保險公司實(shí)踐報告精選(九篇)
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第1篇：保險公司實(shí)踐報告范文
進(jìn)入大學(xué)后，總是想了解社會，加入社會，于是大家紛紛躍躍欲試。運(yùn)氣很好的我在今年的暑假,很榮幸的進(jìn)入了一家保險公司進(jìn)行社會實(shí)踐學(xué)習(xí),希望通過實(shí)習(xí)來對自己的理論知識進(jìn)行補(bǔ)充，雖然在課堂上我們是以制造企業(yè)為例來進(jìn)行學(xué)習(xí)的，在保險公司學(xué)習(xí)與理論學(xué)習(xí)隔了很多，但是能夠接觸更多不同的東西也是一種全新的經(jīng)驗。
實(shí)習(xí)的第一天起了個早床,興致勃勃的走到公司.初到的第一天覺得什么都很新鮮,接到的第一件事情就是謄寫銀行與企業(yè)的對帳單,這是在實(shí)訓(xùn)中沒有接觸到的,在<<會計學(xué)原理>>中我們只是有了初步的了解,在<<中級財務(wù)會計>>中有提到并編制過表格.拿到的對帳單是一份尚未制成正式表格的草表.雖然只是需要謄寫,可是做為一名會計人員必須從謹(jǐn)慎性的原則出發(fā),所以為了避免出錯我將數(shù)據(jù)重新核算了一遍.在核算期間我發(fā)現(xiàn)有一個賬戶在最后發(fā)現(xiàn)竟然無法平衡，我計算了三四遍不管怎么樣算總是隔了幾萬，幾萬可不是個小數(shù)目，經(jīng)過反復(fù)的查證才知道我將一筆業(yè)務(wù)登錯了，實(shí)訓(xùn)的第一天就犯這樣的錯誤，哎做會計還真是不能馬虎啊。就這樣，第一天就在我不停的演算下過去了。
實(shí)習(xí)的第二天，有了前一天的教訓(xùn)和經(jīng)驗要謹(jǐn)慎多了可是似乎還是不夠.因為今天我接觸到的是在書本上并未提及到的電子做賬，開始覺得很棘手,密密麻麻的代碼搞得我頭昏眼花的，但后來在不斷的練習(xí)中竟然也會了。從而我知道了在課本上我們所學(xué)到的理論知識只是為我們的實(shí)際執(zhí)業(yè)注明框架、指明方向、提供相應(yīng)的方法論，而真正的執(zhí)業(yè)技巧是要我們從以后的實(shí)際工作中慢慢汲取的。而針對實(shí)際操作中遇到的一些特殊的問題，我們不能拘泥于課本，不可純粹地“以本為本”，而應(yīng)在遵從《企業(yè)會計準(zhǔn)則》與《企業(yè)會計制度》的前提下，結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況可適當(dāng)?shù)丶右孕薷摹８匾氖牵以诖舜螌?shí)踐中深刻地體會到了會計電算化的重要性與便捷性。
在接下來幾天的時間里，我開始接觸到各式各樣的憑證，也就是記賬憑證的原始憑證。保險公司的主營業(yè)務(wù)是出售保險和賠償，因此我看到最多的憑證就是賠款收據(jù)，當(dāng)然隨著企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生我看到了不同類型的憑證。在臨近月底時還看到了報銷單，這里面有我所熟悉的差旅費(fèi)，雖然這樣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在會計實(shí)訓(xùn)期間我曾經(jīng)做過，但是畢竟不像現(xiàn)在是真實(shí)的發(fā)生過，所以并沒有像現(xiàn)在這樣刻意的留意它。我還看到了增值稅發(fā)票，以及轉(zhuǎn)帳支票和現(xiàn)金支票。知道了它們的管理是很嚴(yán)謹(jǐn)?shù)?廢棄的支票要先蓋上作廢的印章,然后用剪刀剪下左下腳,最后粘貼在專用的支票帳簿類,由兩位會計人員簽字才算.由于業(yè)務(wù)金額過大所以并沒有涉及到現(xiàn)金的管理和使用.但是現(xiàn)金日記帳在實(shí)訓(xùn)中見過也登記過,雖然有點(diǎn)小遺憾可是并不影響學(xué)習(xí)的勁頭.
由于我所在的保險公司是武漢在我們家鄉(xiāng)的分公司，所以會有季中的一次檢查。很幸運(yùn)，我到公司的第四天就碰到了。一大早就開始整理資料方便檢查，我負(fù)責(zé)的是三張銀行與企業(yè) 的對帳調(diào)節(jié)表的電子化，簡單點(diǎn)就是將三張經(jīng)過銀行蓋章的調(diào)節(jié)表逐筆往電腦上登。很簡單的工作忙了一個上午。眼睛往返與電腦和表格之間又酸又澀的。想想以后就經(jīng)常和這些數(shù)據(jù)打交道了，心里又不禁暗暗叫苦。目前還是好好和它們搞好關(guān)系吧，以后習(xí)慣了就會好的。 中午11點(diǎn)左右終于迎來了檢查團(tuán)，在寒暄過后開始了檢查工作，查帳的查帳，實(shí)地考察的實(shí)地考察。在反復(fù)的檢查中時間飛速的滑走。一天就這樣過了，從這次檢查中還發(fā)現(xiàn)了一些不完善的地方，在我工作的時候回更加注意。
第2篇：保險公司實(shí)踐報告范文
實(shí)習(xí)目的：通過辦公實(shí)習(xí)了解保險行業(yè)及其營銷運(yùn)作狀況，在此基礎(chǔ)上把所學(xué)的商務(wù)和營銷理論知識與工作實(shí)踐緊密結(jié)合起來，培養(yǎng)實(shí)際工作操作能力與分析思考能力，以達(dá)到學(xué)以致用，并積累一定的社會處世經(jīng)驗。
實(shí)習(xí)時間：2011.7.10 ---- 2011。8。20
實(shí)習(xí)地點(diǎn)：中國人壽保險股份有限公司榮昌支公司
總結(jié)報告：
今年暑假,我有幸到中國人壽保險股份有限公司榮昌支公司進(jìn)行了為期40天的實(shí)習(xí)，在這一個多月的實(shí)習(xí)中我學(xué)到了很多在課堂上和書本上根本就學(xué)不到的知識,受益匪淺。現(xiàn)在我就對這40天的實(shí)習(xí)做一個工作小結(jié)。
首先介紹一下我的實(shí)習(xí)單位：中國人壽保險股份有限公司榮昌支公司
。中國人壽保險股份有限公司前身是1949年隨國建立的中國第一家保險公司，幾經(jīng)演變后，現(xiàn)公司于 XX年6月30日根據(jù)《中華人民共和國公司法》注冊成立，并于XX年12月17日、18日及XX年年1月9日分別在美國紐約、中國香港和上海三地上市。公司名列我國最具價值品牌前十名，是我國保險行業(yè)第一品牌；市場份額將近全國的1/2，擁有最多的全國客戶群體和獨(dú)一無二的全國性多渠道分銷網(wǎng)絡(luò)以及遍布全國的客戶服務(wù)支持，是中國壽險市場的領(lǐng)導(dǎo)者；隨著資產(chǎn)的不斷提高，公司已通過其控股的中國最大的保險資產(chǎn)管理者----中國人壽資產(chǎn)管理公司建立了穩(wěn)健的投資管理風(fēng)險管控體系；其經(jīng)驗豐富的管理團(tuán)隊將中國人壽在世界500強(qiáng)企業(yè)中的排名不斷提高，10年躍居159位，堪稱行業(yè)老大。中國人壽保險股份有限公司榮昌支公司是榮昌縣所轄地區(qū)擁有客戶最多和最具實(shí)力價值的保險公司。
在中國人壽榮昌支公司，我先后接受了保險業(yè)基本理論和中國人壽新推出的險種——萬能險的基本條款及規(guī)定的培訓(xùn)，參加了了關(guān)銷售萬能險的產(chǎn)品會和不同形式的客戶聯(lián)誼會參與聽講新人培訓(xùn)會與每周例行的大小型晨會，參與保險人換簽合同的各項流程處理事宜，接待保險業(yè)務(wù)員及為其制作、打印各種險種利益的演示表格，輔助個險銷售部及組訓(xùn)室的其他同事解決工作上的問題等。通過這些各種形式的工作參與，我學(xué)到了很多寶貴的實(shí)用知識，主要是：
（1） 保險方面的理論和知識以及保險行業(yè)的現(xiàn)狀，使我對保險有了一個更客觀、全面的認(rèn)識，理智的判斷，也激發(fā)了我對金融學(xué)的深化了解和欲學(xué)以致用的興趣。
（2） 通過對已知資料的分析和與同事們的交流，提高了自我的思考認(rèn)知能力，通過對保險業(yè)的現(xiàn)狀的研究和前景的科學(xué)預(yù)測，進(jìn)一步引發(fā)了我對職業(yè)取向的思慮，幫助了我在大學(xué)期間進(jìn)行的職業(yè)規(guī)劃和職業(yè)生涯設(shè)計。
（3） 對職場有了初步、真實(shí)、貼切的認(rèn)識，明確了努力和改善方向，通過與同事們和眾多的業(yè)務(wù)員的交往、接觸，學(xué)到了珍貴的人際交往技巧和處世經(jīng)驗，交到了幾位可以虛心請教的長輩朋友，感謝他們對我的指導(dǎo)、教育和思想啟迪。
（4） 電腦辦公的實(shí)用知識與軟件應(yīng)用技巧，以及處理問題的能力和經(jīng)驗，強(qiáng)化了我對擴(kuò)展知識和提高能力的學(xué)習(xí)欲望。
（5） 勤奮、踏實(shí)、認(rèn)真、負(fù)責(zé)任做事風(fēng)格的重要性，只有這樣，才能得到認(rèn)可，才能真正有所收獲。 (1)
當(dāng)然，以我個人之見也發(fā)現(xiàn)了一些小的問題，如保險人考核制度不夠健全，保險業(yè)務(wù)員職業(yè)素質(zhì)參差不齊，出勤制度不夠完善，分工不定期不夠明確等需要改善。
這次實(shí)踐教會了我許多，不僅讓我擴(kuò)展了知識的視野，增長了社會見識，而且為我大學(xué)畢業(yè)后走向社會打下了堅實(shí)基礎(chǔ)，是我青春時期的一筆重要財富，使我終生受益。
感謝在我實(shí)習(xí)期間所有幫助過我、教導(dǎo)過我的人！
感謝中國人壽保險股份有限公司榮昌支公司給我這個難得的實(shí)習(xí)機(jī)會！
西南大學(xué)榮昌校區(qū)商貿(mào)系07級
市場營銷本科三班
趙亮亮
第3篇：保險公司實(shí)踐報告范文
【關(guān)鍵詞】農(nóng)業(yè)機(jī)械；翻譯綜合素質(zhì)
【作者簡介】張序陽，男，黑龍江哈爾濱人，哈爾濱師范大學(xué)2016級碩士研究生，院系：西語學(xué)院，專業(yè)：英語口譯。
第一章陪同口譯任務(wù)簡介
1.筆者任務(wù)介紹。由于是首次引進(jìn)意大利玉米烘干機(jī)，農(nóng)民操作人員并不是很熟悉一些功能，由于東北天氣比意大利同時期天氣寒冷，許多數(shù)據(jù)需要重新調(diào)整。黑龍江省龍格優(yōu)農(nóng)業(yè)機(jī)械有限公司將從意大利訂購的糧食烘干機(jī)銷往4個區(qū)域，筆者將隨龍格優(yōu)售后部門帶領(lǐng)意大利專家奔赴四個農(nóng)場調(diào)試農(nóng)機(jī)并指導(dǎo)農(nóng)民使用機(jī)器，為現(xiàn)場的農(nóng)民解答操作過程中的問題，并且根據(jù)當(dāng)?shù)販囟染唧w情況調(diào)試機(jī)器。
2.委托單位要求。委托單位對我的要求是：注意翻譯的準(zhǔn)確性，語速要適合當(dāng)?shù)剞r(nóng)民，能夠正確翻譯農(nóng)民對于機(jī)器的訴求，強(qiáng)化溝通能力，做好交際工作，要從容面對突發(fā)事件，注意自己的身份，盡可能的減少委托單位的損失，以最佳的精神面貌完成此次的陪同口譯任務(wù)。
第二章陪同口譯任務(wù)過程
1.陪同口譯譯前準(zhǔn)備。作為一個首次陪同口譯的菜鳥，當(dāng)我從老師手中接過任務(wù)時，首先是無從下手的茫然，更多的是外出陪同口譯的緊張。首先，作為一個從學(xué)術(shù)課堂走出來的翻譯人員，我接觸的更多是學(xué)術(shù)類的詞匯，對于農(nóng)業(yè)機(jī)械類的詞匯、背景幾乎一無所知。所以在接到任務(wù)那一刻，我立刻與龍格優(yōu)機(jī)械有限公司人員聯(lián)系，了解相關(guān)機(jī)械的背景、用途，以及所面對的糧食種類。
2.陪同口譯過程描述。本次陪同口譯為期4天，主要包括去機(jī)場接意大利專家，日常陪同口譯，以及去現(xiàn)場指導(dǎo)農(nóng)民使用操作機(jī)器，調(diào)試機(jī)器數(shù)據(jù)。筆者將口譯過程分為兩部分，分別為陪同過程中的口譯實(shí)踐和現(xiàn)場指導(dǎo)過程中的口譯實(shí)踐。
第三章陪同口譯案例分析
陪同口譯是一個實(shí)踐、交際現(xiàn)場的過程。雖然筆者自認(rèn)為譯前準(zhǔn)備很充分，但是現(xiàn)場依然發(fā)生了很多意料之外的情況。本章筆者將運(yùn)用之前所提及的理論，結(jié)合實(shí)際案例，來分析現(xiàn)場實(shí)戰(zhàn)口譯過程。
3.1語言及文化障礙。筆者是英語專業(yè)，但是此次到訪的是來自意大利的專家，對本人來說，中、英、意三國之間的文化、語言交流是此次口譯的一大難點(diǎn)。
3.1.1說話者口音重聽不清等問題。案例一：“Hey！Iwillclimbupthemachinetocheckthescreen.Andlaterpleasepassmethelagerscreen.”
