商業(yè)文化論文精選(九篇)

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第1篇：商業(yè)文化論文范文

高校既是先進(jìn)文化傳播的中心又是先進(jìn)思想的交流中心。大學(xué)生是我國實(shí)施科教興國的人才強(qiáng)國戰(zhàn)略的中堅(jiān)力量。目前，社會上假冒偽劣產(chǎn)品頻出、食品安全危機(jī)日益嚴(yán)重、社會責(zé)任感缺失等現(xiàn)象層出不窮，更需要具有道德和責(zé)任感的優(yōu)秀員工和有良知和底線的企業(yè)經(jīng)營管理人才，而這種人才的培養(yǎng)，高等院校具有不可推卸的責(zé)任。大學(xué)生在校園里是學(xué)生，一旦進(jìn)入社會成為企業(yè)的員工，將成為企業(yè)發(fā)展的重要?jiǎng)恿ΑＥ囵B(yǎng)高素質(zhì)的大學(xué)生需要大學(xué)在日常的生活管理中和專業(yè)的課程設(shè)置中建立專門針對大學(xué)生的商業(yè)倫理道德教育體系，幫助學(xué)生建立職業(yè)道德思想，培養(yǎng)學(xué)生的正確擇業(yè)觀念，養(yǎng)成吃苦耐勞的工作作風(fēng)。

2商業(yè)文化倫理教育課程與實(shí)踐環(huán)節(jié)設(shè)置

首先，在各門課程的教學(xué)實(shí)踐中強(qiáng)調(diào)各種職業(yè)崗位需具備的標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則，使學(xué)生在感知實(shí)踐的過程中，將遵從市場規(guī)則變成一種文化自覺性。其次，要專門開設(shè)文化倫理類課程，如商業(yè)倫理、會計(jì)人員職業(yè)道德等課程，幫助學(xué)生理解和掌握未來相關(guān)崗位的職業(yè)道德要求。具體課程設(shè)置如下：

（1）通過開發(fā)具有文化傳承功能的特色課程，如“商業(yè)文化倫理”，此類課程應(yīng)當(dāng)結(jié)合學(xué)校所處的地域特點(diǎn)和當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)環(huán)境，通過編寫配套教材，強(qiáng)化商業(yè)文化倫理教育，在課程中強(qiáng)化學(xué)生的職業(yè)道德觀念，幫助學(xué)生樹立正確的營銷價(jià)值觀和培養(yǎng)學(xué)生優(yōu)良的素質(zhì)。所謂的優(yōu)良的素質(zhì)包括職業(yè)道德、科學(xué)知識、素質(zhì)、審美觀點(diǎn)、勞動技能等方面。這些需要在大學(xué)生四年的學(xué)習(xí)生活中對學(xué)生進(jìn)行潛移默化的影響才能夠深入學(xué)生的思想中，進(jìn)而引導(dǎo)他們的行為。

（2）“商業(yè)文化倫理”課程還可以專題的形式進(jìn)行講授。專題的內(nèi)容包括：商業(yè)文化倫理的形成與演變，成功企業(yè)的文化倫理特點(diǎn)，產(chǎn)品因素中的倫理問題、渠道競爭中的倫理問題，營銷競爭中的倫理問題，服務(wù)營銷中的倫理問題等等。商業(yè)文化倫理所涉及的內(nèi)容應(yīng)該貫穿在營銷研究的方方面面。在實(shí)際的企業(yè)營銷管理實(shí)踐中，有關(guān)于營銷管理的環(huán)節(jié)確實(shí)需要高素質(zhì)、高品德的管理人員承擔(dān)社會責(zé)任感，樹立榜樣，為企業(yè)發(fā)展貢獻(xiàn)力量。所以可以以專題的形式，將“商業(yè)文化倫理”研究的問題融合到營銷管理的方方面面，培養(yǎng)學(xué)生無論在任何情況之下，都要以道德為準(zhǔn)繩、以法律為準(zhǔn)則、保持道德底線、不弄虛作假，這種企業(yè)人才才能夠真正的給企業(yè)帶來利潤和長久的發(fā)展。

（3）針對市場營銷專業(yè)人才培養(yǎng)的需要，設(shè)立專門用于培養(yǎng)大學(xué)生的“抗壓能力”、“人際溝通能力”的特色課程。同時(shí)大力支持營銷專業(yè)的學(xué)生參加營銷技能訓(xùn)練、口才能力培養(yǎng)訓(xùn)練、挫折訓(xùn)練。對于企業(yè)針對大學(xué)生設(shè)立的各種技能評比和營銷大賽更要積極參與，讓學(xué)生在大學(xué)階段就能夠具有自主學(xué)習(xí)、創(chuàng)新、團(tuán)隊(duì)合作等各方面的綜合能力。在實(shí)際工作過程中，很多企業(yè)都反映招進(jìn)單位的營銷專業(yè)畢業(yè)生，學(xué)習(xí)能力很強(qiáng)，但道德品質(zhì)欠缺，如離職后帶走客戶資源，甚至向競爭企業(yè)泄露企業(yè)的經(jīng)營機(jī)密；更有甚者，離職時(shí)帶走產(chǎn)品銷售貨款。從大學(xué)校園走出去的營銷專業(yè)畢業(yè)生普遍存在適應(yīng)能力差、抗壓能力差、心理承受能力差、在于客戶打交道的過程中，遇到挫折后很容易放棄，不愿意再去嘗試的現(xiàn)象。而這些表現(xiàn)恰恰是企業(yè)最忌諱和反感的。所以要滿足企業(yè)對營銷人才的要求，就必須在大學(xué)教育階段就開始著重培養(yǎng)營銷專業(yè)學(xué)生的心理素質(zhì)、抗壓能力、與人交往溝通能力和職業(yè)道德素質(zhì)等。這些能力的培養(yǎng)絕不能僅僅靠書面和課程的培養(yǎng)，而是需要將學(xué)生推向?qū)嵺`環(huán)節(jié)，多和社會接觸和企業(yè)接觸，通過營銷類的競賽活動培養(yǎng)學(xué)生的抗壓、抗挫折能力。

3商業(yè)文化倫理課程設(shè)置中可能存在的問題

（1）“商業(yè)文化倫理”教育作為對大學(xué)生職業(yè)道德培養(yǎng)教育的專門課程，教師在講授中需要具有較為全面的社會文化知識和透徹的問題分析能力。大學(xué)生的大學(xué)生活是他們進(jìn)入社會的最后一道門檻，很多學(xué)生沒有社會工作經(jīng)驗(yàn)，又不愿意強(qiáng)硬接收老師的訓(xùn)誡。所以，在開設(shè)此相關(guān)課程時(shí)，教師講授一定要生動、有趣、具有說服力，通過深入淺出的講解將案例和理論相結(jié)合，多舉案例，以真實(shí)企業(yè)的發(fā)展成功與失敗來告誡學(xué)生，只有員工具有職業(yè)道德，能夠勇于承擔(dān)社會責(zé)任的學(xué)生才能夠真正對企業(yè)有益。

（2）“商業(yè)文化倫理”相關(guān)課程的設(shè)置一定要與理論基礎(chǔ)課程相互結(jié)合，相互滲透，才能起到舉一反三的效果。現(xiàn)今很多企業(yè)為了成功不擇手段，通過不道德手段操縱市場，獲得暴利，教師對這類企業(yè)一定要有甄別能力，為學(xué)生選取的案例企業(yè)一定是具有良好社會責(zé)任感和社會公德，為社會發(fā)展做出貢獻(xiàn)的企業(yè)。通過課程向?qū)W生介紹文化和倫理在企業(yè)的成長與發(fā)展過程中具有的重要作用和意義，提高學(xué)生對企業(yè)文化與論文問題的認(rèn)知能力，并且掌握正確處理文化、道德與企業(yè)利潤之間的關(guān)系，通過文化倫理的分析，深入剖析成功企業(yè)如何成長與壯大的深層次原因。這些課程知識的講授對于未來都要進(jìn)入社會的大學(xué)生來說無疑是非常難得和寶貴的。

第2篇：商業(yè)文化論文范文

聰明的人看得清，精明的人看得準(zhǔn)，高明的人看得遠(yuǎn)。越是高明的投資家，就越能高瞻遠(yuǎn)矚地看問題，從不去拘泥于一些精打細(xì)算的小事情。因?yàn)樗麄冎溃袌鍪亲詈玫恼{(diào)查員，它可以通過一種特別的方式去告訴你什么最賺錢，應(yīng)該投資什么。自然界可以造化出數(shù)千萬的物種，最后他們經(jīng)過優(yōu)勝劣汰的過程，形成了今天的世界。我們的商業(yè)活動也是一樣，不斷的有新公司新企業(yè)產(chǎn)生，也同時(shí)有著老公司老企業(yè)消亡，與大自然的進(jìn)化如出一轍。我們能否從大自然中找到一些使企業(yè)興旺發(fā)展的佐證呢?這個(gè)問題有著一定的復(fù)雜性，因?yàn)樽匀唤绲陌l(fā)展是純粹的自然選擇，而人的特殊性在于人能夠認(rèn)識自然并且改造自然。企業(yè)運(yùn)作的主體是人，認(rèn)識有理性的動物。這樣，商業(yè)環(huán)境與自然環(huán)境相比，在這個(gè)層面上就多了一份理智與穩(wěn)定，少了一

