債務審計論文精選(九篇)

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第1篇：債務審計論文范文

由于地方建設性融資需求過快增長，客觀上形成了地方政府性債務。為控制債務規模、防范金融風險，中央下發對地方政府融資平臺約束性措施，分級次、分年度摸清政府性債務的規模、結構，深入分析債務成因和償債風險，揭示和反映債務管理中的突出問題，促進規范政府性債務管理，提高債務資金使用效益，健全風險控制機制。

地方政府性債務聽起來與普通百姓關系不大，實際上關系密切。比如政府進行的項目建設，特別是民生工程，多是舉債而來。但是，地方政府借債不一定是壞事，關鍵是看效果。對于地方大力舉債而且多以土地作為抵押的情況，這種形式目前已經很普遍。地方政府性債務的整體風險還在可以控制的范圍內，尚沒有達到危機狀態。然而，現在也必須開始介入地方政府債務的管理，以消除隱憂加強管理防范風險。針對大家普遍關心的“地方債有多大規模，將會造成什么風險”等問題，地方政府性債務的規模到現在仍然沒有權威的統計數字。這主要是地方政府性債務的認定標準還沒有形成一個共識，同時沒有統計指標體系。

從大量的審計信息中可以看出，一些地方政府性債務包袱日益沉重，債務風險日趨加大，給地方經費的持續發展帶來潛在的隱患。這是由于某些地市經濟基礎薄弱，自然環境惡劣，公共產品水平極其低下，經濟發展實力薄弱，產業結構單一，非農產業產出所占比重低下，地方經濟發展滯后，長期以來不斷投入發展，可產出效益不明顯，這是形成政府性債務的根本原因。另外，由于這些債務發生年代久遠，這期間單位領導及財務人員更迭頻繁，原欠債單位有的破產或改制，有的債務人已死亡或離開本地無法聯系，債權人模糊不清，合同約定的使用及還款計劃也不清楚，使債務清理核實起來很艱難。

通過進一步摸清地方政府性債務規模、結構、資金投向、管理現狀等情況，分析地方政府性債務的償債責任歸屬，分類評價政府性債務的償債風險，有針對性地提出加強和規范地方政府性債務管理、有效防范和化解債務風險、維護財政安全的審計意見和建議，為宏觀決策提供依據，充分發揮審計在維護經濟安全、防范財政和金融風險、保障經濟社會健康運行方面的“免疫系統”作用。

一是嚴格控制政府性負債建設行為。對政府性負債建設項目，由同級發展改革（計劃）、財政部門等對建設規模、籌資渠道、成本收益和償債資金來源等作評審論證，重大項目應通過社會聽證、公示等形式，充分征求各方面意見，堅決杜絕盲目、違規舉債。

二是建立政府性債務歸口管理制度。對各級政府及其部門、所屬單位舉債，在政府統籌安排下，由同級財政部門實行統一歸口管理，努力扭轉多頭舉債、權責不清、調控不力的局面。各級財政部門負責政府性負債建設項目資金審核，承擔本地政府性債務監督管理的具體職責。未經財政部門審核同意的，各級投資審批主管部門不得批準政府性負債建設項目。

三是科學編制政府性債務收支計劃。各級政府根據建設需要和承受能力，在編制年度財政收支預算的同時，要編制統一的地方政府性債務收支計劃，明確政府性負債建設項目、投資規模和償還本息等計劃。

四是著力完善政府性債務償還機制。按照“誰舉債、誰償還”的原則，嚴格確定償債責任單位，確保落實償債資金來源，并按合同規定按期還本付息。沒有穩定、可靠資金作還債保障的項目，各級政府不得負債建設。要設立相應的償債準備金。準備金數額一般為年初地方政府性債務余額的3%—8%，有條件的可適當提高提取比例。償債準備金由財政部門實行專戶管理，不得截留、挪用。

五是加強項目財務監督和績效評價。財政部門要及時、準確地掌握政府性負債建設項目貸款及配套資金等的使用情況，會同有關部門加強稽核檢查，實行過程控制，嚴防項目舉債突破計劃規模。政府性負債建設項目完成后，財政、發展改革（計劃）等部門要對項目的社會經濟效益、功能作用以及債務償還能力等進行全面的績效評價。

六是構建政府性債務風險預警體系。建立政府性債務報告制度，對本級政府性債務進行全面、分類統計，定期編制報告，由政府主要領導簽字后，報上一級財政部門備案。建立債務風險監測指標體系，以負債率（債務余額與當年地區生產總值的比例）、債務率（債務余額與當年可支配財力的比例）、償債率（年度還本付息額與當年可支配財力的比例）等為重點，對政府性債務的規模、結構和安全性進行動態監測和評估。其中，負債率不得超過10%，債務率不得超過100%，償債率不得超過15%。

第2篇：債務審計論文范文

寫作畢業論文是學生在校學習期間的重要實踐環節之一，是實施財務管理專業教學計劃，實現培養目標的必不可少的實踐環節；是對學生學業水平和研究、分析、解決問題能力的綜合檢驗；也是學生在校期間，運用所學的知識和獲得的分析問題、解決問題的能力，進行理論與實際相結合的最后一次重要的訓練。這對于保證教學質量和保證合格畢業生的培養質量，具有重要的意義。因此，畢業生必須十分重視畢業論文（設計）的寫作，確保畢業論文寫作任務的完成。

二、畢業論文（設計）可選擇三種類型：

1、畢業論文：結合專業特點和實際工作內容選擇適當題目，進行研究、分析，提出自己的觀點，得出結論或形成解決問題的思路、建議。

2、方案設計：對實際工作中的具體某一問題，進行分析研究，提出較完善解決方案或制度設計。

3、調研報告：對與本專業相關的某一社會狀況，進行調查研究，運用所學知識，進行分析說明。

注意：無論哪種類型，都必須結合自己所學專業知識和實習工作崗位，最后成果要求對本單位工作具有一定的實際應用價值或對某一領域工作具有一定理論指導作用。

三、可選擇的指導老師信息

教師姓名

聯系電話

五、提醒

1、項目、提綱和文稿完成后及時以電子文檔發給指導教師，接受指導教師的指導并在指導教師要求的時間內補充、完善。畢業論文（設計）（字數在3000字以上），要求結合實習單位和實習工作實際，主題突出，思路清晰，觀點明確，語言流暢，結構嚴謹，分析現象探索實質，發現問題找出原因，總結經驗教訓，并提出改進措施。

