領用等方面出現一定的失控現象，嚴重時甚至會造成內部控制管理形同虛設。

二、優化醫院財務會計內部控制管理的對策

（一）完善制度體系

完善醫院會計內部控制制度可以將醫院的相關財務以及會計制度作為依據，建立起包含了財務會計以及管理會計的綜合性規范制度，使得相關部門的管理職能能夠得到充分的發揮，從而使他們都能夠參與到醫院的內部經濟管理活動中來，進而一定程度上降低錯誤以及誤差的發生，甚至有效遏制經濟類犯罪的產生。另外，還可以通過科學合理的內部控制實時檢查、了解、測試、以及評價醫院的整體經濟運行情況，并從中尋找出制度以及體制的漏洞，從而降低風險、避免盲目，通過實踐后糾正所存在的偏差，不僅能夠有效完善醫院的會計管理制度，還能夠有效提高人性化制度的落實程度。

（二）健全資金管理體系

在醫院的財務會計內部控制實踐中，應當嚴格遵守相關的現金管理條例、會計法、以及制度和結算等法律規章制度，從而建立起完善的資金管理體系，只有具有針對性的制定醫院的限額庫存管理制度，并合理配置相關崗位，才能夠有效強化崗位的監督以及制約職能。作為醫院的出納人員，不應當兼顧其他的財務工作也不應當將所有的貨幣資源管理業務全部交由一個人管理，而醫院的財務人員應當取得了相關的資格以及從業證書后才能夠正式上崗，在進行崗位管理時應當有計劃地實施，并依據科學的方式辦理資金及貨幣的收入業務，其中及時入賬能夠有效確保賬款的一致性。

（三）強化預算控制

為了能夠確保醫院的各項活動能夠順利進行，就應當將強化全面預算控制、實施科學的預算編制、強化財務管理作為基礎和前提，這也是保證醫院的計劃目標、年度工作的任務、組織收入科學化以及控制支出完善化的重要依據。因此在進行各項收入以及支出的納入預算管理過程中，應當嚴格依據總體的發展規劃以及相關的規定，并嚴格控制無預算的支出，另外還可以通過構建并完善科學的預算管理機制，通過全面的綜合分析，從而制定出更加強力的績效考評制度。實現收費的法制化、規范化，不僅能夠保證收入的合理性以及合法性，還能夠將效率審計歸類于醫院的財務會計管理中，從而實現整體控制的合理性。

三、結論

醫院的發展不僅促進了社會經濟的快速發展，還極大程度上提高了人們的生活水平，然而醫院也是一個高風險的行業，因此在管理方面面臨著巨大的挑戰。醫院只有不斷完善、制定以及實施能夠有效解決財務會計經營風險的措施，并健全自身的財務會計內部管理，才能夠使醫院的內部控制機制更加有效。

參考文獻：

第7篇：內部控制管理范文

【關鍵詞】高速公路 財務內部控制 問題 解決措施 研究

高速公路作為一種具有公益性與商品性質的公共產品，其所具有的商品特征決定了高速公路的建設與發展需要按照市場配置資源的經濟規律來執行，以爭取自身在市場中的競爭力。在新時期加強對高速公路財務內部控制管理實踐的研究，是當前擺在人們面前的一項重大而又艱巨的任務。

一、高速公路財務內部控制存在問題的研究

（1）高速公路財務內部控制的發展緩慢。高速公路財務內部控制的發展速度緩慢的主要表現是：雖然高速公路建設事業發展較快，也擁有一些較為先進的管理經驗。但傳統的財務內部控制制度已經不再適應當前市場經濟的發展，其內容相對陳舊、可操作性較低。這些問題的存在使得財務管理相關制度的實施停留于表面，很難跟上當前改革開發過發展的進程。

（2）高速公路財務管理人員的專業素質較低。高速公路財務管理人員的專業素質較低的主要表現是：當前高速公路的建設企業的人員結構相對較為復雜，人員素質不一致。有些員工從專業的院校專業出來，有些員工從社會中招聘而來。再加上企業的文化建設活動不及時，員工的思想觀念相對陳舊。這些問題的存在在很大程度上阻礙了企業財務內部控制制度的建設與發展。