二、商業(yè)管理視野中的進(jìn)化論

人類始終堅(jiān)信能夠用知識來充實(shí)自身，以便協(xié)助人們更好地改變“自然發(fā)生的過程”。在達(dá)爾文的進(jìn)化論中就存在著這樣的道理:必須了解市場的定性規(guī)則，從而有了“物競天擇，適者生存”結(jié)論的產(chǎn)生，我們都想要更優(yōu)秀、更聰明地在這個(gè)弱肉強(qiáng)食的社會里生存，就必須了解創(chuàng)新和差異化的力量，才能擊敗競爭對手，取得勝利，另一方面，也可以為客戶提升出更多利益。達(dá)爾文適者生存的進(jìn)化論中，存在著這樣一個(gè)觀點(diǎn):物種必須自身具備“有利變異”這種能力，這種有利變異是順其自然發(fā)生的，可被稱為自然選擇的階段。因?yàn)椋殡S無競爭力物種的滅絕，差異化應(yīng)有的創(chuàng)新才能繼承并有了發(fā)展，于是，最終有奇異以及專業(yè)技能的物種得以存留。于是，我們所看到的，變強(qiáng)，對抗，緊缺資源，進(jìn)化及追隨私人利益的表象，只發(fā)生在達(dá)爾文自然論中看到。對于商業(yè)管理，其升級是被提及頻率最高的。這一般意味著向更高層次的追求與過渡。然而，達(dá)爾文進(jìn)化論中，“存活越艱難的地方是進(jìn)化越迅速地方”向我們證明了對抗的壓力給與了我們升級的動力。如今，又有一個(gè)重要的任務(wù)，那就是商業(yè)管理進(jìn)化也必須產(chǎn)生。因?yàn)椋?dāng)今社會競爭的愈演愈熱，商業(yè)管理方式的提升，新舊商業(yè)模式的更新?lián)Q代，都促使著我們更加進(jìn)步。四、商業(yè)管理得以進(jìn)化的要素開放性:于當(dāng)今，經(jīng)濟(jì)逐漸全球化進(jìn)行發(fā)展，區(qū)域以及全國、更甚全球的文化、經(jīng)濟(jì)及政治這些的發(fā)展，對于商業(yè)企業(yè)的未來發(fā)展而言，其即為機(jī)遇，或者為挑戰(zhàn)。這些全方位，多元化的競爭方式對企業(yè)的發(fā)展有著深遠(yuǎn)的影響。面對這樣嚴(yán)峻的態(tài)勢，倘若那些企業(yè)仍只顧埋頭苦干、與時(shí)俱進(jìn)不了，沒有辦法跟隨市場發(fā)生進(jìn)化的行程，可能存在于市場進(jìn)化之中被淘汰的一種危險(xiǎn)。于是管理者應(yīng)于商業(yè)管理之中，積極進(jìn)行健全的市場監(jiān)測機(jī)制的建立，大力重視市場變化，隨時(shí)研究市場之中的潛在危機(jī)，做出合理的預(yù)警，使企業(yè)的發(fā)展沒有障礙，才可抓住大好的發(fā)展機(jī)會。靈活性以及快速反應(yīng)能力:對于如今的市場，其為日新月異改變很快的一個(gè)市場，競爭日益劇烈，進(jìn)化速率逐漸變快，基于如此態(tài)勢，靈活性以及快速反應(yīng)能力缺失的一些企業(yè)，一貫僅留下錯(cuò)失置于眼前的機(jī)會的某些遺憾，面對挑戰(zhàn)沒有辦法。于是，企業(yè)靈活性以及快速反應(yīng)能力的缺失，其較大程度地對市場跟蹤及預(yù)警機(jī)制于企業(yè)發(fā)展之中具體作用的發(fā)揮造成影響。所以，商業(yè)企業(yè)的管理者除了需保持組織體系上的靈活性，還需組織中的每個(gè)成員培養(yǎng)快速轉(zhuǎn)變思想觀念的能力，組員間通過積極的交流及合作，進(jìn)行協(xié)調(diào)及配合，最終有效地提升全部組織的靈活性以及快速反應(yīng)能力。創(chuàng)新能力:對于創(chuàng)新能力，其為商業(yè)企業(yè)靈活性以及快速反應(yīng)能力的一個(gè)影響因素，主要有管理模式以及產(chǎn)品的創(chuàng)新。創(chuàng)新能力欠缺的企業(yè)無論指引市場前進(jìn)方面，還是跟隨市場變動方面，均有不同的問題發(fā)生。在企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)者需求不相符之時(shí)，企業(yè)的全部

三、管理進(jìn)化的關(guān)鍵

第3篇：商業(yè)文化論文范文

金融業(yè)務(wù)的稅收籌劃

我國稅法規(guī)定，銀行的營業(yè)稅以全額貸款利息收入為計(jì)提依據(jù)計(jì)征營業(yè)稅，但是銀行從事的外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，以貸款利息收入和其他應(yīng)納營業(yè)稅的收入減去支付給境外的借款利息支出后的余額為營業(yè)額。因此，銀行應(yīng)不斷擴(kuò)大外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，增大在業(yè)務(wù)總量中的比重，這樣在營業(yè)額相同的情況下，經(jīng)營外匯業(yè)務(wù)營業(yè)稅要大大少于經(jīng)營人民幣的營業(yè)稅。

有關(guān)稅收政策還規(guī)定，國有商業(yè)銀行所取得的金融企業(yè)往來收入可不繳納營業(yè)稅。所以國有商業(yè)銀行可以盡力拓展票據(jù)的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)和同業(yè)拆借業(yè)務(wù)，通過向同業(yè)拆出資金和買入轉(zhuǎn)貼現(xiàn)票據(jù)取得金融企業(yè)往來收入，以規(guī)避營業(yè)稅。

納稅方式的稅收籌劃

目前，我國商業(yè)銀行所得稅的繳納方式主要有三種：一是由分支機(jī)構(gòu)逐級納稅調(diào)整后由其總行集中繳納，其他稅種則由分支機(jī)構(gòu)就地交納當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)，這也是各大商業(yè)銀行基本上采用的方式；二是在年度中間由分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳，年度終了再由總行統(tǒng)一匯算清繳；三是由各地分支機(jī)構(gòu)向地方自行繳納所得稅。這三種方式可以說是各有利弊，但是從納稅數(shù)額上來說，前兩種方法還是更具優(yōu)勢。因?yàn)槿裟撤种心衬甓瘸霈F(xiàn)應(yīng)納稅所得額為負(fù)的現(xiàn)象，在匯算清繳時(shí)可以抵消掉一部分應(yīng)納稅所得總額。對于營業(yè)稅的繳納也亦采用合并繳納的方法，因?yàn)槲覈惙ㄒ?guī)定，同一大類不同品種金融商品買賣出現(xiàn)的正負(fù)差，在同一個(gè)納稅期內(nèi)可以相抵，相抵后仍出現(xiàn)負(fù)差的，可結(jié)轉(zhuǎn)下一個(gè)納稅期相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會計(jì)年度。因此，在各個(gè)營業(yè)分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)額出現(xiàn)由正負(fù)差時(shí)，應(yīng)合并繳納營業(yè)稅，這樣可以得到節(jié)稅的效果。

貸款利息的稅收籌劃

我國稅法規(guī)定，金融企業(yè)發(fā)放的貸款，應(yīng)按期計(jì)算利息并計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。發(fā)放的貸款逾期(含展期，下同)90天尚未收回的，此前(含90天)發(fā)生的應(yīng)收未收利息應(yīng)按規(guī)定計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，此后發(fā)生的應(yīng)收未收利息不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待實(shí)際收回時(shí)再計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。貸款利息自結(jié)息日起，逾期180天（含180天）以內(nèi)的應(yīng)收未收利息，應(yīng)繼續(xù)記入當(dāng)期損益；貸款利息逾期180天以上，無論貸款本金是否逾期，發(fā)生的應(yīng)收未收利息不再計(jì)入當(dāng)期損益，在表外核算，實(shí)際收回時(shí)再記入損益。對已經(jīng)納入損益的應(yīng)收未收利息，在其貸款本金或應(yīng)收利息逾期超過180天以后，金融企業(yè)要相應(yīng)作沖減利息收入處理。

