中小企業稅務管理精選(九篇)
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第1篇：中小企業稅務管理范文
稅務管理工作對于中小企業來講，一直是一項弱勢，這不僅是因為其管理者的意識和能力造成的，而且也是由于公司資金和人員素質限制的。總的來說，當前我國中小企業稅務管理工作的不足主要表現為以下幾個方面：
（一）會計核算系統不健全，基礎納稅材料不完善
我國現在的中小企業大多是個人獨資或數人合資的企業，他們都存在一個通病就是企業的管理經費欠缺，投資人大多是從事本行業的經驗者，他們有著一定的銷售渠道，利潤率比較的高。因此為了能夠減少繳稅款項，企業投資人就想方設法的在會計核算中做文章，比如賬簿的記錄不全面，或是某些企業雖然設有賬簿，但是實際的收入支出憑證并不全面，甚至有一些企業直接設置外賬，這些行為都導致中小企業的會計核算系統非常的混亂，在納稅上就缺少了必要的納稅基礎材料。
（二）管理者納稅意識淡薄，存在偷漏稅現象
管理者的納稅意識淡薄是中小企業存在的一個重要的問題，很多的中小企業他們的投資人、管理人的素質水平有限，他們對于納稅認識非常的淡薄，僅僅只是看到了納稅就要繳納錢財，沒有看到納稅的好處。因此他們有的為了能夠節省納稅的這一部分款項，就采取一些措施偷稅漏稅，這給企業的深入發展和國家稅收工作都帶來不利的影響。
（三）稅務工作人員素質不高，工作能力有限
中小企業規模有限，很多的企業甚至沒有設立專門的稅務工作崗位或是直接由某人兼任，這種不健全的用人制度，導致企業稅務工作人員的納稅能力和行為都存在著不少的問題，他們無法勝任納稅工作，這就使企業無法達到正常繳納稅負的目的，給企業稅務管理工作帶來很多弊端。
二、加強中小企業稅務管理工作的有效措施
改革開放以來，我國采取了很多的政策鼓勵中小企業的發展，從目前的情況看，中小企業已經成為了我國經濟的重要組成部分，但是稅務管理工作的缺失卻影響了企業的進一步發展。為了能夠有效的提高中小企業的稅務管理能力，我們可以采取以下措施：
（一）完善會計核算系統，提供有效稅務憑證
加強會計核算系統建設，保證稅務憑證完整有效的是提高中小企業稅務管理工作的必要措施。各個中小企業要根據自我企業發展的實際情況，嚴格的按照規定確定規范的會計科目，設置相應的賬簿，然后運用正確的會計計算處理方法得出正確的財務報告，從而為企業財務管理工作做好鋪墊。
（二）增強管理者納稅意識，改變偷漏稅行為
依法納稅是企業的義務。企業管理者要加強對自我的要求，認識到企業稅負是企業納稅人的義務，這是保證社會經濟活動正常運行的保障，因此企業的管理者一定要主動的學習相關的業務知識，增強稅務管理工作能力，同時也要引導工作者提高稅務知識和納稅意識，從而有效的提高企業的稅務管理工作能力，真正的做好稅務風險規避。
（三）建立專門稅務管理機構，提高稅務工作者的素質
隨著我國稅務制度的改革，稅務體系越來越復雜，稅務征管力度越來越強，因此中小企業要想有效的提高自我稅務管理能力，就必須要設立專門的稅務管理機構，聘請專業的稅務工作者，正確的掌握納稅的流程與方法，及時的了解國家稅收政策走向，把握國家優惠稅收政策，從而使企業降低稅務風險，真正的守法納稅，為企業的進一步發展奠定基礎。
第2篇：中小企業稅務管理范文
關鍵詞：稅務籌劃；財務管理；經營活動；避稅
中圖分類號：F275 文獻標志碼：A 文章編號：1002-2589（2013）26-0100-04
稅收籌劃，是企業在稅收法律法規的許可范圍內，以追求企業整體效益最大化為目的，通過對生產、經營、投資、理財等經濟活動的事先策劃和安排，盡可能地節約稅款，以獲得最大稅收收益的管理活動。中小企業從事生產經營活動，依法納稅是其應盡的義務，同時，依法進行納稅籌劃也是其應享的權利。企業稅收籌劃不僅是一種節稅行為，也是企業財務管理活動的一個重要組成部分。在企業經營業績不變的前提下，通過稅收籌劃達到合法節約稅款支出，稅收繳納的減少會增加企業的稅后收益，納稅籌劃加之正確的財務管理是實現經濟利益最大的有利措施。
一、中小企業稅務籌劃與財務管理存在的問題
（一）稅務籌劃與財務管理的知識
稅收是國家取得的收入，是從事社會管理的物質基礎。在我國，國家90%以上的收入均來自稅收，國家用于國防建設、國民教育，社會保障方面的支出均來自于稅收收入。在理解稅收的概念時，重點理解以下幾點：一是征稅的主體是國家，除了國家之外，任何機構和團體都無權征稅；二是國家征稅依據的是其政治權力，這種政治權力凌駕于財產權利之上，沒有國家的政治權力為依托，征稅就無法實現；三是征稅的基本目的是滿足國家的財政需要，以實現其進行階級統治和滿足社會公共需要的職能；四是稅收具有無償性和固定性的形式特征。稅法是指有權的國家機關制定的，有關調整稅收分配過程中形成的權利義務關系的法律規范總和。稅法有廣義和狹義之分。從廣義上講，稅法是各種稅收法律規范的總和，從狹義上講，稅法指是經過國家最高權力機關正式立法的稅收法律，如我國的個人所得稅法、稅收征收管理法等[2]。
稅收籌劃的主體是具有納稅義務的單位和個人。在稅收籌劃過程中，措施必須是科學的，以及在稅法規定的范圍內，并符合立法精神前提下通過對經營、投資、理財活動的精心安排，才能達到目的。稅收籌劃的結果是獲得節稅收益，只有滿足這三個條件，才能說是稅收籌劃。所以，偷稅盡管也能達到稅款的節省，由于手段是違法，不屬于稅收籌劃的范疇；不正當避稅由于違背國家的立法精神，也不屬于稅收籌劃的范疇。稅收是影響企業投資決策的一個重要因素，投資前進行細致合理的稅收籌劃，有利于企業正確決策投資，使企業的經營活動實現良性循環；有利于增加收益，提高企業競爭力和減輕稅負，實現利潤最大化。尤其是當兩個企業的成本結構和經營管理條件差不多時，通過稅收籌劃能夠增強企業的競爭能力。企業通過實施合理的稅收籌劃，可使其經營活動當期享受盈虧互抵優惠，在納稅期間減少納稅額，或通過合法手段加速折舊等會計方法，使其享受賦稅延期待遇，使企業在資金調度上更具有靈活性。
（二）稅務籌劃存在的問題
1.企業缺乏稅務知識
稅收籌劃目前并沒有被我國企業所普遍接受，原因有多方面，但稅務籌劃觀念陳舊是不可否認的事實。許多企業不理解它的真正意義，把稅務籌劃等同于偷稅、漏稅，認為稅收籌劃實質上就是偷稅、漏稅，這種認識是不對的。除此之外，理論界對稅收籌劃重視程度不夠，并沒有把稅務籌劃的重要性提高到應有的程度，這也是制約我國稅收籌劃廣泛開展的一個重要原因。
2.企業稅務籌劃水平低下
企業稅務籌劃水平可以從深度上劃分為三個層次：初級籌劃立足于規避額外稅負；中級籌劃立足于綜合考慮不同方案的稅負差別，選擇最佳經營決策；而高級籌劃通過反映、申訴、呼吁等措施積極爭取對自身有利的稅務政策。從我國的現狀來看，中小企業稅務籌劃水平低下是不容置疑的。稅務籌劃是一項復雜、系統的專業性活動，有較大的難度。中小企業對稅務籌劃這種新的理財方法原理大都了解不透，使籌劃活動進行得過于簡單[4]。
3.稅務會計體系不完善
我國企業稅務會計體系的不完善首先表現在理論上，所謂理論指導實踐，一套完善的稅務會計理論能夠更好地指導企業稅務會計的管理實施。目前我國的稅收立法及相對滯后的相關配套制度成為制約稅務會計準則設立實施的主要障礙，從而難以適應信息技術引發的新現象和新形勢，進而導致企業稅務會計體系缺乏一個征管稅收可靠的稅法框架及對應的企業稅務會計理論體系，這些都對企業的稅務會計核算、監督、控制等帶來了挑戰性的難題。
（三）財務管理存在的問題
1.財務風險意識淡薄
如果企業財務風險意識淡薄，企業始終在高風險區運行。表現為：一是過度負債。企業要發展，就不可避免地要負債經營，充分利用財務杠桿的作用。但一些企業不顧成本，不考慮自身的償還能力，千方百計從銀行獲取貸款。二是短債長投。在國家實行較強的宏觀調控力度下，企業要獲得固定資產貸款比較困難。一些企業就采取變通的做法，擅自改變貸款用途，將短期借債用于投資回收期過長的長期項目投資，導致企業流動負債高于流動資產，使企業面臨極大的潛在支付危機。三是企業之間相互擔保。相同資產重復抵押，這不僅加大了銀行對企業財務狀況判斷的難度，也給財務監管帶來困難，造成整體負債率不斷抬高，企業經營成本和財務費用不斷加大，支付能力日漸脆弱。
2.財務控制薄弱
一是對現金管理不嚴，形成資金閑置或不足；二是沒有建立嚴格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應收賬款周轉緩慢，資金回收困難；三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯。很多企業月末存貨占用資金往往超過其營業額的數倍，資金周轉失靈；四是重錢不重物，資產流失。不少中小企業的管理者，對原材料、固定資產等的管理不到位，財務管理職責不明。
3.財務會計工作流程不規范
一是原始憑證、會計分錄、科目應用、賬冊設置以及財務收支等方面工作不規范，沒有形成嚴格的制度；二是會計報表的編制既不能充分反映企業的實際生產經營情況，又沒有完全按照國家有關法律法規的要求去做，導致會計信息的失真；三是企業沒有或無法建立內部審計部門，缺乏必要的財務監督機制。
二、中小企業稅務籌劃與財務管理的策略
（一）經營活動中的稅務籌劃
1.利用多樣的企業組織形式進行稅務籌劃
