內部管理制度精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的內部管理制度主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：內部管理制度范文

一、“去中心化”是現代學校管理的一種模式

人類社會已進入信息化、智能化時代，但在我國的一些行業管理模式中，仍然保持著計劃體制的“殘影”，其中最大的影響就是“組織機構的轉型”。傳統的計劃體制管理模式是一種“中心化”的管理模式，表現在學校的管理中就是由設立的諸多部門組成“金字塔”型梯隊，每一層面上又有若干正、副人員。在傳統的管理模式中，每個人都要對自己的上層負責，可是由于權力與責任的不對等，致使每個人又不能真正地負起責任來。當世界經濟進入互聯網時代后，一種新型管理理念隨之產生，“去中心化”的管理模式正在改變著各行業的組織機構，同時也在改變著人們的傳統觀念?，F代學校建設的一個很重要的問題，就是要轉變傳統的學校管理觀念，充分運用現代管理學的理論，使學校真正成為獨立的辦學主體，從而實現依法自主辦學和自我監督。在制度建設上真正貫徹落實以人為本的原則，切實尊重和保護師生的合法權益，依法落實師生的知情權、表達權、參與權和監督權。但傳統的學校管理很難實現“讓師生成為學校的主人”這一目標。層層的管理機構、一級對一級的負責制、僵化的分配體系，不僅不能調動教職工的積極性，而且無法激發他們參與學校管理的動力和創造力，使學校無法跟上現代社會發展的需要?！叭ブ行幕边@一概念，是在美國語言學家喬姆斯基1971年與法國哲學家?？碌碾娨曓q論中出現的。喬姆斯基認為：“通常一個‘中心化’的權力體系會為其中最有權力的因素進行高效的服務。一個‘去中心化’的權力體系和自由結社體制，肯定會碰到不公平這一具體問題……我們希望于這些人之本能的進步，這比寄希望于來自‘中心化’的權力機構所取得的進步更安全些?！备鶕@一理論，海爾集團、萬科集團等企業，在很早以前就開始實行了“去中心化”的管理模式改革，而像阿里巴巴這些電商企業，從企業成立之時就在實行這種管理模式。大連市綜合高級中學在建設現代學校的過程中，緊緊圍繞依法治校、制度體系、民主決策等“關鍵詞”，經過不斷實踐，逐漸奠定了現代學校的基礎，建立了由《依法治?！贰豆芾碇贫取贰豆ぷ骷殑t》和《辦事程序》四個部分組成的學校制度體系。從2010年開始，學校就以“去中心化”管理理論為基礎，開始探索以工作項目責任制為核心的內部管理模式改革，取得了寶貴的經驗。

二、“去中心化”管理模式的探索與實踐

大連市綜合高級中學從2010年開始，就撤銷了學校的各部門，取消了各種崗位和職務，開始實行以工作項目細則為核心的工作項目責任制。具體做法如下：一是根據學校的發展與管理的需要，將學校的全部工作細化為6大部分133項，其中6大部分為教學管理、校務管理、學生管理、后勤管理、安全管理和工學結合半工半讀項目；二是給每項工作制訂工作細則，明確工作內容、工作范圍、工作時間和工作標準；三是按照項目工作的勞動時間、勞動強度、管理范圍和工作性質，以及在學校生存發展中所起到的作用發放項目工資；四是職工個人根據自身的能力、特長、發展意愿和對取得勞動報酬的期望等條件，進行工作項目的申報，并且申報后要通過答辯展示自身的優勢并提出做好工作的具體方案；五是由黨政工團成員組成學校領導核心小組，該小組下設人員聘用工作小組，工會主席擔任聘用小組組長，小組成員負責對聘用人員進行考核和評價；六是被聘用人員要與學校簽訂《勞動合同》和工作項目聘用合同，工作項目聘用每年一次，每次在一月底進行。

三、“去中心化”管理模式的實施與成效

1.在“去中心化”管理模式的探索中，堅持做到五個“必須”

（1）必須堅持依法治校，建立合法公正、系統完善的制度與程序。健全民主管理的體制機制，依法自主辦學，最大限度地保障教工的合法權益。學校的《依法治?！分贫然趪业姆?、法規和各級政府的政策與規定，這是學校辦學的依據?！豆芾硪幎ā肥菍W校制定各項規章制度的依據，以此立規矩、定方圓；《工作細則》是每項工作“應該干什么和怎樣干”的“法寶”；《辦事流程》是建立校內外信息溝通渠道、加強協作、規范管理、提高工作效率的指南。（2）必須建設一支立志改革、一切為了學生、具有較高教學能力和管理能力的教職工隊伍。學校進行組織機構改革的前提是，必須有教職工的理解和支持，而理解和支持的基礎除了要穩固保障教職工的切身利益外，還要讓他們對自己的選擇充滿信心，同時要不斷提高他們的執行力，樹立關注結果的效益評價觀念。這是學校實行“去中心化”管理的重要基礎。（3）學校必須成為真正的法人。“去中心化”是學校管理體制的重大變革，如果學校沒有辦學自主權是根本不可能實現的。自從大連市人民政府對學校實行“國有民辦”辦學體制改革的試點后，學校便逐漸成為真正的法人，擁有了自主確定辦學規模、自主用工、自主確定辦學模式、自主確定分配政策、自主確定內部管理機制等權力。學校的法人地位決定了校長要對學校的管理和未來發展、對教職工的利益和學生的終生發展負全部責任。這種責任是具體而公開透明的，校長的辦學行為要受到學生、家長、全校教職工和社會各界的監督；每年要向職工大會和家長委員會匯報全年工作，包括經費的使用情況；還要制訂學校五年發展規劃，經職工大會通過后，再組織全校教職工去實施，促進學校科學穩步發展。（4）必須科學制訂“工作項目”和項目工資，并在實行過程中不斷完善，使之更加科學化、人性化。學校每年都要進行工作項目和項目工資的微調。工作項目的調整主要是根據學校的發展需要和政府有關部門對學校提出的要求，增加新的或取消某些項目，在增加工作項目時要循序漸進，不太成熟的工作項目先確定為臨時項目，待時機成熟后再確定為正式工作項目。在確定工作項目工資時，既考慮到社會平均工資的漲幅水平，又考慮到工作項目本身的難易程度、職工選擇的頻率等因素。在不斷探索中，學校逐步采用了動態工資制度，對班主任工資、宿舍管理工資、課時工資等都采取了與學生數量掛鉤的辦法。在項目工資外，還設立了效益工資，并明確了效益工資的發放標準，極大地調動了教職工的積極性。（5）必須有科學的評價和考核?！叭ブ行幕痹诤艽蟪潭壬鲜且l揮每個人的優勢，正如互聯網思維描述的人際關系———“自帶信息，不裝系統，隨時插拔，自由協作”。這種扁平化的管理使傳統意義上的管理開始發生轉變，即由對人的行為管理上升到價值觀的管理。因此，把以價值觀為核心的評價體系與行為考核結合起來，才是“去中心化”管理的有效保證。在評價體系中，既有個人的學習和綜合能力的提高，也有團隊協作；既有創業精神與能力，也有社會和個人責任。這種評價體系促使教職工之間加強溝通和聯系，又使個人有不可推卸的責任，促使教職工進行自我管理。