因此，對于已有欠息現(xiàn)象的逾期貸款，當(dāng)企業(yè)部分還款時(shí)，銀行應(yīng)當(dāng)首先將其作為貸款本金的歸還處理，還是作為應(yīng)收利息的歸還處理，目前，對這一問題，財(cái)政部與人民銀行均無規(guī)定，但實(shí)際上這是有重要差異的。從稅收和穩(wěn)健經(jīng)營的角度看，將這一部分還款首先作為貸款本金的歸還是有利的。因?yàn)閷?yīng)收利息，按照現(xiàn)行規(guī)定，在其逾期超過一定期限后，商業(yè)銀行要相應(yīng)作沖減利息收入處理，這樣將企業(yè)的部分還款確認(rèn)為貸款本金的歸還，可以盡量避免營業(yè)稅的墊支。

商業(yè)銀行在處置不良資產(chǎn)時(shí)的稅收籌劃

銀行在被迫收取和處置抵債資產(chǎn)的過程中要繳納雙重的稅收，比如，房地產(chǎn)在收取、處置變現(xiàn)過程中，涉及營業(yè)稅、土地增值稅、契稅、印花稅、房產(chǎn)稅、城建稅等6種稅及土地出讓金、交易綜合服務(wù)費(fèi)等費(fèi)用；交通工具收取、變現(xiàn)需繳納營業(yè)稅、車船使用稅等。同時(shí)，由于債務(wù)人財(cái)務(wù)狀況惡化，銀行常常被迫承擔(dān)應(yīng)由債務(wù)人承擔(dān)的費(fèi)用。如房地產(chǎn)交易中的交易綜合服務(wù)費(fèi)，須按買賣成交價(jià)的0.9%收取，雙方負(fù)擔(dān)各半，但在實(shí)際操作中卻由銀行全額繳納。這使得處置抵債資產(chǎn)損失巨大。以賬面價(jià)值為100元的抵債資產(chǎn)為例，如果最終收回40元現(xiàn)金，那么損失率為60%，其中15%－20%的損失是稅費(fèi)損失。

因此，銀行在處理不良資產(chǎn)時(shí)，不把抵債資產(chǎn)過戶到自己名下，而是直接變現(xiàn)，則相當(dāng)于銀行收回貸款，則不需要繳納上述稅種。銀行也可通過債轉(zhuǎn)股的方式成為企業(yè)的股東這樣也可避免稅負(fù)問題。

合理運(yùn)用銀行貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提的稅前扣除辦法

2001年出臺的《金融企業(yè)會計(jì)制度》參照了國際通行的做法，要求我國商業(yè)銀行在原“一逾兩呆”分類的同時(shí)采用貸款五級分類的方法，即把貸款從優(yōu)到劣劃分為五類——正常類貸款、關(guān)注類貸款、次級類貸款、可疑類貸款和損失類貸款。按照中國人民銀行《銀行貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提指引》的要求，銀行應(yīng)按季計(jì)提一般準(zhǔn)備，且一般準(zhǔn)備年末余額應(yīng)不低于年末貸款余額的1%。具體操作銀行可以參照以下比例按季計(jì)提專項(xiàng)準(zhǔn)備：對于關(guān)注類貸款，計(jì)提比例為2%；對于次級類貸款，計(jì)提比例為25%；對于可疑類貸款，計(jì)提比例為50%；對于損失類貸款，計(jì)提比例為100%。其中，次級類和可疑類貸款的損失準(zhǔn)備，計(jì)提比例可以上下浮動20%。特種準(zhǔn)備由銀行根據(jù)不同類別（如國別、行業(yè)）貸款的特殊風(fēng)險(xiǎn)情況、風(fēng)險(xiǎn)損失概率及歷史經(jīng)驗(yàn)，自行確定按季計(jì)提比例。

2002年9月，國家稅務(wù)總局頒布了《金融企業(yè)呆賬損失稅前扣除管理辦法》（國家稅務(wù)總局第4號令）。該辦法中規(guī)定的稅務(wù)處理與上面所述的會計(jì)處理存在著較大的差異。主要體現(xiàn)在這樣幾個(gè)方面，首先國家稅務(wù)總局只允許計(jì)提1%比例的呆賬準(zhǔn)備，其余在會計(jì)核算上計(jì)提的呆賬準(zhǔn)備不得在稅前扣除。其次，財(cái)政部要求核銷的呆賬做沖減呆賬準(zhǔn)備處理；而稅務(wù)總局規(guī)定呆賬先沖抵已在稅前扣除的呆賬準(zhǔn)備，不足沖減部分可據(jù)實(shí)在稅前扣除。這兩種處理方法雖然在表面上不同，但是在本質(zhì)上是一樣的，即從計(jì)提到核銷這個(gè)全過程看，兩者都達(dá)到了呆賬損失沖減應(yīng)稅所得額的目的，只是按財(cái)政部的辦法會導(dǎo)致延期納稅；按稅務(wù)總局的辦法，導(dǎo)致納稅期提前。但是在實(shí)務(wù)中由于某些企業(yè)對此的理解有偏頗導(dǎo)致了多繳稅的問題，主要原因在于：它們在計(jì)提準(zhǔn)備當(dāng)年對超比例的部分調(diào)增了應(yīng)納稅所得額，繳納了所得稅，而在核銷呆賬當(dāng)年，呆賬損失全部是用會計(jì)賬面的呆賬準(zhǔn)備來沖減的，對呆賬損失超過已在稅前扣除的呆賬準(zhǔn)備的部分，未調(diào)減當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，致使多繳稅。

除此之外，《金融企業(yè)呆賬損失稅前扣除管理辦法》還規(guī)定，金融企業(yè)發(fā)生的呆賬損失需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批方可稅前扣除，并進(jìn)一步指出不同貸款損失的審批部門。在審批時(shí)，相關(guān)證據(jù)的提交是必不可少的環(huán)節(jié)，可是許多銀行在這方面仍需完善。同時(shí)銀行在貸款的過程中應(yīng)作好相關(guān)的管理工作，保存好相關(guān)的證明，同時(shí)及時(shí)與稅務(wù)部門協(xié)調(diào)溝通。

與外國銀行成立合資商業(yè)銀行

在現(xiàn)階段，尋求與外資銀行合作，對我國的商業(yè)銀行有著很大的意義。它不僅可以給我國銀行提供充足的資本金，提高抗風(fēng)險(xiǎn)的能力，還可以引進(jìn)國外先進(jìn)銀行業(yè)的管理思想，提升我國銀行的整體素質(zhì)。

同時(shí)，從短期看，我國銀行與外資銀行合作還有著明顯的稅收好處。我國的《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》中規(guī)定，“在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和國務(wù)院批準(zhǔn)的其他地區(qū)設(shè)立的外資銀行、外資銀行分行、中外合資銀行及財(cái)務(wù)公司等金融機(jī)構(gòu)，外國投資者投入資本或分行由總行撥入營運(yùn)資金超過1000萬美元、經(jīng)營期在10年以上的，經(jīng)申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，從開獲利的年度起，第一年免征企業(yè)所得稅，第二年和第三年減半征收企業(yè)所得稅”。同時(shí)，設(shè)立在經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)的外資金融機(jī)構(gòu)，其來源于特區(qū)內(nèi)的營業(yè)收入，從注冊之日起5年免稅。而且，外資銀行還享有稅基上的優(yōu)惠政策，如外資銀行支付給職工的工資、公益捐贈可以據(jù)實(shí)列支，全部在稅前扣除等等。

第4篇：商業(yè)文化論文范文

現(xiàn)代商業(yè)插畫在包裝中運(yùn)用的可行性

因?yàn)橛辛爽F(xiàn)代商業(yè)插畫，信息傳遞的過程不再晦澀，文字也不再抽象，在這個(gè)物資富裕的時(shí)代，消費(fèi)者可以很輕松、直觀地接受紛繁的商品信息。現(xiàn)代商業(yè)插畫不拘一格，能按產(chǎn)品及所面對消費(fèi)者的特點(diǎn)，用不同風(fēng)格、不同形式的插畫來表現(xiàn)。它能夠運(yùn)用在包裝設(shè)計(jì)中，是因其具有以下特點(diǎn):

(一)在包裝設(shè)計(jì)中插畫的目的性和制約性明確。現(xiàn)代商業(yè)插畫是集藝術(shù)與商業(yè)于一身的一種圖像形式，它的主要功能是承載著有效的宣傳產(chǎn)品，具有準(zhǔn)確的目的和藝術(shù)的約束性，商業(yè)插畫所做的任何表現(xiàn)形式不再是純藝術(shù)的插畫，它是根據(jù)特定商品的特點(diǎn)及消費(fèi)對象而進(jìn)行設(shè)計(jì)的，能夠恰如其分地迎合消費(fèi)者的審美情趣。

(二)在包裝設(shè)計(jì)中插畫的形象性和直觀性。在包裝設(shè)計(jì)中插畫的形象性特征，正是在讀圖時(shí)代呈現(xiàn)出巨大的圖像優(yōu)勢。真實(shí)產(chǎn)品形象化、幽默化表現(xiàn)的插畫，在眾多的產(chǎn)品包裝設(shè)計(jì)中能將其獨(dú)特的信息傳遞給消費(fèi)者。在激烈競爭的商品市場中，或夸張或幽默或?qū)憣?shí)或抽象的插畫，直接牽引著消費(fèi)者的視覺和購買沖動。產(chǎn)品的種類、特點(diǎn)及優(yōu)于其它產(chǎn)品的獨(dú)特本質(zhì)的直觀體現(xiàn)，是該產(chǎn)品能在競爭市場中占有一席之地的重要因素之一。