在市場經濟條件下，企業的組織形式呈現多樣化、復雜化的趨勢。按照財產組織形式的不同和法律責任權限，國際上通常把企業分為三類獨資企業、合伙企業和公司企業。在我國，從2000年1月1日起，個人獨資企業比照個體工商戶的生產、經營所得，只征收個人所得稅，稅率適用五級超額累進稅率。而合伙企業和個人投資企業相同，只繳納個人所得稅，不交企業所得稅。我國《公司法》規定，在我國境內設立的公司為有限責任公司和股份責任公司。無論是股份有限公司，還是有限責任公司或國有獨資公司，作為企業法人，公司企業要在相應地調整和扣除后的所得額基礎上，計算和繳納企業所得稅；而且，對于有限責任公司和股份責任公司，若自然人投資者收到股利或紅利，還必須繳納個人所得稅。前面提到我國稅法的相關規定可知，個人獨資企業、合伙企業和公司企業的稅務籌劃，關鍵在于是否要交企業所得稅[5]。
2.選擇不同的折舊方法進行稅務籌劃
由于折舊要計入產品成本或期間費用，直接關系到企業當期成本、費用的大小，利潤的高低和應納所得稅的多少。因此，折舊方法的選擇和計算就尤為重要。固定資產折舊方法有平均年限法、工作量法、年數總和法和雙倍余額遞減法等，不同的方法對納稅人產生不同的影響。如選擇雙倍余額遞減法或年數總和法等加速折舊法，可使得在資產使用前期提取的折舊較多，使得企業少納所得稅，起到推遲納稅時間和隱性減稅的作用。延緩納稅對于企業來說，無疑是從國家取得了一筆無息貸款，降低了企業的資金成本。
3.選擇存貨發出計價方法進行稅務籌劃
存貨計價方法不同，企業營業成本就不同，從而影響應稅利潤，進而影響所得稅。根據現行稅法規定，存貨計價可以采用先進先出法、加權平均法和移動平均法等不同方法。因此，折舊的計算和提取必將影響到成本的大小，進而影響到利潤水平，最終影響企業的稅負輕重。采用何種方法，應根據具體情況而定。在物價持續下降時，應選擇先進先出法來計價，可以使期末存貨價值較低，銷貨成本增加，從而減少應納稅所得，達到“節稅”目的；而在物價上下波動的情況下，宜選擇加權平均法或移動平均法，可以避免因各期利潤變動造成企業各期應稅所得上下波動而增加企業安排資金的難度[6]。
（二）籌資活動中的稅務籌劃
1.配置資本結構進行稅務籌劃
籌資作為一個相對獨立的行為過程，其對企業經營理財業績的影響主要是通過資本結構質量的變動而發生作用。研究籌資中的稅務籌劃策略時，應著重考慮兩個方面：資本結構的變動究竟是怎樣對企業業績與稅負產生影響的；企業應當如何組織資本結構的配置才能在有效節稅的同時，實現投資所有者稅后利益最大化目標。
若企業計劃籌集資本總額為6000萬元，現擬定了五種資本結構備選方案，如下表所示：擬定不同資本結構的備選方案。
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可見，由于B、C、D、E利用了負債融資，在其財務杠桿的作用下，可得出兩點結論。
第一，隨著負債比率的提高，節稅效果越好，充分體現出負債的杠桿效應。比如未使用負債的方案A與使用50%負債的方案B，相同的息稅前利潤之所以實際納稅負擔相差45萬元，原因就在于方案B的負債利息成本18 000元擋避了相應的應稅所得額，即影響應納稅額減少1 800 000×25%=45萬元。同理，由于方案C、D、E負債成本的應稅所得擋避額更大，故而節稅效果也就更加顯著。
第二，權益資本收益率及每股普通股收益額也并非總是與負債比率的升降正向相關，而是有一臨界點，過之則表現為反向杠桿效應，其中方案E便是如此。雖然方案E的節稅效應最大，但由于因此而導致了企業所有者權益資本收益水平的降低，即節稅的機會成本超過了其節稅的收益，因而導致了企業最終利益的損失。而方案C的節稅效應雖然不是最大，但其權益資本收益率和普通股每股收益卻是最大，對企業所有者權益的維護和增長最為有利。因此，從稅務籌劃的角度來看，該企業的資本結構應確定為方案C，即負債比率為2：1，此時的資本結構對企業財務目標的實現最為有利[7]。
因此，企業利用負債融資組織稅務籌劃，其有效的行為規范必須基于投資所有者權益的充分維護與不斷增長，在此前提下合理把握負債的規模、比率，控制負債的成本水平，在相對意義上實現理想的節稅效果。
2.利用租賃進行稅務籌劃
從納稅籌劃的角度看，租賃也是減輕稅負的重要方法。對承租人講經營租賃可獲取雙重好處：一是可以避免因長期擁有設備而承擔負擔和風險；二是可以在經營活動中以支付租金的方式沖減企業的利潤，減少稅基，從而減少應納稅額。企業也可以通過融資租賃迅速獲得所需資產，這樣做相當于獲得了一筆分期付款的貸款。而從稅收的角度看：一是租入的固定資產可以計提折舊，折舊計入成本費用，從而減少利潤，降低稅負，資產比用加速成本法在更短的壽命期內折舊完；二是支付的租金利息可按規定在所得稅前扣除，減少了納稅基數，降低稅負。
3.對銀行借款進行稅務籌劃
銀行借款利息可以稅前扣除，具有抵稅作用，如果企業能夠與銀行達成某種協議，由銀行提高借款利率，使企業計入成本的利息費用提高，可以降低企業的稅負。銀行也可以某種形式將獲得的高額利潤返還給企業或為企業提供更便利的貸款，達到節稅的目的。在銀行和企業之間有一定的關聯關系的前提下，雙方可以通過利潤的平均分攤減輕稅收負擔。考慮稅收因素，企業還可以選擇不同的還本付息方式來減輕稅負負擔，借助計算不同還本付息方案，對應納所得稅總額最小的方案優先考慮。
（三）投資活動中的稅務籌劃
1.企業利用稅收優惠進行稅務籌劃
我國的稅收優惠政策比較多，在利用稅收優惠進行稅務籌劃時應注意兩點：一是納稅人不得曲解稅收優惠政策條款，騙取稅收優惠。二是納稅人應充分了解優惠條款并按法定程序進行申請，避免因程序不當而失去應有的權益[8]。稅收優惠政策大體分為：一是稅率低，稅收優惠政策少，這樣能保證國家的稅收總量保持不減少；二是稅率高，稅收優惠政策較多。這也能夠確保國家稅收總量的完成，但存在著大量的稅收支出，我國現在的稅收政策屬于第二種。
2.充分利用投資區域的稅收差別進行稅務籌劃
分析稅收制度的區域導向型優惠，選擇稅收負擔輕的投資地點。我國現行企業所得稅制度規定，經濟特區、沿海開放城市、國務院批準的高新技術開發區的高新技術企業的所得稅率一般是15%，其他地區一般是25%，相差10%。我國西部大開發以來，在稅收方面出臺了不少優惠政策，比如對設在西部地區國家鼓勵類產業的內資企業，在2001年到2010年期間，按15%的稅率繳納企業所得稅，低于25%的稅率，因而企業可以少交一部分稅額[9]。從國外看，有的國家或地區不征收所得稅，有的國家所得稅率高于我國或者低于我國。因此，投資地點不同，稅收負擔會有差別，最終影響到投資收益。
3.投資組織形式選擇中的稅務籌劃
現代企業對外投資可建立公司制企業或合伙制企業，不同的組織形式，稅收待遇都不同。對于公司制企業，依我國現行稅法規定，進行相應扣除和調整后的應納稅所得額的基礎上計算、繳納企業所得稅，如果向自然人投資者分配股利或紅利，還要代扣個人所得稅。而組建合伙制企業則不需要繳納企業所得稅，僅就各合伙人分得的收益征收個人所得稅。相比而言，公司制企業總體稅負高于合伙制企業。在稅務籌劃時，還需考慮企業的經營風險、經營規模、管理模式及籌資金額等因素，多方權衡后進而選擇企業的組織形式。
對于公司制企業，在對外直接投資選擇隸屬關系時又涉及子公司和分公司之間的選擇。若設立子公司，子公司與母公司分別為兩個資產相互獨立的法人，各自以自己獨立的財產承擔責任，子公司的虧損不能沖抵母公司的利潤，但作為獨立的法人，子公司可享受所在地政府提供的稅收優惠政策。若設立分公司，分公司沒有獨立的法人資格和獨立的財產，其經營活動所有后果由總公司承擔，分公司的虧損可以沖抵總公司的利潤，從而減輕稅負，但其不能享受所在地的稅收優惠政策。在稅務籌劃時，可以通過子公司與分公司之間的轉換來實現減輕企業稅負的目的。一般來說，企業初創時風險較大，虧損的可能性較大，若選擇設立分公司，可使分公司開業的虧損抵減總公司的應納稅款，減輕稅負，而當公司經營活動開始盈利時，為保證充分享受其所在地的稅收優惠政策再改設子公司[10]。
（四）財務管理的策略
1.正確進行投資決策
應以對內投資方式為主。一是對新產品試制的投資；二是對技術設備更新改造的投資；三是人力資源的投資。分散資金投向，降低投資風險。中小企業在積累的資本達到了一定的規模后，可多元化經營，把雞蛋放在不同的籃子里，從而分散投資風險，提高資金的使用率，使資金運用產生最佳效果。規范項目投資程序。企業在資金、技術操作、管理能力等方面具備一定的實力之后，可以借鑒大型企業的普通做法，規范項目的投資程序，實行投資監理，對投資活動的各個階段做到精心設計和實施。
2.優化財務結構
優化財務結構是企業財務穩健的關鍵，其具體標志是綜合資金成本低，財務杠桿效益高，財務風險適度。企業應根據經營環境的變化，不斷通過增量調整和減量調整的手段確保財務結構的動態優化。企業財務結構管理的重點是對資本、負債、資產和投資等進行結構性調整，使其保持合理的比例。
3.提高企業財務成員的管理素質
目前，不少中小企業會計賬目不清，信息失真，財務管理混亂；企業設置賬外賬，造成虛虧實盈的假象等。究其原因：一是企業財務基礎薄弱，會計人員素質不高，又受制于領導無法行使自己的監督權；二是企業領導的法制觀念淡薄，忽視財務制度、財經紀律的嚴肅性和強制性。解決上述問題，需加強財會人員專業培訓和政治思想教育，增強財會人員的監督意識。