這句話發(fā)生在維修玉米烘干機(jī)時，出自專家Maroon。他要爬到烘干機(jī)頂端去更換過濾網(wǎng)，讓我將較大的過濾網(wǎng)拿過來遞給他。雖然我在譯前準(zhǔn)備過程中留意了過濾網(wǎng)“Screen”這個單詞，但是由于烘干機(jī)現(xiàn)場聲音過于嘈雜，而且意大利人讀英語單詞時，鼻音會刻意地讀出來，將結(jié)尾鼻音讀成中文漢語拼音中的“n”。而且他們將“r”這個音發(fā)成“l(fā)”。所以整體讀出來就是“思科力呢”，當(dāng)時筆者雖然沒聽懂，但是筆者注意到Maroon手里拿著是一個小的過濾網(wǎng)，又聽到了“l(fā)arger”這個詞，因此筆者還是成功地輔助Maroon完成了對玉米烘干機(jī)零件的替換維修。
第四章陪同口譯實(shí)踐總結(jié)
1.服務(wù)對象評價。二位意大利專家?guī)炜ê蚆aroon對于我4天的陪伴提出了很高的評價，臨走前一天，還特意請我喝了咖啡，并對我的口譯工作表示感謝。贈送了他們公司工作制服給筆者當(dāng)做紀(jì)念。
第4篇：保險公司實(shí)踐報告范文
土木工程房建本科城規(guī)建設(shè)監(jiān)理有限公司項目部生產(chǎn)實(shí)習(xí)報告
單 位： 邵陽市城規(guī)建設(shè)監(jiān)理有限公司
地 點(diǎn)：
邵陽市金豪華府項目部
指 導(dǎo)：
馬 菊 堂， 鄧 云 葉
姓 名：
李 小 軍
學(xué) 號：
5 6
班 級： 03級土木工程房建本科（2）班
時 間； 2006.7.15----2006.8.4
一．實(shí)習(xí)目的和任務(wù)
1．目的
(1). 通過學(xué)習(xí)，對—般工業(yè)與民用建筑施工前的準(zhǔn)備工作、整個施工過程和監(jiān)理的基本知識體系有較清晰的了解
(2). 理論聯(lián)系實(shí)際，鞏固和深入理解已學(xué)的理論知識(如測量、建筑材料、建筑制圖、建筑結(jié)構(gòu)、建筑施工等)，并為后續(xù)課程的學(xué)習(xí)積累感性知識
(3). 通過親身參加施工實(shí)踐，培養(yǎng)分析問題和解決問題的獨(dú)立工作能力，為將來參加工作打下基礎(chǔ)
(4). 通過工作和勞動，了解房屋施工的基本生產(chǎn)工藝過程(樁基礎(chǔ)工程、鋼筋工程，混凝土工程，裝飾工程等)中的生產(chǎn)技術(shù)技術(shù)規(guī)范和監(jiān)理細(xì)則
(5). 了解目前我國施工技術(shù)與施工組織管理與監(jiān)理的實(shí)際水平，聯(lián)系專業(yè)培養(yǎng)目標(biāo)，樹立獻(xiàn)身社會主義現(xiàn)代化建設(shè)、提高我國建筑施工、水平的遠(yuǎn)大志向
(6). 與工人和基層生產(chǎn)干部密切接觸，學(xué)習(xí)他們的優(yōu)秀品質(zhì)和先進(jìn)事跡
2．任務(wù)
(1). 培養(yǎng)學(xué)生尊重生產(chǎn)實(shí)踐，注重調(diào)查研究，勤于總結(jié)，能夠抓住重點(diǎn)，分析問題，全面的辨證的看問題的思想方法。通過對已建和在建的建筑工程的參觀、考察、及參加施工和
實(shí)踐管理中的實(shí)踐環(huán)節(jié)，學(xué)生收集分析和掌握原始資料，了解設(shè)計意圖、設(shè)計方案、施工
技術(shù)、施工組織及管理技術(shù)，學(xué)習(xí)前人的生產(chǎn)實(shí)踐經(jīng)驗，井分析存在的問題，為今后解決
工程實(shí)際問題打下基礎(chǔ)。
(2). 在生產(chǎn)實(shí)習(xí)中受到一定的工程實(shí)踐訓(xùn)練，培養(yǎng)學(xué)生理論聯(lián)系實(shí)際、解決實(shí)際問題的能力，提倡運(yùn)用所學(xué)的基礎(chǔ)理論與專業(yè)知識，在生產(chǎn)實(shí)踐中，大膽提出創(chuàng)新的見解和技術(shù)革
新措施建議，提倡創(chuàng)造精神與科學(xué)態(tài)度相結(jié)合的作風(fēng)。
(3). 培養(yǎng)學(xué)生熱愛勞動，熱愛勞動人民的思想品德，尊重施工人員的勞動，樹立謙虛謹(jǐn)慎的工作態(tài)度，和多看、多聽、多問、多記、多總結(jié)的“五多”學(xué)習(xí)方法。
(4). 了解建筑工程在我國國民經(jīng)濟(jì)中的地位，培養(yǎng)學(xué)生認(rèn)真學(xué)習(xí)、堅決貫徹黨和國家
經(jīng)濟(jì)建設(shè)的方針政策，特別是有關(guān)建筑建設(shè)的方針政策，激發(fā)學(xué)生熱愛土木工程專業(yè)，
樹立為建筑建設(shè)作貢獻(xiàn)的精神。
二．方式和組織形式
以班級為單位由實(shí)習(xí)老師帶隊到在建和已建工程進(jìn)行參觀，聽取有關(guān)人員的設(shè)計、施工管理、監(jiān)理等方面的報告。如果是在建工程，應(yīng)深入到工程的施工現(xiàn)場考察或跟班進(jìn)行技術(shù)值班等活動。
三．實(shí)習(xí)內(nèi)容
1．了解該實(shí)習(xí)工程的自然條件。包括地形地貌、地質(zhì)、水文、氣象等設(shè)計原始資料。
2．了解該工程樞紐布置的特點(diǎn)和任務(wù)。
3．了解該工程各種建筑物的結(jié)構(gòu)形式及特點(diǎn)，并了解為什么要選擇該種形式。
4．了解該工程施工分期和施工進(jìn)度計劃安排。
5．了解該工程投資等情況。
6．了解該工程在設(shè)計、施工等方面采用了哪些先進(jìn)技術(shù)和經(jīng)驗。
7．了解該工程監(jiān)理方面的情況。
四．實(shí)習(xí)時間
2006年7月15日——2006年8月4日（三周）
五．注意事項
1．進(jìn)入施工現(xiàn)場要戴安全帽、穿膠底鞋。
2．未經(jīng)許可不準(zhǔn)亂動工地機(jī)具設(shè)備，不準(zhǔn)損壞施工工具，學(xué)習(xí)了解并遵守工地各項安全規(guī)程規(guī)定。
3．對施工人員要文明禮貌，不要防礙施工作業(yè)。
4．守紀(jì)律，集體活動準(zhǔn)時集合。
5．有事離開崗位和駐地需向負(fù)責(zé)老師請假。
6．注意安全，無論是在旅途、還是在駐地。
六﹑實(shí)習(xí)主要內(nèi)容
1.
實(shí)習(xí)概況
按照我們土木工程本科教學(xué)計劃，我于2006年7月15日至8月4日在邵陽市進(jìn)行了生產(chǎn)實(shí)習(xí)。實(shí)習(xí)要求是，采用分散實(shí)習(xí)方式，學(xué)生到指定的實(shí)習(xí)單位以基層技術(shù)人員或管理人員助手的身份，參加現(xiàn)場工地生產(chǎn)活動和技術(shù)管理工作。學(xué)生可根據(jù)工程具體情況選擇以下幾項內(nèi)容進(jìn)行實(shí)習(xí)：1. 組織安排生產(chǎn)和施工管理。2. 各工種工程的施工工藝； 3. 建筑機(jī)械化施工的配套和組織；4. 編制施工預(yù)算及單位工程組織設(shè)計；5 .工程統(tǒng)計，施工質(zhì)量檢查及驗收；6. 經(jīng)濟(jì)核算及技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析。
我所到的單位是邵陽市城規(guī)監(jiān)理有限公司的一個監(jiān)理項目部，實(shí)習(xí)的職務(wù)是土建專業(yè)監(jiān)理員。這次生產(chǎn)實(shí)習(xí)，是我第一次真正接觸監(jiān)理工作。在工作的時間里，我在專業(yè)監(jiān)理工程師的指導(dǎo)下，對金豪華府項目的小高層進(jìn)行了監(jiān)理實(shí)習(xí)。
首先，我介紹一下“金豪華府”小高層住宅項目的大概情況：
該工程的建設(shè)單位是湖南邵陽市金豪房地產(chǎn)開發(fā)有限公司，監(jiān)理單位是邵陽市城規(guī)建設(shè)監(jiān)理有限公司，設(shè)計單位是湖南方圓建筑工程設(shè)計事務(wù)所，施工單位是湖南邵陽東寶建筑工程有限公司，全程策劃是湖南信保投資有限公司，質(zhì)量監(jiān)督是湖南邵陽市建筑工程質(zhì)量監(jiān)督站。
第5篇：保險公司實(shí)踐報告范文
《指引》從增強(qiáng)可操作性的角度出發(fā)，對保險公司董事會的構(gòu)成、運(yùn)作和監(jiān)管作出了較為系統(tǒng)全面的規(guī)定，目的在于規(guī)范董事會運(yùn)作、提高董事會決策質(zhì)量、促進(jìn)保險公司完善治理結(jié)構(gòu)
針對目前不少保險公司董事會運(yùn)作不夠規(guī)范、決策質(zhì)量不高、職能發(fā)揮不夠充分的問題，中國保監(jiān)會于今年7月制定并下發(fā)了《保險公司董事會運(yùn)作指引》。
將于10月1日起正式施行的這部《指引》，對保險公司董事會的構(gòu)成、運(yùn)作和監(jiān)管作出了較為系統(tǒng)、全面的規(guī)定，目的在于規(guī)范董事會運(yùn)作、提高董事會決策質(zhì)量、促進(jìn)保險公司完善治理結(jié)構(gòu)。
加強(qiáng)管理
《指引》屬于行政指導(dǎo)性文件，適用于在中國境內(nèi)依法設(shè)立，設(shè)有董事會的保險公司和保險資產(chǎn)管理公司。法律、行政法規(guī)及監(jiān)管規(guī)定對國有獨(dú)資保險公司、外資保險公司、上市保險公司另有規(guī)定的，適用其規(guī)定。
《指引》從董事、董事會和專業(yè)委員會、會議制度、董事會秘書及董事會輔助工作機(jī)構(gòu)、公司治理報告等五方面對保險公司董事會運(yùn)作進(jìn)行了詳細(xì)規(guī)定，是系統(tǒng)規(guī)范保險公司董事會運(yùn)作的第一個專門性指導(dǎo)文件。
《指引》從增強(qiáng)可操作性的角度，對董事的任免、資格、職責(zé)義務(wù)、盡職保障、以及董事會專業(yè)委員會等方面做了較為細(xì)致的規(guī)定。如鼓勵保險公司建立7~13人組成的董事會，并要求公司在章程中明確規(guī)定執(zhí)行董事、非執(zhí)行董事和獨(dú)立董事的比例。同時，針對目前一些公司不及時改選董事會，導(dǎo)致董事會超期服役的現(xiàn)象，《指引》明確了董事會改選的相關(guān)程序。
在對董事進(jìn)行考核方面，《指引》明確了董事的盡職考核程序、內(nèi)容等，要求董事會每年向股東大會和監(jiān)事會提交董事盡職報告。
同時，為及時掌握公司的薪酬情況，加強(qiáng)對董事和高管人員薪酬的引導(dǎo)和管理，《指引》要求保險公司在公司治理報告中向保監(jiān)會披露相關(guān)內(nèi)容。
規(guī)范會議流程
董事會是通過會議方式進(jìn)行決策、行使職權(quán)的。科學(xué)規(guī)范的會議制度是董事會正常運(yùn)作、發(fā)揮職能的基本制度保障。但在實(shí)踐中許多保險公司的董事會會議制度規(guī)定得過于原則，實(shí)際操作性不強(qiáng)。
對此，《指引》把會議制度作為重點(diǎn)，從會議召集、提案與通知、會議召開、表決和決議、會議記錄和檔案保存等幾方面，對董事會會議的整個流程進(jìn)行規(guī)范。如規(guī)定董事會定期會議每年至少召開四次，并要求公司董事會擬定年度會議計劃，以便做好提案與準(zhǔn)備工作。
針對目前董事缺席董事會會議的現(xiàn)象，規(guī)定一年內(nèi)兩次未親自出席董事會會議的，公司應(yīng)當(dāng)向其發(fā)出書面提示。
實(shí)踐中，由于董事辭職、免職等原因，一些公司董事人數(shù)會暫時減少，達(dá)不到《公司法》和《公司章程》要求。
對此，《指引》規(guī)定了補(bǔ)選董事的程序和時間，并明確了這種情況下董事會的運(yùn)作方式。同時，針對目前一些公司沒有及時啟動董事會改選工作，導(dǎo)致董事超期服役的現(xiàn)象，《指引》對董事會改選相關(guān)程序予以明確。
關(guān)于董事會的召開方式，《指引》規(guī)定對需要以董事會決議方式審議通過，但董事之間交流討論的必要性不大的議案，可以采取通訊表決的方式進(jìn)行，由董事在決議文件上簽字即可。
同時規(guī)定包括利潤分配方案、薪酬方案、重大投資及資產(chǎn)處置、聘任及解聘高管人員以及其他涉及公司風(fēng)險管理的議案不得采用通訊表決方式召開會議。
豐富公司治理監(jiān)管手段