第2篇：內部管理制度范文

1現今企業內部管理建設存在問題

社會經濟發展建設在不斷改進，因此對行業建設管理的要求進而變得更加嚴格。我國多數企業的管理制度現狀多呈現為管理人員工作散漫，管理制度實施松弛性較高，制度管理控制被弱化等狀況，本質上其實缺乏良好的內部環境管理，并在發現管松懈的同時并未拿出有效的管理措施，用以控制人員的散漫。另外，缺乏對內部工作人員管理工作的管理與審評，間接導致企業會計信息失去真實性與實時性[1]。運行資產下降并且收產效益低下，導致企業甚至國有資產的流失等，導致產生以上問題的主要原因有：

1.1工作人員素質下降

現今許多人員在崗位上長期進行機械工作，導致人員的管理工作質量下降，工作懶惰性增強。在實施內部管理制度建設加強后，打破了員工的工作狀態，使作弊或弄虛造假的行為成本不斷提高，以此控制員工的不良行為，但是企業管理制度的加強會影響部分人群的利益所獲，以此在拓展管理制度時會經常受到抵制。

1.2產權意識不高

通常情況下國有企業的經營管理并不如私營企業的管理制度執行完善，主要的原因在于產權意識的不明確，這也是導致國有企業管理制度執行與控制不完善的根本原因，私有企業人員的管理制度執行力強，是私營企業的優點之一[2]。

1.3法律制約控制環境不良

員工在工作時周遭環境最為重要，只有受到環境的熏陶才能增加人員的工作效率，現如今我國并未增設有關于企業建設環境局面設定，有法可依、有法必依、執法必嚴的局面還未完全落實，因此多數企業內部環境很難形成遵循制度的環境。

1.4風險意識較低

社會經濟持續發展的情況下，行業經濟市場參與項目的增設導致行業風險性增高，市場大環境的繁瑣變化導致企業間的競爭力加大，競爭激烈直接提升多數企業經營管理難度與風險增高[3]。

1.5對企業內部經營意識不善

為有效實施內部管理經營，企業的管理人員應當在經濟基礎穩定情況下，保證公司管理層與決策人員了解公司現狀，完成企業實現決定目標，把那個對外界公開公司內部財務管理能力遵循法律法規具有可靠性，加強人員管理的嚴謹意識。在實施企業管理內部制度建設的同時，首要工作便是防止會計工作的信息準確性，控制工作信息出現失真性，由此可看出現今企業管理制度建設的主要目的，便是在最大程度上提升企業的經濟效益，在保證企業能在市場環境中運行完好的狀態下，實現企業定下的經營目標，同時在此環境下完成企業轉型[4]。

1.6管理角度錯誤

許多企業將管理公司員工作為控制內部制度管理的唯一對象，因此在實施管理制度建設時會產生許多管理不平衡的狀況出現。內部控制管理的開展是如今許多企業需要遵守的第一制度，在實施內部管理建設是管理對象也包括最高管理層人員，許多企業內部制度管理較為混亂，主要原因在于管理制度的實施對象僅局限于企業工作人員有較大關系。

2加強企業管理制度建設的實際措施

2.1劃分員工工作職責

職責工作分工控制通常解釋為，對不同員工所分屬不同職業進行分離控制工作，若發生某人主要責任工作出現錯誤行為與舞弊行為，并且可能通過職位便捷性掩蓋這一事實的職務，通常情況下稱為不相容職務。不相容職務的主要工作職責便是對業務展開經辦工作，授權批準并實施監督與檢查工作。在企業管理制度建設實施工作中，不相容職務可以大概率的避免發生工作舞弊行為[5]。對不相容職業實施分離工作是展開內部管理控制的主要措施，基于此，許多企業在進行設立與建設鞏固制度工作時，應該在第一時間劃分員工之間的工作職責。企業總體運行的職責需要分段劃分清楚，在做到不留死角的同時，還要做到分配責任后人員之間不產生沖突，在員工充分理解自己的權職范圍后，了解自己的工作要求有哪些，使員工在工作時所涉及到的職務不產生交叉行為，明確授權單位與工作人員的工作權限，兩者之間不準跨權工作。并且應在公司管理中制定獎懲規定，應在無法劃分明確責任的情況下使用，并且在職員完成工作后加強檢查力度，保證工作質量。

2.2進行預算控制工作

預算的控制是現今公司的主要經營來源，開源、節流工作需要雙管齊下，不僅需要工作人員帶動企業的經濟項目開發，還要妥善經營公司的預算管理的資金。由此可見，資金預算管理貫穿了整體企業工作，經營活動的每一環節均需要預算資金的支持。工作人員對企業的總體資金運轉進行編制工作，通過觀察每月執行狀況，分析統計每個項目的預算未完成原因，并對項目實施過后的資金使用情況作總結，劃分預算資金分類方便工作管理的實施[6]。在實際工作開展過程中，預算工作編制方式不管采用從上而下或從下而上，最終的決定權最終落定在企業內部管理人員肩上，對具有決定性的問題有最終指揮權與協調權。無論是大企業或是小企業都應當在企業中建立預算控制，首先設立合理性強的預算目標，并在此基礎上組織人員實施，結合權利與職責在其中產生的作用，利用專門審計管理人員負責預算的執行與監督工作，根據預算工作管理執行優劣實施獎懲制度。預算管理實施的同時伴隨的審計問題也要解決，市場競爭過大，審計工作的開展可以更好的輔助預算控制的準確性，最大化保障公司利益，提升企業的競爭危機感，讓審計管理人員提高工作嚴謹性。

3結語

諸多企業想要在經濟環境持續變幻的背景下生存，便要更新企業的經濟建設經營理念，完善管理制度，加強企業的生產結構、經營模式、人才能力提升方面共同展開統一化管理，實現企業經濟管理制度建設后的穩定發展。因此，在遵循企業大規模制度建設形勢下，企業若想加強在市場的競爭實力，便要不斷完善自身管理，促進企業完成轉型并建立內部管理相關政策，提升在市場上與其他企業競爭的能力，與此同時增加企業的經濟收益。

【參考文獻】

[1]鐘菊平.企業內部制度建設管理探討——以A企業為例[J].現代商貿工業,2019(22):92-93.

[2]沈杭均.論現代企業內部財務管理制度的建設[J].商情,2019(9):147.

[3]申安升.加強企業內部管理制度建設的對策分析[J].財會學習,2019(11):199.