三、中小企業稅務籌劃與財務管理應注意的問題
（一）樹立企業正確的納稅意識
納稅籌劃是企業的一項基本權利，有特定界限，超越界限就不再是企業的權利，是違背企業的納稅義務，就不再合法，而是違法。而企業的權利和義務可以相互轉換：當稅法中存在的缺陷被糾正或不明確的地方被明確后，企業相應的籌劃權利就會轉換成納稅義務。當稅法或條例的某些條款或內容被重新解釋并明確其適用范圍后，納稅人就可能不再有享籌劃的權利；當稅法或條例中的某些特定內容被取消后，納稅籌劃的條件隨之消失，企業的籌劃權利就轉換為納稅義務。
（二）注重企業整體利益的最大化
稅務籌劃要有全局觀，要以整體觀念來看待不同的稅收籌劃方案，制訂最佳經濟決策。由于稅收籌劃是以實現企業整體利益最大化為目標，這就要求企業統籌考慮，既要考慮國家宏觀經濟政策，又要結合企業本身特定環境、經營目的來選擇，不能只注重某一納稅環節的個別稅負高低。稅務籌劃一定要和企業的整體利益聯系起來，這樣的稅務籌劃才是我們倡導的。
（三）注意稅務籌劃的風險
無論是從事稅收籌劃的專業人員還是接受籌劃的納稅人，都應當正視風險的客觀存在，并在企業的生產經營過程和涉稅事務中始終保持籌劃風險的警惕態度，建立有效的風險預警機制。因此，對于綜合性的、與企業全局關系較大的稅收籌劃業務，最好聘請稅收籌劃專業人士和稅務機構來運作，以進一步降低稅收籌劃的風險[11]。
（四）考慮資金的時間價值
資金的時間價值是財務管理中必須考慮的重要因素，延期納稅直接體現了資金的時間價值。若不考慮通脹因素，企業的經營環境未發生較大變化，在較長一段經營期內繳納的稅款總額不變下，只是適用會計政策的不同，各期交納稅款就會不同。如：存貨計價方法的不同，對財務狀況、盈虧情況會產生不同的影響，進而對當期的企業所得稅產生影響。但從較長時期看，企業多批存貨全部耗用，對企業這一期間的利潤總額和所得稅款總額并未有影響。可看出，稅收籌劃起到了延期納稅的作用。相當于企業得到了政府的一筆無息貸款，實現相應的財務利益。
（五）要服從于財務決策、重視運營資金管理過程
企業稅務籌劃不僅是一種節稅行為，也是現代企業財務管理活動的一個重要組成部分。進行稅務籌劃要服從于財務管理的總體目標，服務于財務的決策過程。進行籌劃時應周密部署，統籌安排，注重個案分析，對稅務籌劃的預期收益與成本進行得失比較和效益分析，達到收益大于支出的預期效果。
企業的正常運轉必須要擁有適量的營運資金，把以資金管理為中心的財務管理作為加強企業經營管理的中心環節。首先，要樹立資金的增值意識和時間價值觀念，加強資產經營盤活資金，使企業的生產經營要素進一步優化組合，獲取最大經濟效益。其次，企業要求財會人員必須轉變觀念，積極參與企業的生產經營決策。把企業經營真正轉移到以資產經營為中心，轉移到以經濟效益為中心，實現規模效益，使企業資產保值增值。
四、結語
隨著市場經濟的發展，企業財務管理的重心也從重視核算和資金管理向重視財務分析對企業的決策、競爭與獲利能力方向的轉變。稅務籌劃作為企業財務管理中具有戰略性影響的策劃活動，越來越受到各界的重視。本文通過對國內稅務籌劃和財務管理的了解，對中小企業主要的經濟活動進行分析，得出以下結論。
在企業設立時，只要充分利用我國政策對不同企業形式組織在稅法上的差異，就可以合法地有效節稅。利用不同存貨計價方式的優勢，及在多種固定資產折舊方法中選擇適合方法，可以帶來更大的節稅效果。
在籌資過程中，企業可以確定合適的資本配置結構，以更好的節稅效應來實現企業價值最大化目的。充分利用國家在租賃和對銀行借款籌資方面的政策規定，采取合理合法的手段，以達到節稅的目的。在投資過程中，企業可以通過國家的稅收優惠以及不同行業、不同區域、不同投資方式之間的差異，進行稅務籌劃。在財務管理中，企業可以通過正確進行投資決策、優化財務結構和提高財務成員的管理素質等措施，提高財務管理水平和能力。
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第3篇：中小企業稅務管理范文
一、中小企業財務管理之特點
（一）投資管理方面的特點。說到投資，大家都能很快的想到風險，我國的每個中小企業在投資過程中都面臨著很大的投資風險，當財務方面出現一些問題的時候，往往會因為資金不夠而難以將問題徹底解決，會限制企業的穩定發展。
（二）融資管理的特點。因為我國中小企業的規模不大，資金水平不高，所以在籌集資金時很難贏得出資方的信任，甚至會懷疑中小企業的償還能力，而實際卻是如此，中小企業的債務償還能力確實是有限的，在運營過程中也存在很大的風險，所以導致中小企業的融資途徑狹窄，不難滿足公司運行的需要。
（三）資金流動管理特點。目前我國中小企業流動資金比率普遍較低，除了企業自身的因素之外，還受外部市場因素、環境因素等的影響，我國的一些中小企業非常重視的救治企業的盈利，所以為了提高經濟利益會盲目的進行賒賬從而來擴大銷售，這嚴重影響了資金的正常流動，不僅沒有提高經濟效益，反而抑制了企業的發展，同時也不利于企業財務管理模式的改進。
二、我國中小企業財務管理遇到的問題
（一）企業融資能力尚待提高。中小企業的意識就是企業的規模屬于中型或者是小型，由于這些企業的規模不大，所以經濟利益也是常常出現波動的，有時多，有時少，甚至會虧本，這就導致我國的很多貸款機構對其還債能力不信任，從而中小企業很難進行資金借貸。
（二）缺乏完善的?務管理制度。很多中小企業對財務管理沒有給予高度的重視，意識不到其重要性，所以，往往不具備完善的財務管理規章制度，影響了財務管理工作的順利進行。
（三）財務控制能力不高。很多中小企業的現金管理能力較差，使得資金經常出現閑置和浪費的問題。一部分中小企業在對資金進行分配時，并沒有進行綜合分析，沒有明確的規劃，更沒有對資金的分配進行合理的預算，而是為了盈利而盲目的進行大規模生產，不僅會借貸很多的錢，有時甚至還會產生滯銷的現象，嚴重影響了企業的資金流動。
（四）國家政策支持力度不夠。我國對于企業政策的扶持主要都是集中在國有大型企業中，對中小企業發展的扶持政策較少，這使得中小企業發展的外部環境較差。另一方面，我國中小企業目前承受著較重的稅負，經常要向地方政府相關部門上繳各種費用，這大大限制了中小企業的發展。
三、如何加強中小企業財務管理
（一）建立科學、完善的財務管理制度。1、合理利用資金。對資金進行合理的分配，不僅能為企業贏得更大的資金利益，還能促進企業的長足發展，為了對資金進行合理的分配，首先，要做好企業現金控制工作，對資金的使用量要進行合理的規劃；其次要嚴格預算并規劃資金的使用，并進行科學的管理；最后，要加強資金的回收工作，降低企業財務的壞賬率。2、建立合理的內部控制制度。嚴格控制企業內部的物資及財產，使物資的采購、存儲、銷售等程序有序規范展開；分離財產管理工作與記錄工作，防止企業內部人員私用企業財產；定期展開企業內部審計工作，對企業資產進行全面的盤點和對賬。
（二）轉變財務管理觀念，完善財務管理模式。第一，徹底摒棄傳統的過時的財務管理觀念，樹立起人性化的財務管理理念，對企業財務工作人員的日常行為進行嚴格的規范，并建立完善的獎懲制度，對工作人員的責任進行明確的規劃。第二，改革企業財務管理模式。積極參考優秀模范企業的管理制度，并結合自身的實際情況，設定適合自己的財務管理模式，使企業的管理能夠適應市場經濟的發展。第三，對財務工作人員進行系統的培訓。
（三）設立融資機構，擴大融資渠道。中小企業的融資需要是企業發展的重要條件之一。首先，有關部門應積極提供適應中小企業發展的融資措施，加速建立中小企業融資的擔保機構，為融資提供有效的條件，加大對中小企業發展的支持力度。其次，中小企業應從完善自身的角度計劃多方位的融資渠道，以減少融資不足帶來的資金風險。
（四）加強財務管理信息化建設。為了更好的適應當今社會發展形勢，中小企業有必要進行財務管理信息化建設。首先，中小企業要加大投入，完善財務信息化管理所需的基礎設施建設。其次，中小企業要建立完善的財務信息審查制度，加強對財務系統內部信息數據的安全管理，對財務管理相關的軟件、硬件要定期檢查、更新，維護企業財務信息安全。
第4篇：中小企業稅務管理范文
[關鍵詞] 全面預算管理 中小企業 整體管理水平
一、做好全面預算管理的組織管理工作
成立專門的機構或者部門對于全面預算管理來說是非常有幫助的,這些機構或者部門主要負責全面預算的實施過程進行調度和控制、測定全面預算管理過程中的預算方案、評價和考核全面預算的執行效果。對于獨立性和權威性原則在機構設置時一定要遵循,如果沒有獨立性和權威性,那么其他部門或預算實施單位會影響預算測定和考核,總而言之,會使全面預算方案的合理性和公正性失去;并且不能有效的監督和控制預算的實施;對于公正和嚴肅性預算考核將失去,最終致使全面預算管理工作失敗告終。全面預算管理是利用預算對企業內部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制,以便有效地組織和協調企業的生產經營活動,完成既定的經營目標。全面預算管理是企業全過程,全方位及全員參與的預算管理。同時全面預算管理是和企業生產經營的具體情況緊密相連的。因此,為保證企業全面預算管理部門的獨立性與權威性,最好以財務人員為主,從企業總部各相關經營口處室人員中,選調原則性強、業務能力水平高的人員,重新組建一個專門的機構來負責全面預算管理工作。從對多家企業實行全面預算管理工作的調研情況來看,這一模式也是較為可取的。