(三)在包裝設(shè)計(jì)中插畫的實(shí)用性和通俗性。插畫的藝術(shù)性是有目共睹的，當(dāng)應(yīng)用到包裝設(shè)計(jì)中它的實(shí)用性和通俗性就尤為重要，它將最大程度地與文化、民族背景巧妙的融合。根據(jù)不同的消費(fèi)層次決定商業(yè)插畫的實(shí)用和通俗化的認(rèn)知水平，通過插畫將該產(chǎn)品所服務(wù)的對象吸引到最大范圍，達(dá)到設(shè)計(jì)該商品包裝的商業(yè)目的。

(四)在包裝設(shè)計(jì)中插畫的審美性和趣味性。當(dāng)今快節(jié)奏的生活現(xiàn)狀，插畫的高雅藝術(shù)審美和趣味性把人的精神狀態(tài)調(diào)節(jié)到慢拍的文化審美中，把心緒和情緒放慢節(jié)拍。正是這具有美感、幽默和趣味性的現(xiàn)代商業(yè)插畫，成為人們緩解矛盾與舒緩壓力的調(diào)劑品包裝是否受歡迎是判斷包裝是否成功和插畫商業(yè)價(jià)值所在的重要條件之一，有時(shí)一個(gè)成功的包裝，可能只要消費(fèi)者的一句簡單的驚嘆或是一個(gè)笑聲，就能引發(fā)消費(fèi)者對產(chǎn)品的購買欲望。這也正是具有商業(yè)插畫的包裝讓消費(fèi)者的情緒出現(xiàn)波瀾，用輕松、愉悅、欣喜的心情，欣然接受產(chǎn)品。

(五)在包裝設(shè)計(jì)中插畫的創(chuàng)造性和藝術(shù)想象。商品藝術(shù)插畫的豐富多彩，產(chǎn)品獨(dú)特創(chuàng)意的卓越和藝術(shù)想象空間，是體現(xiàn)現(xiàn)代商業(yè)插畫的靈魂與生命。在這個(gè)物資充裕的時(shí)代里，包裝的創(chuàng)意是否具有賣點(diǎn)，是否能夠牽動動消費(fèi)者的心，是驗(yàn)證這個(gè)商業(yè)插畫和包裝是否具有競爭力、是否成功的另一個(gè)重要條件。

(六)在包裝設(shè)計(jì)中插畫的多樣化、多元化。互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的發(fā)展，信息更新及傳遞的速度不斷加快，要求插畫師擁有更強(qiáng)烈的創(chuàng)新能力及一定的技術(shù)水平，尋求出更多的表現(xiàn)形式和不同載體，使現(xiàn)代商業(yè)插畫繼續(xù)保持多樣化和多元化，以滿足消費(fèi)者不斷增長的精神文化需要。正是因?yàn)楝F(xiàn)代商業(yè)插畫擁有這六大特征，從視覺到心理，在包裝設(shè)計(jì)和銷售中演繹著的重要角色，它為商品服務(wù)的功能，為舒緩社會壓力的慢生活，為網(wǎng)絡(luò)媒體傳輸?shù)亩嘣獌?yōu)勢，必然趨向于取得良好的宣傳銷售效果。由此，現(xiàn)代商業(yè)插畫在包裝設(shè)計(jì)中附加值的提升、崇尚慢生活的精神體現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)科技的可行性，就顯而易見的彰顯在我們面前。

現(xiàn)代商業(yè)插畫在包裝中的運(yùn)用

不論哪種形式的插畫運(yùn)用在包裝上，都是為了實(shí)現(xiàn)商品的銷售目的，將商業(yè)插畫運(yùn)用在包裝上，要擁有直觀傳達(dá)產(chǎn)品信息和夸張強(qiáng)化產(chǎn)品的特征、增強(qiáng)商品感染力的效果。由于包裝的分類是多樣的，傳達(dá)的產(chǎn)品特點(diǎn)與品味各不相同，而商業(yè)插畫具備了滿足這些要求的條件，給消費(fèi)者帶來豐富的包裝視覺感受。

(一)漫畫繪本在包裝中的運(yùn)用。漫畫繪本，往往都有著深刻的寓意和特定的情節(jié)，運(yùn)用在包裝中能夠滿足特點(diǎn)產(chǎn)品的獨(dú)特個(gè)性。包裝上運(yùn)用了具有一定故事的漫畫繪本:臺灣繪本作家?guī)酌祝@人的創(chuàng)作力和多變的敘事風(fēng)格，使他的作品富有創(chuàng)造性和藝術(shù)想象而風(fēng)靡全國，他的畫充滿了都市感，它以精美細(xì)膩的畫面，配上詩一樣的文字，描繪出了都市人的感慨、幻想與夢，因此廣受歡迎。他的《向左走，向右走》用在心相印紙巾的包裝上恰當(dāng)?shù)亟栌昧诉@特點(diǎn)，助推著品牌的宣傳訴求，與消費(fèi)者產(chǎn)生共鳴。

(二)抽象與新銳形式的插畫在包裝中的運(yùn)用。可口可樂之所以長盛，其秘訣在于可口可樂公司一直保持著在不同階段推出新款包裝的包裝策略，來迎合市場的發(fā)展與變化以及消費(fèi)者的要求。在進(jìn)入中國的這幾十年里，一向以“經(jīng)典”為主的營銷思路也漸漸加入了更多的“激情”成分。因?yàn)樯倭爽F(xiàn)實(shí)中客觀形象的繁雜而給人產(chǎn)生一種簡潔輕松的感覺。可口可樂包裝設(shè)計(jì)，運(yùn)用了簡潔的流線型加之類似汽水形象的重復(fù)的點(diǎn)組合，構(gòu)成冰爽的畫面，體現(xiàn)“要爽有自己”的主題，讓人一目了然地了解產(chǎn)品屬性并感受到它冰爽的。這一類型的插畫側(cè)重于創(chuàng)造性和藝術(shù)的聯(lián)想。這樣的包裝呈現(xiàn)在消費(fèi)者眼前，足以讓動感、活力的年輕人感染于畫面的氣氛中。

(三)裝飾風(fēng)格的插畫在包裝中的運(yùn)用。裝飾性的插畫種類多樣，這里舉出兩個(gè)不同類型的裝飾性商業(yè)插畫在包裝中運(yùn)用的效果。1．不同的民族都有各自民族特色的裝飾紋樣、吉祥圖案等裝飾性造型。各民族裝飾風(fēng)格的差異，體現(xiàn)其獨(dú)特的文化氣息。裝飾圖案承載了深厚的民族文化底蘊(yùn)，有強(qiáng)烈的民族色彩，運(yùn)用這類裝飾風(fēng)格的插畫于包裝中，極具針對性，運(yùn)用具有對比鮮明的地方特色的裝飾圖案在其包裝上，個(gè)性明確、搶眼、特色，因此能夠濃烈的體現(xiàn)出純正的鄉(xiāng)土氣息，完美地揭示了商品的特性，并帶有一定的收藏意義。2．具有歐洲特色的裝飾圖案，顯得高貴奢華優(yōu)雅，中國傳統(tǒng)的裝飾圖案般質(zhì)樸、強(qiáng)烈、鮮明。元素運(yùn)用拼貼、重復(fù)、組合等的方法進(jìn)行完善，進(jìn)而形成優(yōu)雅的、有疏密韻律的、有生命感的圖形，讓整個(gè)包裝給人產(chǎn)生純凈自然的生態(tài)印象，在這種意境中產(chǎn)生信賴感，以成功刺激了消費(fèi)。隨著計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展，現(xiàn)代產(chǎn)品跟產(chǎn)品之間的實(shí)用差距越來越小，且產(chǎn)品種類日新月異，琳瑯滿目。但是消費(fèi)者對追求個(gè)性、選購獨(dú)特產(chǎn)品的想法卻越來越強(qiáng)烈。為現(xiàn)代商業(yè)插畫在包裝中得以運(yùn)用提供了條件，表現(xiàn)手法多樣的商業(yè)插畫給包裝注入了個(gè)性和藝術(shù)廣闊的想象空間，震撼的視覺感受，滿足了消費(fèi)者對以商品獨(dú)特性來獲得情感滿足的要求，從而刺激消費(fèi)者購買和使用產(chǎn)品。