對于規(guī)范保險公司董事會運(yùn)作的外部監(jiān)管，《指引》從三個方面作了規(guī)定：一是規(guī)定保監(jiān)會可以通過監(jiān)管談話等方式對董事的盡職情況進(jìn)行監(jiān)督；二是規(guī)定保險公司召開董事會會議的，應(yīng)當(dāng)在會前報送會議通知，會后報送會議決議；三是規(guī)定保監(jiān)會可以委派監(jiān)管人員作為會議觀察員列席會議；四是建立公司治理結(jié)構(gòu)報告制度，豐富了公司治理結(jié)構(gòu)監(jiān)管的手段。
隨著公司治理結(jié)構(gòu)監(jiān)管的逐步深化，需要構(gòu)建更完善的非現(xiàn)場監(jiān)管手段，對此，《指引》規(guī)定專門了公司治理報告制度。
公司治理報告是綜合反映一個年度內(nèi)，公司在治理結(jié)構(gòu)制度建設(shè)、股東及股權(quán)、董事會、監(jiān)事會、管理層、激勵約束機(jī)制、關(guān)聯(lián)交易、信息披露等方面完善治理結(jié)構(gòu)情況的自查報告。
公司治理報告由董事長牽頭負(fù)責(zé)起草并提交董事會審議，是保險公司董事會的一項重要專項工作。
第6篇：保險公司實(shí)踐報告范文
什么原因讓劉鴻儒會長得出了如此的結(jié)論?記者在采訪中得知,由于我國傳統(tǒng)的會計方法無法體現(xiàn)出一家保險公司的價值,所以當(dāng)保險公司在銷售快速增長的年份里,即使業(yè)務(wù)取得了利潤,賬面上仍然可以顯示出虧損,只有在保單生效后的幾年里該公司才會產(chǎn)生利潤。
據(jù)了解,保險產(chǎn)品的盈利模式不同于其他產(chǎn)品。其他產(chǎn)品的成本發(fā)生在前,銷售時就可以體現(xiàn)盈虧。而保險產(chǎn)品成本發(fā)生在后,銷售時賠付成本還沒有體現(xiàn)出來,尤其是長期性壽險產(chǎn)品,成本往往要在很長時間以后才能有所體現(xiàn)。
正因為如此,壽險行業(yè)出現(xiàn)賺錢困難的現(xiàn)象也就不難理解了。壽險業(yè)內(nèi)有這樣一個形象的比喻:保險公司經(jīng)營業(yè)務(wù)就如同種蘋果,當(dāng)年種下果樹,要等到幾年之后果樹長大了才能結(jié)出蘋果。
亟待完善的業(yè)務(wù)評價體系
“隨著我國壽險行業(yè)的逐步發(fā)展壯大,單純依靠保費(fèi)收入等傳統(tǒng)財務(wù)報表已無法反映保險公司的真實(shí)價值。”在這次研討會上,中國保監(jiān)會主席吳定富強(qiáng)調(diào)指出,“隨著我國保險業(yè)的快速發(fā)展和增長方式的轉(zhuǎn)變,越來越需要更加完善的保險業(yè)務(wù)評價體系,來全面地反映保險業(yè)發(fā)展的實(shí)際狀況,為企業(yè)發(fā)展和保險監(jiān)管提供科學(xué)依據(jù)”。
據(jù)了解,盡管這幾年來我國的精算制度建設(shè)取得了較大的成效,但壽險公司業(yè)務(wù)價值的衡量卻始終沒有一個廣泛應(yīng)用的指標(biāo)。
隨著我國壽險行業(yè)的逐步發(fā)展壯大,單純依靠保費(fèi)收入等傳統(tǒng)財務(wù)報表已經(jīng)無法反映保險公司的真實(shí)價值。傳統(tǒng)規(guī)模經(jīng)濟(jì)下,保險公司片面追求保費(fèi)收入和市場占有率,在保費(fèi)收入增長的同時,個別險種產(chǎn)生的虧損也在增加,必然會影響到保險公司的償付能力,有損廣大客戶的長期利益。
對于保險公司的客戶來說,一張保單的保障期往往是幾十年甚至終身,只有持續(xù)發(fā)展,穩(wěn)健經(jīng)營的保險公司才能保證客戶的長遠(yuǎn)利益和長期的優(yōu)質(zhì)服務(wù)。
目前,我國有不少壽險公司已經(jīng)或正在準(zhǔn)備上市,為了保護(hù)廣大股東的權(quán)益,迫切需要更為科學(xué)合理的財務(wù)指標(biāo)來有效反映各公司的業(yè)務(wù)狀況及其各險種業(yè)務(wù)的經(jīng)營績效。
“內(nèi)含價值報告標(biāo)準(zhǔn)的建立對保險業(yè)的健康發(fā)展具有極其重要的影響”,中國保監(jiān)會副主席魏迎寧表示,有些公司過去只注重保費(fèi)規(guī)模,唯保費(fèi)論英雄,不太重視業(yè)務(wù)質(zhì)量,內(nèi)含價值就是要引導(dǎo)保險公司向價值創(chuàng)造的方向進(jìn)行經(jīng)營。
保險業(yè)的有效業(yè)務(wù)價值是所有有效保單未來每年收益的折現(xiàn)值,這好比果樹的價值,其大小取決于蘋果的品種、質(zhì)量以及未來年份的產(chǎn)量及其分布。保險公司的凈資產(chǎn)如同土地,土地加蘋果的價值就得到公司的內(nèi)含價值。
為國內(nèi)壽險業(yè)發(fā)展助力
今年6月初,保監(jiān)會印發(fā)了《人身保險內(nèi)含價值報告編制指引》征求意見函,旨在進(jìn)一步推動內(nèi)含價值在保險公司的研究和運(yùn)用。待該指引最終論證通過之后,我國的壽險公司在每年的報表中將必須按照該指引的要求來計算內(nèi)含價值。
內(nèi)含價值,是指在充分考慮總體風(fēng)險的情況下,分配給適用業(yè)務(wù)的資產(chǎn)所產(chǎn)生的股東現(xiàn)金流的現(xiàn)值。與傳統(tǒng)的稅后利潤、每股收益等財務(wù)指標(biāo)相比,內(nèi)含價值能更客觀準(zhǔn)確地衡量壽險等長期業(yè)務(wù)的價值。
一位保險精算師對記者講,長達(dá)十幾年甚至幾十年的壽險業(yè)務(wù)的各種費(fèi)用分?jǐn)偤同F(xiàn)金流計算與短期業(yè)務(wù)相比簡直是太繁瑣和復(fù)雜了。
盡管越來越多的壽險公司開始投入大量的精力進(jìn)行這方面的研究,但是大部分壽險公司出于安全等各種因素的考慮,尚未公布這部分?jǐn)?shù)據(jù)。目前,只有中國人壽和中國平安作為兩家上市的壽險公司,遵照國際慣例在其年報里向投資者公布了公司的內(nèi)含價值,并對各種假設(shè)進(jìn)行了詳細(xì)說明。
有關(guān)專家指出,內(nèi)含價值在我國還是全新的概念,采用這一概念仍存在著許多困難。比如說,缺乏完整的數(shù)據(jù)庫,使得精算師在計算內(nèi)含價值時難為無米之炊;金融市場不發(fā)達(dá),難以獲得市場對各種風(fēng)險的評價;保險業(yè)發(fā)展時間短,還不具備編制自己的經(jīng)驗分析的能力等。
從實(shí)踐上看,內(nèi)含價值指標(biāo)補(bǔ)充了保險公司償付能力的評判標(biāo)準(zhǔn),現(xiàn)有的評判標(biāo)準(zhǔn)僅僅是對評估時點(diǎn)的償付能力進(jìn)行考察,而內(nèi)含價值還涵蓋了未來的償付能力。內(nèi)含價值概念不僅能夠幫助投資者和管理者全面了解保險公司的現(xiàn)狀,而且作為一種價值管理手段,能夠有效對公司的利潤進(jìn)行分析,從而幫助投資者得到最大化的投資回報。
對于保險公司管理層來說,采用內(nèi)含價值指標(biāo)可以將微觀的管理決策與整個公司的價值掛鉤,有利于國內(nèi)保險公司從單純追求規(guī)模轉(zhuǎn)向注重速度與質(zhì)量、結(jié)構(gòu)、效益的統(tǒng)一,進(jìn)而實(shí)現(xiàn)從粗放的增長模式轉(zhuǎn)變?yōu)榧?xì)致穩(wěn)健的發(fā)展模式。對于壽險業(yè)來說,采用內(nèi)含價值這個全新的評估指標(biāo),將對行業(yè)未來的穩(wěn)健發(fā)展產(chǎn)生重要的影響。
一個與國際接軌的價值評估
內(nèi)含價值評估法最早出現(xiàn)在英國,當(dāng)時主要是為了對付20世紀(jì)70年代對壽險公司的惡意收購。這種保險評估方法從經(jīng)濟(jì)上看,關(guān)注的是公司未來的現(xiàn)金流和風(fēng)險情況;在技術(shù)上,是精算技術(shù)和財務(wù)方法的結(jié)合體。因此,較之其他方法,它更為專業(yè)和科學(xué)。歐洲已將其作為壽險公司評估的通用方法。
有關(guān)專家指出,內(nèi)含價值評估是當(dāng)今國際保險業(yè)的發(fā)展趨勢。運(yùn)用內(nèi)含價值的方法來評價壽險公司的經(jīng)營狀況,對促進(jìn)我國保險業(yè)全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展具有十分重要的意義。
去年,保監(jiān)會牽頭成立了由世界上著名的保險公司、咨詢公司的資深精算師們組成的內(nèi)含價值報告工作小組,研究建立中國的內(nèi)含價值報告體系。由多位精算專家組成的“內(nèi)含價值研究小組”也在此次論壇上亮相,并公布了歷經(jīng)1年多努力研制的《人身保險內(nèi)含價值報告編制指引》報告初稿。“我們小組成員來自世界各地,代表了國內(nèi)精算界的最高水平,加起來有超過一百年的精算從業(yè)經(jīng)驗了”,項目發(fā)起人保監(jiān)會精算處副處長丁昶自豪地說。
金盛人壽保險有限公司財務(wù)總監(jiān)許毅飛,是內(nèi)含價值報告項目組的負(fù)責(zé)人。許毅飛在接受記者采訪時介紹說,內(nèi)含價值報告包括兩個部分:一個是與傳統(tǒng)會計報表上相同的凈資產(chǎn)負(fù)債;另一個是有效保單價值。因為每一份現(xiàn)有有效保單明年、后年,甚至更長時間內(nèi)都會產(chǎn)生利潤,所以,精算師就應(yīng)當(dāng)把這部分利潤利用貼現(xiàn)率計算出來。“計算出的結(jié)果我們叫做內(nèi)含價值,這樣會比較科學(xué)、準(zhǔn)確地衡量保險公司的長期利潤。”
第7篇：保險公司實(shí)踐報告范文
[關(guān)鍵詞]國際保險；保險公司；轉(zhuǎn)讓定價；關(guān)聯(lián)交易
一、保險公司關(guān)聯(lián)交易監(jiān)管的必要性
保險業(yè)自由化和全球一體化的趨勢使得保險公司關(guān)聯(lián)交易監(jiān)管成為必要。保險的自由化表現(xiàn)為保險險種在過去幾十年不斷創(chuàng)新，新險種打破保險與金融、壽險與非壽險業(yè)務(wù)的界限，保險市場與其他金融市場如銀行信貸市場、股票證券市場呈現(xiàn)出很強(qiáng)的相互融合與滲透的發(fā)展趨勢。發(fā)展中國家受外部壓力或自身發(fā)展需要不得不減少甚至取消保險市場準(zhǔn)人的障礙，放松對保險業(yè)的管制并按國際慣例的原則進(jìn)行監(jiān)管。保險業(yè)全球一體化主要表現(xiàn)為發(fā)達(dá)國家保險業(yè)在經(jīng)濟(jì)一體化的巨浪下，向其他國家尤其是新興市場國家滲透，在國內(nèi)市場競爭處于極限之際，向海外尋求新的發(fā)展空間和高額利潤來源。
這種趨勢意味著一方面跨國保險公司可以在各個國家金融保險市場上投資，獲取高額利潤；另一方面跨國公司可以通過母子公司內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易將所獲取的利潤轉(zhuǎn)移到國外，通過會計技術(shù)使得利潤來源地國家保險公司的利潤變小甚至產(chǎn)生負(fù)利潤。轉(zhuǎn)移的利潤將流向母公司或者是稅負(fù)較低的其他子公司，導(dǎo)致投資所在國稅收流失，而利潤流向國也可能因為其稅收體系與投資所在國的不同最終致使所轉(zhuǎn)移利潤在流向國也無需納稅，造成無稅收灰色地帶。
國際稅法中的轉(zhuǎn)讓定價是指跨國公司為了謀求整體利益的最大化，在集團(tuán)內(nèi)部對貨物銷售、資金借貸、勞務(wù)提供或技術(shù)交易、有形財產(chǎn)租賃和無形財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等業(yè)務(wù)制訂不同于市場公平競爭的價格或就費(fèi)用的分?jǐn)傔M(jìn)行不合理的分配。它不受國際市場供求關(guān)系的影響，只服從于跨國公司的全球戰(zhàn)略目標(biāo)和跨國公司全球利益最大化目標(biāo)。保險公司關(guān)聯(lián)交易監(jiān)管，就是要使關(guān)聯(lián)保險企業(yè)之間的業(yè)務(wù)定價有章可循，稅收在國際間合理分配，同時也有利于維護(hù)主權(quán)國家正常的市場競爭，保障市場的穩(wěn)定發(fā)展。
二、保險公司關(guān)聯(lián)交易監(jiān)管的發(fā)展綜述