二、做好會計核算與財務基礎工作
全面預算管理是以貨幣(價值)單位為計量手段的企業經營管理方式,會計核算也是以貨幣為計量手段對企業生產經營活動或經濟事項進行綜合反映的唯一方法,這就使得全面預算管理所依據的大量信息要來自于會計核算資料。而會計核算信息資料的真實性、客觀性,又在一定程度上取決于企業財務基礎工作的好壞。因此,實行全面預算管理必須首先做好會計核算和財務基礎工作。在這方面許多企業已經做了許多工作,如實行會計人員委派制,制定各種各樣的內部控制制度來強化企業財產計量、經營活動或經濟事項的記錄等財務基礎工作。然而,工作中,由于會計信息失真、對會計信息的理解有誤等原因造成決策失誤,并給企業帶來重大經濟損失的現象,仍然屢見不鮮。而且,實行全面預算管理對會計核算和財務基礎工作提出了更高的要求,需要企業下更大功夫來提升本企業會計核算和財務基礎工作水平。只有會計核算和財務基礎工作做好了,才能保證全面預算管理工作的順利進行,才能保證全面預算管理工作中各項決策的正確性和控制的有效性,進而使得企業管理水平和經濟效益能夠提高。
三、做好全面預算管理的測算工作
首先,做好財務會計數據資料的收集、整理與分析工作。工作中,一方面要注意國家財務、會計法規及企業內部財務規章制度的變化對會計數據的影響,必要時對全面預算管理所使用的會計數據進行適當調整,以保證會計數據具有可比性。另一方面要重視對會計數據客觀性與真實性的審查。雖然目前絕大多數企業這方面的工作在年終已由社會中介機構完成,但外部審計的主要目的決定了其審計范圍不可能滿足企業進行全面預算管理的需要,而且,社會中介機構人員對被審企業的生產經營及財務狀況不可能了解更深,這就需要企業對全面預算管理所使用的會計數據的客觀性、真實性進行全面的審查確認。
其次,做好市場、生產、技術等非財務數據的收集、核實工作。這類資料在不同行業的企業中有不同的重要性,如在普通制造加工類企業里,除市場的影響外,其制造設備、生產工藝等企業內部生產經營環境或因素,在年度之間或一個生產經營周期內相對比較穩定,一般不會發生多大變化,因而非財務測算基礎資料對測算數據的影響也就不會太大。而對自然資源依賴比較大的行業就相反了,如煤炭采掘企業,其地下煤炭資源儲藏的地質條件復雜多變、不同地質條件下的煤炭質量也有所不同,依據這些非財務數據資料測算出來的預算數據就大不相同。因此,這類數據資料的收集與核實工作要特別注意做好。
四、加強全面預算管理實施過程中的監督與控制工作
首先,進行實時監控。如今一般情況下,企業都有自己的局域網,因此,企業應該充分利用局域網的優勢,在對企業內部各單位的會計、財務、進貨、耗材及產品銷售等生產經營記錄實行微機化處理的基礎上,實施聯網監控由企業的總部進行。對企業的各項生產經營情況能夠及時的掌握,動態管理全面預算的執行過程。
其次,對現場監督和管理工作進行加強。管理人員不深入到企業的基層單位,他們只是利用報表進行監督檢查,這樣就導致企業內部單位的計劃外工程連年賬實不符。所以,企業總部要制定讓各部門的管理人員要定期深入基層進行監督指導這樣的制度。
第三,應急事項處理機制要建立起來。在是藏經濟條件下,企業所處的環境復雜多變,而且企業生產經營受到影響的主、客觀因素多樣,那么意外事項或多或少的在生產經營中出現。各種監控措施有助于意外問題的發生、有助于及時地進行解決、有助于危機的化解,從而使得意外給企業造成的損失最小化。
第四,對于全面預算管理的責任考核工作要嚴格落實。考核能夠促進措施的有效實施,因為如果沒有責任的考核或者考核不夠嚴格,那么任何的措施和辦法都會形同虛設,因此,全面預算管理的責任考核工作一定要重視并且把它做好。這此基礎上,考核人員也要具備良好的職業道德。要想對企業內部各單位或者部門的工作做出客觀以及公正的評價必須堅持原則。
參考文獻:
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第5篇：中小企業稅務管理范文
關鍵詞：企業；稅收籌劃；財務管理；經濟效益
中圖分類號：F275 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2017）03-0080-02
在激烈的市場競爭中，企業想要占據有利地位，就必須要對生產經營進行多層次、全方位的運籌。其中，稅收籌劃作為企業實現成本、資金、利潤最大應用價值的一個重要內容，其本質在于可促進企業經營管理水平的提高。對于現代企業來說，如何在遵守稅法且利于企業發展的前提下，合理地利用稅收政策，使企業獲利益最大化，是每個企業管理者最為關注的問題。
一、有關稅收籌劃的基本概念
對于生產經營者來說，稅收的無償性就決定了其稅款的支付為企業資產的凈流出，并沒有與之相應的收入項目。如果能減少稅收的支付，那么也就相當于是增加了企業的純經濟收益。因此，很多企業都在想方設法采取各種舉措來減少稅款的支出，有的甚至鋌而走險，逃稅、漏稅。而這樣無疑是無視稅法的，不僅會面臨較高的懲處成本，而且還會損害到企業的形象，對企業造成嚴重的負面影響。
稅收籌劃一般有廣義與狹義兩種。
廣義稅收籌劃是指納稅人以謹遵稅法為前提，恰當的使用相關技巧與手段，對自己所生產、經營的活動做出合理、科學安排，以此來實現相對較少、緩繳稅款這一目的的財務管理活動。廣義稅收籌劃強調的是遵守稅法，稅務籌劃的根本目的在于少繳或者是緩繳稅款。另外，采用的手段也是合法的，比如說使用價格手段來做稅負轉嫁籌劃，或者是利用合法手段來做避稅籌劃等。
狹義稅收籌劃是指，前提為稅法，納稅人在以適應政府稅收政策導向的前提下，借助于法中提供的稅收優惠或者是選擇機會，對其自身所經營的、分配的財務活動做出科學、合理的安排，通過這樣的財務管理活動來實現節稅目的。在狹義稅收中強調的是，稅務籌劃的直接目的是節稅，而且應以法律允許、適應于政府稅收政策導向為根本前提。
二、關于稅收籌劃的形式分析
一般來說，稅收籌劃形式分為節稅、轉稅兩種，指在依據稅法規定的優惠政策基礎上，納稅人通過采取合法手段，實現最大限度地享用優惠條款，以此來實現減輕稅收負擔的這一目的。
（一）節稅
相區別于避稅，節稅是與政府的政策導向、法律意圖相符的，是值得鼓勵的稅收行為。節稅的根本目的在于通過稅法中的優惠政策、減免稅政策對納稅人的稅收負擔進行一定的減輕，以避稅作為對比，總結節稅的特征，表現在以下幾個方面。
1.合法。從法律的角度來看，避稅是使用“非違法”的手段來少繳或者是不繳稅，而節稅則是使用“合法”手段來少繳或是不繳稅，通過利用稅法中的優惠政策來進行節稅是標志其合法性的關鍵一點，優惠政策并不是屬于稅法中的漏洞，它只是立法者的一種政策行為。
2.道義。避稅是鉆立法的漏洞來少繳稅，于道義上來看是不正當的。節稅則是正當的行為，是利用國家規定的優惠政策來少繳稅。
3.趨同。避稅鉆的是稅法的漏洞，利用的是征管的缺陷，而這些缺陷與漏洞則是稅務工作在今后應當加以完善的。而節稅是立法者與征收者希望納稅人去做的，是符合他們的期望的。
4.調整。節稅的重點在于享受稅收優惠政策，相應的，納稅人應以敏銳的洞察力來調整經營決策，以期滿足稅收優惠條件。
（二）轉稅
轉稅是指在納稅人不愿意或者是不能承擔稅負時，通過提高或是降低價格等手段，將稅收轉移給供應商、消費者的行為，具體有以下幾個特征。
1.屬純經濟行為。就節稅、避稅的性質來說是屬于法律行為，只是存在有合法或者是非違法的不同，而轉稅是納稅人通過價格自由變動的一種純經濟行為。
2.價格的決定性。只有存在價格的自由浮動，才有轉稅。也就是說，想要實現轉稅的前提條件便是價格自由變動。商品不同的供求彈性帶來的價格區別而影響到廠商的供應量、消費者的消費量，在極大程度上決定了轉稅的程度與方向。
3.與國家稅收收入無關。節稅會在一定程度上影響到國家稅收收入，而避稅則只是稅款的歸宿不同，并不會影響到稅收收入。
三、稅收籌劃同財務管理之間的關系
稅收籌劃與財務管理在目標上存在一致性，這一點主要表現在，無論是稅收籌劃還是財務管理，都是實現對資金的充分管理，而且也都是屬于企業自身的財務管控工作，對促進企業的良性發展有重要意義。同時，稅收籌劃是企業對資金做出的事前籌劃，屬于財務管理成本工作中的一個關鍵關節，稅收籌劃工作是從屬于財務管理工作的，與財務管理工作的目標一樣，稅收籌劃的目標也是降低企業的財務成本，盡量保證企業可以實現經濟效益的最大化，兩者在該方面有著高度的一致性。另外，財務管理對象職能會在很大程度上影響到稅收籌劃，財務管理的具體職能主要包括財務的預算、決策等，這些都對企業在進行稅收籌劃時造成重大影響。
四、當前我國企業稅收籌劃現狀分析