  2、學生與指導老師雙向選擇；

  3、論文題目僅供參考，具體請與指導老師商量溝通后定題；題目選定后，報經系上同意后最多可以改動一次。

  4、選定指導老師后，非報經系上同意，不得隨意變動；

  5、請每位同學積極按時完成各階段任務，凡有未及時完成的，警告一次，相應成績降低一個等級，但仍需在15日內補齊；出現第二次，取消成績。

6、如果不按規定時間完成論文寫作步驟，或者在論文寫作中不認真寫作、敷衍了事，指導老師可以拒絕繼續指導論文寫作。

  7、超過論文定稿時間一周，仍未定稿者，視為論文未通過，畢業論文（設計）成績為不及格。

六、參考題目

（一）畢業論文參考題目：

接合工作實際與指導老師共同確定，也可參考以下題：

會計部分

1、 會計假設的歷史演變及其未來發展

2、 談談會計國際化問題

3、 略論我國會計模式的構建

4、 論知識經濟時代會計重心的轉移

5、 淺談人力資源的計量方法

6、 市場經濟條件下企業會計職能的轉變

7、 淺談市場經濟與會計的服務職能

8、 人力資源會計理論的特殊性

9、 從虛擬公司的興起談會計主體假設

10、 論環境會計主體的內涵及表現形式

11、 從會計環境的變化看我國實證會計范式的發展

12、 淺析實證會計理論

13、 論知識經濟下無形資產的本質特征及管理

14、 淺論人力資源會計

15、 論21世紀經濟環境的變化會計面臨新的挑戰

16、 論會計控制對象──受托責任的完成過程和結果

17、 人力資源會計的理論基礎及其確認與計量

18、 試論會計方法的選擇和應用

19、 構建宏觀會計與戰略會計的初步設想

20、 論穩健性原則在會計中的運用

21、 建立具有中國特色的會計理論

22、 淺談會計政策變更的會計核算方法

23、 切實加快傳統會計教學模式改革

24、 中國傳統會計文化的若干特征

25、 淺析公允價值在債務重組中的確定

26、 知識經濟與會計創新--人力資源、無形資產會計理論的探討

27、 芻議權責發生制

28、 試論會計信息的失真

29、 論商譽及其會計處理

30、 初探會計與財務管理的平行、互動關系

31、 淺談我國會計服務面臨的挑戰及應對措施

32、 虛擬公司對傳統會計的挑戰

33、 會計學與法學的邊緣學科探析

34、 知識經濟對會計報告模式的挑戰

35、 虛假財務會計報告的識別與防范

36、 虛假會計信息探源與對策

37、 衍生金融工具對會計理論的挑戰

38、 會計國際化的新格局及我們的對策

39、 淺談經濟業務對會計等式的影響

40、 論會計信息失真的原因及治理措施

41、 會計在防范金融風險中的作用

42、 淺議建立有中國特色的會計理論

43、 會計信息本身的局限性及其對策

44、 證券市場發展對會計的影響

45、 我國會計現代化的哲學思考

46、 關于借款費用資本化的探討

47、 試論我國的會計準則體系

48、 試論我國注冊會計師制度面臨的問題及對策

49、 非貨幣交易會計問題研究

50、 現代企業治理機制下的內部控制制度

51、 資產減值會計問題研究

52、 關于無形資產會計問題研究

53、 會計報表附注與表外信息問題研究

54、 機構投資者與委托投票權競爭研究

55、 現代企業制度下的公司治理問題

56、 我國會計信息披露制度研究

財務管理部分

57、 上市公司股利政策實證研究

58、 股權結構與公司治理問題研究

59、 上市公司財務治理問題研究

60、 上市公司資本結構問題研究

61、 企業集團財務管理體制研究

62、 中小企業融資問題研究

63、 企業重組與并購財務問題研究

64、 財務風險評價體系構建研究

65、 企業營運能力分析體系

66、 企業獲利能力評價體系

67、 企業財務危機預警體系

68、 企業/企業集團財務戰略研究

69、 企業/企業集團財務政策研究

70、 企業/企業集團投資政策研究

71、 試論企業價值評價指標體系的構建

72、 企業并購與重組的風險研究

73、 企業投資決策結構體系研究

74、 關于金融互換與資本結構問題的探討

75、 企業集團股利政策研究

76、 關于投資財務標準研究

77、 關于企業價值研究

78、 預算管理與預算機制的環境保障體系

79、 企業并購財務問題研究（題目宜具體化）

80、 企業集團存量資產重組研究

81、 國有企業集團財務總監委派制研究

82、 企業集團財務控制體系研究

83、 對企業理財務目標再認識

84、 企業投資結構研究

85、 關于財務的分層管理思想研究

86、 企業表外融資的財務問題

87、 企業集團業績評價體系研究

88、 對自由現金流量與企業價值評估問題的探討

89、 企業收益質量及其評價體系

90、 企業信用政策研究

91、 企業稅收籌劃

92、 關于財務決策、執行、監督”三權”分立研究

93、 上市公司關聯交易分析

94、 上市公司財務報表分析

95、 上市公司財務信息質量基礎分析（題目宜具體化）

96、 財務學科課程體系探討

97、 非盈利組織財務問題研究

98、 跨國公司內部控制制度研究

99、 跨國公司業績評價體系研究

100、 試論資本市場與信息控制

101、 企業財務本質研究

102、 財務管理與管理會計的融合

103、 負債經營風險的防范和對策（企業負債經營問題的探索

104、 股票期權的激勵作用

105、 家族式企業經營方式的優勢

106、 中小企業激勵機制的探索

107、 債券融資對我國公司治理影響研究

管理會計與成本會計部分

108、 管理會計方法的創新

109、 作業成本法在企業中的應用

110、 變動成本法的應用研究

111、 論管理會計的假設前提與原則

112、 投資決策分析方法比較研究

113、 關于管理會計師及其職業道德研究

114、 預算管理研究，業績評價體系與方法研究

115、 論成本的經濟實質

116、 關于ABC法的研究

117、 責任會計的研究

118、 關于投資項目決策的研究

119、 標準成本的研究

120、 戰略管理會計研究

121、 關于內部轉移價格的研究

122、 關于成本差異分析的研究

123、 關于敏感性分析方法的探討

124、 關于成本控制方法研究

125、 現代工業的特點及成本計算方法的選擇

126、 成本信息失真的原因及財務危害

127、 關于內部轉移價格的研究

128、 試論成本效益原則

129、 淺議財務會計與管理會計的關系

審計與會計制度設計部分

130、 關于內部審計的獨立性問題的探討

131、 論市場經濟下審計的職能與作用

132、 論審計在宏觀經濟調控中的地位與作用

133、 論審計目標與審計證據的獲取

134、 論審計與經濟監督系統

135、 論我國審計組織體系的健全與發展

136、 論我國審計體制的改革與完善

137、 論審計的法制化、規范化建設

138、 論審計執法與處罰力度的強化

139、 論審計風險及其防范

140、 企業對外擔保內部會計制度研究

141、 論經濟效益審計

142、 論國有資產保值增值審計

143、 論現代企業制度下的內部審計

144、 論會計報表及附注的設計

145、 獨立審計風險問題探討

146、 對資產評估中有關問題的探討

147、 審計工作策略探討

148、 論內部控制系統審計（制度基礎審計探討）

149、 論審計方式方法體系的完善

150、 論企業集團內部審計制度的構建

151、 論注冊會計師的法律責任

152、 論審計工作質量的控制與考核

153、 論我國注冊會計師審計制度的發展與完善

154、 論企業內部審計建設

155、 獨立審計準則研究（可選一個準則進行研究）

156、 注冊會計師誠信建設研究

157、 論會計估計變更的審計

五、會計電算化部分

158、 會計電算化系統的安全性分析與設計

159、 會計電算化系統的容錯性及可操作性問題

160、 會計電算化核算系統的子系統劃分研究

161、 會計電算化工作可能出現的問題及對策

162、 會計電算化對會計工作方法的影響探討

163、 會計電算化對傳統會計職能的影響研究

164、 會計電算化的現狀及發展趨勢

165、 網絡會計研究

166、 論網絡經濟對會計理論的影響

167、 論網絡時代會計目標下的會計業務流程重組

168、 網絡財務風險及其防范

169、 網絡時代的會計發展

170、 電子商務時代會計信息的地位和作用

171、 網絡經濟條件下企業財務管理的模式

第3篇：債務審計論文范文

一、總體要求

2013年工商系統財務管理工作的總體要求是：圍繞中心工作，加強財務科學化、精細化管理，努力提高預算執行效果，著力化解歷史遺留債務，全面規范基建財務管理，注重抓好內部審計質量，扎實推進財會基礎建設，調整優化支出結構，提高資金使用效益，切實為全系統履行職責提供經費保障。

二、主要任務

2013年工商系統財務工作的主要任務是：對省局明確的工作任務要認真予以落實；對預算規定的各項指標要切實加以執行；對基層建設的經費要按規定的標準給予保障；對歷史遺留的市場建設債務要徹底進行化解；對財務內控制度要進一步修訂、完善和落實；對內部審計的工作任務和審計結果要追蹤、督促落實；對收費等涉財事項引起的社會矛盾要慎重進行應對；對符合政策規定的干部職工的利益要主動進行協調；對系統事業發展和基本建設要有初步規劃和計劃；對財務會計工作中的新情況和新問題要探索解決的新辦法。

三、具體工作

㈠繼續做好退付預收“兩費”的后續工作

繼續辦理“兩費”退付。2013年要嚴格按照規定的退付要求，積極協調和解決基層在退付預收“兩費”工作中出現的問題，認真落實退付結果公示和月報制度。

㈡積極化解歷史遺留債務

在2009年核查歷史遺留債務的基礎上，按照《全省工商系統化解市場建設遺留債務方案》（蘇工商財〔2009〕391號）的規定，在一季度統籌使用省局化解市場債務專項補助經費，同時要多渠道籌集配套資金，做好市場未脫鉤人員處置及債務清償的后期工作。各直屬局、分局5月15日前向市局提交化解債務工作總結報告。市局5月底前向省局提交化解債務工作總結報告。上半年擬對全系統近三年債務償還情況進行調查，7月份組織開展對中央和省化解債務專項補助資金使用情況的審計。

近幾年來工商系統債務總額逐步減少，償債力度加大，各單位要繼續調整優化支出結構，分清輕重緩急，有計劃的償還各項債務，盡可能在2013年內化解絕大部分歷史遺留的債務。

㈢努力提高預算執行的效果

根據省局的相關規定和要求，進一步細化和完善系統部門預算編制、執行、調整、決算的操作規程，規范實施系統國庫集中支付，進一步完善部門預算執行方式，強化預算的約束力，提高預算編制和預算執行的質量。

1、優化部門預算的編制。加強會計核算，注重日常基礎數據的歸集、整理及運用，提高預算編制的準確度，要整合和優化部門專項經費，切合單位工作實際，從而提高預算管理水平。

2、加強預算執行。各級工商局要適應當前財政和經濟形勢，牢固樹立過緊日子的思想，堅持依法理財，嚴格按照批準的預算的用途、規定的范圍和標準使用行政經費，嚴格控制一般性支出，努力壓縮行政開支，降低行政成本。增強全員預算意識，規范預算執行的部門包干、歸口管理和結果公示，控制預算支出的序時進度。

一是機關繼續推行非資本性項目支出的預算執行歸口到處（科）室和部門包干，每月對執行結果進行公示，用財務公開來加強和推進預算的執行。

二是加強基層經費的保障和專項經費支出預算執行情況的考核。根據省局要求，2013年要制定《工商局基層經費保障暫行規定》，進一步明確和規范基層分局（所）行政、事業、社團開支范圍，明確基層分局（所）行政經費保障標準。為此，各直屬局、分局要在對2009年基層分局（所）經費保障數據進行統計、分析的基礎上，合理安排基層分局（所）公用定額經費與項目經費結構，對基層分局（所）日常公用定額經費按不低于財政綜合定額標準的比例給予保障；同時要根據本地經濟戶口管理、市場監管、執法辦案等因素，制定基層分局（所）企業監管、市場整治、消費者權益保護、執法辦案等專項經費的保障標準。上述比例和標準在2月底前各單位要以書面形式向市局財務處提出建議，市局在一季度綜合各單位的比例和標準制定《工商局基層經費保障標準》，并以文件形式抄報省局財務處。標準制定后，市局將對基層分局（所）比例和標準執行情況進行跟蹤，2013年市局確定丹陽工商局新區分局、潤州工商分局金山所和丹徒工商局高資分局、句容工商局華陽分局、揚中工商局城區分局、京口工商分局象山所、新區工商分局大路所為基層分局（所）經費保障情況的跟蹤和數據直報點。為了做好基層分局（所）經費保障工作，要求：一是各單位要做好基層分局（所）經費保障比例和標準的測算工作；二是各級財務部門在年初就要加強基層保障經費和會計核算，注重日常基礎數據的歸集整理。從基層經費的保障比例、標準和核算二個方面都要做到精細、到位。

三是強化對預算執行過程的控制。對固定資產采購、基建維修等重大支出項目進行過程控制，做到“事前有計劃，事中可控制，事后能追述”，科學合理使用好預算資金。

3、做好非資本性項目績效評價的試點工作。省局把2013年財務監督和績效評價結果作為以后項目經費分配的重要依據。市局根據省局這一要求將加強本級和各單位財務監督和績效評價，今年選擇兩個以上的非資本性項目，從項目的預算執行，經濟業務的合理性、科學性及資金使用的效果等方面對項目支出實行績效評價的試點。

4、根據省局的工作要求，上半年市局將對2009年制定的系統《國庫集中支付實施細則（試行）》的執行情況和全系統基層分局（所）經費保障情況進行檢查。

㈣強化會計核算和財會基礎工作

1、完善和落實《省工商行政管理系統會計基礎工作暫行規定》，制定“工商局財務會審工作操作辦法”。加強和規范財務會審工作，把財務會審打造成為系統財務人員交流學習、檢查基層財務工作、提升會計核算工作的平臺。

2013年我局將至少開展兩次集中會審。對財務會審發現的基層財務工作中存在的問題，將通過以會代訓、集中培訓、主題講座等形式，多方面加強財務人員的培訓。通過培訓和會審問題的整改，不斷提高財會人員的責任意識和單位財務核算工作的質量。

2、精心組織、積極參加省局組織的財會知識競賽和財務制度的評展活動。在三月份組織系統財會人員進行參加省局財會知識競賽的選拔，對組團人員進行進一步強化訓練；在五月份前各級財務要完成本級財務制度的完善整理工作，五月份市局組織系統財務制度評展。通過評展進一步完善我市工商行政管理財務制度，提高財務管理的整體水平。