第3篇：內部管理制度范文

一、會計電算化崗位責任制

建立會計電算化崗位責任制,要明確各個工作崗位的職責范圍,切實做到事事有人管,人人有專責,辦事有要求,工作有檢查。

會計電算化后的工作崗位可分為基本會計崗位和電算化會計崗位。基本會計崗位可包括會計主管、出納、會計核算各崗、稽核、會計檔案管理等工作崗位。電算化會計崗位包括直接管理、操作、維護計算機及會計軟件系統的工作崗位。

電算化會計崗位和工作職責一般可劃分如下:

1.電算主管。負責協調計算機及會計軟件系統的運行工作,要求具備會計和計算機知識,以及相關的會計電算化組織管理的經驗。電算化主管可由會計主管兼任,采用中小型計算機和計算機網絡會計軟件的單位,應設立此崗位。

2.軟件操作。負責輸入記賬憑證和原始憑證等會計數據,輸出記賬憑證、會計賬簿、報表,和進行部分會計數據處理工作,要求具備會計軟件操作知識,達到會計電算化初級知識培訓的水平;各單位應鼓勵基本會計崗位的會計人員兼任軟件操作崗位的工作。

3.審核記賬。負責對輸入計算機的會計數據(記賬憑證和原始憑證等)進行審核,操作會計軟件登記機內賬簿,對打印輸出的賬簿、報表進行確認;此崗要求具備會計和計算機知識,達到會計電算化初級知識培訓的水平,可由主管會計兼任。

4.電算維護。負責保證計算機硬件、軟件的正常運行,管理機內會計數據。此崗要求具備計算機和會計知識,經過會計電算化中級知識培訓。采用大型、小型計算機和計算機網絡會計軟件的單位,應設立此崗位,此崗在大中型企業中應由專職人員擔任。

5.電算審查。負責監督計算機及會計軟件系統的運行,防止利用計算機進行舞弊;要求具備會計和計算機知識,達到會計電算化中級知識培訓的水平,此崗可由會計稽核人員兼任;采用大型、小型計算機和大型會計軟件的單位,可設立此崗位。

6.數據分析。負責對計算機內的會計數據進行分析,要求具備計算機和會計知識,達到會計電算化中級知識培訓的水平;采用大型、小型計算機和計算機網絡會計軟件的單位,可設立此崗位,由主管會計兼任。

實施會計電算化過程中,各單位可根據內部牽制制度的要求和本單位的工作需要,參照上述對電算化會計崗位的劃分進行調整和設立必要的工作崗位。基本會計崗位和電算化會計崗位,可在保證會計數據安全的前提下交叉設置,各崗位人員要保持相對穩定。由本單位人員進行會計軟件開發的,還可設立軟件開發崗位。小型企事業單位設立電算化會計崗位,應根據實際需要對上述崗位進行適當合并。

二、會計電算化操作管理制度

會計電算化操作管理制度的主要內容包括:

1.明確規定上機操作人員對會計軟件的操作工作內容和權限,對操作密碼要嚴格管理,指點專人定期更換密碼,杜絕未經授權人員操作會計軟件。

2.預防已輸入計算機的原始憑證和記賬憑證等會計數據未經審核而登入機內賬簿。

3.操作人員離開機房前,應執行相應命令退出會計軟件。

4.根據本單位實際情況,由專人保存必要的上機操作記錄,記錄操作人、操作時間、操作內容、故障情況等內容。

三、計算機硬件、軟件和數據管理制度

計算機硬件、軟件和數據管理制度的主要內容包括:

1.保證機房設備安全和計算機正常運行是進行會計電算化的前提條件,要經常對有關設備進行保養,保持機房和設備的整潔,防止意外事故的發生。

2.確保會計數據和會計軟件的安全保密,防止對數據和軟件的非法修改和刪除;對磁性介質存放的數據要保存雙備份。

3.對正在使用的會計核算軟件進行修改、對通用會計軟件進行升級和計算機硬件設備進行更換等工作,要有一定的審批手續;在軟件修改、升級和硬件更換過程中,要保證實際會計數據的連續和安全,并由有關人員進行監督。

4.健全計算機硬件和軟件出現故障時進行排除的管理措施,保證會計數據的完整性。

5.健全必要的防治計算機病毒的措施。

四、電算化會計檔案管理制度

電算化會計檔案管理制度的主要內容包括:

1.電算化會計檔案,包括存儲在計算機硬盤中的會計數據以及其他磁性介質或光盤存儲的會計數據和計算機打印出來的書面等形式的會計數據;會計數據是指記賬憑證、會計賬簿、會計報表(包括報表格式和計算公式)等數據。

2.電算化會計檔案管理是重要的會計基礎工作,要嚴格按照財政部有關規定的要求對會計檔案進行管理,由專人負責。

3.對電算化會計檔案管理要做好防磁、防火、防潮和防塵工作,重要會計檔案應準備雙份,存放在兩個不同的地點。

第4篇：內部管理制度范文

1.財務管理職責混亂現象較為嚴重

管理職責對于我們企業而言是發展的基石，同時也是確保每一位員工能夠恪盡職守的規章和約定。財務管理職責更是要充分的發揮這一點。而在很多企業內部的管理制度中財務管理的職責劃分很不明確，同時很多財務管理人員對于自身的這則范圍并不是很了解，這樣財務制度就形同虛設不能發揮其主要作用。比如說忽視財務制度、財務紀律的嚴肅性，任意干預企業日常決策等等，這些都是我們在平時進行企業內部財務制度制定過程中出現的問題，同時也是我們財務管理主要的缺陷所在。

2.日常操作過程不夠嚴謹規范

在很多企業和單位對于財務管理人員進行管理過程中，涉及到賬目管理工作時會出現這樣的情況，例如：濫用會計科目，賬目不清，信息失真；賬外設賬，弄虛作假，私設小金庫；不定期盤點財產物資和庫存現金，不經常核對銀行存款和債權債務，造成賬簿記錄與實物、款項不符。等情況，這樣嚴重影響了企業和單位的收支平衡，使得企業資金出現虧空的狀況，導致企業今后的發展頻頻出現異常。這些都是我們對企業內部財務制度管理不善所帶來的直接后果，我們還應該加以充分的重視。

二、解決以上存在問題的主要方法

1.加強企業財務內部控制制度

對于企業內部財務管理制度而言我們首先則是應該做到近乎完美的內部控制。主要還是在于對財務人員的控制以及決策人員的合理分配進行入手，這樣在進行財務管理制度的制定中才能夠得到良好的效果。我們通過對企業內部財務人員進行合理分配過程中我們則是應該本著合理分配科學管理的原則進行管理過程，同時對于管理制度也應該具有一定的針對性，這樣財務人員才能夠真正做到有條不紊的工作，同時也能夠達到我們對管理制度完善的目的，使得企業內部管理過程能夠走向積極正確的發展道路。