關(guān)于關(guān)聯(lián)交易和轉(zhuǎn)讓定價監(jiān)管的稅法規(guī)制，最早始于1915年的英國，隨后美國于1917年頒布了類似的法規(guī)。20世紀(jì)50年代，國際貿(mào)易和跨國公司對外直接投資( fdi)活動日益頻繁，西方發(fā)達(dá)國家關(guān)于關(guān)聯(lián)交易和轉(zhuǎn)讓定價的稅法規(guī)制不斷完善，執(zhí)法也日趨嚴(yán)格，這些國家在此過程中積累了不少可取的經(jīng)驗。
經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織( oecd)借鑒美國的做法，于1979年提出了著名的《轉(zhuǎn)讓定價與跨國企業(yè)》報告，該報告堅持了正常交易原則，并對確定有形財產(chǎn)、勞務(wù)、資金及無形資產(chǎn)等方面正常交易價格的方式方法作出了明確的規(guī)定。1984年，oecd出版了《轉(zhuǎn)讓定價與跨國公司：三個稅收問題》報告，作為1979年指導(dǎo)方針的補(bǔ)充。而后，oecd對1979年《轉(zhuǎn)讓定價與跨國公司》報告進(jìn)行了修改補(bǔ)充。該補(bǔ)充修訂的新的指導(dǎo)方針《對跨國公司和稅務(wù)當(dāng)局的轉(zhuǎn)讓定價指南》于1995年公布。1996年，該《轉(zhuǎn)讓定價指南》又新增了有關(guān)無形資產(chǎn)和勞務(wù)兩章。1997年，oecd《轉(zhuǎn)讓定價指南》又吸收了《關(guān)于成本分?jǐn)偟膱蟾妗纷鳛榈诎苏隆ecd對轉(zhuǎn)讓定價問題一般性指導(dǎo)方針對理論研究和實(shí)務(wù)操作的探討是持續(xù)的和領(lǐng)先的，它以一個全球性知名國際組織的綱領(lǐng)性文件形式將其基本原則固定下來，對全球的關(guān)聯(lián)交易和轉(zhuǎn)讓定價問題研究具有劃時代意義。
盡管國際上對生產(chǎn)性企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易與轉(zhuǎn)讓定價的監(jiān)管經(jīng)過近百年的發(fā)展已經(jīng)相對完備，但是在金融服務(wù)領(lǐng)域內(nèi)對關(guān)聯(lián)交易與轉(zhuǎn)讓定價的確定卻沒有明確統(tǒng)一的觀點(diǎn)。迄今為止，對國際保險業(yè)轉(zhuǎn)讓定價模型的構(gòu)建仍處在討論階段，著手領(lǐng)導(dǎo)這一討論的仍然是國際經(jīng)濟(jì)與合作組織。oecd于2005年6月發(fā)表的《保險公司長期外設(shè)機(jī)構(gòu)利潤分配報告的討論初稿》（以下簡稱《討論初稿》）成為最新研究保險業(yè)轉(zhuǎn)讓定價的文獻(xiàn)。然而該文獻(xiàn)重點(diǎn)分析了保險公司所涉及到的主要業(yè)務(wù)及其功能，對構(gòu)建一個轉(zhuǎn)讓定價體系并沒有提出相應(yīng)的建議。
由于保險業(yè)與其他行業(yè)有著截然不同的經(jīng)營特點(diǎn)，因此oecd對保險公司的主要業(yè)務(wù)及其功能的論證有助于分析跨國公司內(nèi)部可轉(zhuǎn)讓定價關(guān)聯(lián)交易的主要業(yè)務(wù)，同時也為進(jìn)一步完善保險公司內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易監(jiān)管提供了必要的理論基礎(chǔ)。
三、保險公司關(guān)聯(lián)交易的主要業(yè)務(wù)與定價監(jiān)管
保險公司關(guān)聯(lián)方內(nèi)部交易的主要業(yè)務(wù)，既包括一般跨國公司常見的關(guān)聯(lián)方交易業(yè)務(wù)，也包括保險公司特有的業(yè)務(wù)。具體地講，這些業(yè)務(wù)主要是跨國保險公司內(nèi)部的借貸款業(yè)務(wù)、關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的再保險業(yè)務(wù)、母子企業(yè)間對無形資產(chǎn)特許權(quán)的使用費(fèi)和跨國保險公司中心服務(wù)費(fèi)。
（一）保險公司關(guān)聯(lián)方內(nèi)部的借貸業(yè)務(wù)
融資對保險公司來說意義十分重大。從監(jiān)管的角度看，保險公司需要具備一定的保險償還準(zhǔn)備金，滿足監(jiān)管部門規(guī)定的償付能力標(biāo)準(zhǔn)；從評級的角度看，保險公司需要保持一定的風(fēng)險準(zhǔn)備金，以獲取穩(wěn)定或者更好的評級；從經(jīng)營的角度看，保險公司需要大量的流動資金，保證公司的正常運(yùn)營。對此，保險公司關(guān)聯(lián)方一般通過集團(tuán)內(nèi)部的借貸款業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)資金的國際流動，這也使得借貸業(yè)務(wù)成為保險公司進(jìn)行稅收籌劃、轉(zhuǎn)移稅負(fù)的一種常見手段之一。
直接簽訂借貸款合同是保險公司關(guān)聯(lián)方內(nèi)部之間借貸業(yè)務(wù)最直接的表現(xiàn)形式。實(shí)踐操作中存在著許多隱性的方式，這些方式也應(yīng)該歸類于借貸業(yè)務(wù)。常見的隱性借貸業(yè)務(wù)比如：母公司授權(quán)子公司可以使用其資金，使得子公司可以得到更優(yōu)惠利息的銀行貸款；母公司聲明子公司可以使用母公司的評級結(jié)果，但是出于稅收籌劃的目的子公司必須為此付給母公司一定的費(fèi)用。除此之外，財務(wù)再保險也是借貸業(yè)務(wù)的一種重要表現(xiàn)形式。保險集團(tuán)內(nèi)部的財務(wù)再保險是指母公司與子公司雙方約定，一方支付再保險費(fèi)給另外一方，收取再保險費(fèi)的一方為另外一方提供財務(wù)融通，并對于原保險一方因風(fēng)險所致?lián)p失，負(fù)擔(dān)賠償責(zé)任的行為。因為再保險人融通的資金與保險人整體財務(wù)狀況有顯著關(guān)系，且其現(xiàn)金流量應(yīng)大于保險人傳統(tǒng)再保險安排的現(xiàn)金流量，所以實(shí)際操作中一般母公司為再保險人，子公司為原保險人。將融資為目的的再保險歸類于借貸業(yè)務(wù)，是因為從目的、手段和效果來看，財務(wù)再保險都具有顯著的借貸業(yè)務(wù)特點(diǎn)。
通常來講，保險公司內(nèi)部關(guān)聯(lián)方借貸業(yè)務(wù)的定價都不同于無關(guān)聯(lián)企業(yè)間的借貸業(yè)務(wù)定價。這種差異使得合理避稅成為可能，但是合理避稅的前提同樣要求定價的合理性。這種合理性在借貸業(yè)務(wù)中可以通過運(yùn)用以下因素進(jìn)行審核與監(jiān)管，即假設(shè)無關(guān)聯(lián)貸方的貸款價值( stand-alone basis)、貸款貨幣、貸款時間、還款方式、信用風(fēng)險和其他權(quán)利（比如優(yōu)先還款約定）等。
（二）保險公司關(guān)聯(lián)方內(nèi)部的再保險業(yè)務(wù)
再保險主要是指傳統(tǒng)的再保險業(yè)務(wù)，即保險人將其承擔(dān)的保險業(yè)務(wù)，以承保形式部分轉(zhuǎn)移給其他保險人。再保險的合同關(guān)系中，再保險分出人分出一定的保費(fèi)給再保險接受人，再保險接受人對再保險分出人由原保險合同所引起的賠付成本及其他相關(guān)費(fèi)用進(jìn)行補(bǔ)償。由于各個國家之間的稅制存在著許多差別，利用保險公司關(guān)聯(lián)方內(nèi)部的再保險業(yè)務(wù)交易無疑可以優(yōu)化保險集團(tuán)的稅收結(jié)構(gòu)，同時還可以調(diào)整集團(tuán)內(nèi)部的財務(wù)結(jié)構(gòu)，降低責(zé)任準(zhǔn)備金壓力，甚至可以將仲裁地轉(zhuǎn)移到監(jiān)管更為有利的地區(qū)。
如何界定保險公司關(guān)聯(lián)方內(nèi)部再保險交易定價的合理性是保險監(jiān)管部門和稅
務(wù)部門的難題。因為大量的臨時再保險合同都是針對特定的風(fēng)險進(jìn)行定價，使得運(yùn)用“無關(guān)聯(lián)第三方定價”方法難度較大。國際經(jīng)合組織《討論初稿》將再保險的功能定義為無關(guān)聯(lián)兩方確保通過一個再保險合同來保證必要的人力和財力，實(shí)現(xiàn)再保險交易風(fēng)險的評估和轉(zhuǎn)移。利用這一定義實(shí)現(xiàn)對保險公司內(nèi)部關(guān)聯(lián)方再保險業(yè)務(wù)定價的難度是非常高的，因為從稅收中性原則看很難以通過第三方來證明在什么條件下的人力和在什么條件下的物力對于再保險交易風(fēng)險的評估和轉(zhuǎn)移為充分的。
實(shí)踐中采用無關(guān)聯(lián)第三方定價的設(shè)想仍然是可以實(shí)現(xiàn)的，即不考慮自己投人必要人力和財力的費(fèi)用，而是考慮轉(zhuǎn)移風(fēng)險的費(fèi)用（即預(yù)期的可預(yù)算風(fēng)險資金值）。監(jiān)管部門可要求保險公司提供關(guān)聯(lián)企業(yè)間基于風(fēng)險資金值翔實(shí)的，可利于比較的建檔定價文件，用于確認(rèn)轉(zhuǎn)移定價的合理性。
（三）保險公司關(guān)聯(lián)方內(nèi)部無形資產(chǎn)的使用費(fèi)
無形資產(chǎn)對所有服務(wù)性企業(yè)都有著無可或缺的意義。所謂無形資產(chǎn)包括：使用工業(yè)資產(chǎn)（如專利、商標(biāo)、商號、設(shè)計或模型）的權(quán)利，文學(xué)和藝術(shù)財產(chǎn)權(quán)利和諸如專有技術(shù)、行業(yè)秘密之類的知識產(chǎn)權(quán)。就保險公司而言，典型的保險公司關(guān)聯(lián)方內(nèi)部無形資產(chǎn)交易物包括代表著公司整體實(shí)力和信譽(yù)統(tǒng)一的商號，使子公司可以更有效地控制風(fēng)險和保證集團(tuán)的最大利益的由母公司依借其豐厚實(shí)力與經(jīng)驗制定的《保險指南》，母公司設(shè)計的用于風(fēng)險評估、定價等軟件程序或者保險合同的樣本。
子保險公司使用母公司的無形資產(chǎn)，通常都是有償?shù)摹５菍D(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)該如何定價，是實(shí)務(wù)中的難點(diǎn)。在無形資產(chǎn)交易中，一方面很難找到可比交易，另一方面即使找到可比交易，由于無形資產(chǎn)交易時價值難以確定，并且即便當(dāng)時是確定的，在其后的轉(zhuǎn)讓期間中也很可能發(fā)生變化，使得其正常交易價格難以確定。無形資產(chǎn)一般缺乏可比財產(chǎn)或交易，評估相當(dāng)困難，而跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)部目標(biāo)，可以隨意地確定無形資產(chǎn)的價格，使得利潤來源國稅收可能流失。
對保險公司關(guān)聯(lián)企業(yè)無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價的監(jiān)管，可以參照各國和國際組織近年來發(fā)展的新轉(zhuǎn)讓定價方法——比較利潤法。比較利潤法的基本特征是根據(jù)可比的無關(guān)聯(lián)企業(yè)之間獨(dú)立交易的利潤水平，而并不是根據(jù)價格水平，來決定關(guān)聯(lián)企業(yè)內(nèi)部交易中應(yīng)得的利潤。可比利潤法的理論基礎(chǔ)是，盡管可比交易的價格可能存在較大差距，但其利潤水平卻應(yīng)該是基本一致的。不少學(xué)者致力于研究關(guān)聯(lián)企業(yè)利潤水平的確定，德國學(xué)者knoppe提出關(guān)于許可證使用費(fèi)在許可證所有人和許可證使用人之間利潤分配比例公式。該公式認(rèn)為，支付給許可證所有人的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)介于許可證使用人在扣除支付許可證特許費(fèi)之前利潤的1／3到1/4之間。該結(jié)論已經(jīng)被許多實(shí)證數(shù)據(jù)證明是可行的。