（3）高速公路企業管理層對財務內部控制制度缺乏認識。高速公路企業的管理層對財務內部控制制度缺乏認識的主要表現是：很長時間以來，高速公路的建設與經營企業多將企業的建設與養護管理作為工作的重中之重，對于企業的財務管理則較為忽視。企業管理層認為企業的財務內部控制屬于財務部門的工作，和其他的部門沒有較大關系。這種錯誤觀念的存在使得財務內部控制制度的創新進程受到阻礙。

二、針對高速公路財務內部控制管理實踐措施的研究

（1）提升高速公路財務管理人員的專業素質。具體需要做到以下兩點：一是要定期或者不定期對高速公路財務管理人員進行財務內部控制相關理論與技能的培訓工作，并邀請財務管理專業人員在企業內部開展以財務內部控制為主題的講座與演講，爭取在潛移默化中提升財務管理人員的專業素質；二是要采取措施在高速公路建設企業內部開展企業文化建設活動，鼓勵全體員工積極地參與其中，充分發揮人們的主觀能動性與創造性，為財務內部控制制度的創新提供建議與意見。

（2）增強企業管理層對財務內部控制制度的認識。具體應做到以下兩點：一是要定期組織高速公路建設企業的管理層參與財務內部控制相關內容的培訓與教育活動，增強企業管理層對財務內部控制制度重要性的認識；二是要采取措施在企業內部樹立共同的價值目標，通過科學構建企業內部會計控制制度，將預算資金運用到工程建設需要的地方，以最低的成本代價獲得最大的經濟與社會效益。

（3）強化高速公路內部的牽制控制與授權批準。要強化高速公路內部的牽制控制與授權批準需要做到以下兩點：一是要強化對授權批準的控制，比如說有效確定財務會計工作相關的授權批準權限、范圍、責任以及程序等，企業各個部門的管理人員要在授權批準的范圍之內承擔自身的責任與行使自身的權利；二是針對企業財務管理中物資保管、業務事項的經辦以及賬簿的記錄及核對，需要安排兩個或者超過兩個的財務管理人員進行辦理，從而做到互相監督，降低錯誤率。

（4）完善并創新企業財務內部控制制度。要完善并創新企業的財務內部控制制度需要做到以下兩點：一是要充分認識到財務內部控制制度既是高速公路企業財務管理相關理論制度的總和，又是糾正與檢查財務管理過程中一切違反法紀行為的根據；二是要明確高速公路企業財務內部控制制度的內容不是一成不變的，其隨著企業的內部經營與外部環境的變化不斷發生著變化，這就對財務內部控制制度的創新提出了更高的要求與挑戰，需要企業管理層加大對這項制度的重視程度的，對于其中存在的問題要及時地提出相應的解決措施。

（5）建立健全財務內部控制制度需要堅持的原則。建立健全高速公路建設企業財務內部控制制度需要堅持的原則包括：一是全員管理的原則，即對與企業財務管理業務相關的人員要強化監督與管理；二是合法性的原則，即企業構建的財務內部控制制度需要吻合國家政府頒布的相關財務管理制度與法律法規；三是動態性原則，即高速公路財務管理中的業務職能的調整伴隨著外部市場環境的變化而變化；四是全面性的原則，即財務內部控制制度涉及到財務會計工作中的各項內容，需要管理人員根據業務執行過程中的關鍵點進行落實與監督；五是成本效益的原則，即采取措施運用較少的成本費用，獲得最大的社會效益與經濟效益。

（6）采取措施降低高速公路發展建設中的財務風險。要降低高速公路發展建設中的財務風險，需要做到以下兩點：一是要對高速公路建設與發展過程中可能會發生的財務風險有一個清醒地認識，并針對各個財務風險的特點制定科學的應對措施；二是要采取措施構建財務風險的管理與監督系統，通過風險識別、預警、分析、評估及報告等手段，對高速公路發展建設過程中的財務風險進行全面地控制與防范。

隨著時代的發展和社會的進步以及人們生活水平的提升，人們對高速公路財務內部控制的質量與水平的關注度變得越來越高。但在實際的建設與管理過程中，高速公路的財務內部控制存在著一些問題與矛盾。因此，在新時期加強對高速公路財務內部控制管理實踐的研究，是當前人們熱衷研究的一大課題。