2.充分完善會計體系

會計體系作為企業財務管理的核心部分應該進行科學建設。在企業資金的不斷流動過程中，會計的角色十分重要同時也是保證自己流向正確的主要環節之一。在對于企業內部財務管理過程中我們對于會計體系的建設應進行逐步科學規范的建設過程，首先是會計崗位的設置合理性，其次就是對于會計崗位管理的目的性以及管理目標的明確，在此之后就是會計廣為人員流通過程的準則，最后則是會計崗位只能要求。這樣的體系建設才能夠對企業內部財務管理過程起到積極的作用，管理制度也會具有一定的具體性和針對性。

3.財務職責進行明細劃分

在企業內部財務管理之中，對于財務職責的明確是我們財務管理的根本要求。在進行財務指定的同時我們對于職責的劃分應該做到十分的明確，將責任到人的原則能夠得到重視并且進行落實。在財務管理各個崗位我們首先應該明確其業務范圍包括哪些，這樣我們才能夠對其細化管理制度才能起到積極作用。比如說對于會計人員工作范圍的明確，財務監督人員的監督機制是否得到完善等等，這是我們進行企業內部財務制度建設的根本所在，這是我們逐漸使得財務制度得到完善的必然要求。

4.日常操作過程達到認真嚴謹

第5篇：內部管理制度范文

摘 要 固定資產是企業正常進行生產經營活動的物質基礎，加強固定資產管理，充分發揮固定資產的使用效益是降低生產成本，提高企業利潤水平的重要途徑，但目前大部分企業在固定資產管理方面還存在這樣那樣的問題，本文就如何進一步加強固定資產管理進行探討。

關鍵詞 內部控制 固定資產 管理

目前內部控制已成為企業管理的重要舉措，其目標是加強企業內部管理，提高管理水平，確保單位經營活動的效率性和效果性、資產的安全性、經濟信息和財務報告的可靠性，增強企業的盈利能力和參與市場競爭的能力，本文著重從健全內部控制制度的角度探討如何解決目前固定資產管理中存在的問題，加強資產管理，實現資產管理的現代化。

一、目前企業資產管理中存在的問題

1.缺乏完善的資產管理制度

目前大部分企業內部管理制度不健全，或現有的制度過于陳舊，與目前的管理現狀不相適應，加上缺乏切實有力的措施保障制度的執行，導致資產管理不規范，如單位不能按規定進行定期不定期的資產盤點，導致不能及時發現資產管理中存在的問題，難以了解實際存量，對過期資產不能及時進行處置，虛增了企業的賬面資產。有的資產不履行相關的審批手續就報廢，并進行相應的處置，帶有很大的隨意性，極易出現現舞弊現象。

2.部門間缺乏有效的溝通協調機制，影響資產管理效益

企業財務部門、資產使用部門與資產管理部門缺乏有效的溝通協調機制，加上部分人員責任意識淡薄，工作責任心不強，甚至出現推諉、扯皮現象，導致資產管理銜接不及時，資產管理中出現的問題不能及時得到解決。如由于職責不明確，資產使用過程中出現故障，不能及時向資產管理部門反饋，致使資產不能及時得到維護保養、影響了其使用效益。

3.管理手段過于落后

目前大部分單位固定資產管理方法仍沿襲多年前的管理方式，未能借助現代計算機網絡技術，實現信息化管理，導致資產管理不及時，信息不完整，難以準確及時了解資產管理動態，不便于部門間實行資產的合理調劑。

4.固定資產投資還帶有一定的盲目性

企業的投資管理，主要是基礎設施建設，如房屋建設、設備的引進等等。一些企業忽視自身實際狀況，在進行投資之前沒有對市場需求以及自身資金狀況等做出科學的分析；同時沒有對相關房舍、設備的投資回報率，投資回收期等基本的財務數據進行投資分析，導致投資盲目性大，不能夠保證投資質量，造成了資金的浪費，這不利于自身的長遠發展。

二、強化內部控制，強化固定資產管理的措施及對策

企業在固定資產管理過程存在的上述問題，不利于實現資產管理的規范化，科學化，嚴重影響了固定資產的管理成效的發揮，筆者認為應從如下方面努力，加強固定資產管理，以充分發揮資產管理成效。

1.提高對資產管理重要性的認識，不斷健全內部資產管理制度

作為企業的管理層應進一步增強對資產管理重要性的認識，真正意識到加強固定資產管理，有利于充分發揮資產使用效益，有利于防范各類違法亂紀現象的發生、避免資產被不法侵占或流失，給企業造成經濟損失，從而重視資產管理，不斷健全、完善內部資產管理制度，并采取切實措施確保制度得到真正落實，同時加大對固定資產管理重要性的宣傳，在單位內部形成“人人重視資產管理、個個參與資產管理”的良好氛圍，為強化資產管理奠定堅實基礎。

2.規范內部控制，明確各部門職責，并強化考核，確保資產管理規范化

任何工作的有效開展，制度是保證和前提，只有明確職責、各部門才能各施其職，保質保量地完成工作任務。單位在健全內部控制制度過程中要明確資產使用、管理和財務部門的職責，將資產保管責任明確到資產使用部門，甚至使用人，對使用過程中發現的問題要及時向資產管理部門反映，確保資產能及時得到維護、保養，充分發揮其效能；財務部門和資產管理部門要通力協作，加強溝通協調，嚴格執行內部控制制度，共同搞好日常資產管理，防范資產管理中可能出現的資產流失等問題，確保固定資產保值、增值。同時在內部控制制度中要建立健全相應的考核制度，單位要成立以單位負責人為考核組長的領導小組，制訂相應的考核細則，在年度終了進行全面考核，對積極參與資產管理，作出顯著成績的給予表彰，對不嚴格執行內部資產管理制度，工作不力、甚至由于過失造成資產流失的要通報批評、并追究相關人員的責任，考核結果與年終績效、個人職務升遷等相掛鉤，以此促進各部門、個人參加資產管理的積極性，促進資產管理的規范化。

3.借助信息化技術，實現資產管理的科學化

如今絕大部分單位借助內部局域網技術，利用財務軟件，實現了財務核算的電算化，建議財務上的固定資產管理系統也應用到資產管理部門，將各單位的固定資產管理也推行信息化管理。將原先的固定資產紙質卡片更換為電子卡片，即“電子身份證”來取代。在對單位資產進行全面盤點、清理的基礎上，先將固定資產信息輸入電腦，對其信息實行計算機網絡管理。通過網絡技術，單位資產管理人員可在同一管理系統中進行操作，從而實現了資產數據在整個企業共享。進行信息化管理后，固定資產的采購、報廢等增減變化可直接在系統中反映出來，并及時傳輸給財務部門進行賬務處理，不僅加快了信息傳遞的速度，也減少了原來人為溝通傳遞信息過程中出錯的概率，防止了由于原始憑證的不完整和傳遞不及時而影響固定資產財務賬面的增減變化。