（四）保險公司中心服務(wù)費(fèi)
跨國公司習(xí)慣于由母公司統(tǒng)一提供某種服務(wù)，以節(jié)省成本和提高競爭力。典型的中心服務(wù)包括定期的會計處理、稅務(wù)和法律的咨詢、信息技術(shù)、市場營銷和企業(yè)運(yùn)營等管理活動。對于直接單一的服務(wù)，監(jiān)管部門和保險公司內(nèi)部都不難用傳統(tǒng)的轉(zhuǎn)讓定價方法確定交易成本。
保險公司的中心服務(wù)還包括保險業(yè)務(wù)直接由海外關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行承保。對于信用保險、運(yùn)輸保險、d&o保險( director＆officer insurance)、非傳統(tǒng)風(fēng)險轉(zhuǎn)移(altemative risk transfer)和巨災(zāi)保險等業(yè)務(wù)，跨國公司內(nèi)部往往設(shè)有專門統(tǒng)一負(fù)責(zé)處理承保和索賠業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)，為投保人提供最優(yōu)化的保險方案。基于跨國公司專門機(jī)構(gòu)的專業(yè)化程度，他們所提供的保險方案一般都綜合考慮了財務(wù)風(fēng)險轉(zhuǎn)移和稅收籌劃等因素。
對該類費(fèi)用的轉(zhuǎn)讓定價監(jiān)管需要解決兩個問題，即稅收的歸屬權(quán)和價格的確定問題。由于主要的保險業(yè)務(wù)都由海外的專門機(jī)構(gòu)完成，而利潤來源國的保險公司僅僅負(fù)責(zé)市場的推廣和交易過程的協(xié)調(diào)，利潤來源國如何依據(jù)現(xiàn)有法律或國際慣例對本國利潤實(shí)施征稅是問題的癥結(jié)。許多國家均采用利潤來源地征稅原則，那么應(yīng)該將利潤來源國的關(guān)聯(lián)企業(yè)方看作是跨國保險公司的常設(shè)機(jī)構(gòu)。參照《oecd國際稅收協(xié)定范本》第5條的規(guī)定，利潤來源國有權(quán)對常設(shè)機(jī)構(gòu)在該國取得的利潤進(jìn)行征稅。由于風(fēng)險轉(zhuǎn)移主要通過海外專門機(jī)構(gòu)完成，因此看作常設(shè)機(jī)構(gòu)的保險公司實(shí)際上扮演著保險經(jīng)紀(jì)人的角色。對常設(shè)機(jī)構(gòu)利潤額確定的合理性，監(jiān)管部門可以參照國際保險經(jīng)紀(jì)人對相關(guān)風(fēng)險收取的傭金予以評估。
四、保險公司關(guān)聯(lián)交易的常規(guī)監(jiān)管措施
上文分析了保險公司關(guān)聯(lián)企業(yè)間轉(zhuǎn)讓定價重要業(yè)務(wù)和定價合理性監(jiān)管的主要方法。本部分將重點(diǎn)從整體的角度分析如何對保險公司關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行常規(guī)監(jiān)管。基于保險業(yè)的特殊性，監(jiān)管部門轉(zhuǎn)讓定價常規(guī)監(jiān)管措施主要包括跨國保險公司關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓定價指南、單一業(yè)務(wù)建檔義務(wù)與保險公司內(nèi)部的費(fèi)用分?jǐn)倕f(xié)定的訂立與報告。
（一）保險公司關(guān)聯(lián)交易內(nèi)部轉(zhuǎn)讓定價指南
監(jiān)管部門必須首先要求保險公司建立關(guān)聯(lián)方交易內(nèi)部轉(zhuǎn)讓定價指南，將定價體系標(biāo)準(zhǔn)化、定價依據(jù)合理化。規(guī)范轉(zhuǎn)讓定價指南是單一業(yè)務(wù)建檔義務(wù)和費(fèi)用分?jǐn)傁到y(tǒng)的基礎(chǔ)。關(guān)聯(lián)方內(nèi)部轉(zhuǎn)讓定價指南應(yīng)當(dāng)首先將跨國保險公司內(nèi)部可能出現(xiàn)的各種交易業(yè)務(wù)進(jìn)行分類匯總，根據(jù)分類匯總的各項業(yè)務(wù)分析其無關(guān)聯(lián)第三方定價，即規(guī)定計價依據(jù)，并且保證計價依據(jù)與同行業(yè)無關(guān)聯(lián)第三方的定價具備可比性。作為轉(zhuǎn)讓定價監(jiān)管的依據(jù)，定價指南必須規(guī)定單一業(yè)務(wù)建檔義務(wù)和費(fèi)用分?jǐn)傁到y(tǒng)的內(nèi)容，并且保證關(guān)聯(lián)方內(nèi)部在實(shí)踐操作中能夠易于執(zhí)行，保險和稅收監(jiān)管部門在審核環(huán)節(jié)中有據(jù)可依。
保險公司關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)形式各異，總體來講可以歸納為以下幾種業(yè)務(wù)：跨國保險公司內(nèi)部的投保業(yè)務(wù)、關(guān)聯(lián)企業(yè)間再保險業(yè)務(wù)、母公司總部精算業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、公司總部會計業(yè)務(wù)、法律與稅務(wù)和計算機(jī)信息業(yè)務(wù)，等等。值得注意的是，保險公司關(guān)聯(lián)交易內(nèi)部轉(zhuǎn)讓定價指南可能無法涵蓋所有的業(yè)務(wù)，對于內(nèi)部轉(zhuǎn)讓定價指南沒有涉及到的業(yè)務(wù)，保險公司應(yīng)該通過單獨(dú)建檔加以說明。
（二）單一業(yè)務(wù)建檔義務(wù)
監(jiān)管部門必須加強(qiáng)對單一業(yè)務(wù)建檔義務(wù)的規(guī)范。單一業(yè)務(wù)建檔義務(wù)主要針對大規(guī)模的再保險合同或者大型融資交易。單一建檔義務(wù)的目的是便于保險公司內(nèi)部管理、外部審計、稅務(wù)監(jiān)管部門的稅務(wù)稽查和保險監(jiān)管。單一業(yè)務(wù)建檔需要說明交易雙方在法律上和商業(yè)往來中的關(guān)系，具體采用的定價標(biāo)準(zhǔn)和定價是否與無關(guān)聯(lián)第三方具有可比性。
具體而言，大規(guī)模再保險合同的建檔需要披露以下要件：包含再保險詳細(xì)內(nèi)容的再保險合同、標(biāo)準(zhǔn)的原保險合同、精算定價模型和保費(fèi)的具體計算方法、足以證明定價具備與無關(guān)聯(lián)第三方交易價格可比性的各項指標(biāo)。如果保險公司自身存在著與無關(guān)聯(lián)第三方類似的再保險交易，應(yīng)該將與無關(guān)聯(lián)第三方類似交易的價格模型和合同也一并存檔。對于大型融資交易，建檔內(nèi)容應(yīng)該至少包括以下要件：融資交易合同、公司之間的法律結(jié)構(gòu)和股權(quán)結(jié)構(gòu)、交易的基本數(shù)據(jù)和交易價格具有第三方可比性的各項指標(biāo)。
（三）保險公司內(nèi)部費(fèi)用分?jǐn)倕f(xié)定的訂立與披露
監(jiān)管部門必須規(guī)范保險公司訂立內(nèi)部費(fèi)用分?jǐn)倕f(xié)定和要求嚴(yán)格執(zhí)行該協(xié)定并且予以披露。保險公司內(nèi)部費(fèi)用分?jǐn)偘腹居糜谧庸镜膶儋M(fèi)用或共同費(fèi)用。專屬費(fèi)用是指專門為某一歸屬對象發(fā)生的，能夠全部歸屬于該歸屬對象的費(fèi)用。共同費(fèi)用是指并非為專門某一歸屬對象發(fā)生的，其費(fèi)用也不能全部歸屬于某歸屬對象的費(fèi)用。典型的保險公司共同費(fèi)用例如由母公司開發(fā)的集團(tuán)保險指南(underwriting guideline)、索賠處理軟件、公司評級等開銷。這些費(fèi)用一般都由母公司先予以支付，但是母公司和所有子公司都可以從中享受到實(shí)實(shí)在在的優(yōu)惠。要求保險公司建立費(fèi)用分?jǐn)傁到y(tǒng)并且予以披露，就是要確立共同費(fèi)用在跨國
保險公司內(nèi)部合理化地分?jǐn)偅?guī)范跨國保險公司內(nèi)部的利潤分配，提供保險公司關(guān)聯(lián)企業(yè)間轉(zhuǎn)讓定價的基本依據(jù)。
需要注意的是由于分?jǐn)偰康暮凸芾硭降牟煌J(rèn)定的分?jǐn)偨Y(jié)果也會因之不同，即同一項費(fèi)用在不同的分?jǐn)偰康南聲J(rèn)定為不同的屬性。此外，保險公司管理和核算水平不同，費(fèi)用的細(xì)分程度就會不同，費(fèi)用認(rèn)定結(jié)果也會不同。所以，保險監(jiān)管中必須要求保險公司內(nèi)部費(fèi)用分?jǐn)傁到y(tǒng)至少應(yīng)該包含以下要件：專屬費(fèi)用和共同費(fèi)用的認(rèn)定，重點(diǎn)分析可分?jǐn)偣餐M(fèi)用的特點(diǎn)、種類和會計科目歸類；共同費(fèi)用的分?jǐn)偝绦蚝蜆?biāo)準(zhǔn)，重點(diǎn)分析母公司承擔(dān)費(fèi)用比例的界限，扣除母公司承擔(dān)費(fèi)用后子公司間可分?jǐn)傎M(fèi)用的核算、費(fèi)用的分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)和分?jǐn)偡椒ā?/p>
第8篇：保險公司實(shí)踐報告范文
關(guān)鍵詞：財務(wù)報表保險 審計獨(dú)立性 招投標(biāo)制度
現(xiàn)行獨(dú)立審計制度根源于企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離，即委托契約的存在。委托契約的締結(jié)方――財產(chǎn)所有者(委托人)與經(jīng)營者(人)之間存在著嚴(yán)重的信息不對稱，這使得相互之間的契約必然是不完備的。其中占有信息優(yōu)勢的經(jīng)營者可能產(chǎn)生不利于所有者的道德風(fēng)險。為了降低雙方的信息不對稱程度，保證契約按照預(yù)定的宗旨履行，所有者會聘請獨(dú)立的第三方――審計者對經(jīng)營者進(jìn)行監(jiān)督和審查，并對契約條款的實(shí)施情況進(jìn)行鑒證；誠實(shí)的經(jīng)營者為了避免自己的報酬逆向調(diào)整，也愿意接受審計以昭示其報告的財務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績的真實(shí)、可信、優(yōu)良。因而由審計委托人(企業(yè)所有者)、審計受托人(注冊會計師)和被審計人(企業(yè)經(jīng)理人)三方構(gòu)成了審計委托關(guān)系。在這種委托審計制度中，核心的問題是受托人即注冊會計師必須獨(dú)立于被審計人(企業(yè)經(jīng)理人)。所謂獨(dú)立是指注冊會計師與企業(yè)經(jīng)理人不能存在利益上的關(guān)聯(lián)和依賴，獨(dú)立性是注冊會計師審計的靈魂和本質(zhì)特征，沒有獨(dú)立性就沒有審計的真實(shí)性和客觀性。
一、審計獨(dú)立性缺失的原因分析
(一)理論與現(xiàn)實(shí)不符 上市公司的財務(wù)報表由公司的財產(chǎn)所有者即股東(組織形式上是股東大會)委托注冊會計師進(jìn)行審計，注冊會計師應(yīng)該是全體股東的人；而在實(shí)際操作上具體為公司的管理者即管理層在委托、雇傭注冊會計師。盡管形式上是股東(主要是大股東)投票決定注冊會計師的聘請，但注冊會計師是由管理層事先推薦，故決策權(quán)實(shí)際上被管理層掌握。管理層不僅最終決定著注冊會計師的聘請、聘請費(fèi)用的多少以及審計費(fèi)用的支付，而且決定著注冊會計師為公司提供的審計、咨詢等服務(wù)費(fèi)用所占的比例，因此注冊會計師與事實(shí)上的審計委托人――公司的管理層之間具有相關(guān)性而非獨(dú)立性，見(圖1)。
(二)審計市場的不正當(dāng)競爭賦予審計舞弊以滋生的土壤 2003年財政部公布全國百家會計師事務(wù)所問卷調(diào)查結(jié)果中，16．3％的事務(wù)所認(rèn)為，應(yīng)加強(qiáng)對中小事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量的檢查，主要是中小事務(wù)所擾亂審計市場、搞不正當(dāng)競爭。在目前審計市場，許多小型事務(wù)所為了生存，不顧審計風(fēng)險，嚴(yán)重擾亂了我國的審計市場，也給許多公司財務(wù)報表作假提供了便利。