參考文獻：

第8篇：內部控制管理范文

在我國改革開放的浪潮中，涌現出大批中小企業，隨著經濟發展不斷進步，這些企業已然成為國民經濟持續健康發展以及構建和諧社會不可或缺的重要組成部分。然而，現有中小企業的內控制度不完善阻礙了企業的穩定發展，文章通過對我國中小企業的內控現狀進行分析，針對企業存在的不足之處，提出完善其內控的舉措。

關鍵詞：

中小企業；內部控制；完善

時代在不斷進步，市場在快速發展，發展中的市場對企業內部控制的要求也在相應提高，國家為了加強和規范企業內部控制，提高企業經營管理水平和風險防范能力，促進企業的可持續發展，制定了內部控制規范，但規范更多的適用于大中型企業，小企業可參照實施，而從我國目前的情況來看，中小企業管理的內部控制是一個相對薄弱的環節，存在風險控制意識不強、風險控制管理工作薄弱的不足，稍有閃失可能會引發企業發生重大風險。

1中小企業內部控制現狀

1.1企業治理結構不完善

現代企業制度對企業的要求越來越嚴格，企業應建立規范的法人治理結構和議事規則，并在決策、執行、監督等方面有明確的職責權限，形成科學有效的職責分工和制衡機制。然而，我國多數中小企業的所有者也是經營者，決策權掌握在所有者手中，缺少相應的管理制度和制約制度，企業內部管理制度不健全，治理結構不完善，沒有相互的制約體系，經營意識與內部控制意識相對薄弱。同時，因為中小企業經營規模小，內部員工較少，導致企業內部沒有建立專門的監督與控制部門，或者即使建立也形同虛設，從而引起生產經營控制與人員管理處于盲區。

1.2風險意識薄弱

首先由于我國多數中小企業的所有者即是經營者，對風險意識的認知度還不夠高，導致對風險不夠重視，多數所有者在風險來臨時才想到要應對，而缺乏對風險的預防措施，在處理風險時，往往是臨時的應急措施，沒有科學的風險防范體系。其次，中小企業經營規模小，人員數量少，企業內部部門設置簡單，沒有專門的風險評估部門，更無專職的內部控制管理人員對其監測與預防，因此，導致風險評估不到位，不能及時有效地對風險進行分析與防范。

1.3控制活動不規范

控制活動指的是實施內部控制的采取的相應措施，將風險控制在可承受的范圍之內，通常的控制活動一般有：將不相容的職務進行分離、實行授權審批、采用企業會計系統以及財產保護控制及預算控制和績效考評控制等。目前的中小企業尚缺乏控制體系，控制活動還不規范。一項完整的業務流程往往需要經過授權、審批、執行、記錄和復核等不相容環節由不同的人員完成，但中小企業負責人往往會出于成本考慮，本應分離控制的職務可能由一人執行，經營者不愿分散權利，授權審批制度無法推行，于是業務中直接省略某幾個環節或是節約人力將幾項不相容職務授予一人執行，違背了不相容職務相牽制的原則，成為當前中小企業存在的最大問題。而對于企業會計系統控制、財產保護控制及預算控制和績效考評控制，在企業的經濟實力比較薄弱之時一般不予考慮，或者控制力度不強，容易造成內部控制的重大漏洞。

1.4信息溝通不暢通

內部控制涉及到企業的各個部門的管理，包括研發、生產、銷售、財務、人事、采購等部，良好的信息溝通系統便可以在部門間進行相關信息的收集、處理和傳遞程序，可以確保信息及時得到溝通，有助于及時發現、解決問題，促進內部控制有效運行，提高內部控制的效率。但因為許多中小企業資源有限，信息化程度較低，使得企業在員工上下級之間、各部門之間以及與企業外部缺乏必要的信息溝通，信息交流不及時，從而引起企業內部控制發揮受限制。此外，目前我國中小企業的內部控制機制不健全，缺少相應的反舞弊機制，導致企業內部有職權的部門，如采購、銷售人員等，可能會出現與其職務相關的舞弊行為，私吞企業經營利潤。