4.注重實效，加強投資管理，把好資產入口關

作為單位進行固定資產投資時首先應該正視自身實際狀況，科學定位發展目標，創新發展，擴大發展規模，引進高新技術無可厚非，但前提是應該保證相關投資的質量，即投資應能夠給單位帶來一定的收益，至少應該保證目前財務的運行狀態，并對自身將來的長遠發展有益，而不應是為了規模的擴大，而盲目投資，甚至致使單位蒙受損失。要執行重大投資的集體討論和審批制度，重視調研分析，慎重決策，把好資產的入口關，從而確保投資能真正給單位帶來效益。

參考文獻：

第6篇：內部管理制度范文

[關鍵詞]內部控制現狀局限

內部控制是在內部牽制的基礎上，由企業管理人員在經營管理實踐中創造、并經過長期理論總結而逐步完善的自我監督和自行調整的體系。它是對傳統管理制度的重大變革，是一項政策性、綜合性很強的管理制度，其內部監督和控制貫穿于企業經營管理活動的全過程。

一、我國企業內部控制的現狀

當前企業內部財務舞弊案、違法違規事件頻發，如“三九事件”；2005年下半年，奶業巨頭伊利集團掌門人鄭俊懷挪用公款案；上市企業創維集團董事局主席黃宏生等。最典型的“中航油事件”等都是現代企業高速發展過程中企業內控失調的典型案例。

本文借鑒朱榮恩等的調查（2005年）的數據，從企業規模角度對內部控制的總體應用效果進行考察。

內部控制的總體應用效果情況（企業規模比較）

總體上看，較大規模的企業，其內部控制總體效果要好于規模較小的企業。調查的樣本我國企業內部控制總體應用效果“很好”和“較好”的有88家，只占57.9%。總體水平較低，情景堪憂。

二、我國企業內部控制局限分析

1.內部控制環境不理想

在現代企業制度中，股東大會和董事會之間，董事會與經理層之間，經理層與一般員工之間都存在著關系。通俗地說，公司治理就是指股東、董事會、監事會、經理層之間形成的權責分配、激勵與約束、權力制衡關系，其中股東大會是公司的最終控制主體，董事會接受股東大會的委托，決定公司的政策方針，對經理層進行監督，監事會則對董事會的行為進行監督，他們各負其責，協調運轉。而內部控制是企業董事會及管理層為確保企業財產安全完整、提高會計信息質量、實現經營管理目標而建立和實施的一系列具有控制職能的措施和程序。

內部控制的輻射面圖當前我國很多公司雖在形式上建立了董事會、監事會，聘任了總經理等高級管理人員，但完善的法人治理結構并未真正落實。在實際操作中存在董事會人員構成不合理，下屬機構設置不完備，實際監控不到位、監控作用弱化，并且在具體運作上也存在不少誤區：董事會中高管人員等內部董事比例過大，常有實施決策及監控的董事會與從事公司日常經營事務的總經理班子在企業管理中職責重復、“一套人馬兩塊牌子”，“內部人控制”現象相當普遍，使內部控制制度形式化，從而大大降低了內部控制的效果。

Treaday委員會于2004年頒布全新的COSO報告《企業風險管理——總體框架》（EnterpriseRiskManagement，簡稱ERM）中指出：董事會既是內部控制的重要因素，也是企業風險管理重要手段，董事會要在企業風險管理方面負總體責任。但目前我國企業內部控制僅僅限于公司總經理對中層管理人員和其他員工以及公司內部各項具體事務的控制，而把董事會排除在內部控制的主體之外。雖然從內部控制日常運行的過程看，企業管理層是內部控制的主體，但現實中企業所面臨的是一個不確定的環境，管理者的工作就是對這些不確定性做出反映，由于這種用頭腦進行非程序化工作的特點，管理者的行為變得比普通員工更加難以監督，為了抑制高級管理人員在獲取短期利益中的機會主義傾向，及時辨認、防止經理們可能的逾越控制等弄虛作假的行為，董事會應該對內部控制的建立、完善和有效運行負責，通過“不喪失控制的授權”來保證企業有效運行，實現企業的目標。

2.內部控制意識薄弱

在企業中，管理人員由于受到傳統觀念的影響或現實條件的制約，往往容易對內部控制產生誤解，忽略企業管理內部控制的重要性。企業的內部控制制度對于企業中的每一個成員來說都是有效的，必須遵守，沒有特例，包括制定內部控制的高級管理人員在內。管理者是內部控制的設計者和執行者，對內部控制負最終責任，他們也必須遵守相關規定，不能繞過有關控制制度。內部控制有效與否，與企業領導有直接關系。一些企業之所以內部管理混亂，很大原因是一些領導破壞現行制度，導致職責分離、控制制度失控，寬以待己，嚴以律人，認為內部控制只針對一般員工，和自己沒有關系。事實上，建立內部控制制度，保證內部控制系統有效運行是管理當局良好地履行對資產委托者的受托經濟責任的有效方法。

3.具體環節的設計實施不合理

完善的現代企業內部控制制度，應具有:

（1）全面性，即控制觸角涉及企業經營的各個環節和各個方面，沒有控制死角。

（2）可操作性，即事權劃分明確，有很強的操作性。

（3）規范性，內部控制要形成科學規范的機制，通過控制，防患于未然。

（4）有效性，內部控制制度的功能可得到有效發揮，有良好的實際效果，而不僅是“貼在墻上，掛在嘴上”。

為了確保制度被貫徹執行，管理當局要制定相應措施和程序，包括授權和批準、職責劃分、設計和運用恰當的憑證、恰當的安全措施、獨立的檢查和評價等。為了保證控制目標的實現，企業必須制定控制政策及程序，并予以執行，管理階層必須確保其辨認并用以處理風險的行動已經有效落實。

4.組織內部信息溝通不暢

要有效實施內部控制，信息溝通渠道的暢通不可缺少。一個良好的信息系統能確保組織中每個人均清楚地知道其所承擔的職責。每位員工都必須了解內部控制制度的相關方面,以及如何生效,在控制制度中所扮演的角色、所擔負的責任以及所負責的活動,怎樣與他人的工作發生關聯等;員工必須知道企業期望他們做出哪些行為,在執行職責時,一旦有非預期的事項發生,除了要注意該事項本身之外,查詢、解決導致該事項發生的原因及處理流程?？傊?，現有的內控制度是否合理，實施的情況如何、存在哪些問題，都要透過這個渠道向實施內控的上層管理機構如實暢通傳遞，可以有效降低風險的發生。

第7篇：內部管理制度范文

關鍵詞：醫院 往來賬管理 內控制度

隨著醫院的不斷發展張壯大，就診人次逐年遞增，統籌醫療費用墊付金額呈上升趨勢，墊付范圍也不斷擴大，不僅包括市醫?；颊哚t療費，也包括各縣區醫保農合患者醫療費，這些醫療費是往來款項的主要組成部分，據我了解，目前醫院在往來賬管理中還缺乏一定的嚴謹性、科學性。據此，為了促進醫院全面發展，我們必須及時構建更加健全的內控制度，加強對醫院往來賬的管理，積極創設良好經營環境，從而最大限度避免企出現虛增盈利情況，為我院醫療事業的發展創造良好條件。