3、加強社團、事業單位的經費管理。修訂和完善《工商局掛靠社團、中介機構財務管理暫行辦法》，加強預算和目標管理，實現收支兩條線，堅決杜絕收入不入賬和坐支行為。年內結合經濟責任審計和財務收支審計，對掛靠社團、中介機構財務管理制度執行情況進行一次檢查。

4、完善和落實“機關財務定期分析制度”。2013年各預算單位在7、12月對半年和全年的財務工作進行一次系統分析，為領導提供決策信息，當好領導的參謀助手。

5、加強財會人員培訓。2013年在上半年和下半年分別進行一次會計核算培訓和預決算編制業務培訓，著力提高財會人員的業務技能。

6、加強財務工作調查和業務研究。2013年各單位要根據財會工作中不斷出現的新情況、新問題，加強調查，總結和歸納單位財務管理經驗，有針對性進行財會業務和管理工作的研究，每個單位年初至少上報一個研究課題，并撰寫研討論文。市局將在下半年進行財務工作研討和論文交流評比。

7、加強往來賬項和暫付款的管理。按照系統財務管理辦法的要求，嚴格控制往來賬項，尤其是暫付款的規模，落實承辦部門和人員的清理責任，往來賬項在發生當年內因故無法結清的，要履行書面報批手續。

8、加強系統銀行賬戶管理。要按新的系統銀行賬戶管理規定，對銀行賬戶進行清理、撤并和管理。

9、認真落實《財務信息化管理制度》。各單位要根據《財務信息化管理制度》制定本級“財務信息化管理操作細則”，市局上半年對此項工作進行檢查。

10、制定“工商局財務人員服務工作規范”，強化財務工作人員的責任意識、服務意識，加強服務職能的履行。

㈤提升內部審計工作力度

嚴格按規定做好各項審計工作。2013年我們將在審計結果的利用上做文章，制定“2013年審計工作計劃”和“工商局審計結果跟蹤督查辦法”，重點在審計結果整改上下力氣，將內部審計監督和加強財務管理有效結合起來，規范和提升財務管理工作。

1、根據審計工作計劃，開展對各直屬局、分局2009年度財務收支情況審計。對所屬單位、掛靠社團的常規審計不少于每兩年開展一次；會同相關部門做好部分單位領導干部任中經濟責任審計；落實干部監督工作聯席會議制度，擴大內審工作公開、公示的面。

2、做好基建工程項目的審計及監督檢查。對基本建設項目的結算審計做到應審盡審，不留失職、瀆職的盲區，同時要規范審計中介機構的選用和考核；

3、促進內部審計建議的整改和落實，建立后續審計信息數據庫。對審計中發現的問題進行跟蹤管理，對屢查屢犯的問題，要認真分析，區別對待。屬于制度不完善的，要和有關部門共同研究制定完善的制度；屬于人為的問題，應當在一定范圍內進行通報，監督和督促審計結果的落實。

4、創新審計工作理念，嚴把審計工作質量，加快審計信息化建設和計算機審計技術的運用，充分利用審計資源提高審計質量，確保審計資料齊全、證據采集規范。加強與被審計單位的溝通，認真聽取意見，確保審計項目事實百分百清楚、定性百分百準確、處理百分百合法。

㈥規范基建財務管理

要嚴格執行基本建設財務管理規定，加強基本建設財務管理，基本建設資金均須納入單位預算。根據省局要求，從2013起，要將基本建設的立項、建設到竣工各階段資金的籌集和使用情況在內網上按季進行公示，接受干部職工的監督。向銀行貸款、向其他單位借款或讓施工單位墊資必須逐級報批，未經省局批準一律不得向銀行貸款、向其他單位借款或讓施工單位墊資；不得以任何形式進行集資、攤派。防止超概算、超標準建設，杜絕不顧財力上項目。經批準立項的基本建設項目，資金籌集達到概算的50%以上方可開工；建設過程中要嚴格按工程進度和合同約定付款，規范基本建設會計核算管理。項目竣工后一般在3個月內完成工程結算審計并編制竣工財務決算。

四、工作要求

1、加強領導和工作統籌。今年是全省工商系統的考核年，也是新三定方案實施的第一年，各級要加強對財務工作的領導，要按照財經法規和新三定方案的要求，配備會計人員，明確會計人員崗位職責，健全財務制度，完善財務部門內控機制。各單位要根據今年的財務工作的任務，做到統一領導、統籌安排、分工協作、責任到人，忙而不亂，扎實、高效的完成財務工作的各項任務。

2、要加強財會業務和法紀培訓。要采取分級培訓的方法，市局要加強會計負責人和主辦會計的業務和法紀培訓；直屬局、分局要加強基層分局（所）負責人和報賬人員的業務和法紀培訓，將培訓定期化、制度化。

3、嚴格勞動用工制度。要嚴格按照省局的要求落實勞動用工的清理，將勞動用工占行政編制數比例控制在財政規定標準內。

4、嚴格落實財務報表的定期報送規定。規范財務報表的定期報送，提高財務報表報送的質量。

5、加強財務檔案管理。要推行檔案達標活動，除因特殊情況需要延期保管之外，應及時清理銷毀保管期滿的會計、票據和審計檔案。

第4篇：債務審計論文范文

論文提要：本文闡述了關聯方交易的概念及類型，在分析有關關聯方交易審計的特點及重點的基礎上，逐步說明如何進行關聯方審計。  

 

一、前言 

 

隨著市場經濟的發展，企業間合并、兼并、聯營等現象日趨增多，這使得關聯方關系及其交易變得越來越廣泛。關聯企業之間為了達到調節利潤、粉飾報表的目的，可能存在相互轉移收入和費用，操縱關聯方交易價格，內部資產轉讓，費用承擔不符合配比原則，相互融通資金費用分擔不合理等問題。這直接影響到上市公司財務報表的公允性，可能導致投資者出現決策失誤。注冊會計師在審計關聯方交易過程中，不能將關聯交易等同于一般交易進行測試，否則極可能落入被審單位設計的陷阱。因此，如何對關聯方交易實施有效的審計監督成為注冊會計師急需解決的重要課題。 

 

二、關聯方交易概述 

 

關聯方交易是指關聯方之間發生轉移資源或義務的事項，而不論是否收取價款。關聯方交易的主要類型有： 

1、購買或銷售商品。 

2、購買或銷售除商品以外的其他資產。 

3、提供或接受勞務。 

4、擔保。 

5、提供資金(貸款或股權投資)。 

6、租賃。租賃通常包括經營租賃和融資租賃等，關聯方之間的租賃合同也是主要的交易事項。 

7、。主要是依據合同條款，一方可為另一方某些事務。 

8、研究與開發項目的轉移。在存在關聯方關系時，有時某一企業所研究與開發的項目會由于一方的要求而放棄或轉移給其他企業。 

9、許可協議。當存在關聯方關系時，關聯方之間可能達成某項協議，允許一方使用另一方商標等，從而形成了關聯方之間的交易。 

10、代表企業或由企業代表另一方進行債務結算。 

11、關鍵管理人薪酬。企業支付給關鍵管理人員的報酬，也是一項主要的關聯方交易。 

 

三、關聯方交易審計的特點 

 

(一)審計風險大。這種審計風險表現在周有風險、控制風險和檢查風險上。從固有風險看，由于我國某些上市公司沒有建立關聯方交易的約束機制，而現有的法律、法規除對關聯方及其交易要求披露之外，未作其他規定，造成關聯方及其交易的固有風險很大。從控制風險看，由于局部利益的驅使，關聯方交易存在相互轉移收入和費用的行為，并利用價格調節利潤，使資金使用不遵循有償原則等，造成了關聯方及其交易的控制風險大。從檢查風險看，由于某些上市公司利用關聯方交易大做文章，使關聯方交易量大且復雜，給注冊會計師設置了障礙，加大了獲取審計證據的難度，提高了關聯方及其交易審計的檢查風險。 

(二)審計難度大 

1、由于關聯方的界定不清使審計難度加大。

2、不正常的交易使審計難度加大。 

3、未予披露的關聯方交易也使審計難度加大。 

(三)審計具有連續性。在關聯交易的主要事項中，如購貨、銷貨、應收應付款項等，一般應當披露連續兩年的比較資料。這使得在今后年度審計過程中，當上市公司變更會計師事務所時，后任會計師事務所對初期有關關聯方關系及其交易的審計證據的取得，應該和資產負債表期初余額確認方法一致。從關聯方交易的審計實踐中，也體現出審計連續性的特點。 

 

四、關聯方交易審計的重點 

 

(一)關聯方的識別。關聯方審計的難點在于發現關聯方關系，只要找到了所有關聯方，審計也就有了清晰的線索。注冊會計師在簽訂審計業務約定書和制定審計計劃時，要對被市單位的情況進行全面了解，并實施以下程序來確定被審單位存在已知或潛在的關聯方及其交易： 

1、審查以前年度審計工作底稿。以前年度工作底稿中確認的關聯方，在本期如未發生變動，則仍視其為關聯方；而以前年度未作為關聯方記錄的其他企業則有可能成為企業的關聯方。 

2、了解、評價被審單位識別和處理關聯方及其交易的程序。 

3、查閱主要投資者、關鍵管理人員名單，這有助于注冊會計師正確判斷他們與企業的交易對企業利潤的影響。 

4、查閱股東大會、董事會會議及其他重要會議記錄，使注冊會計師能認別控制、共同控制或對被審單位實施重大影響的關聯方。 

5、詢問前任注冊會計師，從而提高審計效率，但仍要對詢問結果審核。 

6、審核所審會計期間的重大投資業務或債務重組業務，確認投資和重組的性質是否構成新的關聯方關系。 

7、審核所得稅申報資料。若被審單位報稅過高或過低，說明可能存在以轉移利潤為由的關聯方交易。 

(二)對關聯方交易的識別。判斷關聯方交易存在的標準不是金額大小，而是會計上的風險和報酬的轉移。由于被審單位可能會故意隱瞞關聯方，因此，注冊會計師應實施專門審計程序來識別關聯方交易。 