企業作為市場的主體，在社會經濟中承擔著非常重要的作用，它有著自身獨立的經濟利息，而且享有法定的利益與權利，并擔負著相應的責任與義務，在國家法律規范的前提之下，自主經營、自負盈虧。自改革開放之后，我國更是對企業的改革放開手，使企業向著現代化的制度邁進。基于此，稅收籌劃也就變得尤為重要，因為它直接與企業市場競爭力、經濟效益存在關聯。但是，雖然稅收籌劃對企業的經濟利息有重要的影響作用，但還是有一些企業缺乏對收稅籌劃的了解，對什么是稅收籌劃，企業的管理者并說不清楚，而對于如何節稅、如何減少企業資金的凈流出，他們不乏會采用一些非法行為。就當前來看，我國已經建立了市場經濟體制，而社會主義法制也在不斷地完善，企業更應該在遵紀守法的前提下，合理、合法地采用一定的手段達到節稅的目的，實現企業利益最大化。
五、企業財務管理中運用稅收籌劃對經濟效益的影響
第一，對籌資成本的影響。籌資成本也就是財務費用，是指企業為了籌集資金而發生的各項費用。稅收籌劃在企業財務管理中的運用，是指使用一些合法的手段，盡可能地將企業在籌資中所負擔的稅收數額降低到最小，這樣一來便可以使企業盡可能地獲取到最大的經濟效益。企業的籌資成本，包括在生產經營期間發生的利息支出、金融機構手續費以及匯兌凈損失等，使用稅收籌劃，通過對籌資方式的優化，可起到合理、合法降低賦稅的作用。一般企業籌資的渠道包括企業自我積累、股票發行、內部籌資等，由于這些方式對企業稅收籌劃造成的影響不同，應有針對性地做好考察工作，再確定合適的稅收籌劃方案。
第二，對投資成本的影響。投資成本是指企業在取得投資時實際支付的全部款項，包括手續費、稅金等相關費用。借助于稅收籌劃的企業財務管理中的運用，可對投資成本帶來直接影響。這是由于企業在各項生產經營活動中都需要不同程度的投資，而進行投資活動必須要掌握全方面的信息，才能開展下一步的工作。稅收籌劃在實際進行過程中需要大量的投資信息，企業采取的稅收規劃方式不同，其所達到的稅收支出削減情況也不同。由于稅收優惠政策與稅制的不同，也會影響企業的投資情況。
第三，對資金運營的影響。資金運營是企業生產經營活動中的一項重要內容，資金運營情況的好壞直接決定著企業自身經營狀況。在各項資金運營的過程中，需做好相應的財務成本管理工作，而稅收籌劃則是企業財務管理成本中的一項重要工作內容。因此，稅收籌劃會影響企業自身的資金運營，尤其是對于上市企業的資金運營來說，影響更為顯著。對上市企業的資金運營狀況做相應的考察與分析，可見股權集中度與盈余管理程度之間是呈負相關的，也就是說，必須要著重加強稅收籌劃的盈余管理工作。以某上市企業為例，分析其稅收籌劃情況，對該企業的自身可利用、可流動資金有一定的影響，該企業積極地進行相關的稅收籌劃工作，有效的_保了生產經營活動中擁有足夠的流動資金。稅收籌劃工作是針對于企業自身經營狀況進行的，還會在一定程度上影響到未來的投資。因此，在進行稅收籌劃時，應充分考慮到資金的運營情況，從而促進企業的良性運轉。
第四，對利潤分配的影響。企業經營的最終目的是獲得最大的經濟效益，因此，企業所進行的各項財務管理工作都在為這一目標而努力。稅收籌劃作為企業財務管理工作中的一個重要環節，其根本目的也是為了使企業獲取更高的經濟效益。而想要獲取最大的經濟效益，企業就必須要針對自身已有的各項利潤做好分配活動，確保企業在良性運轉的情況下，得到利益的最大化。稅收籌劃工作對企業自身利潤分配政策有著關鍵性的影響，合理、科學地利潤分配政策，可以提高企業資本的積累，對企業擴大、再生產帶來積極影響。如果企業在日常財務管理工作中沒有規劃、落實稅收籌劃工作，則會阻礙企業日后的發展。
六、結語
總而言之，通過在財務管理中運用稅收籌劃，有利于企業提高經營管理水平、財務管理水平，提高企業的經濟效益，實現利益最大化。
參考文獻：
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第6篇：中小企業稅務管理范文
【關鍵詞】 稅務籌劃； 風險分析； 防范對策
一、稅務籌劃的概念及特點
（一）稅務籌劃的概念
稅務籌劃第一次被法律界認可，并受到社會廣泛關注的標志性事件是20世紀30年代的英國上議院議員湯姆林爵士針對“稅務局長訴溫斯特大公”一案的發言，他說：“任何一個人都有權安排自己的事業。如果依據法律所做的某些安排可以少繳稅，那就不能強迫他多繳稅收。”此后，稅務籌劃理論的研究也逐步發展起來。關于稅務籌劃的概念，各國學者對其定義不盡一致。
印度尼西亞稅務專家N.J.亞薩恩威在《個人投資與稅收籌劃》一書中將稅務籌劃定義為：“納稅人通過財務活動的安排，以充分利用稅收法規所提供的包括減免稅在內的一切優惠，從而獲得最大的稅收收益。”
我國的稅務專家蓋地教授在《稅務會計與稅務籌劃》一書中認為：“稅務籌劃是指納稅人依據所涉及到的現行稅法（不限一地一國），遵循稅收國際慣例，在遵守稅法、尊重稅法的前提下，根據稅法中的‘允許’、‘不允許’以及‘非不允許’的項目、內容等，對企業組建、經營、投資、籌資等活動，進行旨在減輕稅負、有利于實現企業財務目標的謀劃、對策與安排。”
雖然國內外學者對稅務籌劃的定義不盡相同，但稅務籌劃的要點大致相同，即稅務籌劃是在遵守、尊重稅收法規的前提下，利用稅法所賦予的優惠政策，通過合法手段，對企業財務活動進行安排，旨在減輕企業稅負，實現企業財務目標的活動。
（二）稅務籌劃的特點
1.合法性
企業進行稅務籌劃的前提就是要尊重、遵守國家稅法的規定。合法性是稅務籌劃的最顯著特點，也是與偷稅、逃稅等其他稅務行為的最根本區別。
2.超前性
稅務籌劃是在應稅行為發生之前根據國家的稅收政策規定，結合自身企業的特點做出的計劃、安排。
3.時效性
稅務籌劃是企業的籌劃人員針對企業的有關財務活動，在一定的法律環境、經營環境下制定的，隨著經濟環境的變化，國家稅務政策的變化，企業經營范圍、方式的變化，企業進行稅務籌劃時也需要把握時機，不斷適時調整稅務籌劃方案，以使企業持續獲得稅務籌劃所帶來的收益。
4.目的性
稅務籌劃作為企業財務管理的重要組成部分，其目的是從稅收的視角安排企業的財務活動，減輕企業稅收負擔，實現企業價值最大化目標。
5.專業性
稅務籌劃是一門集稅收、財務、法律、會計等各方面知識于一體的綜合性學科，專業性很強。
二、中小企業實施稅務籌劃的風險分析
稅務籌劃在我國的起步較晚，它的理論研究也明顯滯后于稅務籌劃實務的實施，使得我國的稅務籌劃在實際操作中缺乏理論指導，具有一定的風險。相對于大企業的財務制度健全等有利條件，中小企業由于管理層對稅務籌劃的認識不夠，財務制度不夠健全，財務人員素質相對不高等原因，給我國的中小企業實施稅務籌劃帶來更多的風險。具體如下：
（一）中小企業管理層對稅務籌劃認識不足導致的風險
我國的中小企業大部分是家族企業，經營權和所有權高度集中。中小企業管理者一般對稅務籌劃的內涵理解不足，對稅務籌劃的重要性認識也不充分。他們往往認為企業進行稅務籌劃需要投入大量的人力、物力和財力，而效果卻不明顯，這就導致中小企業實施稅務籌劃的積極性不高，重視程度不夠，在實施稅務籌劃的過程中存在不確定性因素等風險。
（二）稅務籌劃人員素質不高引起的風險
稅務籌劃是一種高層次管理活動，一種好的稅務籌劃方案的制定及實施都需要既懂得稅收、財務、會計，又懂得法律的高端復合型人才。我國的中小企業由于規模、成本的限制，其財務人員素質往往不高，對國家法律、稅收政策的了解不夠深入，從而導致稅務籌劃方案的制定及實施存在較大風險。
（三）中小企業稅務籌劃目標選擇的風險
企業稅務籌劃的目標包括：稅負最小化、稅后利潤最大化、企業價值最大化。不同的目標往往會產生完全不同的結果。中小企業若將稅務籌劃目標定在稅負最小化上，會使企業的決策及安排產生誤區。例如，為了使企業的稅負最小化而刻意避免投資利潤較高的項目就是一個典型的沒有遠見的決定，而且它也沒有考慮稅務籌劃的成本和風險。中小企業如果將目標定為稅后利潤最大化，這一目標是對稅負最小化目標的一種完善與發展，主張納稅人在進行決策時充分考慮稅收因素，但是稅后利潤最大化目標依然沒有考慮到企業風險問題，很容易導致企業的短視行為。企業價值最大化目標，在保證企業長期穩定發展的基礎上，使企業的總價值達到最大。企業價值最大化目標不僅克服了以上兩種目標的缺點，還考慮了企業利益相關者的利益，因此企業價值最大化目標才是企業的最終目標。
（四）政策性風險
政策性風險是指納稅人根據國家的相關稅收法律、法規進行稅務籌劃時，由于籌劃方案與現行的稅法政策規定相沖突、運用不合理以及由于稅收政策變動，導致稅務籌劃失敗，致使納稅人經濟利益的流出或承擔的法律責任，給納稅人帶來負面影響的風險。中小企業實施稅務籌劃可能存在稅收政策理解偏差引起的風險和稅收政策調整引起的風險。
1.稅收政策理解偏差引起的風險
我國現有的稅收法律法規層次較多，中小企業稅務籌劃人員受專業、素質限制，對相關稅務法律條款的理解不夠準確或運用不當，可能引發稅務籌劃失敗的風險。例如：某企業稅務籌劃人員在進行技術轉讓稅務籌劃時，將技術轉讓及配套設備收入等都計入享受企業所得稅優惠的范圍，使得企業的稅負大大降低，但《國家稅務總局關于技術轉讓所得減免企業所得稅有關問題的通知》（國稅函〔2009〕212號）第二條規定，技術轉讓所得=技術轉讓收入-技術轉讓成本-相關費用，技術轉讓收入指當事人履行技術轉讓合同后獲得的價款，不包括銷售或轉讓設備、儀器、零部件、原材料等非技術性收入，不屬于與技術轉讓項目密不可分的技術咨詢、技術服務、技術培訓等收入，不得計入技術轉讓收入，因此，稅務籌劃人員不能把技術轉讓所含的配套設備收入等計入所得稅減免范圍，從而導致稅務籌劃失敗。
2.稅收政策調整引起的風險