一、醫院往來賬內控管理中的問題

（一）往來賬風險防范意識不足

據調查，醫院往來賬資金占用大，易引發財務風險的產生，但醫院因長時間受到管理體制及管理理念的影響，大部分會計工作者認為做好會計核算工作就是對往來賬的管理，不能透過賬表上反映的數據意識到往來賬中存在的潛在風險。

信用評價分析不及時，在與客戶簽訂協議之前，對客戶信譽度未做好充分的市場調查，與客戶簽訂協議后也未制定相應的催收政策，加大了賬款不能及時收回的風險。由于醫院近年來市場占有率不斷提高，患者激增，市場經營風險小，從而導致醫院管理者財務風險意識淡薄，如果往來賬的潛在風險長久不能意識到，可能會使醫院出現資產虛增，收不抵支等現象發生。

（二）往來賬金額占資產總額比重較大，且較難控制

我院市醫保就診患者比例達到半數以上，患者出院結算后的統籌醫療費要醫院與市醫保部門進行結算，醫保部門預結算指標下達不及時，造成未結算醫療費累計數額大；同時應收賬款的發生額較大，導致醫院資產總額較大，從而會傳遞出錯誤的會計信息，使債權人誤以為權益保障程度很高；另外應收款項比重較大會影響資金的使用效率，影響醫院資金使用規劃，同時增加了壞賬發生的可能性。

綜上，都是醫院在往來賬管理中呈現的各種問題，這些問題都為醫院賬款管理帶來了阻礙，除此之外，由于醫院部門對賬款管理風險意識不足，未能及時建立有效的預警機制，最終導致賬款管理問題層出不窮，不利于醫院內控制度的建立。

二、基于醫院往來賬管理問題如何健全內部控制制度

綜上，我對現階段醫院往來賬管理問題進行了分析，從中發現了一些問題，為了健全醫院內部控制制度，我們應采取有效策略，如：加強醫院管理人員的內控管理意識、加強醫療費用管理、培養高水平的內控管理人員，我將就以下方面進行闡述。

（一）加強管理人員的內控管理意識

首先，醫院往來賬管理問題，還應從加強管理人員內控意識出發，管理者作為內控工作的實施者，在內控工作開展中的作用至關重要。據此，醫院管理人員必須加強內控管理意識，為后續醫院內控工作的開展奠定基礎。此外，管理者要將內控管理工作提升到戰略管理的高度，穩步應對新常態經濟形勢下，醫院面對的各種挑戰。為順應時展，醫院自身管理水平必須不斷提升，樹立科學合理的內控管理理念，改善內控管理運行環境，構建一系列有效的管理制度，為醫院往來賬內控管理工作的開展創造現實條件。其次，管理人員應不斷提高自己的風險意識，在風險來臨前就必須做好防御準備，做到防范于未然，將風險管理機制應用其中，充分提高醫院自身財務風險防御能力，通過這一系列措施來對醫院財務風險嚴格控制，將其降到最低。最后，醫院內控工作的開展還必須要求全體員工參與其中，為其開展相關講座，讓他們意識到內控管理工作開展的必要性。

（二）加強醫療費用管理

此外，醫院部門還應加大對醫療費用的管理力度，針對大額醫療費用結算不及時問題，醫院必須盡快適應這種局面，從其他方面尋找出路，側重在醫院內部管理方面。首先規范醫務人員行為，從患者角度出發，為醫務人員設定創收指標的同時將醫務人員未收回的檢查治療醫療費發生情況與其業務收系起來，強化醫務人員的財務風險責任意識，對應收醫療費未收回情況的發生起到一個控制作用，同時制約了醫務人員不合理用藥情況，不合理檢查情況的發生，減輕了患者醫療費負擔，改善了醫患關系，樹立了醫院為人民服務的良好形象。其次是對醫院內控制度進行完善，為醫院內控管理工作的開展打好基礎，主要是加大對流動資金的管理力度，將監督機制應用其中，一旦發現不良運行現象必須立即采取措施，以防管理風險的產生。值得注意的是，由于醫院的資產中流動資產所占比重較大，據此醫院必須重視對閑置資金的管理，定期考核藥品、器械、材料費的資金占用情況，適當投資回報高的項目，同時要保持與流動負債相匹配，使醫院資產負債率處于合理的水平。再次是要建立健全財務內控監督體系，醫院要結合自身發展特點，設立一個相對獨立的監管部門，制定并宣傳監督檢查制度，使財務人員自覺規范自身行為，同時該部門的主要職能是對醫院內部財務活動情況進行實時監督，一旦發現財務風險苗頭出現，及時上報給相關人員，一方面促進了我院資金管理效率的提升，同時也為醫院內控制度的建設創造了良好環境。除此之外，獎勵機制的引用也是不可缺少的，醫院領導可制定激勵機制來促進員工工作積極性與主動性的提高，使其工作熱情不斷高漲。

（三）培養高水平的內控管理人員

在醫院內控管理工作中，管理人員作為重要的參與者，其管理行為直接影響內控制度的執行效果，全體員工素質水平的提升最能有效解決當前我國醫院內控管理困局，因此要提高員工的職業操守，保證內控制度的嚴肅性。醫院要在內控管理人才培養上投入更多資金，從而促進醫院內控管理工作的開展更具科學性。此外，醫院在招納人才時必須采取嚴格的考核機制，對內控管理人員自身素質水平予以了解，秉著“優勝劣汰”的原則，以防管理風險的出現。除此以外，醫院部門對于在職管理人員也不可掉以輕心，管理理念隨著時代的發展有了新的內涵，過去落后的管理理念已經無法適應于當前醫院管理工作的有序開展。據此，醫院部門必須加大培訓力度，做好繼續教育工作，幫助在職管理者掌握新的管理理念及方法，為醫院內控管理工作的開展增添一臂之力。與此同時，醫院部門還必須將績效考核制度應用其中，定期對員工工作表現、業績等方面進行評價，對于表現優秀的員工予以獎勵，真正做到“賞罰分明”，以此激發員工的工作積極性與主動性，充分保障醫院內控管理工作的有效開展。

三、結束語

往來賬款核算是一項很重要的財務工作、在實際工作中發生比較頻繁，涉及到的往來單位比較多，要保證會計信息的真實性，必須不斷完善管理工作體系。往來賬款的管理與控制不僅僅是財務部門的工作，更需要管理者指導監督，各個部門之間相互溝通、密切配合，形成一個合作型管理與控制組織體系。另外為建立有效的內控制度，我們必須加強專業人才的建設，完善內控管理制度，建設一支高素質、高水平的內控管理工作隊伍，為醫院的發展奠定重要基礎。