1、查閱股東大會、董事會會議及其他重要會議記錄。 

2、詢問有關當局重大交易時的具體情況。 

3、審閱被審單位管理當局說明書。 

4、了解被審單位與其主要顧客、供應商和債權人、債務人交易性質及范圍。 

5、了解是否存在已發生但未進行會計處理的交易。 

6、查閱會計記錄中數額較大的異常或不常發生的交易。 

7、審閱有關存款、借款詢證函，檢查是否存在擔保。 

(三)對被審關聯方內部控制制度進行符合性測試 

1、了解、描述關聯方交易內部控制。 

2、查明并確定已授權或擬授權的關聯方交易。 

3、抽樣檢查關聯方交易的原始憑證。 

4、檢查董事會和關鍵管理人員提供的所有資料，從而確定關聯方交易的完整性。 

5、審查機器設備或建筑物等購銷業務的會計確認計量記錄。 

6、審查關聯方之間的、租賃、資金借貸業務。 

7、審查支付給關鍵管理人員報酬的金額和方式有無不合理。 

8、評價關聯方內部控制制度。如果被審單位關聯方交易的內部控制較好，可以減少實質性測試，否則應增加實質性測試。 

(四)對被審單位關聯方交易進行實質性測試 

1、審查被審單位與其關聯方之間發生的購銷活動、勞務支出、租賃業務，確定其交易價格是否公平，相關的原始憑證是否齊全。 

2、審查被審單位與其關聯方之間資金往來的有關合同、文件，核實資金是否被無償占用，檢查債權、債務的真實性、合法性和完整性。

3、審查有關擔保、抵押協議，查看擔保抵押品是否存在。 

4、審查被審單位與其關聯方之間研究開發項目及其項目轉移價格是否偏離真實價格。 

5、審查被審單位會計報表附注是否對關聯方交易予以披露，披露是否完整。 

(五)檢查已確認的關聯方交易。注冊會計 師在根據被審單位關聯方交易目的、性質、范圍和對報表影響程度形成審計意見前，還需檢大關聯方交易，并考慮執行附加的審計程序： 

1、向關聯方詢證交易的條件和金額。 

2、檢查關聯方所持的證據。 

3、向與經濟業務有關人員證實有關問題。 

4、從重大往來款及抵押物中獲取被審單位關聯方的償債能力。 

(六)向被審單位管理當局索取關聯方及其交易的聲明書，以明確注冊會計師與被審單位管理當局各自應負的責任。 

(七)審計意見的形成。注冊會計師要根據審計結果形成無保留的審計意見或保留意見、拒絕意見或否定意見。 

 

五、關聯方交易審計中應注意的幾個問題 

 

(一)突出重點，開展行之有效的審計工作。在關聯方交易的審計中應關注關聯方交易的實質，即交易對財務狀況和經營成果的影響，其別要注意以下幾種情況： 

1、購銷價格反常，售后短期內又重新購回，低價售給無須經手的中間企業，貸款拖欠不還，貸款未取消又賒購等購銷業務。 

2、資金拆借高于市場利率，借給不具有償債能力的企業和逾期不還款等資金融通業務。 

3、勞務、咨詢、管理費價格不合理，對不存在或無法實現的咨詢服務付費。 

4、反常的投資收益、租金和利息收入。 

(二)采取切實措施，降低審計風險。如果注冊會計師發現企業可能因不披露關聯方交易而導致財務報告出現重大錯誤情況，注冊會計師可以采用下列幾種方法降低審計風險： 

1、收集更多的審計證據。 

2、向被審計單位的管理部門獲取書面證明。 

3、聘請行業專家鑒定。 

4、實施必要的函證。 

5、若出現意外事項，可重新確定審計范圍或追加實施審計程序。 

(三)正確評價關聯方交易審計風險。注冊會計師在開展審計工作時，對給財務報告帶來重大影響的關聯方交易事項，應在審計報告中作出客觀、恰當的披露，從而提醒財務信息使用者。然而，由于關聯方及其交易的復雜性及內部控制、審計測試的固有限制，注冊會計師并不能保證發現關聯方及其交易的所有錯報、漏報，關聯方交易的審計風險是不可能完全避免的。因此，注冊會計師要慎思明辨，更加合理、有效地對關聯方及其交易進行審計。 

 

六、結論 

第5篇：債務審計論文范文

論文摘要：我國新《公司法》對一人公司法律制度的規定及其立法技術方面尚有諸多不足，有待進一步完善。完善我國一人公司法律制度，應切實完善資本制度，建立健全嚴格的財務監管制度，構建一人公司的內部治理結構，完善法人人格否認制度的適用，限制一人公司的自我交易行為

一、一人公司的法律特征

股東的唯一性。不論是一人發起設立的一人公司，還是股份公司或有限公司的股份全部歸一人持有的一人公司，在其成立或存續期間，公司股東僅為一人，或者雖然形式上或名義上為兩人以上，但實質上，公司的真實股東僅為一人。

股東責任的有限性。一人公司具有獨立的法人人格，唯一股東的人格與公司的人格相互分離，一人公司的股東以其出資為限對公司債務承擔有限責任，公司以其全部資產為限對公司債務獨立承擔責任。

治理結構的特殊性。由于一人公司只有唯一的股東，傳統公司股東大會、董事會、監事會的法人治理結構不能機械地加以運用，需要在機構設置、運作程序等方面重新設計，以使其在內部治理上能如同傳統公司一樣顯現出公正性、科學性、合理性，并體現出一人公司的簡單性、靈活性。

二、新《公司法》關于一人公司法律制度規定的不足

2006年1月1日施行的新《公司法》首次明確承認了一人有限責任公司，設了規制交易風險的制度，引入了公司法人格否認制度，規定了一人公司的內部治理結構，規定了一人公司的財務監督制度，禁止設立一人股份有限公司，可謂是《公司法》立法方面的一大進步。

但是，與世界先進立法相比，新《公司法》對一人公司制度的規定及其立法技術方面尚有諸多不足，不利于切實保護債權人利益，保障公司的健康發展。

具體而言，新《公司法》關于一人公司的不足主要表現在四個方面：其一，規定一人有限責任公司的最低資本金為1O萬且須一次繳足，比普通有限責任公司最低資本金為3萬的規定更為苛刻；其二，沒有針對一人公司特征規定特殊的內部治理結構；其三，在對一人公司運營的規制方面，規定的過于原則；其四，在對一人公司責任的規制方面，規定一人股東在不能證明其個人財產獨立于公司財產時要對公司債務承擔連帶責任，但這一規定并不能解決一人公司股東在實踐中濫用公司人格的所有問題。

三、完善我國一人公司法律制度的措施

(一)切實完善資本制度

強化資本充實義務。我國新《公司法》已規定了最低資本金制度。此外，為了使最低注冊資本額具有實際意義，還應重視公司注冊資本金的充實，強化資本充實義務，要求股東完全或適當履行出資義務，防止出資不實或抽逃出資。日本在l990年全面確認一人公司設立和存續之后，為了有效地保護公司債權人的利益，在其修改后的商法、有限責任公司法中，特別加強了發起人、原始股東、董事等對出資承擔擔保責任和價格填補、責任的規定等。再如，根據德國《公司法》的有關規定，一個公司在申請商事登記時，股東僅付清資本額的四分之一(但最低不少于25000馬克)即可。當該公司為一人公司時，則單一股東應擔保其余出資。若單一股東不能提供擔保，則商事登記機關可以拒絕該公司登記。對此，我國也應適當借鑒，嚴格資本充實制度可以保證最低資本金在實際中真正發揮作用。

嚴格資本維持制度。公司資本是公司從事經營活動和獲取信用的基礎，尤其是在一人公司，公司的資本極易流失，使公司成為空殼，所以自公司成立后至解散前皆應力求保有相當公司資本的現實資產。公司對外責任能力直接取決于公司資本的多少，一人公司資本的多少，對于保證債權人的利益是至關重要的。因此，應當要求保證公司資本金與其經營規模相吻合。為了貫徹資本維持制度，通常需要確定的法律規則主要有：公司的股票不得低于其面值發行；單一股東在一人公司存續期間，不得抽逃出資，不得侵占、非法處置公司財產；在公司無盈利或上一年度虧損未彌補之前不能分配紅利或對外無償捐贈；公司不得借款給股東或為股東及他人債務提供擔保。

適時建立儲備金制度。一人股東濫用公司人格的最典型做法是自己謀取非法利益后讓公司出現資不抵債而破產，使公司人格歸于死亡。對公司來說，其生命在于資產，只要有資產存在就不能使公司人格歸于死亡，因此，除在設立時嚴把驗資關外，還可以規定在公司的運作過程中，若賬上的資金減少到某一下限時授權銀行對該款項予以凍結，當公司出現了非支付不可的債務，等到審計部門對公司財務進行全面審查，證明確實沒有濫用公司人格行為后，方可解凍基本儲備金，付款后公司仍未破產，在以后的業務進款中重新建立基本儲備金。這樣不會讓公司輕易破產，加上嚴格的財務檢查，可以從一定程度上阻止股東濫用公司人格。

(二)建立健全嚴格的財務監管制度

加強獨立會計制度。我們不能在債權人利益受到損害時就一味地否認公司人格，而應該在事前就盡量明確責任。加強財務會計制度就是一個有效的方法：一人公司的會計必須由公司所在地的會計事務所選任，會計的報酬按統一標準由一人公司支付，無正當理巾不得減少或拒付；賦予會計充分的權利參與公司的絳營，一人公司的業務執行者不得無故隱瞞或妨礙；會計有不正當的行為，損害一人公司的利益的，一人股東可要求更換，但要陳述理由。會計事務所拒絕更換的，一人股東可訴請有關部門或法院強令其更換。這樣可保證會計一定的獨立性并運用專業知識來使股東賬戶與公司賬戶分立，將公司發生的每一筆業務登記在冊。

加強獨立審計制度。審計機構即注冊會計事務所必須參加一人公司的年檢，提交審計報告，而且在破產、歇業、停業程序中，也要有審計機構的參與，未經審計不得破產、歇業、停業。審計機構在執行職務時，有權對公司重要財務狀況進行審查，審查公司賬簿、賬戶、憑單及其他一切與公司財務狀況有關的資料，當公司財務出現疑點時，審計人有權要求公司上層對此做出解釋。一人公司應與審計人員密切配合，不得對審計人員的工作設置種種障礙，否則應負一定的法律責任。一經發現一人公司有脫離正常價格的交易、無限制支付給股東巨額報酬、隱匿資產等行為，審計機構應當立即向有關部門報告，有關部門可根據情況勒令受益者退回不正當所得，同時按比例對公司課以罰款，以保證公司支付行為合法。

(三)構建一人公司的內部治理結構

在一人公司中，單一股東享受著傳統公司中股東會的全部權力，甚至還控制著董事會與監事會，出現嚴重的權力傾斜，因此必須對一人公司的組成與運行規則做出調整與修正，建立起一套對單一股東的監督制約機制，這對于維護有限責任制度，并借此加強對一人公司的風險防范，具有至關重要的作用。

我國可考慮借鑒國外立法，規定一人公司不設股東會，而由單一股東行使股東會的權限，但單一股東不得將該權限委托給他人行使，任何股東會決議都必須以書面形式記人公司記錄簿。