如果稅務籌劃方案不能及時跟上國家最新的稅收調整政策，就可能由合法變為不合法。稅務籌劃的時效性增加了納稅人稅務籌劃的難度。特別是在新舊稅法變更時期，由于稅務籌劃方案不是短時間內就能策劃并實施的，而需要一個過程，這期間就可能遇到稅務政策的調整，如果中小企業的稅務籌劃人員不及時了解相關政策的變動，并對稅務籌劃方案作出及時調整，就可能由原來的合法變成不合法，引起風險。
三、中小企業防范稅務籌劃風險的對策
（一）提高中小企業的管理者對稅務籌劃的認識，優化中小企業實施稅務籌劃的環境
稅務籌劃在遵守法律的前提下，不僅能夠提高企業的財務管理水平，還能有效降低企業的成本。因此，中小企業的管理者應該樹立正確的稅務籌劃理念，加強對稅務籌劃工作的重視，給予足夠的支持。我國中小企業大多是經營權和管理權高度集中的模式，只有管理層人員加強對稅務籌劃的認識，樹立企業整體的戰略目標，加強對稅務籌劃的支持，建立健全中小企業的財務制度，才能為中小企業稅務籌劃人員進行稅務籌劃工作提供良好的環境。
（二）樹立稅務籌劃風險意識，建立風險預警機制
中小企業的管理者及稅務籌劃人員必須充分認識到稅務籌劃風險的存在。要把這種思想融入到企業的管理中，企業的管理者和稅務籌劃方案的制定者、實施者等都要具備風險意識。一方面，稅務籌劃人員必須要熟知國家的法律、稅收政策，不能打球，存投機之心，嚴格遵守國家的相關法律、稅收政策；另一方面，企業要建立風險預警機制，調動企業相關部門及時發現可能給稅務籌劃工作帶來風險的因素，以便及時控制風險，將稅務籌劃風險降至最低。
（三）加強中小企業稅務籌劃人員的素質培養，建立激勵機制
稅務籌劃需要既懂得經營管理，又懂得稅法的復合型專業人才。我國中小企業由于受到規模、成本的限制，其稅務籌劃人員的素質不高，需要加強對中小企業稅務籌劃人員的素質培養，建立激勵機制，使稅務籌劃工作人員的積極性有所提高，從而組建一支專業的稅務籌劃隊伍。
1.中小企業要加強對稅務籌劃人員的培訓，使稅務籌劃人員的知識和技能得到不斷提升
一方面，聘請稅務籌劃領域的專家、學者到企業內部對稅務籌劃人員進行在職培訓，使稅務籌劃人員加強稅務籌劃知識的學習和更新；另一方面，企業可以定期將稅務籌劃人員分批送到一些財經類院校或培訓機構進行學習，為中小企業以后的稅務籌劃工作儲備人才。
2.中小企業要建立對稅務籌劃人員的激勵機制，促進稅務籌劃人員工作的積極性
稅務籌劃工作具有一定的風險，稅務籌劃人員也承擔著一定的風險，因此有必要建立一些激勵機制。一方面，企業可以對稅務籌劃工作人員建立獎勵機制。對于由稅務籌劃的成功實施而給企業帶來的經濟效益，企業可以將其中一部分當作獎勵發給稅務籌劃人員；另一方面，企業可以對有能力的稅務籌劃人員進行職位晉升，進而可以有效地促進稅務籌劃人員的積極性，可以使企業獲得更好、更成功的稅務籌劃方案。
（四）中小企業要建立正確的稅務籌劃目標
稅務籌劃作為企業財務管理的重要組成部分，其目標要服從于企業的財務目標，與財務目標一致。因此中小企業的稅務籌劃應以企業價值最大化為最終目標。1963年，斯坦福大學研究小組提出了利益相關者定義：對企業來說，存在這樣一些利益群體，如果沒有他們的支持，企業就無法生存。1984年，費里曼在《戰略管理：利益相關者管理的分析方法》中明確提出了利益相關者管理理論，該理論認為任何一個公司的發展都離不開各利益相關者的投入或參與，企業追求的是利益相關者的整體利益，而不僅僅是某些主體的利益。因此，企業并不是孤立存在的，企業的任何計劃、目標都要考慮到這些利益相關者。稅務籌劃以企業價值最大化為最終目標，是在協調了各利益相關者利益的同時，最大程度地實現了股東的利益，同時它也符合企業的可持續發展。
（五）加強有關稅務籌劃政策學習，及時更新國家的相關稅務政策信息
稅務籌劃工作的前提是依據國家的相關稅收政策，因此必須及時了解國家的相關稅收政策，更新中小企業稅收政策的信息庫。中小企業的管理者可以定期邀請稅務機關人員、稅務籌劃專家到企業內部開展學習班，解讀國家的相關稅務政策；中小企業也可以組織內部人員一起學習、討論國家的稅務政策。尤其當新舊稅法變更時，更要針對變更的條款，詳加討論、學習，及時更新稅法信息，降低稅務籌劃風險。
（六）加強與稅務機關人員溝通，建立良好的稅企關系
稅務機關與企業是良好的合作關系，建立良好的關系，可以實現雙方共贏的局面。為了提高中小企業稅務籌劃的成功率，降低風險成本，中小企業稅務籌劃人員要加強與稅務機關工作人員的溝通交流，多與稅務人員溝通與企業內部稅務籌劃方案有關的稅法的理解，尤其是一些新生的和模棱兩可的稅收政策的處理，避免由于雙方對同一政策的不同理解而增加稅務籌劃的風險、成本。
四、結束語
作為企業一項重要的管理活動，正確運用稅務籌劃，不僅能提高中小企業的財務管理水平，而且能夠大大降低企業成本。目前我國的中小企業由于管理理念、財務人員素質等各方面因素，在稅務籌劃的運用上存在風險。若稅務籌劃運用不當，會給企業帶來額外的風險成本及名譽損失。中小企業需要深入理解稅務籌劃的內涵，充分認識稅務籌劃可能存在的風險，提高稅務籌劃風險意識，從而建立合法有效的稅務籌劃，實現企業價值的最大化。
【參考文獻】
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第7篇：中小企業稅務管理范文
一、加強中小企業稅收管理的重要意義
一是有利于保障國家稅收收入、保護納稅人合法權益，營造公平納稅環境，促進經濟和社會發展。
二是促進中小企業提高會計信息質量。我國中小企業會計信息的外部使用者主要是稅務部門、銀行、工商部門，其中稅務部門的稅收管理需求成為小企業會計信息最主要的外部需求。
三是有利于提高中小企業信用水平，進一步解決融資難問題，促進中小企業健康發展。
貸款難一直是制約發展的主要問題。當前中小企業資金主要來源是民間融資和自有資金，融資規模小、成本高、風險大。大部分中小企業因流動資金不足而達不到設計生產能力，因資金不足而難以擴大生產規模或進行技術改造。銀行“惜貸”的主要原因是中小企業管理不規范．財務制度不健全．信用水平較低，銀行信貸風險大。中小企業信用水平的高低取決于會計信息質量水平，信用水平提高則融資難問題就會相應緩解。
二、中小企業稅收管理存在的主要問翹
(一)中小企業稅收管理難度大
表現為納稅申報率低與低申報。中小企業人員素質、技術和管理水平相對較差，對征納雙方的權利與義務不明確，不重視正常納稅申報．造成納稅申報率偏低，并且一些中小企業長期隱匿銷售收入、加大成本費用。偷逃稅現象嚴重，低申報、零申報，甚至負申報現象時有發生。
(二)稅務稽查檢查處罰力度小
中小企業由于規模小、數量多、分布廣，加上會計核算不健全，稅務稽查檢查難度較大。各地稅務機關稽查檢查的關注點是重點稅源大中型企業。對中小企業的檢查則以抽查為主、抽查戶少、檢查質量低，發現問題大多不夠處罰數量標準，實際處罰力度較小。處罰警示作用不明顯。
(三)網上辦稅普及度不高
由于網上辦稅對所需硬件和軟件設備的要求較高，對會計人員素質與會計核算水平也有一定的要求，中小企業網上辦稅普及度并不高，這也使中小企業尤其使私營企業無法享受到與大企業一樣的實行電子化辦稅的好處和便利。
(四)查賬征收范圍較小
我國現行的稅款征收方式包括查賬征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收等。其中查賬征收適用于生產經營正常、財務制度健全、會計核算準確。能夠提供準確的財務報表等納稅資料的企業，后三者則適用于那些納稅人不設賬薄或賬目混亂或申報的計稅依據明顯偏低的企業。但從各地實踐看，查賬征收的企業數不足三分之一。主要是由于中小企業會計核算不健全與稅務機關管理簡單化所致。查定征收、查驗征收、定期定額征收等方式無法反映企業實際經營狀況，易造成應納稅款與實納稅款嚴重脫節。
(五)查定征收、查驗征收、定期定額征收等方式征稅標準隨意性較大
地方稅務機關在稅法原則下可以根據地方發展的特點較為靈活地調整征收細則規定，如根據企業營業額的一定百分比征收營業稅等。但這種調整的度很難把握，運用不當或導致國家稅收收入的流失，或加重企業的負擔。地方稅務局在實際執行中征稅的標準隨意性較大，易導致不合理的征稅，加重中小企業負擔。
(六)個性化納稅服務方式較缺乏。很難滿足中小企業發展的需求
稅務機關宣傳的納稅服務存在一定的表面化，沒有意識到中小企業的重要性。未能根據地方發展的特點為當地的中小企業健康發展提供一些有針對性的納稅服務。
三、中小企業稅收管理存在問題的內外原因分析
(一)內部原因分析
1.中小企業大多是私營企業或者個體工商戶，在企業管理中可能會出現家族式的管理。這不僅容易導致內部管理混亂，內部制度不規范，而且很難吸收家族以外優秀人員的加入．使企業在經營管理上缺乏長遠技術管理和擴張能力，更缺乏科學性和計劃性。
2.會計核算不健全，建賬不規范或不依法建賬，會計核算常有違規操作。大多數中小企業或者不建賬。或者根據需要建多套賬、建假賬，財務會計報告嚴重失真，收入、費用憑證不全與失真、記賬不規范。稅款難以查實。中小企業在購買或銷售商品時，要不要發票存在著不同的價格．若要發票價格較高。不要發票價格較低，兩者的差價是稅款。商品交易中常采用現金方式交易，交易中存在回扣、截留、不開票、多開票等問題。因此會計核算中最重要的原始憑證不真實、不合法問題嚴重，這也給稅務稽查檢查帶來難題。