參考文獻：

[1]許春姬.從醫院往來賬管理談內部控制制度[J].中國管理信息化，2011

第8篇：內部管理制度范文

關鍵詞：高校 內部控制 財務管理

高校在快速發展的過程中，面對新的挑戰和新的形勢，要加強對財務管理的內部控制。高校財務制度作為高校管理制度的重要內容之一，完善和規范的財務制度可以規范高校的各種經濟行為，對于實現高校資源的優化配置和高校健康、長遠的發展具有重要意義。因此，高校的財務管理一定要適應高校的發展要求，根據高校的發展需要進行適當的調整，堅持與時俱進，制定出完善的內部管理系統。

一、對財務管理的基本原則的分析

（一）提高財務預算執行率原則

高校在對財務管理的過程中，要堅持做好統籌兼顧、優化結構、保障重點的原則，在此基礎上還要確保財務收支的平衡。對財務進行科學合理的預算，建立起科學化和精細化的財務預算管理機構；對于學校的發展規劃，要根據學校事業發展的實際情況和學校本身的綜合實力科學的制定對于財務的預算，要根據學校本年工作的重點內容和工作方向來制定。在財務預算制定好以后，把預算執行的責任劃分到每一個工作部門，加強對財務預算的控制和監督，研究學校出現無預算和財務超支的情況。學校的每一項收入也要納入財務預算管理，把對財務的預算管理貫穿到每一個經濟環節，優化財務管理結構，強化財務管理中預算管理的嚴謹性。

（二）資源共享原則

高校的資產管理是財務管理工作內容之一，對于資產的管理，高校要建立起專門的資產管理部門，對高校的所有資產進行統一化的管理，建立起新的資產管理體系，運用先進的管理手段，實現資源管理的信息化。對于學校的有形資產和無形資產，要加強保護，提高資源的使用效率，實現資源的共享。

（三）現代化原則

高校在財務管理上，要堅持與時俱進，運用現代化的管理手段和現代化的管理知識。高校的各項教學科研活動和管理活動的管理，要制定起科學合理的管理程序和規范化的流程。與此同時，對于網絡環境的管理還要建立起多層次的預防體系，確保高校財務的安全。對于重大經濟項目的處理，要建立互相監督和互相制約的機制，加強對財務風險的控制。

二、高校財務管理中存在的問題

（一）缺乏規范性的內部管理

就目前而言，我國有關內部控制的管理，主要是針對企業建立起來的，對于高校的內部控制和財務管理的規范還沒有制定起專門的管理制度，因此，高校對內部控制和財務的管理缺乏明確的管理規范。大多數高校在財務管理上，都是根據國家對企業制定的內部管理模式進行借鑒的，使得高校實現財務的規范化管理得不到保證。

（二）管理者財務管理意識淡薄

對于內部控制來說，一個單位的內部控制包含多個環節，由控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監控五個環節組成，其中，控制環境是最重要的一個環節，它決定了一個單位在面臨風險的時候會采取什么樣的措施來解決。并且，在這個控制環節中，領導對內部控制的態度和決策是決定單位內部控制環境的關鍵要素。但就目前來說，我國高校的領導對財務管理還沒引起高度的重視，財務管理意識淡薄。

（三）財務管理制度不完善

高校對于財務的管理，沒有建立起一套完善的、行之有效的財務管理制度，使得高校財務管理的職能沒有得到充分的發揮，不能很好的為學校的財務管理提供決策。在財務管理的過程中，工作人員沒有嚴格的按照學校財務管理的要求進行管理，在會計核算的方面，也沒有進行很好的監督，沒有對高校相關的經濟業務進行有效的審核，致使財務管理的信息不全面、不可靠。

三、高校內部控制角度下加強財務管理的有效策略

（一）健全財務管理制度

建立起一套健全的內部控制管理機制，是實現財務管理規范化的前提。雖然目前國內還沒有制定出專門針對高校內部管理的方案和措施，但是可以借鑒企業的內部管理制度，高校的主管部門可以對其進行參考，結合高校的實際情況，制定出符合高校內部控制的規范性文件，以便于各個部門各項活動的開展。高校在沒有統一的內部管理規范下，要根據高校自身的實際情況和實際環境，制定出一套可行的內部管理制度，保障高校內部控制和財務管理的嚴謹性和安全性。同時，還要對工作人員的工作崗位進行明確的劃分，明確工作人員的職能和職責，實行責任制管理，把任務落實到個人。

（二）加強對內部控制團隊的建設

高校要建立起一個良好的內部控制體系，就要加強內部控制思想的傳輸。高校要把內部控制的思想和觀念灌輸給每一個工作人員，內部控制體系關系到高校日常工作的方方面面，只有把內部控制的觀念灌輸給高校的每一個人，才會發揮高校內部控制的作用。因此，領導首先要深刻的學習和理解內部控制思想理念，從而才能把內部控制的思想更好的傳遞給下級。高校的財務人員也要不斷的提高自身的專業水平和綜合素質，及時的更新自己的知識，加強服務意識和團隊意識，樹立起高度的責任心。只有加強對財務管理人員綜合能力的培養，才能保證工作人員正常的開展高校的各種財務工作，對財務風險進行有效的控制。

（三）加強財務的預算控制

高校的財務管理工作是非常瑣碎的，要求財務工作人員在工作的過程中，要抓住重點，加強對財務管理的預算控制。

四、結束語

總而言之，目前國內還沒有建立起統一規范的高校內部控制管理體系，高校在財務管理中還存在諸多的問題，需要高校的管理人員不斷的探索，結合高校的實際情況制定出符合高校發展戰略的內部控制系統，加強對高校的財務管理。

參考文獻：

第9篇：內部管理制度范文

一、加強內控制度的必要性

企業內部控制是現代企業管理的重要手段，是企業管理的“家規家法”依據，也是衡量現代企業管理水平的重要標志。完善企業內部控制制度，保證會計信息質量，對于完善公司治理結構和信息披露制度，保障投資者合法權益，并保證資本市場有效運行，有著非常重要的意義。目前，部分企業管理者對內部控制認識不足，以傳統經驗代替規范化管理措施和手段，有些企業雖然建立了內部控制制度，但在制定環節上還認為內部控制就是對企業經營某個或幾個關鍵點的控制。常見的企業分口管理制度下，企業內部管理形成條塊分割，這樣的內控制度設計沒有滲透到公司的各項業務過程和各個操作環節，沒有覆蓋到所有的部門和崗位，未能實現立體交叉、多角度、全方位的風險預防監控，使內部控制建設不成體系。同時，一些企業管理人員或對經濟活動進行越權干預的現象比較嚴重，崗位設置及權限、審批程序等重要環節與企業內部控制制度相背離，這是造成內部控制制度的失效，進而導致舞弊行為的發生、管理信息失真的一個重要原因。所以說，內部控制在企業制度安排中擔任內部管理監控的角色，是企業管理中不可缺少的部分。由此可見，無論是從國家法律規定，還是從企業自身經營管理的需要，內部控制制度的建立健全都是非常必要的。