一人公司可以由單一股東、職工代表和外部人士共同組成董事會，也可以不設董事會，而由單一股東或外部人員擔任執行董事，董事會或執行董事可以聘任單一股東或職業經理人擔任公司經理。由于外聘經理是公司的特殊雇員，參與了公司的重大決策和業務執行，我國法律可確立外聘經理與單一股東對公司債權人的連帶賠償責任制度，讓經理承擔一定的監督義務與賠償責任，從而更有利于保障債權人的利益。

充分發揮銀行的監督與指導作用。作為金融機構的銀行，可以充分運用其本身具有的專業知識，來確定一人公司的合理負債指標。銀行可以運用公司資產負債率、流動比率、速動比率等財務指標來評價公司負債情況，揭示公司負債中存在的問題，如果負債過高，說明公司的利息支付高，財務風險加大。反之，負債過低，表明公司沒有發揮適度負債對公司經營的調節作用。在大量調查和科學論證的基礎上，使一人公司決策層有針對性地做出借貸決策，適時注入資金，以增量促轉化，增加公司的造血功能，改善自身狀況，合理搭配長期、中期和短期債務結構，防止還債高峰的過早到來，切實提高公司的償債能力。如果經過論證和科學分析，認為該一人公司沒有起死回生的希望，銀行就應及早向法院申請公司破產還債，防止債權人的損失繼續擴大。

(四)完善法人人格否認制度的適用

明確“揭開公司面紗”原則與公司獨立法人人格的關系。獨立法人人格是公司的基本制度，這是不可動搖的；而“揭開公司面紗”原則則是在特殊情況下，為了公平與正義而采用的例外原則，這一關系必須明確，否則可能會導致“揭開公司面紗”原則的濫用，從而背離了采用這一原則的初衷。

通過司法解釋的形式具體規定適用“揭開公司面紗”原則的情況，并嚴格按照這些具體情況援用這一原則，不得類推適用。一方面，在立法的重要性上，“揭開公司面紗”原則不能和獨立法人和股東有限責任原則相提并論；另一方面，“揭開公司面紗”的內容非常繁雜，結合本國的公司特點，總結規律需要長時間的積累。

嚴格規定這一原則只能適用于審判程序，而不得適用于執行程序和仲裁程序。這是為了確保這一原則不被濫用，從而危及到公司法的基本原則和制度。

(五)限制一人公司的自我交易行為

第6篇：債務審計論文范文

論文摘要：本文論述了醫院在社會主義市場經濟環境下開展內部審計的重要作用；內部審計的主要內容；以及當前醫院內部審計存在的主要問題及應對舉措。

內部審計是在一個單位內部建立的一種獨立的評價活動，并作為對該單位的活動進行審查和評價的一種服務。醫院內部審計是醫院內設的審計機構從內部對其財務收支的真實性、合法性和效益性進行審計監督。內部審計具有不同于外部審計的特征，并在經濟發展中發揮著獨特的作用。在社會主義市場經濟條件下，醫院內部審計具有雙重任務：一方面要對醫院的經營活動進行監督，促使其合法合規；另一方面要對醫院的領導負責，促進經營管理狀況的改善、經濟效益的提高。因此，只有科學掌握醫院內部審計的內容和方法，才能更好地發揮其職能作用，為醫院的發展保駕護航。

一、醫院內部審計的重要作用

1. 制約、防護作用。制止違規違紀現象，保護國家財產和醫院利益。披露經濟活動中存在的錯誤和舞弊行為，保證會計信息資料真實、正確、及時、合理合法的反映事實。糾正經濟活動中的不正之風，配合紀檢監察部門，打擊各種經濟犯罪活動。為建立健全高效的內部控制制度提供有力保證。保障國有資產的安全、完整。降本增效，維護財經紀律。

2. 鑒證和促進作用。開展任期內經濟責任審計和領導干部離任審計，強化醫院內部監督機制。促進醫院改善經營管理，提高經濟效益。。促進經濟責任制的完善和履行，促進各種經濟利益關系的正確協調處理。

3. 建設性作用。審查評價醫院管理和控制制度的健全性和有效性，披露薄弱環節，解決存在的問題，完善內部控制制度，堵塞漏洞。審查評價醫院的財務收支和經濟效益。尋找新的經濟效益增長點，消化不利因素，優化資源配置，增強醫院活力和市場競爭力。

二、醫院內部審計的主要內容

1. 審查資金來源的正確性和收入的完整性。首先理清醫院資金來源渠道，分清收入款項，審查其收入來源是否正確；其次審查其是否區別經營性、非經營性、專項資金等資金性質，將各項收入全部納入單位財務統一核算和管理，有無隱匿收入，設置賬外賬等違法行為；再就是審查有關收入完稅情況。

2. 審查各項支出的合規性和效益性。對于醫院各項支出，應重點審查支出結構是否合理，有關手續是否完備。支出項目是否真實，是否具有經濟效益或社會效益；專項資金是否專款專用，資金使用效果如何，有無擠占、挪用或損失浪費情況；其他支出中有無為了逃避監督的模糊項目，是否非法支出。審計本部門的效益性應從實際出發，特別要抓住本單位的大額資金支出項目和專項資金項目這兩個突破口，必要時應對資金使用全過程進行跟蹤審計。審計資金的預算是否合理，是否按任務情況安排到位，資金物化結果如何等等，通過審計避免經濟損失。

3. 審查資產、財物管理的安全性。對固定資產的購置、建設、處置等情況進行審主要查其賬物、賬賬是否相符，查，有無非法處置資產情況；處置資金有無不按規定入賬，而是轉做“小金庫”隨意揮霍等問題；資產處置手續是否完備，賬務處理是否正確。

4. 審查債權債務總體情況。主要審查債權債務的明細項目是否清晰，有無責任人員或部門負責；債權債務形成的依據、原因、用途及形成過程；有無呆、死賬，有無利用債權債務以權謀私的問題；有無借債亂發錢物，隨意改變借款用途等問題。

5. 審查內部監督制度的健全性、完善性和有效性。醫院作為行政事業單位，在經濟活動中的會計核算應該遵循事業單位會計制度的財務準則，根據本行業適用的國家財務規定，制定相應的單位內部控制制度。審計人員應根據醫院經營特點和會計核算過程的關鍵控制點以及單位或部門應當遵循的有關規定，判斷本單位內控制度的內容是否齊全，方法是否可行，單位是否在這些方面建立了監督管理制度，重點審查其內控制度的健全性、完善性；其次應對單位已有制度進行符合性測試，審查其是否符合行業規定，是否適用于實際情況，是否得到貫徹執行，從而審查其內控制度的有效性。

6. 開展對外采購審計。對外采購是維持醫院運行的重要經濟活動，是醫院資金支出的重頭戲。對外采購每節約一分錢，就意味著單位增加一分錢的凈收入。因此對其進行審計，規范醫院對外采購行為，提高采購資金的使用效益，進而促進醫院加強經濟管理，提高醫院的整體經濟效益，是國家以法規的形式賦予內部審計的職責。

7. 審大經濟事項決策的制定和執行情況。主要審大經濟事項決策是否經領導班子集體決定，有無獨斷專行造成重大損失的行為，有無重大遺留問題。

通過內部審計應該達到為醫院領導提供可靠、真實、準確的經濟活動監督信息，為領導決策服務。內部審計還要不斷健全審計責任制，強化審計項目質量約束，確保審計證據的客觀、公正、充分、有力、到位，有效的發揮內部審計的預警作用。

三、加強醫院內部審計的舉措

當前，在醫院內部審計方面存在的主要問題是：由于對內部審計工作缺乏認識，一些單位尚未設立獨立的內部審計機構；內審機構的人員的數量和素質與內審要求不一致：制度不完善，導致審計意見和審計建議難以執行：目前內部審計工作僅限于開展財務收支審計，糾正違紀違規，發揮審計事后監督作用，內審工作內容過于單一，無法適應新形勢的要求。為了有效地解決上述問題，使醫院內部審計工作適應新形勢，新特點，新任務，更好地發揮醫院內部審計的效能和作用，應實施以下舉措。

1. 必須設立醫院獨立的內審機構。只有獨立的內部審計機構，才能發揮內部審計的監督、評價、鑒證、管理等職能。但是內部審計部門獨立性應強調與其它職能部門相對獨立。在行政隸屬關系上，要求在本單位主要負責人的直接領導下，獨立行使內部審計職權，對本單位主要領導負責并報告工作。

2. 完善內審制度建設，加大審計建議和意見執行力度。根據國家《審計法》等相關法制的要求，制定出符合醫院實際的《內部審計工作制度》、《審計人員崗位職責》等內部規章制度，完善內審機制，使內部審計工作走上規范化的道路。醫院以書面的形式授權內部審計特定的職責，避免審計意見和審計建議在執行過程中的人為意志的干擾，使審計真正發揮作用，保障醫院的健康發展。

3. 提高內審人員的素質。為適應現代形勢的需要，醫院內審人員在數量上需要擴充，在素質上需要提高。應該吸引技術、工程、投資等各類高素質人才充實內部審計隊伍。同時要嚴格考核機制，對內審人員業績進行評價，促使內審人員提高自身素質；另一方面，內審人員必須注意更新知識，努力拓寬知識面，改善自己的知識結構，掌握多種技能，通過自學、參加培訓、繼續教育等方法不斷提高自身素質。

4. 拓寬內部審計范圍，發揮好內審作用。隨著單位對內部審計要求的不斷提高，內審必須擴大自身的審計范圍，要履行對醫院經濟工作的綜合監督職能，逐步向效益管理延伸。如開展經濟效益審計，找出經濟活動中存在的主要問題和薄弱環節，把住降低成本，增加效益的具體環節。開展內控制度審計，評價內控制度的健全性和有效性，幫助醫院完善和健全內部控制度；開展基建工程審計，節約建設資金，促進醫院加強基建管理；開展專項審計及審計調查，提出合理化建議。內部審計工作可以通過這些工作的開展，充分發揮內審的職能作用，從而保障醫院各項管理工作的穩步發展。