1.5內部監督不力

內部控制是一個完整的系統，在制度的制定、執行及評判全過程中，都需要有恰當的監督，確保內部控制系統更加完善有效。但是因為企業治理結構的不完善，內部監督評價機制的不完整，使得多數中小企業在內控控制活動過程中，缺乏專門部門進行監督，或者并未監督到位，導致企業內部的內控與反饋無人定期進行處理。中小企業由于規模較小，一般很少會單獨設置內部控制評價機構，主要是由會計機構或會計人員進行自我監督，自我評價，因此很容易出現即使發現問題怕影響自身形象也不愿披露的情況，會計控制監督流于形式，而目前來看內部會計控制問題因缺少單獨評價機構無法得到根本解決。雖然也有一部分中小企業建立了內部控制評價機構，但為數不多，同時內部控制因為大都直接受企業經營者的領導，獨立性差，內控機構的監督力度也就大打折扣，內部監督名存實亡。

2完善中小企業內部控制的措施

中小企業的內部控制現狀迫切要求企業能早日完善其內部控制管理體系，從而提高企業的內部控制效率與效果。

2.1完善企業治理結構

中小企業內部需要有良好的法人治理結構，可以促使內部控制制度的建設及其有效運行，為確保控制目標的實現，應根據自身企業自身特點，完善企業組織結構，按照不同的管理幅度劃分權責。

2.2培養內控意識

內控制度的建設重在執行，其中人的因素至關重要，無論在建設初期還是在執行過程中均需要有內部控制意識。中小企業管理者要摒棄家長式經營管理模式，重視內部控制，企業全員應參與到內部控制過程中，企業定期對員工進行內控知識培訓，增強員工風險防范意識,促進整個企業健康、持續、快速的發展。

2.3健全內部控制活動

2.3.1不相容職務分離控制

對不相容的職務必須進行分工負責，如有權決定材料采購的不任采購員，出納與會計稽核職務相分離，采購員與庫管員職務相分離等等；實施不相容職務的分離，前提是要確保經營管理活動連續有效地開展，這要求各崗位和環節協調一致，業務程序和辦理手續相銜接。

2.3.2授權審批控制

授權批準控制是企業內部控制的有效方法之一,不僅可以幫助企業管理人員有效設置工作崗位,明確工作人員的職責權限,而且有利于加強企業的財務管理,防止或減少舞弊行為的發生。中小企業管理者都很清楚財務管理工作是各項經營活動正常運行的基礎，那么構建明確的授權批準體系，有利于鞏固這一基礎。

2.3.3會計系統控制

現代化企業均已使用會計電算化系統，可結合企業實際情況，根據各職能部門、各工作崗位的職責劃分建立較為完整的相互審核制度，對立項、采購訂單等進行審批，根據合法有效的單據編制憑證，定期對賬務進行檢查并對憑證及附件進行稽核檢查，企業的發票、收據、支票等重要單證及銀行密鑰均設專人保管。

2.3.4實物資產控制

根據資產的不同類別，分別建立從資產采購立項、購買、使用、保管等日常管理制度，對實物資產可指定專門保管人，對相關重要文件要安全存放、專人保管，避免出現被盜、受損的情況；妥善保管各種文件資料，堅決杜絕會計人員將企業憑證、賬冊帶離企業的現象發生，做到賬表、賬實一致。

2.4提高信息化水平

中小企業要提高內部控制的效率和效果可以借助于良好的信息系統。通過采用ERP系統將原有的辦公自動化、人力資源管理、財務電算化、客戶管理、關鍵業績指標考核體系等信息系統管理，能夠及時處理企業內部所產生的信息，確保組織中的每個人能明確各自所承擔的責任，達到提高企業管理水平的目的。

2.5強化企業內部監督

中小企業的內部控制制度建立起來后，要確保制度被有效執行，內部控制就必須受到監督，以便能夠在發現不足之后及時改進。監督可以采取多種方式，通常可以通過企業定期或不定期地組織專項的評估活動來實現，有條件的也可以通過設立專門的部門進行獨立、持續的活動來實現監督，或者兩者方式相結合。企業內部監督最重要的是對企業法人的控制監督，要實行企業重大決策集體審批制，杜絕管理者的獨斷專行；其次是加強對企業部門尤其是關鍵部門的控制監督，部門間要有相互制約的制度，避免出現某個部門權力過大或幾個部門相互串通進行集體；最后是加強對關鍵崗位管理人員的控制監督，要建立輪崗和稽核檢查的制度，關鍵崗位人員要輪崗不能由一個人長期擔任，敏感或重要業務要定期或不定期稽查，避免重要崗位人員或串通作案。

3結語

中小企業建立健全企業內部控制是維護企業利益，保護企業資產的基本條件，也是增強企業抗風險能力，有效防止內部舞弊的重要手段。借助于國家政策法規的指引，企業應結合自身狀況，建立完善有企業自身特設的內部控制制度，吸取各方面的經驗教訓，進而降低經營風險，不斷提高企業的綜合競爭力和市場活力，使企業實現健康穩定的可持續發展。

作者：張彩霞 單位：中國廣核電力股份有限公司

參考文獻：

[1]中華人民共和國財政部.企業內部控制規范[M].北京：中國財政經濟出版社，2010.