(三)注冊會計師審計責(zé)任賠償制度不健全 我國注冊會計師審計面臨的法律風(fēng)險相對較低，到目前為止尚無針對會計師事務(wù)所的民事訴訟。從對會計信息披露違規(guī)案件查處的情況看，主要以行政處罰為主；在財產(chǎn)責(zé)任方面，一般表現(xiàn)為對當(dāng)事人的違法所得全部沒收，不承擔(dān)對投資者的民事賠償責(zé)任。雖然《證券法》規(guī)定了民事賠償責(zé)任優(yōu)先承擔(dān)的原則，但在司法實(shí)踐中，投資者的損失通常得不到賠償。所以通過司法程序也難以保障因?qū)徲嬍?dǎo)致利害關(guān)系人得到相應(yīng)的賠償。
二、羅恩FSI模型的提出
2002年紐約大學(xué)喬斯華?羅恩(Joshua Ronen)提出，現(xiàn)行財務(wù)報表審計制度中存在的固有缺陷，在公司假賬和注冊會計師瀆職中扮演了極其重要的角色，提出建立財務(wù)報表保險制度(Financial Statement Insurance，簡稱FSI)，從源頭上增強(qiáng)注冊會計師的獨(dú)立性，消除可能導(dǎo)致審計意見失實(shí)的制度基礎(chǔ)，從而有效遏制公司的造假行為。在FSI新型制度下，保險公司會根據(jù)對潛在投保公司財務(wù)報表的初步風(fēng)險評價來建議投保金額和保費(fèi)率，并經(jīng)由公司管理當(dāng)局向股東提交投保計劃，由公司的股東決定是否向保險公司投保財務(wù)報表保險。若股東決定投保，保險公司為了減少風(fēng)險，將聘請會計師事務(wù)所對投保公司的財務(wù)報表進(jìn)行審計。若審計者出具的是標(biāo)準(zhǔn)的無保留意見審計報告，那么保險公司與投保公司簽訂的保單將是有效的；若審計者出具的是非標(biāo)準(zhǔn)意見的審計報告，保險公司將同投保公司重新商談保險條款(包括投保金額、保費(fèi)率、權(quán)利界定等)或者拒絕承保，最終確定的投保額和保費(fèi)率將公開披露。投資者依據(jù)審計意見、投保金額和保費(fèi)率來判斷股票和公司的可靠程度，使股票得以正確定價，資源得到合理的配置。對于因財務(wù)報表失實(shí)給投資者造成的損失，將由保險公司向投資者進(jìn)行賠償。審計者失職應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任將由保險公司和會計師事務(wù)所簽訂的委托合同加以約定。這套制度的基本運(yùn)作以及各契約締結(jié)方之間的關(guān)系如(圖2)所示。
為了深入地了解FSI，先對財務(wù)報表保險制度的主要步驟進(jìn)行了解：第一步，保險公司對投保公司的風(fēng)險進(jìn)行評估，評估由代表承保人的專業(yè)風(fēng)險評估人(包括注冊會計師)對投保公司的財務(wù)報表風(fēng)險作出評價。第二步，保險公司根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果向投保的上市公司提交投保建議書。第三步，上市公司的管理層向股東大會(或其代表機(jī)構(gòu))呈報自己的保險計劃，由股東大會做最后決定。第四步，如果股東大會同意向保險公司投保某一金額的財務(wù)報表保險，則由保險公司聘請審核人員和會計師事務(wù)所對投保公司進(jìn)行審計。第五步，如果投保公司的財務(wù)報表獲得的是標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計報告，則保險公司同意承保，并向上市公司簽發(fā)保單；如果注冊會計師出具的是非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計意見，則由保險公司和投保公司重新商議保單條款(如縮小保險范圍或提高保險費(fèi)率或者是增加免賠數(shù)額)或者拒絕承保。第六步，投保公司向社會公眾披露保險合同的主要內(nèi)容。第七步，如果保險事故發(fā)生，保險公司根據(jù)保險合同的約定對投資人進(jìn)行賠償。
從(圖2)可看出：所有者與經(jīng)營者之間的委托關(guān)系沒有發(fā)生變化；由于初步風(fēng)險評估人和審計者可以是同一家會計師事務(wù)所，因此，審計者與經(jīng)營者之間的審計與被審計關(guān)系也沒有發(fā)生變化；唯一發(fā)生變化的是新的締約方―――保險公司(保險者)的引入。保險公司的引入使得原所有者與審計者之間的委托契約變?yōu)閮蓚€契約：一個是所有者與保險者之問的保險契約，一個是保險者與審計者之間的審計委托契約。在這種新型契約關(guān)系下，審計收費(fèi)將發(fā)生變化。由于審計者受雇于保險公司，向保險公司提供審計報告，對保險公司承擔(dān)合約責(zé)任，對投資者的公眾責(zé)任降為零，因而審計者的收費(fèi)將成為單純的業(yè)務(wù)收費(fèi)，與被審計公司的資產(chǎn)規(guī)模和業(yè)務(wù)復(fù)雜程度呈正相關(guān)關(guān)系。注冊會計師專于向證券市場提供高質(zhì)量的、不偏不倚的報表審計服務(wù)。因為高質(zhì)量的審計服務(wù)才能使審計費(fèi)用的直接支付者――保險公司滿意，所以審計服務(wù)質(zhì)量高的會計師事務(wù)所無疑將得到更多保險公司的青睞，取得更高的審計收入；而屢屢審計失敗的會計師事務(wù)所將無法獲得保險公司的“貨幣選票”，最終被市場淘汰。
從保險公司角度看，保險公司出于降低經(jīng)營風(fēng)險的考慮，必將進(jìn)行相應(yīng)的風(fēng)險管理，以減少上市公司過失、造假的行為。當(dāng)發(fā)現(xiàn)財務(wù)欺詐且上市公司一意孤行時，保險公司為減輕自身責(zé)任，必將向監(jiān)管部門舉報和向社會公眾公布，這將強(qiáng)有力地扼制上市公司的造假沖動，提高上市公司財務(wù)信息的質(zhì)量。就投資者而言，不僅注冊會計師形
式上的獨(dú)立性大大加強(qiáng)，而且上市公司的保險金額和保險費(fèi)用也會成為除審計報告外判斷財務(wù)報表可信程度的又一信號來源。不同投保額和保費(fèi)率信息的公開披露將區(qū)分出財務(wù)報表質(zhì)量不同的上市公司。同一投保額下，保費(fèi)率越低，財務(wù)報表質(zhì)量越高；同一保費(fèi)率下，投保額越高，財務(wù)報表質(zhì)量越高。同時公司的股價會隨之進(jìn)行調(diào)整。低投保額、高保費(fèi)率的公司的股價將下挫，部分甚至超額抵消虛假財務(wù)報表帶來的收益。由此，公司有了提高財務(wù)報表質(zhì)量的內(nèi)在激勵和外在壓力。最終，F(xiàn)sI制度的預(yù)期目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)：審計有效，財務(wù)報表質(zhì)量自動提高，實(shí)現(xiàn)帕雷托最優(yōu)。
三、FSl模型在我國應(yīng)用面臨的問題
(一)法律障礙 現(xiàn)行的《保險法》無法滿足財務(wù)報表保險制度的需求。按照FSI模型的設(shè)想，財務(wù)報表保險對因為財務(wù)報表的不實(shí)陳述或漏報給投資者或債權(quán)人造成的損失，由保險公司負(fù)責(zé)向投資者進(jìn)行賠償。如果投保人在財務(wù)報表中有不實(shí)陳述或漏報的故意，注冊會計師在審計中未能發(fā)現(xiàn)并披露，承保的保險公司也要承擔(dān)對投資者或債權(quán)人的賠償責(zé)任。我國保險立法的宗旨之一是保護(hù)保險活動當(dāng)事人的合法權(quán)益。《保險法》規(guī)定：“投保人故意隱瞞事實(shí)，不履行如實(shí)告知義務(wù)的，或者因過失未履行如實(shí)告知義務(wù)，足以影響保險人決定是否同意承保或者提高保險費(fèi)率的，保險人有權(quán)解除保險合同。”考慮到《保險法》的立法宗旨和相應(yīng)規(guī)定，如果投保人在財務(wù)報表中有虛假陳述或故意錯報，并未能履行告知義務(wù)，保險公司有權(quán)解除保險合同、不承擔(dān)賠償責(zé)任。這與財務(wù)報表保險制度的設(shè)立初衷直接對立，成為財務(wù)報表保險走向市場的最大障礙。
(二)市場障礙 競爭激烈的保險市場可能會使保險公司失去獨(dú)立性。近年來惡性競爭成為我國保險市場的普遍現(xiàn)象，幾乎所有的保險公司都或多或少地通過高返還、高手續(xù)費(fèi)、提高保障范圍、幫助企業(yè)融資等手段在市場上爭攬客戶。這種不計后果的競爭行為不僅導(dǎo)致保險公司經(jīng)營成本不斷上升、經(jīng)營風(fēng)險日益加大，而且破壞了市場秩序，影響了保險公司的信譽(yù)。盡管監(jiān)管部門不斷加大查處力度并嚴(yán)格控制新設(shè)保險公司，但從實(shí)際效果來看問題并未得到根治。為了生存保險公司極有可能鋌而走險，與公司經(jīng)營者合謀，損害股東利益。
(三)技術(shù)障礙 實(shí)施財務(wù)報表保險的首要一環(huán)就是保險公司對投保企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險評估。通常情況下，保險公司不具備數(shù)量眾多、經(jīng)驗豐富、責(zé)任心強(qiáng)的風(fēng)險評估人員，只能外聘專業(yè)人員從事風(fēng)險評估，風(fēng)險評估的效果和質(zhì)量可能會受到影響。因缺乏專業(yè)判斷和審計業(yè)務(wù)能力，審計風(fēng)險可能是保險公司無法規(guī)避和辨明的難題，其潛在的風(fēng)險可能會為一時的保險收益所掩蓋，使得衡量風(fēng)險的標(biāo)準(zhǔn)難以確定，保險公司處于被動的位置。而客戶以降低保費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和提高企業(yè)形象為借口的收買保險政策行為，在保險公司不知情的情況下，很容易被其決策者所接受，造成會計作假和審計失敗。
四、羅恩FSI模型的修正
(一)FsI模型的改革 如保險公司在簽訂合同時設(shè)立如下免責(zé)條款：因客戶財務(wù)作假，注冊會計師即使處于必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，并具備應(yīng)有的審計能力，也不能保證必然發(fā)現(xiàn)被審計單位的財務(wù)舞弊，保險公司將不為此承擔(dān)責(zé)任。除此以外，保險公司對于會計報表的使用人因誤用會計報表審計結(jié)論而引起的財務(wù)風(fēng)險及由此帶來的決策和其他附加損失承擔(dān)賠償責(zé)任。
(二)實(shí)行雙層招投標(biāo)體制 首先由上市公司所有者發(fā)出標(biāo)書，保險公司進(jìn)行競標(biāo)；再由保險公司發(fā)出標(biāo)書，由會計師事務(wù)所進(jìn)行競標(biāo)。證監(jiān)會作為監(jiān)督者，對全程進(jìn)行監(jiān)督，可以保證保險公司間的充分競爭，避免喪失獨(dú)立性，如(圖3)所示。基本步驟如下：第一步，由注冊會計師協(xié)會會同物價、財政、工商等部門制定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。該標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)企業(yè)收入、資產(chǎn)、行業(yè)特性、復(fù)雜程度等制定，并設(shè)立一定的變動范圍，明確審計收費(fèi)的上限和下限，給予企業(yè)管理當(dāng)局與保險公司、保險公司與會計師事務(wù)所之間一定的商談范圍。第二步，由公司管理當(dāng)局向保險公司進(jìn)行招投標(biāo)確定收費(fèi)額。招標(biāo)形勢以公開招標(biāo)為主，特殊情況可以考慮邀請招標(biāo)，以避免不正當(dāng)競爭。收費(fèi)額包括保險公司對會計師事務(wù)所進(jìn)行招投標(biāo)時付給會計師事務(wù)所的審計費(fèi)用和自己收取的中介費(fèi)。這時并不簽訂保險合同，收費(fèi)中也不包括保險費(fèi)。公司管理當(dāng)局向社會公布中標(biāo)的保險公司以及收費(fèi)額。第三步，由保險公司向會計師事務(wù)所進(jìn)行招投標(biāo)。在進(jìn)行招投標(biāo)時，明確參與投標(biāo)的會計師事務(wù)所的資格要求，將那些對被審計單位提供非審計服務(wù)的會計師事務(wù)所排除在外，使審計業(yè)務(wù)和非審計業(yè)務(wù)完全分離，保證會計師事務(wù)所與被審計人實(shí)質(zhì)上和形式上的獨(dú)立。會計師事務(wù)所參與投標(biāo)的收費(fèi)數(shù)額反映了其對被審計單位會計報表風(fēng)險的認(rèn)可程度。第四步，確定中標(biāo)的會計師事務(wù)所。根據(jù)參與投標(biāo)的會計師事務(wù)所的投標(biāo)額和其他條件，確定信譽(yù)好、收費(fèi)低的會計師事務(wù)所作為中標(biāo)人。這樣既可以保證保險公司獲得較高收益，又能降低保險公司的風(fēng)險。保險公司的收費(fèi)額與支付給會計師事務(wù)所數(shù)額的差額，為保險公司為其中介服務(wù)所應(yīng)獲得的收益或遭受的損失。保險公司向社會公布中標(biāo)的數(shù)額和中標(biāo)的會計師事務(wù)所。最后，由中標(biāo)的會計師事務(wù)所委派審計人員對被審計單位的會計報表進(jìn)行審計并發(fā)表審計意見。根據(jù)注冊會計師出具的審計報告類型，由保險公司派出內(nèi)部專業(yè)風(fēng)險評估人員確定財務(wù)報表的風(fēng)險程度。根據(jù)評估的風(fēng)險程度，保險公司與上市公司管理當(dāng)局簽訂保險合同。