參考文獻：

[1] 李國玉；關于醫院對外采購審計的探討《會計文苑》2006年09期

[2] 鄭陽暉；淺談醫院內部審計實施策略《現代醫院》2005年第11期

[3] 李剛 ；淺談醫院內部審計的內容和方法《會計文苑》2006年09期

第7篇：債務審計論文范文

【關鍵詞】 地方政府舉債； 債務風險； 博弈模型

【中圖分類號】 F810.7 【文獻標識碼】 A 【文章編號】 1004-5937（2016）20-0010-05

引 言

根據國家審計署統計，自2010年年底到2013年6月底，我國地方政府債務規模大幅度增長67%，達到17.9萬億元。在2007年到2013年的六年時間里，地方政府通過各種渠道進行融資的債務總額增長了3倍多。諸多學者認為，2008年金融危機全球爆發后，地方政府為了保證當地經濟的增長和社會發展，提升城鎮化率，城市基礎建設日益依賴借款，并且存在管理不善、項目爛尾，以致有難以償債的風險。當前我國地方債務總量較高、結構復雜，市場對地方政府債務的償還違約問題產生擔憂甚至預期，如果地方債務規模繼續無節制過度發展，加上監管不力，就有產生地方政府“債務危機”的風險，這將嚴重破壞政府威信力，對國家社會經濟的發展以及穩定造成重大影響。因此，對地方債務的管理以及對地方債務風險的防范是非常重要也是非常必要的。2014年9月國務院辦公廳《關于加強地方政府性債務管理的意見》，簡稱“43號文”，指出要加強對地方債管理，顯示了中央對防控地方債務風險的高度重視。

學者們也對地方政府的債務行為及其風險問題進行了關注和研究，并對政府債務風險形成機理從多個角度進行了分析研究：（1）經濟發展角度：Ratchford[1]經過統計分析，認為1930―1940年間美國聯邦債務之所以能達到300多億美元，是為了盡早實現經濟復蘇，從而對經濟社會項目有大筆支出。Islam et al.[2]截取了美國戰后時期的數據，實證得到：盡管債務的增長會帶來一定程度的通貨膨脹，但更重要的是能給地方帶來資本積累和實際產出增長。Hildreth et al.[3]認為地方政府債務與經濟發展是有很大聯系的，一是地方政府債務能對地方的經濟發展產生良好的推動作用；二是地方經濟量基數越大，那么在舉債時也有越好的承債能力。國內學者在解釋地方債風險時更多地以中國經濟升級轉型為背景，曹信邦等[4]認為，以某些經濟發展良好的地區為例，地方債的總量和當地的社會經濟發展程度有極大相關性，并且大部分的借債是投入于當地的經濟建設中。于海峰和崔迪[5]認為，追求利益的動機會一定程度上驅使當地政府過度追求該地區經濟增長，正是以政府行為代替了“無形的手”的行為，地方政府權職范圍不清，投資過度，進而必須尋找其他渠道來融資。崔治文等[6]從經濟體制和政策環境等宏觀層面和地方政府舉債動機等微觀層面分析地方政府債務風險的形成機理。（2）行政體制角度：魏加寧[7]提出，地方政府之所以有大量的債務負擔，是因為政府間財權事權劃分不清；地方政府行政層級較為繁復，有額外負擔和更復雜的利益動機。郭琳和陳春光等[8]指出，地方債務和我國的行政制度有重要關聯，例如政府間轉移支付制度不完善，地方存在機會主義。（3）管理制度角度：Trautman[9]認為，各個州應該將債務分散開來，不要過度集中，需要采取新的管理辦法，這對于債務規模的控制管理是有益的。Levine[10]認為，如果州政府通過使用更合理的管理制度，從新的渠道將債務信號傳遞給投資方、信用評級人以及納稅者，這樣最終能驅使政府履行職責，按時還債，從而降低債務的違約成本。于海峰和崔迪[5]認為，當前我國政府績效評價體系和監督管理體制較為薄弱，對地方債務風險的產生有重要作用[6]。除上述以外，也有學者從上述原因的綜合角度進行了分析，比如葉昭華[11]認為，地方政府債務風險的形成主要是內外部因素共同導致，根本原因是地方政府事權與財權不相匹配，客觀原因是經濟快速增長以及不同地區間經濟發展的不平衡，內部原因是地方政府官員存在的道德問題，直接原因是低效率的地方債管理模式。楊藝和薛惠丹[12]指出地方債務風險主要來源于地方政府的不理性投資，以及地方融資平臺公司和其他金融機構。

綜上所述，國內外學者從經濟、行政體制和管理體制等不同角度對地方政府債務風險形成的機理進行了深入分析和研究。本文在上述研究基礎上，運用博弈理論，進一步從債務風險形成及監管的角度，構建中央政府監管和地方政府舉債的博弈模型，探討了地方政府債務風險形成的影響因素及影響機制。

一、模型前提假設

在地方政府進行舉債過程中，中央政府需要有相應的審查、監督和管理行為。但中央政府對地方級政府舉債監管的力度不同，所需要付出的成本也是不同的。與此同時，地方政府也會根據中央政府不同的監管策略來調整相應的自身舉債行為。當中央政府實行寬松監管時，地方政府會傾向于實施擴大舉債規模以獲得更多收益；當中央政府實行嚴格監管時，地方政府會在權衡總體收益后采取相應舉措。因此，在地方政府債務風險形成中，地方政府和中央政府之間就會存在顯著的博弈行為。根據中央政府和地方政府舉債監管的博弈問題，提出前提假設1―5。

假設1：假定在一個“自然”的環境中，即不考慮其他主體和約束條件，具有有限理的中央政府和地方政府進行舉債監管行為博弈，雙方都有各自的利益效用函數，理性經濟人在不考慮其他因素下有追求自身效益最大化的動機。中央政府和地方政府之間的策略可描述在一個二維平面內，狀態x=（x1，x2），y=（y1，y2）都可以用[0，1]×[0，1]區域中的一點（p，q）來表示。x1=p，x2=1-p（0

假設2：地方政府在一般舉債下所獲得的收益為Q，過度舉債能獲得額外收益δ，包括地方GDP額外增長收益A和額外的政績收益B，此時地方政府需要付出的舉債成本為C1，并且存在過度舉債風險θ；地方政府在適度舉債情況下能獲得中央政府的額外獎勵K，此時地方政府舉債的成本為C2，而且，C1>C2。

假設3：中央政府在對地方政府舉債情況監管過程中所需花費的成本主要包括人力、物力、財力，還有審計部門定期及不定期的審計報告、核查地方政府債務情況是否屬實等。假定中央政府在對地方政府舉債行為進行一般監管時所獲得的收益是E，在嚴格監管下所付出的監管成本為C1'，在寬松監管下付出的監管成本為C2'，而且，C1'>C2'。

假設4：當地方政府采取“過度舉債”策略時，若中央政府采取“嚴格監管”策略，那么對社會大眾來說，塑造了中央政府嚴格履職的良好形象，帶來威信力的提升，增加了額外收益e；相對的，若中央政府采取“寬松監管”策略時，會產生威信力損失M，而且，e≥M。

假設5：當中央政府采取“嚴格監管”策略時，若地方政府行為是“過度舉債”，那么，地方政府就要付出因過度舉債而被中央政府查出的成本D，即政府官員政績考核存在問題，導致降職、罰款和問責等，同時這也是中央政府的收益。相對的，若地方政府采取“適度舉債”策略時，那么其舉債行為在一定程度上被中央政府有所限制，從而變相為地方政府帶來收益損失F。

二、博弈模型構建

根據上述前提假設，本文建立如圖2所示的博弈樹以及雙方進行博弈后的收益矩陣（如表1）。

在中央政府選擇“嚴格監管”的情況下，如果地方政府采取“過度舉債”策略，那么中央政府對地方政府監管的收益為一般監管下的收益E加上中央政府公眾威信力上升的收益e減去中央政府對地方政府舉債進行審查、審批以及審計署報告等付出的成本C1'，再加上中央政府查出地方政府過度舉債的收益D。對于地方政府而言，在中央政府選擇“嚴格監管”且其采取“過度舉債”策略情況下，地方政府能夠獲得一般舉債收益Q加上包括當地GDP增長和官員政績增加的額外收益δ，但是要承擔過度舉債的風險θ和在過度舉債中所付出的成本C1，再減去地方政府付出的被中央政府查出過度舉債的成本D。因此，地方政府的收益為Q+δ-θ-C1-D；然而，如果地方政府采取“適度舉債”策略，那么地方政府將會在獲得一般舉債收益Q之外，得到對其控制舉債規模行為的獎勵K，并且需要付出的舉債成本為C2。但是還要減去由于中央政府采取“嚴格監管”策略對地方政府帶來變相收益損失F，因此，地方政府的收益為Q+K-C2-F。此時中央政府的收益為E-C1'。

在中央政府選擇對地方政府“寬松監管”的情況下，當地方政府采取“過度舉債”策略時，那么中央政府對地方政府監管的收益為一般監管下的收益E減去因中央政府對地方政府舉債行為較為放松的監管而遭受的威信力損失M以及監管的成本C2'，即中央政府的收益為E-M-C2'。此時，地方政府的收益為Q+δ-θ-C1；在中央政府選擇“寬松監管”策略，而地方政府采取“適度舉債”策略時，雙方所負擔的成本都為其最小成本，中央政府的收益為一般監管下的收益E減去監管的成本C2'，即E-C2'。而地方政府的收益為一般舉債下的收益Q加上中央政府對其控制舉債規模的獎勵K減去成本C2，即Q+K-C2。

三、博弈模型分析

第一，考察中央政府和地方政府的期望收益Ea、Eb可以得到：=（p-1）M+pe+pD，當M>時，中央政府在不同監管策略下總體期望收益Ea與地方級政府采取“過度舉債”策略的概率q是負相關的；而對于=（q-1）F-qD，即當F>時，

第八，考察地方政府期望收益Eb與中央政府對地方政府“適度舉債”的獎勵K的關系和獎勵K與中央政府“嚴格監管”概率P的關系。首先，可由>0，明顯中央政府對地方政府的獎勵和地方政府的總體期望收益是成正比的，在獎勵足夠多，影響足夠大的情況下，為了獲得更多收益，政府可能會增加“適度舉債”的概率。再看，當F>D時，中央政府“嚴格監管”概率P與中央政府對地方政府“適度舉債”的獎勵K成正比關系。這主要是因為中央政府在“寬松監管”下并沒有查出地方政府“過度舉債”的行為，從而對政府予以獎勵，但獎勵越多，中央政府自己的期望收益下降，所以中央政府的理性選擇是加強監管，采取“嚴格監管”策略。

四、結論

本文運用博弈理論，構建了中央政府監管和地方政府舉債的博弈模型。通過理論推導，探討了地方政府債務風險形成的影響因素及影響機制。研究發現：（1）中央政府和地方政府的期望收益與行為策略之間具有顯著的正相關關系；（2）中央政府因監管不力而遭受的威信力損失M和中央政府因積極監管而贏得的威信力收益e都與地方政府“過度舉債”的概率存在正相關關系；（3）中央政府對地方政府“適度舉債”的獎勵K與地方政府期望收益Eb和中央政府“嚴格監管”概率P呈正相關關系；（4）地方政府的期望收益Eb和地方政府“過度舉債”所獲得的額外收益δ呈正相關關系；（5）中央政府“嚴格監管”的概率和地方政府“過度舉債”的風險呈負相關關系；（6）中央政府的監管成本和地方政府的舉債成本與中央政府“嚴格監管”概率和地方政府“過度舉債”概率呈正相關關系。

因此，地方政府方面應該明晰自身的政府職能邊界，做好服務型政府，客觀面對發展問題，合理利用債務杠桿而不是大規模無節制舉債。而對于中央政府來說，需要解決中央政府和地方政府間的預算軟約束問題，針對預算管理、財政收支范圍、融資行為，制定相關規定并且嚴格落實；針對違規行為，予以懲罰。地方級政府只有在對中央政府的最后救助不寄期望時，才能正視自身，結合財政水平有效利用市場資源進行獨立決策。只有中央政府和地方政府雙方在地方債務問題上產生共識，做好分內的事情，地方政府控制舉債行為，中央政府發揮好監管職能，擺脫“借新債還舊債”，進入良性循環，才能真正解決地方政府債務風險。

【參考文獻】

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[2] ISLAM，et al.The Macroeconomic Effects of Government Debt on Capital Formation in The United States： An Empirical Investigation[J]. Manchester School，2007，75（5）：598-616.