商業(yè)插畫在包裝設(shè)計(jì)中運(yùn)用的趨勢

現(xiàn)代商業(yè)插畫經(jīng)過了漫長的演變，已經(jīng)不像傳統(tǒng)插圖那樣，只是將圖畫切入到文字之中，對其文字進(jìn)行說明，使其形象，提供一個(gè)聯(lián)想的空間，來加強(qiáng)文字的感染力的形式。現(xiàn)代商業(yè)插畫已擺脫以往一味的輔助、陪襯的地位，在某些領(lǐng)域中處在了主導(dǎo)地位。現(xiàn)在，已經(jīng)有越來越多的生產(chǎn)商在考慮自己的產(chǎn)品包裝時(shí)，優(yōu)先選擇了極富個(gè)性的原創(chuàng)插畫，而運(yùn)用了現(xiàn)代商業(yè)插畫的包裝在市場上也得到了肯定，受到眾多的消費(fèi)者的歡迎，成為新的寵兒。

隨著現(xiàn)代科技與現(xiàn)在繪畫工具的發(fā)展，現(xiàn)代商業(yè)插畫在包裝設(shè)計(jì)中得以應(yīng)用的前景是非常廣闊而深遠(yuǎn)的，在這樣的局勢下，我國對現(xiàn)代商業(yè)插畫方面的人才需求也將大大增加。現(xiàn)代商業(yè)插畫已成為一個(gè)新興的行業(yè)，要想讓這種勢頭繼續(xù)延續(xù)，就需要大批出色的專業(yè)插畫家，靠他們來不斷推出有思想深度，有獨(dú)到創(chuàng)意且技法高超的包裝插畫作品，使這個(gè)新興的現(xiàn)代商業(yè)插畫在包裝領(lǐng)域發(fā)展成一個(gè)成熟完善的行業(yè)系統(tǒng)。

第5篇：商業(yè)文化論文范文

1.建立專業(yè)的審計(jì)行政管理體系建立專業(yè)化審計(jì)行政管理體系主要做到以下幾點(diǎn)：一是按照業(yè)務(wù)專業(yè)進(jìn)行設(shè)立現(xiàn)場審計(jì)部。專業(yè)化現(xiàn)場審計(jì)部的設(shè)立和審計(jì)人員的配備，要和需要進(jìn)行的審計(jì)對象的業(yè)務(wù)相一致。二是按照專業(yè)組織開展現(xiàn)場設(shè)計(jì)和審計(jì)監(jiān)督活動。三是開展專業(yè)審計(jì)研究，不斷探索和完善審計(jì)專業(yè)化的技術(shù)手段，提高審計(jì)的效率。

2.建立產(chǎn)品審計(jì)專家制度體系產(chǎn)品審計(jì)專家制度研究的內(nèi)容和重點(diǎn)，主要包括商業(yè)銀行產(chǎn)品的的風(fēng)險(xiǎn)控制審計(jì)、合規(guī)性審計(jì)和效益審計(jì)。產(chǎn)品審計(jì)專家的基本職能主要包括三個(gè)方面：一是研究職能。產(chǎn)品審計(jì)專家需要全面熟悉和掌握商業(yè)銀行產(chǎn)品的業(yè)務(wù)合作系統(tǒng)、操作流程以及內(nèi)部管理制度。二是產(chǎn)品審計(jì)職能。產(chǎn)品審計(jì)專家要善于將產(chǎn)品審計(jì)研究的新成果用以促進(jìn)產(chǎn)品的穩(wěn)健發(fā)展。三是培訓(xùn)職能。產(chǎn)品審計(jì)專家要不斷總結(jié)和完善產(chǎn)品審計(jì)方法，及時(shí)做好產(chǎn)品審計(jì)培訓(xùn)工作。產(chǎn)品審計(jì)專家項(xiàng)目設(shè)立的基本原則是以審計(jì)人員職業(yè)發(fā)展為基礎(chǔ)，以審計(jì)事業(yè)發(fā)展為目標(biāo)。在一定的程度上要明確產(chǎn)品審計(jì)專家任職資格，落實(shí)審計(jì)專家的考核評價(jià)等。

3.建立專業(yè)的審計(jì)監(jiān)督責(zé)任體系建立專業(yè)的審計(jì)監(jiān)督責(zé)任體系需要我們把審計(jì)監(jiān)督責(zé)任制落實(shí)到位，充分實(shí)現(xiàn)審計(jì)價(jià)值的最大化。實(shí)現(xiàn)專業(yè)審計(jì)監(jiān)督責(zé)任體系的建立主要做到以下幾個(gè)方面：一是建立專業(yè)化審計(jì)監(jiān)督責(zé)任體制，需要建立審計(jì)責(zé)任文化支撐體系、審計(jì)責(zé)任文化建設(shè)平臺以及責(zé)任體制，仔細(xì)落實(shí)每個(gè)審計(jì)管理環(huán)節(jié)和個(gè)人。二是建立合理的審計(jì)責(zé)任鏈，主要是建立總行和分行審計(jì)部的審計(jì)監(jiān)督體制，建立轄區(qū)里的專業(yè)化審計(jì)監(jiān)督責(zé)任制以及建立現(xiàn)場的審計(jì)責(zé)任制。在進(jìn)行責(zé)任制的過程中，要仔細(xì)落實(shí)相關(guān)專業(yè)審計(jì)監(jiān)督職能，組織開展專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評估，做好對審計(jì)監(jiān)督責(zé)任制的完善工作。三是完善審計(jì)責(zé)任考核評價(jià)體系。要實(shí)現(xiàn)審計(jì)責(zé)任考核評價(jià)體系的完善需要我們完善審計(jì)責(zé)任追究制度和建立審議復(fù)議制度，確保審計(jì)監(jiān)督體系的質(zhì)量和效果的體現(xiàn)。

二、加強(qiáng)審計(jì)專業(yè)化管理的對策

1.落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)原則風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)原則主要針對的是審計(jì)環(huán)境的適應(yīng)性、審計(jì)目標(biāo)的變化以及彌補(bǔ)審計(jì)期望差距而提出的。商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)主要包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向和合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)使監(jiān)督過程更加具有持續(xù)性和周期性的特點(diǎn)。

2.構(gòu)建專業(yè)化的審計(jì)體系，實(shí)現(xiàn)信息審計(jì)專業(yè)化管理實(shí)現(xiàn)信息審計(jì)專業(yè)化管理是構(gòu)建專業(yè)化審計(jì)體系的基礎(chǔ)。構(gòu)建專業(yè)化的審計(jì)體系需要重點(diǎn)研究以下三個(gè)管理系統(tǒng)：第一，專業(yè)化審計(jì)信息管理系統(tǒng)。審計(jì)信息作為管理系統(tǒng)重要的審計(jì)資源，需要與審計(jì)信息數(shù)據(jù)庫有效的連接，并根據(jù)審計(jì)專業(yè)化管理的需要，建立審計(jì)信息庫，為審計(jì)專業(yè)化管理提供支撐；第二，專業(yè)化審計(jì)支撐系統(tǒng)。該系統(tǒng)作為重要的審計(jì)工具，具有強(qiáng)大的審計(jì)功能，運(yùn)用該系統(tǒng)能夠增加專業(yè)信息產(chǎn)品的審計(jì)量，并以此提升專業(yè)化的審計(jì)水平；第三，專業(yè)化審計(jì)評價(jià)系統(tǒng)。加強(qiáng)專業(yè)化的審計(jì)評價(jià)系統(tǒng)建設(shè)是促進(jìn)審計(jì)專業(yè)化發(fā)展的重要舉措。通過專業(yè)技術(shù)的檢測以及相關(guān)審計(jì)專家的評價(jià)和理論研討，提高對專業(yè)化審計(jì)技術(shù)與質(zhì)量效果評價(jià)的準(zhǔn)確性，要組織審計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)，鼓勵(lì)審計(jì)人員研究專業(yè)的審計(jì)技術(shù)，以提高風(fēng)險(xiǎn)識別和預(yù)測能力。

三、結(jié)束語

第6篇：商業(yè)文化論文范文

【關(guān)鍵詞】 商業(yè)文化；高校；校園文化建設(shè)；文化交融與碰撞

于濱博士所著的《中國高校校園文化沖突研究》一書不僅探討了我國高校內(nèi)部不同群體之間的文化沖突，還深刻闡述了高校校園文化與外界文化之間的交融與碰撞，如商業(yè)文化。

商業(yè)文化是社會文化中一種非常重要的亞文化，它是指在商業(yè)不斷發(fā)展進(jìn)程中的具有商業(yè)特征的各種文化要素的總和，主要分為商業(yè)物質(zhì)文化和精神文化兩大類，主要包括：商品文化、銷售文化、商業(yè)倫理和環(huán)境文化等幾個(gè)方面，其中商業(yè)倫理文化居于核心地位。商業(yè)文化所包含的幾個(gè)方面都有其各自的特點(diǎn)，具有相對獨(dú)立性，同時(shí)也是有機(jī)聯(lián)系的。作為商業(yè)和文化的綜合有機(jī)體，商業(yè)文化是與商品經(jīng)濟(jì)和文化相伴而生并不斷變革、演變和發(fā)展起來的。商業(yè)文化與高校校園文化在當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)浪潮中相互碰撞與沖擊。