雖然筆者結(jié)合我國國情對羅恩的FSI模型進(jìn)行了改進(jìn)與修正，但模型與實(shí)際還是有一定差距，如財務(wù)報表保險模式并不由國家法律規(guī)定強(qiáng)制實(shí)行；即使保險公司與上市公司都采取招投標(biāo)行動，然而在最后簽訂保險合同時，仍有可能雙方對財務(wù)報表風(fēng)險達(dá)不成一致協(xié)議。因此筆者建議首先在我國部分上市公司進(jìn)行試點(diǎn)，待該模型逐步完善后，再向全國推廣。
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第9篇：保險公司實(shí)踐報告范文
關(guān)鍵詞：保險公司；償付能力；保險監(jiān)管
償付能力是指企業(yè)償還債務(wù)的能力, 具體表現(xiàn)為保險公司擁有充足的資產(chǎn)以應(yīng)對負(fù)債。保險市場是一個非即時清結(jié)的市場, 即保險交易雙方通過訂立合同, 確立雙方當(dāng)事人的權(quán)利與義務(wù), 但保險合同的訂立只是保險交易的開始, 保險交易的最終完成要看雙方約定的保險事件是否發(fā)生。因此, 保險人需要準(zhǔn)備充足的償付能力, 以保證保險交易的最終完成, 才能對被保險人起到真正的保障作用, 增強(qiáng)投保人的信心, 維護(hù)保險業(yè)的健康發(fā)展。在美國已經(jīng)形成了比較系統(tǒng)的保險公司償付能力的研究方法和監(jiān)管體系, 相反, 我國對于保險公司的償付能力的研究及監(jiān)管實(shí)踐還處于起步階段, 所以借鑒國外的先進(jìn)理論與方法, 對于我國保險業(yè)的健康發(fā)展具有特別的意義。
總體來說美國對于保險公司償付能力的研究是圍繞三個方面展開的: 一是考查保險公司的經(jīng)營狀況與其償付能力之間的關(guān)系; 二是研究保險公司經(jīng)營環(huán)境對其償付能力的影響; 三是保險監(jiān)管部門對于保險公司償付能力的監(jiān)管系統(tǒng)和工具的研究。本文將從上述三方面進(jìn)行介紹, 并在最后一部分中指出美國償付能力的研究及其監(jiān)管實(shí)踐對于我國的借鑒意義。
一、保險公司的經(jīng)營狀況與償付能力
償付能力是保險公司資產(chǎn)與負(fù)債之間比較的結(jié)果, 因此必然會在保險公司的經(jīng)營過程或資產(chǎn)負(fù)債變化的狀況中體現(xiàn)出來。正是基于這樣一個理論前提, 大量的研究以保險公司的財務(wù)比率為研究對象, 通過分析公司的經(jīng)營業(yè)績來識別保險公司的風(fēng)險狀況, 并檢驗決定公司風(fēng)險的主要財務(wù)指標(biāo)和其它變量。
早期性的研究主要采用的是單變量分析方法, 如hofflander, a. e. and r. m. duval( 1967) 根據(jù)一個保險公司的數(shù)據(jù), 應(yīng)用數(shù)學(xué)模型分析了損失準(zhǔn)備金、所持證券價格變動和經(jīng)營分散化對保險公司破產(chǎn)概率的影響。結(jié)果顯示, 平均來說損失準(zhǔn)備金每低估10%會造成保單持有人盈余( phs) 減少5%; 所持股票的價值下降20%會引起phs減少40%; 多險種經(jīng)營可以減少保險公司面臨的總風(fēng)險,對資本的需求比專營公司相對要少。
單變量分析方法的缺點(diǎn)在于只考慮各變量單獨(dú)對保險公司償付能力的影響, 而沒有考慮各變量的綜合性的影響。為此, trieschmann, j.s.& g.e.pinches( 1973) 采用了多變量識別分析(multi—discriminant analysis, mda) 法, 該方法有兩個假設(shè)前提: 一是假設(shè)各保險公司的各項財務(wù)指標(biāo)組成的向量服從正態(tài)分布; 二是將所有樣本分成具有償付能力和償付能力不足兩組, 且假設(shè)兩組中各公司的財務(wù)指標(biāo)組成的向量的均值和協(xié)方差矩陣已知且相等。其判別函數(shù)的形式為: z=v1x1 v2x2 … vnxn, 其中xn 為各種財務(wù)比率, vn 為各對應(yīng)的判別參數(shù), 各變量影響經(jīng)過加總后得到z 值, 根據(jù)z 值來判斷公司的償付能力狀況。后來他們在1977 年的文章中指出了多變量分析方法存在的缺點(diǎn), 那就是它的兩個假設(shè)前提所受到的質(zhì)疑。
鑒于多變量分析方法中的局限性, eck, j. r. ( 1982) 引進(jìn)了0- 1 回歸模型, 并用最小二乘法來估計參數(shù)。harrington,s. & nelson, j. ( 1986) 使用了回歸分析的方法, 其依據(jù)是在給定保費(fèi)公積金比率的前提下, 保險公司的破產(chǎn)概率隨著公司的資產(chǎn)組合、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)及其它一些公司特征的不同而變化, 即保費(fèi)公積金比率和公司的破產(chǎn)概率之間的關(guān)系會因各公司的投資與承保風(fēng)險的不同而變化。作者通過回歸方法分析了各公司保費(fèi)公積金比率與公司的資產(chǎn)組合、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)及公司其它特征之間的關(guān)系, 找出行業(yè)的正常標(biāo)準(zhǔn), 通過觀察各公司是否偏離正常標(biāo)準(zhǔn)來識別出償付能力不足的公司。
后來更多的研究是使用logit 和probit 模型。模型的因變量為保險公司是否具有償付能力的概率, 屬于0- 1 型變量, 其概率分布由logit 和probit 模型得到, 其中l(wèi)ogit模型將判別函數(shù)表達(dá)為累積的邏輯概率分布, 從而回歸出判別函數(shù)中自變量的系數(shù), 再利用模型找出影響償付能力的重要財務(wù)變量, 并對保險公司的償付能力做出預(yù)測。如ambrose, jan m. , and anne m. carroll( 1994) 將iris①比率、其它一些財務(wù)比率與best 公司的評級歸到一個統(tǒng)一的logit 模型中, 采用了1969 年~1986 年人壽保險公司的樣本數(shù)據(jù), 準(zhǔn)確的對保險公司的償付能力進(jìn)行了預(yù)測。
patrick l. brockett 等( 2006) 運(yùn)用了非參數(shù)識別法中的神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)法對來識別保險公司償付能力不足的問題。神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)是對生物神經(jīng)系統(tǒng)的仿真, 它通過訓(xùn)練來解決問題,訓(xùn)練一個神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)就是把輸入值和理想輸出值作為訓(xùn)練的樣本, 通過一定的算法進(jìn)行足夠的訓(xùn)練, 使得神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)學(xué)會包含在“解”中的基本原理, 當(dāng)訓(xùn)練完成之后該模型就可以用來解決相同的問題。作者使用了神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)方法中的反向傳播( back—propagation, bp) 法和學(xué)習(xí)向量量化( learning vector quantization, lvq) 法對保險公司的償付能力進(jìn)行預(yù)測, 并將它們的預(yù)測效果與傳統(tǒng)的mda 方法、logistic 回歸法進(jìn)行了比較, 認(rèn)為神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)法比傳統(tǒng)方法的預(yù)測效果更好。保險公司償付能力研究中一些常用的方法及其作者見表1。
二、保險公司的外部環(huán)境與償付能力
保險公司經(jīng)營的外部環(huán)境的變化顯然會影響到公司的經(jīng)營效益。雖然外部環(huán)境對各個公司的影響程度會有所差別, 但是, 對于整個保險市場來說, 市場外部環(huán)境的變化會影響到市場中保險公司總的償付能力狀況, 增加償付能力不足的保險公司的總數(shù)。為此, 很多學(xué)者開始研究保險公司經(jīng)營的外部環(huán)境對其償付能力的影響。
browne, m. j. & robert e. hoyt( 1995) 使用了1970 年至1990 年每個季度的數(shù)據(jù), 分析了財產(chǎn)保險公司償付能力不足率與經(jīng)濟(jì)和保險市場環(huán)境之間的關(guān)系。作者使用了logistic 回歸的分析方法, 分析結(jié)果表明: ( 1) 公司總數(shù)作為衡量市場競爭程度的變量, 其值越大, 代表著保險市場
的競爭越激烈, 公司總的償付能力不足率就越高; ( 2) 保險公司的償付能力不足率在第一季度是最大的, 可能是因為監(jiān)管過程中要求保險公司每年在第一季度提交各項財務(wù)報表, 很多保險公司的償付能力狀況才被發(fā)現(xiàn), 因此, 作者建議如果監(jiān)管者能夠及時收集到更多的保險人經(jīng)營信息會幫助其更早的發(fā)現(xiàn)償付能力不足的公司; ( 3) 未預(yù)期到的通貨膨脹對保險人財務(wù)狀況的影響并不顯著, 這個結(jié)果與其它一些研究有所不同; ( 4) 利率變化對于償付能力的影響在模型中表現(xiàn)也不顯著, 作者認(rèn)為, 一個可能的解釋是在研究的期間中, 利率變動引起的資產(chǎn)負(fù)債中久期匹配不當(dāng)?shù)挠绊懹捎诂F(xiàn)金流動效應(yīng)減輕了。
browne. m. j. , j. m. carson & r. e. hoyt( 1999) 使用了1972 年至1994 年壽險公司的數(shù)據(jù), 采用泊松回歸模型( poisson regression model) 對壽險公司的償付能力不足與長期利率、個人收入、失業(yè)率、股票市場、保險公司數(shù)量和固定資產(chǎn)投資的收益率之間的關(guān)系進(jìn)行分析。實(shí)證表明:( 1) 長期利率與壽險公司的償付能力不足率正相關(guān), 且相當(dāng)顯著, 即長期利率的增長會使壽險公司的償付能力不足率增加; ( 2) 個人收入與壽險公司的償付能力不足率之間是正相關(guān), 且比較顯著。因為個人收入的增長會促進(jìn)壽險產(chǎn)品銷售的增加, 從而使壽險公司的杠桿比率上升, 對盈余也是很大的消耗(a drain on surplus) , 進(jìn)而使償付能力不足的概率增大。( 3) 失業(yè)率的增加會引起壽險公司償付能力不足率的增加。( 4) 公司償付能力不足率與固定資產(chǎn)投資的收益率是負(fù)相關(guān)的, 而與股票市場的指數(shù)變化則是正相關(guān)。