[3] HILDRETH W B，et al.Debt and the Local Economy： Problems in Benchmarking Local Government Debt Affordability[J].Public Budgeting&Finance，2002，22（4）：99-113.

[4] 曹信邦，裴育，歐陽華生.經濟發達地區基層地方政府債務問題實證分析[J].財貿經濟，2005（10）：46-50.

[5] 于海峰，崔迪.防范與化解地方政府債務風險問題研究[J].財政研究，2010（6）：56-59.

[6] 崔治文，劉麗，周世香.地方政府債務風險的形成機理與規避[J].會計之友，2012（8）： 75-77.

[7] 魏加寧.中國地方政府債務風險與金融危機[J].商務周刊，2004（5）：40-42.

[8] 郭琳，陳春光.論我國地方政府債務風險的四大成因[J].山東大學學報（哲學社會科學版），2002（1）： 121-126.

[9] TRAUTMAN，et al.The Impact of State Debt Management on Debt Activity [J].Public Budgeting and Finance 1995，15（2）：33-51.

[10] LEVINE，et al.The Impact of Debt Management Policies on Borrowing Costs Incurred By U.S.State Governments[J].Public Finance and Management，2011，11（1）：1-27.

第8篇：債務審計論文范文

一、引言

我國于2011年7月1日開始實施的《社會保險法》規定了兩個逐步實現，一是基本養老保險資金應逐步實現全國統籌，二是其他社會保險資金應逐步實現省級統籌。社會保險資金在保證真實完整的基礎上，按照政府要求進行投資運營實現保值增值。隨著全國社保基金理事會受托投資運營的社保資金規模越來越大，對社保資金實現保值增值的要求愈發強烈，社保資金審計在社保資金管理中發揮的監管和督促作用不斷增大。

二、我國社會保險資金審計的現狀

（一）因社保資金會計核算方面的缺失造成對其監管困難

目前，我國基本養老保險制度實行的是社會統籌與個人賬戶兩者相結合的“部分累積制”模式。而我國《社會保險基金會計制度》要求社保基金的會計核算實行收付實現制。收付實現制造成應收未收的欠繳款項不能在表內反映，債權債務的賬面數與實際數存在偏差，導致隱性債務成本和信息披露不足。兩種不同的基金類型要求有各自的核算基礎，采用同一套會計模式管理，造成社會保險會計理論與實務相矛盾；而在同一套會計模式下由一個部門披露，也往往使得相關數據大相徑庭。

（二）審計的方式手段不適應審計環境的要求

隨著社保資金審計環境及目標的變化，以及社保資金龐大的資金規模，繁多的運行環節，高重復、短時效的管理等特點，使得其運行管理深度依賴計算機信息系統。近年來“金保工程”在社保資金領域逐漸普及，而“金審工程”的發展則相對緩慢，雖然也取得了一些成效，但限于硬件與軟件的缺乏，多數地方社保審計部門不能充分利用計算機技術提高審計效率。特別是軟件開發不足存在的問題，影響社保審計工作的正常開展，曾出現社保專項基金審計軟件與基金數據庫不兼容的現象。

（三）社保資金監督機制不夠健全影響審計效果

社保資金監督機制不健全，首先表現在預算控制尚不完善；其次表現在一些社保機構內部控制薄弱，如有些部門未分離控制不相容職務，未形成有效的“內部牽制”，某些部門在處理重大資金時無視集體決策，以個別領導的意見決定；再次傳統的社保資金審計模式集中關注國家審計，而忽視注冊會計師審計和內部審計在社保資金監管方面的作用；最后除在網上公布全國社會保險基金年度會計報表外，還沒有專門的披露制度。

（四）社保資金管理不力影響全面審計的實施

一些政策在基金管理部門難以深入落實，具體措施不適合社保資金健康發展的要求。社保資金的各個環節存在不同程度的不足。如資金籌集環節，各地區各單位征繳的范圍、基數、標準存在很大差異。由于社保機構軟件不足，專業人員匱乏等，難以收集真實完整的第一手社保信息，再加上其他環節的管理缺乏，影響了社保工作的全局。

（五）社保資金審計人員綜合素養不高影響審計質量和水平

現有審計人員綜合素養不能適應社保資金審計的需要，審計內容與對象的復雜性與審計力量薄弱相矛盾。實踐證明，審計人員若想實現高質量的審計目標，離不開“高理論、精專業、熟技能、高品質”，四者皆備才能發現更多的違規違法問題，進而做出精準判斷和深度分析，并出具高精準的審計報告。而現狀是審計人員首先在對政策理解及理論學習、分析問題解決問題的能力方面遠遠達不到社保資金審計的要求，其次對現代審計技術的有限了解制約著審計業務質量和效率的提高。

三、加強社會保險資金審計的對策研究

社保審計是保證社會保險資金正常運轉的“免疫系統”，筆者認為，要加強社保資金審計應重點從以下方面入手：

（一）加強社保資金會計核算和財務管理，推進社保審計工作順利進行

改進社保資金會計的基本方法是實現兩種資金的分賬管理和分別核算，并以此為基點，建立兩套會計制度。會計制度設計時，還應考慮各級政府間的社會保險責任，避免責任缺失及混亂的情況。實行權責發生制是個人賬戶基金核算的發展要求。在具體核算中應該把現收現付制和權責發生制結合起來，對當月實際實現收付的項目采用現收現付制，對當月未實現收付的項目采用權責發生制，聯合反映社保資金收支、權益和資產負債的實際狀況。

（二）改進審計方式和手段，發揮社保審計功效

在風險導向審計的基礎上，還應把預算審計、經濟責任審計相結合，實現全面審計。具體應做到：

1.報表審計與專項審計相結合。報表審計主要是查錯糾弊；專項審計則是審查社保資金是否落實到位，實現專款專用。合理結合兩項審計，不僅可以整合審計資源，還關系到國家審計監督工作的大局。

2.經辦機構審計和延伸審計相結合。職工所在單位及其個人的支付是社會保險基金籌集的主要途徑。在對社會保險資金籌集的審計過程中，只有拓寬對支付對象的審計，才能找出單位是否有偷漏瞞報社保資金行為的線索。

3.上級審計與同級審計相結合。將上級審與同級審結合起來可以了解社會保險資金在各個環節的落實情況，建立健全現行社保資金審計的制約監督機制。

4.真實安全審計與效益效果審計相結合。真實安全是審計的切入點。當前，我國社保資金管理對保值增值的需求強烈，效益效果審計成為現代審計工作的新要求。5.傳統審計方法與計算機聯網審計相結合。審計人員應運用社保審計分析系統，建立“聯網取數、集中分析、發現疑點、分別核實”的社保審計模式。實現三個結合：一是快速采集與準確轉換相結合，顯著提高數據處理效率；二是實時監控與動態預警相結合，第一時間洞悉并審計違規事件；三是遠程審計與現場審計相結合，不必去現場便可確定審計重點、鎖定疑點線索。此外，還應從單一行業聯網審計擴展到多行業聯網審計，實現跨級層、跨行業、跨險種數據之間的三大關聯，從單純的數據審計到數據審計與系統審計相結合。

（三）建立健全社保資金審計監督機制，完善社保資金內部控制

首先，應繼續統一和完善社會保險預算制度，使社保資金保持收支均衡。其次，建立健全社會保險資金的內部控制制度，加強其財務管理和會計核算，保持資金安全完整，以便實現保值增值。再次，建立以國家審計為主，以注冊會計師審計和內部審計為輔的審計模式。社保審計應繼續發揮國家審計的主導作用，以內部審計為基點，通過社會審計有利補充前兩者的不足，加快審計總目標的實現。最后，還應切實抓好審計項目立項，積極推進審計結果公開，增強社會保險資金審計的透明度和公開度，改變重審計而輕整改的現狀，有效落實審計整改并通過新聞媒體予以公開，充分利用社會力量監督審計工作整改情況。

（四）規范社保基金管理審計的內容，開展全面審計

社會保險資金管理審計主要包括三個階段，即籌集、支付、管理和運營階段。

1.籌集階段。重點審查社會保險經辦機構是否依據政策要求逐步擴大社保的覆蓋范圍，及時足額籌集；各繳費單位是否存在偷逃、漏繳、轉移或瞞報資金收入的情況；征繳基數和比例是否合乎規定；是否擅自對企業社保減緩免等。

2.支付階段。重點審查社保經辦機構是否及時、足額分配；是否存在截留、拖欠；是否達到專款專用；是否存在違規套取、虛列開支、擠占轉挪、虛報冒領資金的情況；是否實現了專款專用。

3.管理運營階段。重點審查各項社會保險基金的安全和保值增值。審查社保各相關部門內部控制制度是否薄弱；財務管理和會計核算系統是否健全；是否能夠揭示顯性損失和隱性損失；是否實現安全運營，是否采用有效的保值增值方法；是否存在資金安全隱患等。

（五）全面提高社保資金審計人員素質，保證社保審計工作的質量

審計人員高精準的專業素質是順利完成社保審計的重要前提，審計人員應在多方面提高自身素質。一是組織政策理論學習，提高審計人員對政策的把握度，豐富理論知識；二是增加審計人員計算機聯網審計的培訓。在審計技術方法上，不僅要掌握計算機硬件、軟件和處理系統的知識，還要深入學習電子數據影響內部控制和審計程序的途徑，最終全面更新傳統方法，實現向計算機聯網審計的轉變。