[2]張彥欣.中小企業內控管理工作的實踐與思考[J].時代金融(中旬刊），2015,(3).

[3]繆艷娟.企業內部控制研究[M].大連:東北財經出版社,2012.

第9篇：內部控制管理范文

關鍵詞：企業財務；內部控制；管理

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A

文章編號：1005-913X（2013）01-0071-02

對于現代企業管理來講，企業財務內部控制制度起著尤為重要的作用，同時在提高贏利能力和運營效率中也都有極其重要的作用，它是為了保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策、措施以及程序。在市場競爭越來越激烈的情況下，只有不斷提升企業財務管理水平，內部控制機制才能實現正常的運行，從而使企業在市場競爭中得到更寬闊的發展空間。

一、企業財務內部控制管理存在的主要問題

（一）企業法人治理結構不完善，管理層內部控制制度意識淡薄

我國很多企業的法人治理結構一直以來都只是走表面，盡管監管部門都有專門的工作分工，但是一旦到了實際中，所產生的監督功能就不可能發揮真正的作用。監管部門在企業中沒有發揮應有的作用，自身所具備的職責也不能得到充分地應用，監控力度必定不會有所作為，針對單位來講，治理結構的完善并沒有提上議程，這樣就會導致財會內部控制監督力度減弱很多。在經營管理過程中，內部控制只是針對員工行為而言，而企業領導的行為卻沒有受到任何的約束和監督。

（二）企業財務內部控制制度不健全，內部審計職能喪失

當前，很多企業的財務內部控制制度的建設與社會的發展并不能夠完全適應，在管理上存在很多問題，造成企業的資產出現大量流失的現象，并且公款私用、盲目投資、偽造會計資料等現象出現的幾率比較大，在這種情況下，企業發展也會受到嚴重的影響。這是因為：第一，企業財務內部控制的建立缺乏科學性、系統性和全面性；第二，在實施內部控制制度的時候，沒有真正落實到實處，特別是財會內部控制監督機制不能在企業中充分地發揮作用。還有一些企業盡管在內部審計機構的建設上已經達到一定的需求，但是通常情況下，財會部門機構卻占有主導地位，在這種情況下，內部審計機構的監督職能就不能發揮作用。更嚴重的是在很大一部分企業中并沒有設立審計部門，相關工作都是由領導直接進行管理的。

（三）會計人員整體素質較低

現在我國很多企業中的會計人員素質不高是比較普遍的現象，專業知識不夠，與此同時，違背良心，違背會計原則的現象時有發生，特別是針對國家法律法規沒有引起足夠的認識，如虛假會計報表的出現，這樣就造成了會計信息失真，導致企業財務內部控制制度只是表面形式，并沒有深入落實到實處。

（四）企業財務管理機制不夠健全，會計控制力度不夠

當前，企業財產物資管理制度還不能跟上時代的腳步，在管理上會出現諸多問題，監督制度在其中也不夠完善，即便存在也不能夠充分地發揮作用，這樣的話，保管財物的過程中就很容易出現問題，同時財物的流失以及占為己有的現象屢見不鮮。在進行投資的過程中，針對項目的具體情況并不能全面地了解，資金流通也不順暢，將給經營管理帶來嚴重的影響。如會計和出納在發票或者數據上做手腳，挪用公款等現象時有發生，或者經上級領導的批準，單獨為其建立小金庫，讓會計為其做假賬，利用一些公費名義私吞公款，在這種情況下，會造成會計人員在權勢面前低頭，不能嚴格遵守會計原則進行辦事。