(二)外部原因分析
1.我國現行的中小企業稅收政策大多以暫行條例、通知、補充規定等形式，隨意性大、人為干擾因素多，不同地區稅收政策差異較大。
2.征收管理模式不能及時適應中小企業的需求而變化，有些基層稅務機關為圖簡便，往往選擇查定征收、查驗征收、定期定額征收等簡單方式．而不管企業是否設置賬簿，這種做法造成應納稅款與實納稅款嚴重脫節，也影響了中小企業建賬建制的積極性。
3.納稅服務體系存在很大的缺位。稅務機關對中小企業納稅人的服務意識不強。表現在稅務機關在處理企業稅收方面存在著“重大輕小”、“重懲罰輕服務”等觀念。
四、加強中小企業稅收管理的幾點建議
(一)中小企業方面
1.樹立依法納稅、自覺納稅的思想是提高企業信用水平的重要保證。
2.應自覺提高中小企業內部管理水平。中小企業應該不斷加強自身管理，建立健全會計核算制度以及內部財務控制制度，做好發票、賬簿等會計檔案的管理工作，提高會計信息質量，為建賬建制、查賬征收、納稅評估、納稅人信譽等級評定做好準備。
(二)稅務機關方面
1.要加大稅法宣傳力度，定期公示對違法企業的處罰。增強中小企業依法納稅、自覺納稅的意識。
2.積極推進稅收征管體制的改革．加快稅收征管的信息化進程。應優化征收方式，推進查賬征收，簡化納稅環節；大力推行網上辦稅，加快信息化平臺建設。
3.積極開展中小企業納稅評估。評定與公布納稅人信譽等級。納稅評估是指稅務機關運用數據信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務人納稅申報情況的真實性和準確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。稅務機關通過對納稅人納稅申報、稅款繳納、發票使用、財務管理等依法納稅情況的評估，對納稅人信譽等級進行評定，全面對納稅人實行A、B、C、D四等級管理。應定期公布A類、D類納稅人名單，對A、B兩級企業具備準確核算能力的依法誠信納稅的企業加以宣傳與政策上支持，對一些不具備正確核算能力、有意偷逃稅款、不具備誠信納稅意識的C、D級納稅人則加大稅收檢查力度，促進C、D級納稅人提高核算能力向A、B級納稅人靠近。
第8篇：中小企業稅務管理范文
（一）稅務籌劃意識薄弱中小企業在浙江省工業企業總數中所占的比重從1998年的97.54%上升至2007年的99.6%.可以說，浙江省是一個典型的中小企業大省。中小企業為浙江省的經濟作出了巨大的貢獻，在浙江省的經濟發展中起著舉足輕重的作用。但浙江中小企業進行稅務籌劃的意識仍比較薄弱。中小型企業以家族化、私有化為特點，這決定了一些企業主或實際控制人在企業中擁有絕對的權威。他們往往重經營、輕管理，重做賬、輕核算。很多企業主都認為稅務籌劃就是想法設法少繳稅，將稅務籌劃和逃稅、避稅聯系起來，或者劃等號。
（二）財務人員素質不高由于浙江中小企業中絕大部分是民營企業，普遍存在著會計機構設置不健全，會計人員配備不合理的問題，有的企業干脆不設會計機構，全部會計工作委托會計事務所，或者任用自己的親屬當出納，外聘兼職會計定期來做賬，中小企業大多數財會人員都沒有經過專門化、系統化的知識教育，沒有會計專業技術職稱，無證上崗的現象較多，不要說通曉國內外稅法、法律和管理方面的知識，就連系統的財務知識也不具備。而稅務籌劃需要的是知識面廣而精的高素質復合型人才，由于高層次復合型的人才匱乏，導致企業稅務籌劃的層次低、稅務籌劃范圍窄，不能從戰略的高度、從全局的角度，對企業的設立，投融資及經營管理就稅收問題做長遠的籌劃
二、浙江省中小企業稅務籌劃影響因素
（一）外部因素具體如下：
（1）稅務行政執法不規范。稅務籌劃與避稅本質上的區別在于它是不違法的，但現實中這種不違法還需要稅務行政執法部門的確認。在確認過程中，客觀上存在由于稅務行政執法不規范從而導致稅務籌劃失敗。因為無論哪一種稅，稅法都在納稅范圍上，都留有一定的彈性空間，只要稅法未明確的行為，稅務機關就有權根據自身判斷認定是否為應納稅行為，加上稅務行政執法人員的素質參差不齊和其他因素影響，稅收政策執行偏差的可能性是客觀存在的，其結果是：企業合法的稅務籌劃行為，可能由于稅務行政執法偏差導致稅務籌劃方案成為一紙空文，或被認為是惡意避稅或偷稅行為而加以處罰；或將企業本屬于明顯違反稅法的稅務籌劃行為暫且放任不管，使企業對稅務籌劃產生錯覺，為以后產生更大的稅務籌劃風險埋下隱患。
（2）稅務業發展不快。我國目前的稅務行業業務項目單一，而且多停留在較淺的層次，再加上每年都有很多稅務機關指定的業務，如所得稅匯算清繳等，所以稅務行業目前的業務種類，尤其是自行開發的業務種類還很少。當然，也有一些事務所開始注意開發較深層次的業務項目，如稅務籌劃、稅務咨詢等。但是，由于這些較高層次的業務服務對人員的理論水平和實踐經驗要求較高，要求從事該項工作的注冊稅務師不僅要精通稅收法律法規、財務會計和企業管理等方面的知識，而且還應具有較強的語言溝通能力和文字綜合能力。我國現有的人員普遍達不到這樣的水平，再加上其他方面的原因，目前尚無法令人滿意地提供這些較高層次的服務項目。雖然許多事務所都打出了稅務籌劃、稅務咨詢這樣的服務項目，但客觀而言，這些服務項目都處于發展的初級階段，還需要不斷地完善和補充。
（二）內部因素具體如下：
（1）中小企業風險承受能力較弱。在市場經濟條件下，企業的任何經濟活動都存在一定的風險，由于稅務籌劃是一種事前行為，一般都是在應稅行為發生之前進行規劃、安排的，例如每一項稅務籌劃從最初的項目選擇到最終獲得成功都需要一個過程，而在此期間，如果稅收政策發生變化，就有可能使得依據原稅收政策設計的稅務籌劃方案，由合法方案變成不合法方案，或由合理方案變成不合理方案，從而導致稅務籌劃的風險。中小企業由于其規模較小，受自身規模等條件約束，資本不是很充裕，抗風險能力不是很強。因此，對稅務籌劃中可能存在的風險心存疑慮，不敢輕易嘗試。
（2）家族企業經營模式的弊端。浙江中小企業的絕大部分是中小型家族企業，其數量占到了全省企業總數的98%以上。在這些企業中，投資者往往也是管理者，因此企業中各項管理活動并非嚴格按照財務工作規程來做，不經過任何可行性論證和財務上必要的預算，就有企業主擅自決定的事例比比皆是。另一方面由于中小企業管理不嚴、體制不完善、會計人員素質低下，地位差，導致會計政策執行不嚴，企業的會計賬目時有差錯，賬實不符、小金庫、無原始憑證、不按會計程序做賬、隨意更改核算方法等現象嚴重，以至于稅務籌劃無從下手。
（3）中小企業規模較小，資金不夠充裕。稅務籌劃的基本原則是整體性原則，也就是說在進行一種稅的的稅務籌劃時還要考慮與之有關的其他水中的稅負效應以及企業因進行稅務籌劃而增加的成本。如果說進行一項稅務籌劃獲得的收益小于放棄其他方案的機會收益和付出的籌劃成本之和，那么進行這樣的籌劃是沒有意義的。中小企業由于自身規模較小，財務人員素質不高，往往需要聘請專業的稅務籌劃人員進行稅務籌劃，對于企業來說，這部分支出是一筆不小的成本開支，因此，很多中小企業往往因為這些支出而放棄稅務籌劃。
三、浙江省中小企業稅務籌劃問題解決對策
（一）正確認識稅務籌劃，規范會計核算基礎工作中小企業經營決策層必須轉變觀念，樹立依法納稅的理念，這是成功開展稅務籌劃的前提。依法設立完整規范的財務會計賬冊、憑證、報表和正確進行會計處理。稅務籌劃是否不違法，首先必須通過納稅檢查，而檢查的依據就是企業的會計憑證和記錄。因此，中小企業應依法取得和保全企業的會計憑證和記錄、規范會計基礎工作，為提高稅務籌劃的效果，提供可靠的依據。
（二）樹立敏感的風險意識，密切關注稅收政策變化與調整由于企業經營環境的多變型、復雜性，且常常有不確定事件發生，稅務籌劃的風險無時不在，因此，中小企業在實施稅務籌劃時，應充分考慮籌劃方案的風險，然后再作出決策。稅法常常隨經濟情況變化或為配合政策的需要，而不斷修正和完善，其修正次數較其他法律規范更頻繁。中小企業在進行稅務籌劃時，應充分利用現代先進的計算機網絡和報刊等多種媒體，建立一套適合自身特點的稅務籌劃信息系統，收集和整理與企業經營相關的稅收政策及其變動情況，及時掌握稅收政策變化對企業涉稅事件的影響，準確把握立法宗旨，適時調整稅務籌劃方案，確保企業的稅務籌劃行為在稅收法律的范圍內實施。
（三）借助“外腦”，提高稅務籌劃成功率稅務籌劃是一項高層次的理財活動和系統工程，要求籌劃人員不僅要精通稅法和會計，而且還要通曉投資、金融、貿易、物流等專業知識，專業性較強，需要專門的籌劃人員來操作。中小企業由于專業和經驗的限制，不一定能獨立完成。因此，對于那些自身不能勝任的項目，應該聘請稅務籌劃專家（如注冊稅務師）來進行，以提高稅務籌劃的規范性和合理性，完成稅務籌劃方案的制定和實施，從而進一步減少稅務籌劃的風險。
（四）政府頒布相關稅收優惠政策稅收優惠是最直接向中小企業提供資金援助的方式，它有利于中小企業自有資金的累積，促進中小企業的成長。國家稅法中有很多是授權省、自治區、直轄市人民政府或當地稅務機關根據當地具體情況進行稅收減免優惠。浙江省完全可以在不違反稅法的前提下為中小企業提供盡可能多的稅收優惠條款。
第9篇：中小企業稅務管理范文
關鍵詞:中小企業;所得稅;稅收制度;征收管理