四、小結

在社保資金審計中，社會保險的公平性也是一個不容忽視的問題。只有實現了公平，社保審計“免疫系統”功能才能真正得到發揮。在具體審計中，審計人員還應從社會保險制度的制定和執行方面進行分析，并通過分析、對比實際取得的審計數據，得出某個制度在某個方面是否實現公平的判斷。

第9篇：債務審計論文范文

關鍵詞：財務控制，財務風險，財務重整

 

財務風險是指企業在籌資、投資、資金回收及收益分配等各項財務活動過程中，由于各種難以或無法預料、控制的因素作用，使企業的實際財務收益與預計收益發生偏離，因而蒙受經濟損失的機會和可能性。隨著市場競爭的日益激烈，防范與控制企業財務風險是企業生存與發展的基礎，如果財務風險不能有效控制，就會影響企業的生存、發展和獲利能力。所以，要用科學的方法分析企業財務。企業在生產經營過程中時刻面臨著各種財務風險，除了因負債而產生的狹義財務風險外，還有遇到許多對于企業財務成果有重大影響的其它一些風險。如企業投資風險、企業財產風險、資金運作風險、企業市場經營風險等等，這些可以統稱之為廣義的財務風險。也就是說，凡是可能對企業的最終財務成果或企業財務狀況構成影響的風險都可稱為財務風險。如因投資失誤或因投資不能形成預期的收益使投資收不回或不能按時收回的可能；在經營過程中因市場環境變化使產品銷售狀況趨壞的可能，等等。這些都會從不同側面影響著企業的財務成果，影響企業的財務狀況，并構成企業的財務風險。企業負責人和財務主管在關注財務風險時，既要關注狹義的財務風險，更要關注廣義的財務風險。

財務風險存在于企業經營生產過程的各個環節，任何一項風險的發生都會給企業帶來一定的財物損失，影響企業的正常發展和經營。所以，企業負責人和財務主管在理財過程中，必須樹立財務風險意識，加強風險的管理和防范，經常對企業的財務狀況進行風險分析，盡可能防止各項財務風險的發生和將風險的影響減少至最小程度。

一、企業存在的財務風險

企業負責人和財務主管應該密切關注本企業的財務動向，以防止發生意想不到的危機。可以從以下幾個方面著手，檢查企業財務中可能存在的風險。

1．檢查企業投資、投資回收與資金是否平衡。要使企業成長壯大，必須先投資。投資主要是設備投資，包括采購機器、現代化設備和興建工廠等。這種設備投資一步走錯就可能導致經營狀況急劇惡化。一般在投資前要進行充分的市場研究調查，由于設備投資而增加的經費開支，包括設備本身和維護修理、利息、折舊等費用，要按照這些開支與企業資金投放對資金狀況的影響和投資回收、回收期的比較，再決定是否投資。怎么籌集資金也是一個問題。一般是長期貸款或增加資本，但有時也利用短期貸款。經營不好的企業，又不得不使用短期貸款的，則可能招致資金沖擊的危險。論文參考網。更增大經營惡化的可能性。執意進行設備投資，可銷售額卻沒能按照預想的那樣提高，從而造成設備閑置，資金呆滯，于是那些資金不雄厚的企業，就會面臨倒閉的命運。

2．檢查企業不良債權的可能性。為了防止大額不良債權的出現，對每位客戶都要規定信任限度，應該控制不超過這一限度的債權。例如，決定A企業在五萬元以內，則應經常檢查是否在這一范圍內。沒有風險的買賣是不存在的，必須在充分調查客戶的經營狀況和財務內容的基礎上，決定信任范圍，將風險控制在一定限度內。另外在結算方式和銷售比率上也要加以控制，有條件的情況下盡量采取現金交易和購銷相抵結算，一家企業的銷售控制在企業銷售總量的一定比率以下等方法。

3．檢查企業費用支出是否存在不合理的增長傾向。如果對經費開支管理不嚴格，費用就會增加。經費的增加是在不知不覺中進行的，所以，企業負責人和財務主管隨時都要注意檢查經費是否出現增長現象。首先要看經費的增長率是否高于銷售額的增長率，如果經費增長率高于銷售額增長率，說明經費增長并未對銷售額的增長做出實質性的貢獻。如果出現這樣的經費增長態勢，就應檢查經費開支內容，查清什么原因使經費開支不斷增加，然后努力削減。其次要特別警惕諸如交際費、會議費等經費開支的浪費，浪費是經營的大敵，必須消除。最后應該關注可控制經費的管理和節約(如節約用電、節約用油)。

4．檢查企業資金總額的變化。企業負責人和財務主管必須查閱資產負債表填寫的資產總額每年是如何變化的。若發生增長過多或資產膨脹，就應引起警覺。特別應注意不合理的拖欠貨款，庫存積壓和機器設備等投資的閑置。資產膨脹會帶來經營停滯，同時，資金的周轉也會隨之惡化，資產效率也會下降。所以，管理上必須想辦法使全部資產都運轉起來，不發生資產膨脹化現象。

二、企業財務風險防范方法

(一)加強財務控制，防止企業衰落

要提前發現問題，盡早解決問題，企業陷入衰落后當然有可能走出困境，但最好的做法是在衰落跡象顯露之前捕捉到企業衰落的預兆。

1．自由資金不足是企業衰落的預兆之一。企業經營的目標是利潤最大化，但在獲得利益之前，企業需要墊付大量資金，這些資金主要來自于自由資本和借入資金。商品出售之后，有時需要在一個較長的時期后才能收回貨款，在這期間，企業墊付的資金有時相當可觀。有原材料貨款的支出，有工資薪酬的支出，有促銷費用的支出，還有其他雜費的支出。如果收支同期吻合的話，企業經營的難度就小的多。但一般來說支出的期限比收入的期限快。也就是說，等不到有收入，就先要支付的情形居多。在這個復雜的過程中，充足的自有資金是應付這一收支期限不平衡的最安全的方法。所以，在業務蓬勃向上之際，不能忘記增加自有資金。

2．企業應收賬款不合理的增加是影響資金周轉的重要因素，也是企業衰落的前兆。應收賬款不合理增加意味著企業的銷貨政策有問題，更可能的是反映出企業產品的市場競爭力的減弱。一般說來，暢銷產品回籠貨款都較及時，就如80年代的彩電業。論文參考網。但當產品競爭力下降之后，為了穩定或增加銷售，企業就不得不忍受延長付款期限銷售貨款被擠占的痛苦。所以管理者發現應收賬款增加過快時，首先得了解銷售部門盡力與否，若銷售部門卻已盡力，那就意味著應該早點想辦法推出新產品了。論文參考網。

3．企業存貨的超常增長也是應該注意的預兆。存貨的過度增加引致的增長只是“虛”的增長，只有當存貨轉化為商品，銷售出去了才證明商品的價值得到確認。由于存貨是企業占相當比重的資金占用，在經濟不景氣之時，更為明顯，經濟低迷會造成銷售不暢，從而導致存貨過剩，資金拮據，資金周轉不暢。

4．設備的過度投資也可能導致企業衰落。審視企業的資金周轉是否良好，有一種簡單實用的方法，即將固定資產的總額與自有資本比較，若固定資產的比重過大，一般說來，資金周轉就會感到吃力。這是因為經濟高漲之時，不少企業會依賴銀行借入大量資金進行設備投資，但是一般經濟高漲過后就會出現經濟衰退，這時，企業容易面臨銷售量下降，開工不足，收益達不到預期目標的困境，而設備借款的還本付息將成為一個沉重的負擔。可以說設備的過度投資是企業衰落的預兆之一。

5．缺乏科學周密的資金計劃。擬定資金計劃，也就是立足現在，預測未來收支的大概情形，考慮應付資金不足的對策，利用各種靈活的周轉方法，維持資金余裕。若果擬計劃質量不高，那后果要么資金閑置痛失獲利之機，要么事到臨頭手足無措，使周轉方陷入進退維艱的地步，進而帶來全方面的衰落。所以，無科學周密的資金計劃也是企業衰落的預兆之一。

(二) 擺脫財務困境，進行財務重整

日常風險控制和完善的預警系統都不能完全避免財務失敗的發生。每個企業在其經營過程中，都必須考慮一旦發生財務困難或財務失敗時，如何處理企業的財務事宜，如何保護各相關主體的利益，通過財務重整緩解危機并化險為夷。重整按是否通過法律程序分為非正式財務重整和正式財務重整。

非正式財務重整。當企業只是面臨暫時性的財務危機時，債權人通常更愿意直接同企業聯系，幫助企業恢復和重新建立較堅實的財務基礎，以避免因進入正式法律程序而發生的龐大費用和冗長的訴訟時間。重整的方法之一是債務展期與債務和解。所謂債務展期即推遲到期債務要求付款的日期，而債務和解則是債權人自愿同意減少債務人的債務，包括同意減少債務人償還的本金數額，或同意降低利息率，或同意將一部分債權轉化股權，或將上述幾種選擇混合使用。在企業經營過程發生財務困難時，有時債務的延期或到期債務的減免都會為財務發生困難的企業贏得時間，調整財務，避免破產。而且債務展期與債務和解均屬非正式的挽救方法，是債權人與債務人之間達成的協議，既方便又簡捷。雖然債務展期或債務和解會使債權人暫時無法收回賬款而發生一些損失，但是，一旦債務人從困境中恢復過來，債權人不僅能如數收取賬款，進而還能給企業帶來長遠效益。所以，債務展期與債務和解方法在實際工作中普遍存在。

重整的方法之二是實施準改組。如果企業長期虧損，留存收益出現巨額紅字，而且資產的賬面價值嚴重不符合實際。如果通過撤換管理部門，實施新的經營方針，可望在將來扭虧為盈。為此，企業便可以通過減資來消除虧損，并采取一些旨在使將來成功經營的方法。例如，企業可以出售多余的固定資產，對有些固定資產或其它長期資產進行重新估計，并以較低的公允價格反映，為資產、負債和所有者權益建立新的基礎，以減少計入將來期間的折舊費用和攤銷費用。準改組不需要法院參與，也不解散企業，只要征得債權人和股東同意不立即向債權人支付債務和向股東派發股利，便可有效地實施準改組。

正式財務重整則是將上述非正式重整的做法按照規范化的方法進行，它是在法院受理債權人破產案件一定時期內，經債務人及其委托人申請與債權人合議達成理解協議，對企業進行整頓重組的制度。

重整制度的設置對債權人、瀕臨破產企業和整個社會經濟都有重要意義。利益與權利各方均應樹立重在挽救的指導思想，想法使有條件的企業繼續生產，使無條件存續的企業盡量減少損失。通過財務重整的挽救方法，瀕臨破產企業中的一部分，甚至大部分能夠重新振作起來，擺脫破產厄運，走上可持續發展之路，防范企業眼前的財務風險。

參考文獻

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