（五）企業內部缺乏監督

企業內部控制是一個過程，這個過程是通過納入管理過程的大量制度及活動實現的。要確保內部控制制度切實執行且執行的效果良好，內部控制能夠隨時適應新情況等，內部控制必須被監督，且單位負責人必須帶頭執行。目前我國有些企業雖然有內部控制，但依然存在于形式、花架子，沒有認真地去考核檢查執行的效果。另外，對于流動資金的監管需要加強。在資金出現嚴重短缺的狀況下，企業不顧市場需求，盲目生產，造成產品積壓，銷不出去。不少國有企業的存貨和應收賬款超過了銷售收入的50%，大大超過了正常的儲備量，流動資產失去了應有的流動性。

二、完善企業財務內部控制體系建設的具體措施

（一）完善法人治理結構，建立健全企業財務內部控制制度

財會內部控制體系對于一個企業來講發揮著尤為重要的作用，企業的法人治理結構一定要得到相應的完善和健全。內部控制制度并不是只針對員工行為而制定的，同時也是針對企業最高管理者的行為和權力而制定的，對其進行監督和管理，這就需要監事會監督董事會和經理層以及公司財務，使財會機構的設立、運行和管理與國家相關的會計法律法規相符合，同時還要合理配置公司的財務治理權、決策權、執行權、監督權。

（二）強化財務內部控制制度的實施力度，完善企業的內部審計機制

將企業內部審計機制健全并完善起來需要做到以下幾方面：第一，企業內部審計人員的素質應該作為重點提升的內容，使內部審計部門的工作人員不管是在經營經驗上，還是在財務管理知識水平上都能夠達到一定的標準和高度，而正直、愛崗敬業和依照政策法規制度辦事是內審人員一定要遵循的幾個原則。要定期對內審人員進行專業培訓，結合社會發展的腳步，將內審人員的知識不斷進行創新，而且還要對國家相關政策法規有深入地了解和掌握，只有這樣，內審人員才能在自身素質和業務熟練程度上有更大的進步。第二，內部審計隊伍一定要具有相對的獨立性，而且還要在一定程度上對這種獨立性進行相應的保障，形成任何部門和權力都不會對其產生影響的局面，這樣的話，財務信息的準確性才能得到保障，企業的政策遵循、資產保護和經營監控等方面才能將自身的作用充分地發揮出來。第三，控制內部審計的全過程是尤為重要的，一定要引起足夠的重視。而事前、事中、事后審計是內部審計全過程中所包含的內容。但是，當前還是有很多企業將重點放在事后控制上，針對那些已經發生的經濟業務進行之后監督，通常情況下，事前審計預防風險卻沒有意識到其重要性，包括事中控制業務的執行情況也沒有引起重視。所以，企業對于內部審計的全過程足夠的重視，就會降低企業經營風險。

（三）提高財務人員的綜合素質

對于一個企業的財會內部控制來講，財務人員的素質、業務水平、愛崗敬業精神和職業道德的遵守程度都可以會對其最終實行和落實帶來一定的影響。第一，要將財務內部控制深入到每一位財務人員心中，讓他們明確地認識到財務內部控制的重要性，而且還要知道在內部控制的執行落實過程中，自己應該負起的責任和義務；第二，財會人員的專業知識培訓，應該是企業所重視的內容，例如，定期對會計人員培訓培訓相關專業知識，使財務人員充分地掌握會計準則和會計制度，同時也需要對國家最新的政策進行了解。第三，要讓財會人員充分地掌握法律知識，使他們具備相應的法律意識。當前，很多企業只為了謀取眼前的利益，而在會計報表上造假，使其失去真實性，從而使企業的財務狀況受到嚴重的影響。在這種情況下，會計人員就應該時刻遵守會計職業道德，并且要讓企業領導明確地認識到什么樣的做法會影響的企業的發展和前途，應該承擔什么樣的法律責任，從而降低問題發生的機率，使財會信息的真實性得到一定的保障。

三、結語

企業財務內部控制體系的正常運行對于一個企業的發展來講，是尤為重要的。面對越來越激烈的市場競爭，企業想要在其中占據穩定的地位，就需要將企業內部財務管理制度建立并且完善起來。

參考資料：

[1] 何世貴.加強內部控制完善財務監管[J].中國農業會計，2009（9）.

[2] 黃鴻藝.關于現代企業內部控制制度理論的思考[J].龍巖學院學報，2005（5）.