d. richard cutler( 2005) 使用1969 年至1996 年非壽險公司的數(shù)據(jù), 采用多元線性回歸模型分析外部宏觀經(jīng)濟(jì)變量和保險業(yè)的特征變量對于保險業(yè)的損失比率的預(yù)測效果。作者通過實(shí)證分析發(fā)現(xiàn), 宏觀經(jīng)濟(jì)變量對于解釋和預(yù)測保險業(yè)的損失比率的效果并不顯著, 而保險業(yè)的具體的預(yù)測效果卻比較好。
三、償付能力的監(jiān)管系統(tǒng)和工具
償付能力的監(jiān)管是美國保險監(jiān)管部門對保險市場進(jìn)行監(jiān)管的重要手段, 各州的保險監(jiān)管部門在美國保險監(jiān)督官協(xié)會(naic) 的指導(dǎo)下, 主要通過保險監(jiān)管信息系統(tǒng)( iris) 、財務(wù)分析和償付能力跟蹤系統(tǒng)( fast) 、風(fēng)險資本金(rbc) 和現(xiàn)金流量測試(cash flow testing) 等工具對保險公司的財務(wù)狀況進(jìn)行分析, 對償付能力不足的保險公司進(jìn)行有效的識別。
1. 保險監(jiān)管信息系統(tǒng)( insuranceregulatory informationsystem) 。保險監(jiān)管信息系統(tǒng)( iris) 是在1971 年早期預(yù)警系統(tǒng)基礎(chǔ)上, 于1974 年逐步發(fā)展起來的一套比較完善的指標(biāo)系統(tǒng)。iris 采用了比率分析的方法, 非壽險的比率分為盈利性、流動性、準(zhǔn)備金和綜合性比率四類, 共11 個指標(biāo);壽險的比率分為盈利性、投資、經(jīng)營轉(zhuǎn)變和綜合比率四類, 共12 個指標(biāo), 并且根據(jù)歷史資料設(shè)定每一項指標(biāo)的“正常范圍”。iris 包括統(tǒng)計檢測( statistical phase) 和分析檢測(analytical phase) 兩個階段。在統(tǒng)計檢測階段, naic 將對保險公司的法定年度財務(wù)報告進(jìn)行財務(wù)比率分析, 并與“正常范圍”進(jìn)行比較, 最后根據(jù)結(jié)果對保險公司進(jìn)行評級; 在分析檢測階段, 將由專業(yè)人員組成檢查小組根據(jù)統(tǒng)計檢測階段的結(jié)果及考慮一些其他標(biāo)準(zhǔn)有針對性的對部分保險公司的財務(wù)狀況進(jìn)行詳細(xì)分析。
2. 財務(wù)分析和償付能力跟蹤系統(tǒng)( financial analysisand solvency tracking system) 。財務(wù)分析和償付能力跟蹤系統(tǒng)( fast) 是naic 對大型保險公司較為嚴(yán)格的要求,naic 規(guī)定凡是在17 個州以上營業(yè), 且年毛保費(fèi)收入超過5000 萬美元的壽險和健康保險公司, 以及年毛保費(fèi)收入超過3000 萬美元的財產(chǎn)和責(zé)任險保險公司都必須接受fast 的要求進(jìn)行分析。fast 以保險公司在前三年中提交的年度財務(wù)報告和季度財務(wù)報告作為依據(jù), 分析25 個指標(biāo), 并給每個指標(biāo)的不同范圍賦予不同的分值, 然后將所有指標(biāo)的分值相加就可以得到該公司的fast 檢測結(jié)果。fast 中指標(biāo)的詳細(xì)計算方法、有效范圍和相應(yīng)的得分值均是保密的。fast 系統(tǒng)對保險公司財務(wù)報告的進(jìn)行兩項分析: 一是保險公司最近的財務(wù)報告的比率分析; 一是保險公司財務(wù)報告別專項的五年歷史分析。naic 會根據(jù)fast 系統(tǒng)分析的結(jié)果來決定是否會對某個公司采取進(jìn)一步的措施。
3. 風(fēng)險資本金(risk—based capital, rbc) 。風(fēng)險資本金是naic 在1992 年12 月采用的一種償付能力分析工具, 該工具的基本思想是保險公司應(yīng)該持有與其業(yè)務(wù)規(guī)模和所承擔(dān)的風(fēng)險相對應(yīng)的最小資本金, 以保證其償付能力。rbc 法把壽險的風(fēng)險分為資產(chǎn)風(fēng)險、保險風(fēng)險、利率風(fēng)險和業(yè)務(wù)風(fēng)險四類, 對于非壽險則分為資產(chǎn)風(fēng)險、信用風(fēng)險、承保風(fēng)險和表外風(fēng)險四類, 通過確定不同資產(chǎn)的風(fēng)險系數(shù), 經(jīng)過風(fēng)險加權(quán)求得累加的風(fēng)險資本值, 并將其于調(diào)整后的資本總額進(jìn)行比較, 根據(jù)比較的結(jié)果將保險公司分成不同的等級。最后, naic 會根據(jù)保險公司的不同等級分別采取不同的監(jiān)管措施。rbc 方法與iris 和fast 不同,前面兩個系統(tǒng)是對保險公司所面臨的風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測, 而rbc 方法是對保險公司承擔(dān)的風(fēng)險進(jìn)行限制, 因此, rbc運(yùn)用時應(yīng)該在保證保險公司的償付能力水平的情況下, 使其對保險公司市場行為的影響最小化。
4. 現(xiàn)金流量測試(cash flow testing) 。現(xiàn)金流量測試(cft) 是一種動態(tài)的償付能力分析工具, 通過對保險公司業(yè)務(wù)狀況的諸變量( 如利率、死亡率、費(fèi)用率、投資收益率等) 在未來一段時間內(nèi)可能的變動范圍進(jìn)行模擬, 計算各種情況下的資產(chǎn)和負(fù)債現(xiàn)金流量, 并對每種情況下保險公司的準(zhǔn)備金及資本充足狀況進(jìn)行分析, 從而確定每種情況下公司的償付能力水平。現(xiàn)金流量測試的優(yōu)點(diǎn)在于它是對保險公司潛在的風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測, 可以描述將來可能發(fā)生的各種情況下保險公司的經(jīng)營狀況, 并且通過對保險公司在不同情景下進(jìn)行現(xiàn)金流量測試, 可以使監(jiān)管部門了解各個保險公司對具體的那種風(fēng)險比較敏感, 為監(jiān)管部門提供了一個有效的監(jiān)管工具。
另外, 美國的評級機(jī)構(gòu)在保險公司償付能力的研究中也發(fā)揮著不可忽視的作用。如a.m. best, 標(biāo)準(zhǔn)普爾和穆迪等評級機(jī)構(gòu)都對保險公司償付能力進(jìn)行專門的評級。同時, 近幾年來, 保險償付能力監(jiān)管中也出現(xiàn)了一些新的趨
勢, 如隨著金融業(yè)之間的混業(yè)經(jīng)營趨勢的進(jìn)一步加強(qiáng), 大型金融集團(tuán)的出現(xiàn), 如何對這些大型的、混業(yè)經(jīng)營的金融集團(tuán)的償付能力進(jìn)行監(jiān)管成為了償付能力研究中新的方向。
四、對我國保險公司償付能力研究的借鑒意義
2003 年3 月24 日中國保險監(jiān)督委員會正式頒布了《保險公司償付能力額度及監(jiān)管指標(biāo)管理規(guī)定》, 標(biāo)志著我國保險業(yè)的監(jiān)管將進(jìn)入一個新的階段, 即以償付能力監(jiān)管為主的階段。隨著我國保險市場的進(jìn)一步的開放, 在商業(yè)保險領(lǐng)域更多地引入競爭機(jī)制, 為了更好的與國際形勢接軌, 逐步放松對市場行為的監(jiān)管, 加強(qiáng)償付能力的監(jiān)管是大方向。因此, 加強(qiáng)我國保險公司償付能力和其監(jiān)管方面的研究是當(dāng)前的緊迫的任務(wù)。美國對于保險公司償付能力研究中值得我們借鑒的幾個方面有:
1. 加強(qiáng)對統(tǒng)計學(xué)和計量學(xué)中的各種分析工具的研究和利用, 為保險公司償付能力的研究提供科學(xué)的工具。如美國在研究中大量運(yùn)用logit 和probit 等回歸模型對影響保險公司的償付能力的各種因素進(jìn)行定量分析。雖然我國還沒有充足的數(shù)據(jù)庫作為研究基礎(chǔ)( 特別是我國還沒有保險公司破產(chǎn)的案例, 而在美國的研究中運(yùn)用大量的破產(chǎn)保險公司的數(shù)據(jù)進(jìn)行了對比研究) , 但是這些研究中的基本思想, 研究中取得的各種結(jié)論以及研究工具的使用方法等都值得我們認(rèn)真的去學(xué)習(xí)。 2. 加強(qiáng)對影響保險公司償付能力的制度環(huán)境和經(jīng)濟(jì)市場因素的研究。從美國的研究中可以發(fā)現(xiàn), 經(jīng)濟(jì)市場環(huán)境等因素對于保險公司的償付能力的影響是比較顯著的,基于我國正處于經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)軌時期, 制度環(huán)境和經(jīng)濟(jì)市場因素對于保險公司償付能力的影響應(yīng)該表現(xiàn)得更加突出。同時, 我國保險市場中的保險公司數(shù)量還不多, 市場的集中度還比較大, 這樣的一種市場競爭環(huán)境中, 國家制度環(huán)境和經(jīng)濟(jì)市場因素對于整個市場波動性的影響也會比較大。因此, 加強(qiáng)這方面的研究在我國更加地具有特別的意義。
3. 加強(qiáng)保險公司自身的風(fēng)險管理和內(nèi)部控制, 發(fā)揮行業(yè)自律和社會監(jiān)督力量, 用市場的約束力來進(jìn)一步規(guī)范保險公司的行為。保險公司應(yīng)對自身所面臨的風(fēng)險進(jìn)行有效的識別和管理, 建立健全風(fēng)險的內(nèi)部管控機(jī)制, 把風(fēng)險控制在公司能承受的范圍內(nèi)。另一方面, 應(yīng)加強(qiáng)對保險公司的市場約束, 完善對保險公司的信用評級, 加強(qiáng)保險業(yè)協(xié)會以及社會的監(jiān)督職能, 形成對政府監(jiān)管的有力補(bǔ)充。
4. 建立全國的保險公司的信息系統(tǒng), 加強(qiáng)信息披露制度、外部審計制度建設(shè)。從美國的研究中我們可以看到, 信息是進(jìn)行分析的基礎(chǔ), 進(jìn)行保險公司償付能力的評估需要大量的可靠的財務(wù)數(shù)據(jù)及公司經(jīng)營信息; 提高保險公司信息披露透明度, 加強(qiáng)對保險公司報表、數(shù)據(jù)的外部審計, 以保證保險公司信息資料的公允性和真實(shí)性。
5. 借鑒美國的監(jiān)管體系, 完善我國保險公司償付能力的監(jiān)管系統(tǒng)的建設(shè)。當(dāng)前我國償付能力監(jiān)管中的一些指標(biāo)借鑒了美國的iris 系統(tǒng), 但第二層次采用了歐盟的償付能力監(jiān)管思路, 沒有用美國的rbc 方法的一個重要原因是rbc 方法的復(fù)雜性③。但是應(yīng)該看到, 當(dāng)前歐盟也正在積極的推進(jìn)其償付能力ii( solvency ii) 體系, 該體系中對資本的要求將體現(xiàn)在償付能力風(fēng)險基礎(chǔ)之上, 這也是rbc方法的思想內(nèi)核④。另外, 應(yīng)加強(qiáng)對動態(tài)償付能力監(jiān)管方法的研究, 現(xiàn)金流量測試等動態(tài)研究方法在美國也是近幾年才發(fā)展起來的, 我們應(yīng)該敢于走在發(fā)展的前沿上去, 勇于探索最新的技術(shù)與方法。
注釋:
①iris 是美國保險監(jiān)督官協(xié)會使用的保險監(jiān)管信息系統(tǒng)，在文中下面部分將詳細(xì)介紹。
②本表根據(jù)各學(xué)者的文獻(xiàn)整理而成。
③傅安平，保險公司償付能力監(jiān)管，選自《中國保險監(jiān)管與精算實(shí)務(wù)》，p32-35。
④另外還有rbp （ risk-based pricing）也體現(xiàn)了這種思想，它與rbc 之間的區(qū)別詳細(xì)請見參考文獻(xiàn)10。
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