校園文化是一種高層次、復(fù)雜的群體文化。由于其獨(dú)特的學(xué)術(shù)性、自立性被譽(yù)為“象牙塔”，保持著質(zhì)樸、純凈的學(xué)術(shù)氛圍，很少受到外界的干擾和影響。然而，在愈演愈烈的社會商業(yè)化大潮席卷下，校園文化活動的商業(yè)化傾向越來越明顯，已經(jīng)無法保持其自身的“清新、脫俗”，如今也浸染了喧囂和斑雜的商業(yè)氣息。在蓬勃發(fā)展的商品經(jīng)濟(jì)大潮影響下，高校的教師和學(xué)生也被卷入其中。直到現(xiàn)在，上到學(xué)校，下到教師和學(xué)生，均把開公司、做兼職作為實(shí)力的象征，也滿足了部分教師和學(xué)生實(shí)現(xiàn)個(gè)人價(jià)值的夢想。高校非常重視科學(xué)研究，科技成果在商業(yè)運(yùn)作中體現(xiàn)出了其商業(yè)價(jià)值。知識商品化是商業(yè)文化在高校發(fā)展的較高層次，這有利于知識轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)的生產(chǎn)力。商家參與高校校園文化活動，設(shè)置價(jià)格較高的獎(jiǎng)品，懸掛商家的宣傳條幅，或者要求冠名。商家介入高校校園文化活動的最終目的是實(shí)現(xiàn)自身的經(jīng)濟(jì)利益，客觀上使得商業(yè)文化向高校滲透。在商品經(jīng)濟(jì)求利性原則的驅(qū)使下，商業(yè)活動主體會竭力提高效率、降低成本，爭取最大的利潤和效益。這種金錢至上和功利主義思想也不斷地影響著校園人，部分師生在日常學(xué)習(xí)、生活和工作中也試圖以最小的努力獲得最大的收益。部分學(xué)生不談理想、信念，只求物質(zhì)回報(bào)和索取。知識、學(xué)術(shù)逐漸商品化必然滋生高校的學(xué)術(shù)腐敗的霉菌。有的教師為了評職稱、做課題，盲目追求其經(jīng)濟(jì)價(jià)值而違背學(xué)術(shù)道德，剽竊他人成果。在行色匆匆的大學(xué)人群中更多的不是背著書包的學(xué)生，而是挎著輕便的背包和筆記本的準(zhǔn)職業(yè)者，他們匆匆往返于車站，充分利用時(shí)間兼職賺錢，而不是奔往圖書館或課室。

一、商業(yè)文化對高校校園文化造成影響的主要原因

第一，市場經(jīng)濟(jì)浪潮席卷高校――客觀原因。作為社會整體文化的子系統(tǒng)之一的亞文化，高校校園文化具有與生俱來的時(shí)代敏銳性與開拓性，與社會文化處于一種互動狀態(tài)，社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平影響和制約著高校校園文化的發(fā)展。在市場經(jīng)濟(jì)體制建立和不斷完善的進(jìn)程中，商業(yè)意識中的功利主義和某些商業(yè)行為等等也不同程度地影響著和滲透到校園文化中。商家為了獲得最大的收益、甚至謀取暴利來逐漸壯大自己的產(chǎn)業(yè)將會竭盡全力去尋找任何有希望的商機(jī)。大學(xué)生是商品消費(fèi)重要而龐大的群體，早已成為他們所關(guān)注和青睞的對象。具有較強(qiáng)沖擊力的市場經(jīng)濟(jì)潮流使得高校被濃厚的商業(yè)文化氛圍所包圍。

第二，部分高校校園人學(xué)習(xí)方式的轉(zhuǎn)變――主^原因。隨著整個(gè)社會商業(yè)意識的不斷強(qiáng)化，加之當(dāng)前高校大力倡導(dǎo)應(yīng)用型、外向型、復(fù)合型人才培養(yǎng)目標(biāo)，部分高校校園人不再滿足于以學(xué)習(xí)、研究為主的傳統(tǒng)學(xué)習(xí)方式。增強(qiáng)社會生存能力和社會交往能力成為校園人學(xué)習(xí)和工作的一種目標(biāo)追求。更有甚者將學(xué)習(xí)與社會化二者之間的傳統(tǒng)關(guān)系完全顛倒過來，完全注重培養(yǎng)現(xiàn)實(shí)社會生存能力，而忽視了傳統(tǒng)的學(xué)習(xí)方式，認(rèn)為深入社會是學(xué)習(xí)的最主要、甚至是唯一的途徑。

總之，商家對于校園人的消費(fèi)預(yù)期與校園人對于商業(yè)經(jīng)濟(jì)的日漸重視一拍即合，高校校園文化的商業(yè)化程度發(fā)展到今天也就實(shí)屬必然。

二、商業(yè)文化影響下的高校校園文化建設(shè)策略

當(dāng)前，商業(yè)文化對高校校園文化的影響是不可避免的，不能只是機(jī)械地完全肯定或者完全否定校園中的商業(yè)風(fēng)氣和行為，而應(yīng)揚(yáng)長避短，側(cè)重發(fā)揮其在校園文化建設(shè)中的有利作用，使其合理有效地為高校校園文化建設(shè)服務(wù)。

第一，引導(dǎo)校園商業(yè)文化并使其統(tǒng)一于校園主流文化。隨著商業(yè)文化在高校校園慢慢滲透，我們應(yīng)積極地有意識地加以引導(dǎo)。一旦片面壓制商業(yè)文化在高校的發(fā)展，就會影響校園文化的豐富性，就會使校園文化失去活力。如果忽視或放縱、任其在高校校園恣意蔓延，而不加以及時(shí)、積極的引導(dǎo)，就會失去高校的精神本質(zhì)所在。在校園文化建設(shè)中統(tǒng)籌考慮商業(yè)文化建設(shè)，將其納入到校園文化的整體規(guī)劃中，使其統(tǒng)一于校園主流文化。高校相應(yīng)的主管部門應(yīng)該對商家的運(yùn)營定期、及時(shí)地核查。針對商家熱衷并想申請贊助或冠名的校園建筑或娛樂文化活動，高校應(yīng)嚴(yán)把審批關(guān)，建立相應(yīng)的審批制度。堅(jiān)持校園文化優(yōu)先發(fā)展的前提下，適當(dāng)引人商業(yè)文化使商業(yè)文化為我所用，促進(jìn)校園文化的多元發(fā)展。培養(yǎng)校園人自覺抵制非理性文化傾向的意識，大力倡導(dǎo)和弘揚(yáng)主旋律文化，引導(dǎo)校園文化健康發(fā)展。

第二，高校應(yīng)自發(fā)形成濃厚的學(xué)術(shù)氛圍。高校原本是最具文化底蘊(yùn)和學(xué)術(shù)氛圍的社會組織機(jī)構(gòu)之一。步入校園，首先感受到的應(yīng)該是其濃郁的學(xué)術(shù)風(fēng)氣與深厚的人文底蘊(yùn)。這也是評判一所高校優(yōu)劣的最基本的標(biāo)準(zhǔn)。因此，學(xué)校應(yīng)通過學(xué)術(shù)氛圍的營造，潛移默化地影響校園人，真正地發(fā)揮校園文化熏陶人、感染人、塑造人的隱性作用。在豐富多彩的校園文化中，商業(yè)文化只是在市場經(jīng)濟(jì)這一特殊歷史條件下的一種調(diào)配色。商家可以參與校園文化活動，但是不該忘記的是高校是人才培養(yǎng)、思想最為活躍、能夠?yàn)樯鐣峁┚駝恿Φ闹匾幕M織。校園人應(yīng)找到商業(yè)行為與校園文化活動間的平衡點(diǎn)，改變校園文化各種活動的純粹商業(yè)化傾向。校園人日常需要的超市和便利店也應(yīng)該存在于高校本該具有的濃郁而厚重的文化氛圍中。積極引導(dǎo)校園人不該做崇尚物質(zhì)消費(fèi)的奴隸，而應(yīng)做知識的追求者，通過各種途徑營造良好的教學(xué)育人和科研環(huán)境，形成尊重人才、崇尚知識的良好氛圍。

第三，高校應(yīng)處理好承擔(dān)社會責(zé)任與保持獨(dú)立性的關(guān)系。在我國現(xiàn)階段，高校承擔(dān)著重要的政治穩(wěn)定、經(jīng)濟(jì)發(fā)展和引領(lǐng)文化的社會責(zé)任，當(dāng)前高等教育深受市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響，高校中投入的大量科研經(jīng)費(fèi)與社會各個(gè)行業(yè)領(lǐng)域的生產(chǎn)相結(jié)合所進(jìn)行的科技創(chuàng)新為社會創(chuàng)造了巨大的財(cái)富。高等學(xué)校在尋求自身發(fā)展的同時(shí)也依賴并影響著經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展。要想既能承擔(dān)社會責(zé)任又能夠堅(jiān)持追求真理、勇于創(chuàng)新，高等學(xué)校就應(yīng)該保持清醒的文化獨(dú)立意識，保有自己的理想，與世俗社會保持一定的距離，勇于超越主宰現(xiàn)代社會的崇尚“工具”性的功利主義價(jià)值觀念，自覺發(fā)揮文化批判和創(chuàng)新的本質(zhì)功能，既保持自身自治、學(xué)術(shù)自由的獨(dú)立性，又堅(jiān)持服務(wù)社會的社會責(zé)任。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 于濱.中國高校校園文化沖突[M].中國社會科學(xué)出版社，2016.2.