中圖分類號:F810.92文獻標志碼:A文章編號:1673-291X(2010)21-0010-02
中小企業的健康發展事關國家經濟整體運行態勢,盡快為中小企業減輕稅負,支持中小企業的發展,這既有利于中國經濟增長,有利于結構調整,也有利于緩解嚴峻的就業形勢。截至2009年,中國的中小企業已經達到4 200多萬戶,占企業總數的99.8%,創造的最終產品和服務價值占全國GDP 的58.5%,繳納稅金占全國的50.2%,吸納了75%的城鎮就業人口和75%以上農村轉移出來的勞動力,在就業上是主力軍。但目前中小企業的生存狀況令人擔憂,能源及原材料價格動蕩,漲跌難料,企業生產成本難以調節和掌控,企業只能減產甚至被迫停產,而由于融資難度繼續加大,相當一部分企業的資金鏈時斷時續。盡管中國已經陸續出臺了一些幫扶措施,但是,由于優惠政策實施的中間環節太多,加大了執行成本,限制條件也很多,因此,中小企業的稅費負擔仍然很重,因此,仍需要充分考慮中小企業的實際狀況,完善中小企業稅收政策。
一、中小企業稅收政策存在的問題
(一) 中小企業稅法體系不完善
中小企業在國民經濟發展中具有不容忽視的作用,但是他們作為弱勢群體本身的脆弱性和生存環境的相對惡劣性等,如何使中小企業真正成為政策制定的出發點和受惠者,保障中小企業的合法權益,為中小企業的發展,創造一個良好的外部法制環境至關重要。而中國現行的稅收立法體系幾乎都是采用小條例大細則的形式,臨時通知,補充規定不斷,有關的中小企業稅收政策也只是從承受對象看主要涉及中小企業,沒有一套系統的專門為中小企業量身定制的稅收政策法規體系,都分散在各種稅收法規或文件規章中,沒有形成一個較完整的體系,造成相關政策執行起來隨意性強,受人為因素影響大。
(二)現行中小企業稅收制度仍需進一步改革
1.對中小企業稅收優惠力度有待進一步加大。稅收政策作為國家經濟宏觀調控的一個重要手段,必須運用有效的稅收優惠政策來降低對中小企業的投資風險,引導人才流向,支持中小企業的技術創新,在目前企業效益普遍不佳,虧損、微利企業大量存在的情況下,以所得稅為主的優惠措施,對大多數中小企業來說沒有意義。許多發達國家對中小企業均實行比正常稅率低5~15個百分點左右的優惠稅率,美國在1981年通過的《經濟復興稅法》中,對涉及中小企業的個人所得稅下調了25%。稅法別規定,對雇員在25人以下的企業,公司所得稅按個人所得稅的稅率繳納。
2.中小企業稅收政策缺乏導向效應。中國對中小企業的稅收優惠政策很大一部分的制定還僅僅停留在解決殘疾人就業、廢舊物資回收再生等低技術層面,多半是針對如校辦、福利企業等特殊條件下的福利性,沒有把中小企業提升到當今高新技術的發祥地,吸納社會新生勞動力的主渠道等這樣一種戰略地位來考慮。缺乏人才是中小企業發展的瓶頸之一,為支持中小企業聘用優秀人才,加強員工培訓,很多國家政府制定了專項政策,為鼓勵企業引進人才,意大利對科技型中小企業聘請博士后兩年以上者,每合同提供1 500萬~6 000萬里拉的稅收信用額度。韓國對于企業支付的技術和人才開發費給予一定的法人稅和所得稅減免,對在韓國國內企業工作或在特定研究機構從事科研的外國人給予五年的所得稅減免。
3.固定資產折舊年限偏長。目前中國的科學技術發展迅速,固定資產更新換代的步伐也逐漸加快,加上中小企業機器設備一般都是超負荷運轉,磨損快,如果仍采用直線折舊的方法,年限偏長,對中小企業來說影響較大,但要加速折舊,按照國家稅務總局《稅前扣除管理辦法》,須報國家稅務總局審批,實際操作非常困難。
(三)對中小企業的征收與管理不合理
國家稅務總局關于《企業所得稅核定征收辦法》(試行)的通知(國稅發[2008]30 號)規定,稅務機關針對賬冊不健全的企業可以核定征收企業所得稅。有些基層稅務機關往往對中小企業不管是否設置賬簿,不管財務核算是否健全,都采用“核定征收”辦法,擴大了“核定征收”的范圍。有的甚至不管有無利潤,一律按核定的征收率征所得稅,加重了中小企業的稅收負擔,不利于中小企業的發展。甚至不少地方只重視對稅源大戶、大型企業的服務和監管,對中小企業要么管得過嚴,要么只重結果不重過程,出了問題一味處罰,導致中小企業在建立健全財務管理、依法納稅等方面得不到及時有力的指導和幫助。
二、完善中小企業稅收政策
(一)營造公平稅負環境,完善稅法體系
針對中國目前中小企業稅收政策零散分布,缺乏整體性和系統性的特點,建議在充分對中小企業調研的基礎上,結合中國實際情況,制定出適合中國經濟發展的中小企業稅收政策,并借鑒美國等發達國家的做法,以法律的形式確定下來,從而完善中國稅法體系。提高中小企業稅收政策的法律層次,為中小企業稅收政策落實提供法律保證。避免目前存在的中小企業稅收政策落實難,執行偏差等問題,合法地保障中小企業應受稅收合法權益。
(二)改革現行中小企業所得稅稅收制度
1.降低中小企業所得稅稅率。對企業征收的稅種主要有營業稅、增值稅、企業所得稅、利潤稅等等,降低中小企業這些稅種的稅率是最常見的做法。許多國家對中小企業都實行優惠稅率,優惠稅率一般都比普通稅率低5~15個百分點左右。如德國對大部分中小手工業企業免征營業稅;英國小企業公司稅率為20%,比大企業少10個百分點)。與對中小企業實行優惠稅率的OCED 成員國相比,中國20%的稅率水平還是比較高的,高于美國、法國、加拿大、韓國、葡萄牙和匈牙利的稅率。考慮到當前的經濟形勢,應該降低小型微利企業的稅率水平,建議將中國小型微利企業的企業所得稅稅率調低到15% 左右。
2.增加中小企業投資的所得稅優惠政策。為了降低中小企業的經營風險,鼓勵中小企業擴大投資規模,應給予中小企業適當的免稅、退稅優惠。一是給予國家鼓勵的新設立的中小企業一定的免稅優惠期,比如開業前兩年免稅,或者實行分期按比例給予免稅優惠,第一年免稅,對以后三年的企業盈利分別減征75 % 、50% 和25% 的所得稅;二是對中小企業從被投資公司分攤的損失,不超過投資賬面價值的部分允許扣除,從而降低中小企業的后利潤轉增資本的投資行為,對再投資部分繳納的稅款給予全部或部分退還,以鼓勵企業將所獲利潤用于再投資。
3.調整中小企業虧損彌補的政策。中國現行稅法規定、企業納稅年度發生的虧損,準予向以后年度結轉,用以后年度的所得彌補,但結轉年限最長不得超過五年。稅法中沒有規定專門針對中小企業的虧損彌補政策。中國五年的向后結轉虧損彌補期限與OECD 成員國相比是短的,并且中國目前不允許企業用以前年度的所得彌補虧損。為了幫助中小企業渡過難關,建議對中小企業的虧損彌補政策做如下調整:一是允許中小企業的虧損向后結轉十年;二是允許中小企業用以前年度的所得彌補虧損。
4.制定鼓勵大中小企業之間建立合作的優惠。在現代經濟結構中,中小企業的發展離不開大企業的幫助,大企業的發展也離不開中小企業的支持,只要大小企業在產業鏈中組成一個合理的結構,就能產生遠遠大于單純大企業或中小企業獨立操作所產生的效益,在中國絕大多數企業是中小企業,企業的技術水平也普遍較低,鼓勵大企業與中小企業之間加強聯合協作不但能夠克服中國大企業、大而全,中小企業各自為戰、低水平重復建設等工業化結構亟待優化的問題,而且還能解決大小企業爭奪有限資金、原料等資源所導致的資源浪費嚴重、資源利用效率低下等問題,通過協作,大企業提高了人才、技術和設備的利用效率,中小企業借此得到了迅速發展,整體效益得到了提高,在具體對策上,可積極借鑒韓國的經驗,如減免因協作事業而發生的房產稅和財產稅,大企業對提供原材料或半成品的中小企業提供的技術支持和機器設備等,可給予投資抵免的稅收優惠。
5.縮短固定資產的折舊年限。當今世界科技進步的速度很快,中小企業必須跟上當今世界科技進步的步伐,中小企業只有不斷更新設備,不斷開發新產品,才能滿足市場的需要。對中小企業特別是科技型中小企業的機器設備,允許實行加速折舊,縮短折舊年限,提高折舊率,促進中小企業加快設備更新和技術改造。
(三)轉變稅收征收思想,優化稅收征收管理服務
目前國際上所普遍奉行的是稅收工作由“監督管理”向“服務管理”轉變的服務思想,優化對中小企業的服務體系;擴大實行查賬征收所得稅的征收范圍,盡量縮小核定征收的比重,同時對核定征收的“應稅所得率”和“納稅定額”,一定要調查核定準確,以維護中小企業的合法權益。對建賬和核算能力弱的中小企業,要按照市場化運作,引導中小企業開展稅務,認真搞好建賬建證工作,使中小企業所得稅符合其實際盈利水平,以兼顧不同層次納稅人稅負公平的需要。簡化中小企業納稅申報過程,中小企業往往缺乏處理復雜會計報表的專業技術人員,而當前對大、中、小型企業按同一納稅期限、納稅程序進行管理,中小企業要承受更大的壓力。因此應簡化中小企業納稅申報程序和納稅申報時附送的資料,延長納稅期限,以節省其納稅時間和納稅成本。稅務機關應采取重服務而輕處罰的管理方式,充分利用自身工作優勢,幫扶中小企業盡快建賬建制,提高中小企業會計核算水平,或推行中小企業稅收制度,充分發揮稅務機構的作用,為中小企業提供稅務咨詢、稅務,盡量減少納稅人對納稅細則不了解而造成的納稅失誤。促進中介組織發展,更能形成稅務機關、中介機構、企業三方互利共贏的局面,促進中小企業發展。
參考文獻:
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