二、內部控制的基本特點

內部控制的基本方式有組織規劃、預算控制、授權批準控制和實物控制四種形式。

(一)組織規劃控制

即對單位組織機構設置、職務分工的合理性及有效性進行控制。一是組織機構的相互控制。應當使每一項業務的全部處理過程或過程中的重要環節，不是一個部門單獨辦理，而是有兩個或兩個以上的部門在相互協調，相互制約的基礎上共同完成;二是不相容職務的相互分離。不相容職務的相互分離就是要求那些不相容職務分別由幾個人擔任，互相監督以減少舞弊或差錯發生的風險，如實行錢賬分管，賬賬分管，賬物分管等。

(二)預算控制

是對單位各項經濟業務編制詳細預算或計劃，并通過授權，由有關部門對預算或計劃執行情況的控制:一是編定的預算應當體現單位經營目標，并明確責權;二是定期及時反饋預算執行信息;三是預算執行中應允許經授權批準對預算調整，以切合單位實際。

(三)授權批準控制

即單位內部部門或職員處理經濟業務必須經授權批準方可進行，以防止，保證既定管理方針的執行。授權批準控制包括一般授權與特定授權兩種形式。

(四)實物控制

即對單位實物安全所采取的控制措施，主要包括限制接近、定期進進行財產清查。除以上四種基本方式之外，內部控制還包括成本控制、風險控制、審計控制等多種方式。

三、企業內控制度存在的問題

(一)目標、內容及形式上的差異

建立我國的內部控制體系，要充分考慮到中國傳統文化等對企業文化、管理者素質、品行等的影響?，F行的企業內控制度至少存在以下三個方面的弊端

(1)內控目標上的差異

現行內控制度的目標，不以經營目標的實現和確定為著眼點，而是重宏觀調控目標輕自身管理，重速度和規模輕產品質量和效益。從決策層和各管理部門以及各位員工，都把落實國家的方針、政策和各項規章作為其業務活動目標，各環節、各部位缺乏溝通和相互聯系，對完成企業的經營目標形不成“提供恰當保證”的觀念，把內控制度理解成一般的規章制度，理解成落實黨的方針、政策，實施國家法律規章的具體細則。與實現企業的經營目標相差甚遠。

(2)內控內容上的差異

現行內控制度的內容，多數對工作紀律和崗位責任制以及獎懲制度要求甚多，對企業組織的任務和目標不明確，管理組織的設計不科學，強調了檢查性，忽略了預防性和指導性。因此，使內控制度很難發揮其控制作用，導致內部控制制度流于形式。

(3)內控形式上的差異

由于現行內控制度游離于管理之外，在形式上與管理格格不入，表面文章多，不注重提高內控制度的效率和效果，對企業經營目標的實現，缺少有效控制，因而沒有足夠的約束力。

(二)內部控制的執行不力及認識上的不足

一是對內部控制的重要性缺乏應有的認識。領導的管理意識淡薄，不遵守內部控制的規定，不按程序操作，導致內部控制威懾力下降。再加上企業內部控制的具體執行人員責任感不強，造成制度落而不實，有章不循的狀況;二是不相容職務未分離。在國有企業中，部門，職務，崗位的設置基本已按照不相容職務相分離原則劃分。但有的環節較為薄弱，如審計環節，許多企業，審計與財務分離不徹底，內部審計行同虛設。這樣極易導致財務部門違法違紀經濟活動發生;三是產權關系不明。產權制度改革是公司法人治理結構的核心，而規范的公司法人治理結構，關鍵要看董事會能否充分發揮作用。董事會成員和經理成員高度重疊，使得國有單位產權主體缺位，權責不清，增加了內部控制受益主體的模糊性;四是從業人員素質亟待提高。企業的用人政策直接影響著企業能否吸收有較高能力的人員來執行內部控制制度。因會計員說量不足，素質不高而造成了記賬隨意，手續不清，差錯頻繁和會計資料嚴重失真;有的會計人員違反會計職業道德，不認真行使會計監督職權，甚至為違法違紀活動出謀劃策等等。要杜絕賬戶設置不合理，記錄不真實的情況，必須重視對內部控制制度管理人員的選用和培訓，提高財會人員的素質。

四、內部控制制度的完善對策

(一)所有者職能要到位

就政府而言，所期望的是就業和稅收，經理人員和工人期望的是工資的多少，而所有者最終承受企業的虧盈。所以，關心企業經營情況和推動企業發展的原動力應當來自于所有者，避免市場風險的約束力也來自所有者。所有者避免經營風險的謹慎和追求經濟效益的動機，形成了對企業的約束和激勵。因此，所有者職能到位，是強化內控制度建設的重要因素。

(二)完善法人治理結構

所有權與經營權的分離，促使所有者對經營者形成控制和制衡機制，強調不同部門，崗位之間的權責分明，相互制約和相互監督，最大程度上遏制經營者權利濫用。

(三)強化控制環境建設

控制環境是對企業控制的建立和實施有重大影響因素的統稱。控制環境的好壞直接影響控制的實施和效果?？刂骗h境的要素包括:員工的正直、職業道德和進取心;企業單位的組織結構;管理部門的經營理念和風險;對企業單位經營實踐的各種外部影響;董事會及其專門委員會對特定審計委員會和風險評估委員會的關注和要求。

(四)建立內部牽制制度

是指凡涉及款項和財物收付(發)、結算及登記的任何一項業務，均須由兩人或兩人以上分工辦理，以起到互相制約作用的一種工作制度，如現金、存款支付應由會計主管或授權的人審核批準，出納付款與記賬員登賬不能由一人同時擔任;出納不能兼任稽核、做到財務有預算、管理有制度、業務有流程、過程有監督、落實有措施、執行有考核。

(五)加強內部審計制度

企業內部審計具有評價，監督和防范功能。除了幫助提高經營效率，堵賽漏洞，消除隱患，防止并及時發現和糾正各種欺詐舞弊行為，保護企業財產完整外，還可以規范企業會計行為，提高會計信息質量，確保國家有關法律法規和內部規章制度的貫徹執行。它是一個組織內部對各種經營活動與控制系統的獨立評價，以確定既定政策和程序是否得以貫徹，建立的標準是否得以遵循，資源利用是否合理有效，單位經營目標是否實現。它是內部控制的一個組成部分，也是內部控制的一種特殊形式，它獨立于會計機構之外，對會計工作實行控制和再監督。

(六)建立信息技術內部控制，強化內控制度實施情況

良好的信息溝通系統是完善公司治理，加強公司控制的載體。因此企業必須建立一個涵蓋其全部活動的管理信息系統，并定期對其進行測試，確保其安全可靠。應根據《會計法》的規定及時進行表彰和獎勵，并逐步形成常態機制。使內部控制不能成為印在紙上、掛在墻上的空文。建立配套的獎懲制度。