第7篇：商業(yè)文化論文范文

(一)會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)

會計(jì)核算是一項(xiàng)復(fù)雜而系統(tǒng)的工作，精心組織會計(jì)核算是商業(yè)銀行會計(jì)的主要職責(zé)。對此，誘發(fā)商業(yè)銀行會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)的因素是多方面的，既有會計(jì)決算風(fēng)險(xiǎn)，也有財(cái)務(wù)評估風(fēng)險(xiǎn)。圖1：商業(yè)銀行會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)會計(jì)基礎(chǔ)工作風(fēng)險(xiǎn)。由于會計(jì)核算控制不到位，出現(xiàn)核算方法不科學(xué)、程序不規(guī)范等問題，進(jìn)而導(dǎo)致會計(jì)工作失真，弱化了相關(guān)工作的職能；會計(jì)決算風(fēng)險(xiǎn)。“趨利性”是商業(yè)銀行的天性。在利益的驅(qū)動下，一些商業(yè)銀行通過各種手段，實(shí)現(xiàn)“利益”獲取的最大化。如，財(cái)務(wù)報(bào)告失真，與實(shí)際情況不符；不按規(guī)定的變相完成上級下達(dá)的任務(wù)指標(biāo)。財(cái)務(wù)評估風(fēng)險(xiǎn)。在很多情況下，商業(yè)銀行對客戶財(cái)務(wù)報(bào)告的評估工作落實(shí)不到位，表現(xiàn)出“高評估、低認(rèn)識”，進(jìn)而導(dǎo)致銀行出現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)。

(二)票據(jù)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)階段，人們的經(jīng)濟(jì)活動日益頻繁，支付方式也呈現(xiàn)出多樣化的特點(diǎn)，逐步形成的票據(jù)結(jié)算體系就是演變中作為直接的表現(xiàn)。那么，新時(shí)期票據(jù)結(jié)算的風(fēng)險(xiǎn)主要有哪些呢？筆者看來，主要表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：金融詐騙風(fēng)險(xiǎn)。多元化的金融環(huán)境，滋生了金融詐騙，利用銀行匯票詐騙的現(xiàn)象屢見不鮮，而這對商業(yè)銀行的會計(jì)控制帶來了巨大的風(fēng)險(xiǎn)；信用卡透支風(fēng)。當(dāng)前，一些商業(yè)銀行在信用卡管理制度方面仍存在不足，這就為不法分子的惡意透支等行為創(chuàng)造了條件；票據(jù)識別風(fēng)險(xiǎn)。票據(jù)造假是導(dǎo)致票據(jù)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。由于銀行票據(jù)識別水平不足、技術(shù)欠缺，進(jìn)而導(dǎo)致假票無法準(zhǔn)確識別的風(fēng)險(xiǎn)；人員職業(yè)操守及操作風(fēng)險(xiǎn)。很多情況下，銀行人員由于職業(yè)道德缺失，出現(xiàn)審核不嚴(yán)、無理退票等問題，進(jìn)而對銀行造成經(jīng)濟(jì)或信譽(yù)上的損失。

(三)會計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)

近年來，銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題屢見不鮮，這給我們強(qiáng)化會計(jì)內(nèi)控工作提出了新的警惕。現(xiàn)階段，一些商業(yè)銀行在財(cái)務(wù)制度建設(shè)方面，仍存在一定的滯后性，無論是會計(jì)崗位設(shè)置，還是崗位監(jiān)督，都存在設(shè)置不合理、監(jiān)督不到位的問題。于是乎，銀行內(nèi)部出現(xiàn)貪污挪用、違規(guī)違紀(jì)的現(xiàn)象也就不足為奇。此外，銀行工作人員違規(guī)操作、擅自主張等行為，讓銀行面臨巨大的行為風(fēng)險(xiǎn)。

二、新時(shí)期強(qiáng)化商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的策略

在新的歷史時(shí)期，商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式是多樣化的，如何強(qiáng)化商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制，在于有針對性的提出應(yīng)對措施，建立完善的會計(jì)規(guī)范體系、完善風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)，全方位的強(qiáng)化商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制，確保商業(yè)銀行又好又快發(fā)展。

(一)建立完善的會計(jì)規(guī)范體系

提高商業(yè)銀行的會計(jì)控制力度隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，商業(yè)銀行所面臨的的市場環(huán)境日益復(fù)雜。這就強(qiáng)調(diào)，商業(yè)銀行建立并完善會計(jì)規(guī)范體系的必要性與緊迫性。具體如圖2所示，是商業(yè)銀行會計(jì)規(guī)范體系的內(nèi)容。商業(yè)銀行會計(jì)體系的建立，不僅需要構(gòu)建完善的內(nèi)控制度，而且需要進(jìn)一步強(qiáng)化職業(yè)道德在其中的重要性，逐步形成制度與道德雙重約束下會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制。此外，面對多元化的市場環(huán)境，相關(guān)會計(jì)人員也應(yīng)提高相應(yīng)的職業(yè)素養(yǎng)與法律觀念，規(guī)范操作行為。

(二)完善風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)

構(gòu)建長效的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理安全性是商業(yè)銀行追求趨利性的首要前提。所以，商業(yè)銀行可持續(xù)發(fā)展的形成，在于如何構(gòu)建長效的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理，以提高自身的競爭力。毋容置疑，內(nèi)控制度的不完善性，是導(dǎo)致商業(yè)銀行違法違規(guī)的重要因素，也是會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的萬源之首。新的歷史時(shí)期，商業(yè)銀行間的競爭日益加劇，而銀行保持嚴(yán)謹(jǐn)?shù)淖黠L(fēng)、誠信的風(fēng)貌，也是一種核心競爭力的元素。此外，及時(shí)對內(nèi)控制度存在的不足或漏洞進(jìn)行優(yōu)化，對存在的不良行為及時(shí)糾正。只有這樣，才能形成良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，提高商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的主觀能動性。也就是說，會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的長效性，在于風(fēng)險(xiǎn)管理文化的建設(shè)，并逐步滲透至各個(gè)方面，形成有形的、無形的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理效力。

(三)健全會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系

提高會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范水平健全完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，不僅是強(qiáng)化會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的需求，也是新時(shí)期商業(yè)銀行自身發(fā)展的需求。完善的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，為商業(yè)銀行防范會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提供了有力保障。此外，商業(yè)銀行要重視好會計(jì)工作，狠抓落實(shí)會計(jì)關(guān)，無論是專項(xiàng)檢查，還是定期抽查，都需要落實(shí)到位，做好總結(jié)與評價(jià)，切勿流于形式，從本質(zhì)上提高商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制力。

三、結(jié)束語

第8篇：商業(yè)文化論文范文

[關(guān)鍵詞] 商業(yè)文化 精神文化 制度文化 營銷文化 形象文化

所謂商業(yè)文化，是指在長期的商業(yè)經(jīng)營管理實(shí)踐活動中，經(jīng)過商業(yè)部門主動倡導(dǎo)和精心培育并為全體商業(yè)員工所認(rèn)同和遵守，具有商業(yè)行業(yè)特色的價(jià)值觀念、商業(yè)精神、道德規(guī)范、行為準(zhǔn)則、傳統(tǒng)習(xí)俗，以及蘊(yùn)含于商業(yè)形象、商業(yè)制度、商業(yè)環(huán)境之中的某些文化現(xiàn)象的總和。面對當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)一體化的大趨勢和激烈的商場競爭，中國商業(yè)必須按照社會主義市場經(jīng)濟(jì)的客觀規(guī)律，借鑒西方商業(yè)文化模式并結(jié)合我國商業(yè)實(shí)情，建設(shè)具有中國特色的商業(yè)文化。為此，必須把握以下基本架構(gòu)和操作要義：

一、構(gòu)筑商業(yè)文化的靈魂――精神文化

商業(yè)精神文化是在商業(yè)經(jīng)營管理過程中，受一定社會文化背景、意識形態(tài)影響而形成的一種精神成果和文化觀念，它包括商業(yè)哲學(xué)、商業(yè)價(jià)值觀、商業(yè)精神和商業(yè)倫理等內(nèi)容，是商業(yè)意識形態(tài)的總和。其中，商業(yè)哲學(xué)是商業(yè)經(jīng)營成功的世界觀和方法論，也是商業(yè)全部行為的指導(dǎo)思想，其根本問題涉及商業(yè)中人與物、人與經(jīng)濟(jì)規(guī)律的關(guān)系問題；商業(yè)價(jià)值觀是商業(yè)成員所擁有的共同信念與判斷是非標(biāo)準(zhǔn)，以及調(diào)節(jié)行為和人際關(guān)系的導(dǎo)向系統(tǒng)；商業(yè)精神是在長期經(jīng)營發(fā)展過程中通過商業(yè)全體員工積極倡導(dǎo)和自覺實(shí)踐而形成的理想信念與目標(biāo)追求的一種團(tuán)體精神；商業(yè)倫理則是商業(yè)中依靠社會輿論、傳統(tǒng)習(xí)慣和內(nèi)心信念來維持，以善惡評價(jià)為標(biāo)準(zhǔn)的商業(yè)倫理原則、商業(yè)道德規(guī)范和商業(yè)活動的總和。商業(yè)精神文化既是商業(yè)文化的內(nèi)核和靈魂，也是中國商業(yè)文化建設(shè)的基石。

培育商業(yè)精神文化，構(gòu)筑商業(yè)文化的靈魂。首先，必須堅(jiān)持社會主義商業(yè)先進(jìn)文化的發(fā)展方向。中國商業(yè)文化建設(shè)是在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，根據(jù)商業(yè)固有的性質(zhì)和要求，來塑造符合中國實(shí)際的具有中國特色的商業(yè)文化。因而，商業(yè)精神文化要堅(jiān)持社會主義、愛國主義、集體主義思想，樹立忠于職守、誠實(shí)守信、艱苦奮斗、勇于奉獻(xiàn)、團(tuán)結(jié)協(xié)作、講求商業(yè)道德、為消費(fèi)者服務(wù)等商業(yè)理念和商業(yè)道德。其次，要積極培育改革開放和社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下所具備的新觀念，即公平的競爭觀、優(yōu)化的經(jīng)營觀、全心的服務(wù)觀、拓展的市場觀、開發(fā)的人才觀、嚴(yán)明的法紀(jì)觀、創(chuàng)新的管理觀等。再次，要以商業(yè)發(fā)展目標(biāo)和商業(yè)經(jīng)營根本點(diǎn)為契機(jī)，不斷提煉商業(yè)經(jīng)營宗旨、經(jīng)營戰(zhàn)略、經(jīng)營理念、經(jīng)營信條、經(jīng)營方針等商業(yè)精神文化。此外，通過內(nèi)化商業(yè)價(jià)值觀，提高商業(yè)員工的思想境界。當(dāng)前要特別加強(qiáng)商業(yè)行業(yè)的思想工作，對全體員工進(jìn)行商業(yè)文化教育，自覺地將個(gè)人的目標(biāo)納入商業(yè)目標(biāo)的軌道，實(shí)現(xiàn)個(gè)體價(jià)值觀向商業(yè)價(jià)值觀的內(nèi)化，引導(dǎo)員工調(diào)整視角，轉(zhuǎn)換觀念，振奮精神，迎接新挑戰(zhàn)，開拓新局面。

二、強(qiáng)健商業(yè)文化的骨骼――制度文化

商業(yè)制度文化是在長期的商業(yè)經(jīng)營管理實(shí)踐中產(chǎn)生的一種制度特征和文化現(xiàn)象，它既是為了保證實(shí)現(xiàn)商業(yè)目標(biāo)而形成的一種管理形式和方法的載體，又是在商業(yè)精神文化指導(dǎo)下而形成的一種制度和規(guī)則。商業(yè)制度文化不同于一般商業(yè)制度，商業(yè)制度是一種為了維持商業(yè)秩序而人為強(qiáng)制制定的程序化、標(biāo)準(zhǔn)化的行為模式和運(yùn)行方式；而商業(yè)制度文化則強(qiáng)調(diào)在商業(yè)經(jīng)營活動中應(yīng)建立一種全體員工能夠自我管理、自我約束的制度機(jī)制。商業(yè)制度文化是商業(yè)精神文化與商業(yè)物質(zhì)文化相結(jié)合的產(chǎn)物，其中主要包括商業(yè)財(cái)產(chǎn)制度文化、商業(yè)組織制度文化、商業(yè)人事制度文化、商業(yè)財(cái)會制度文化等，它是商業(yè)文化在商業(yè)經(jīng)營活動中秩序方面的具體體現(xiàn)。商業(yè)制度文化既是商業(yè)文化的骨骼與標(biāo)志，也是中國商業(yè)文化建設(shè)的組織制度保證。

制定商業(yè)制度文化，強(qiáng)健商業(yè)文化的骨骼。首先，要樹立科學(xué)的商業(yè)制度理念。樹立科學(xué)的商業(yè)制度理念必須遵循“以人為本”，充分貫徹商業(yè)精神文化價(jià)值，辯證處理商業(yè)制度文化建設(shè)中激勵(lì)性因素與管束性因素的原則。其次，從全面修訂現(xiàn)行的商業(yè)管理制度入手，采用民主程序來制定商業(yè)制度，制度要體現(xiàn)員工權(quán)利與義務(wù)、企業(yè)利益與社會責(zé)任相統(tǒng)一，并具有系統(tǒng)性、統(tǒng)一性和可操作性。再次，要注重制度執(zhí)行中文化因素的引導(dǎo)與教育。制度一旦制定后，必須在商業(yè)精神文化價(jià)值觀指導(dǎo)下進(jìn)行自覺意識教育，注重獎(jiǎng)懲過程中的文化引導(dǎo)和商業(yè)制度執(zhí)行中的各種輔助因素的作用。此外，要認(rèn)真進(jìn)行商業(yè)制度的文化評價(jià)。一方面要分析商業(yè)制度是否保證了商業(yè)經(jīng)營活動的有效進(jìn)行和商業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高；另一方面，還要分析商業(yè)制度產(chǎn)生的文化效果，即是否達(dá)到了商業(yè)精神文化價(jià)值的導(dǎo)向功能、對全體員工的激勵(lì)與約束作用，以及對廣大消費(fèi)者的輻射作用。

三、充實(shí)商業(yè)文化的血肉――營銷文化

商業(yè)營銷文化是指在執(zhí)行一系列商業(yè)營銷活動及策略基礎(chǔ)上而形成的具有商業(yè)自身獨(dú)特的價(jià)值觀念、行為方式等一種文化現(xiàn)象，它是一種高起點(diǎn)、智力型的競爭手段，服務(wù)服從于商業(yè)文化的價(jià)值目標(biāo)，并滲透于供、產(chǎn)、銷整個(gè)營銷過程的各個(gè)環(huán)節(jié)。當(dāng)前，CS(Customer Satisfaction的縮寫)戰(zhàn)略作為全球工商界流行的一種新型的商業(yè)營銷文化，正日益引起人們的關(guān)注。CS戰(zhàn)略，即“使顧客滿意的戰(zhàn)略”，是指商場為了使顧客能滿意其產(chǎn)品或服務(wù)，綜合、客觀地測定顧客的滿意程度，并根據(jù)調(diào)查分析的結(jié)果，使商場系統(tǒng)、全面地改善商品、服務(wù)及商業(yè)文化的一種商業(yè)營銷文化。商業(yè)營銷文化既是商業(yè)文化的血肉與實(shí)體，也是中國商業(yè)文化建設(shè)的關(guān)鍵。

完善商業(yè)營銷文化，充實(shí)商業(yè)文化的血肉。首先，要確立“使顧客滿意”商業(yè)營銷文化的指導(dǎo)理念。商業(yè)整個(gè)營銷活動要以“使顧客滿意”為指針，要從顧客的角度，用顧客的觀點(diǎn)來分析消費(fèi)者的需求，通過提高顧客滿意度來建立顧客的信任和忠誠度，并將其視為商業(yè)最重要的無形資產(chǎn)，以此來增強(qiáng)商業(yè)組織的凝聚力和競爭力。其次，要將商業(yè)營銷文化理念外化為商業(yè)營銷行為。也就是說，“使顧客滿意”的商業(yè)營銷文化理念，只有外化為“使顧客滿意”的商業(yè)營銷行為時(shí)，其商業(yè)營銷文化價(jià)值及其對商業(yè)成功的作用才能充分顯示出來。此外，“使顧客滿意”的商業(yè)營銷行為還必須從個(gè)別倡導(dǎo)者的商業(yè)營銷行為變?yōu)檎麄€(gè)商業(yè)行業(yè)全體員工的共同行為，從一時(shí)一事的具體行為升華為一種持久、非情景的行為方式和整個(gè)商業(yè)行業(yè)的行為規(guī)范與行為模式，這樣才符合商業(yè)營銷文化的內(nèi)涵與實(shí)質(zhì)。在全球商業(yè)文化建設(shè)不斷深入發(fā)展的21世紀(jì)，中國不少優(yōu)秀商業(yè)企業(yè)家已經(jīng)把目光投向CS這張現(xiàn)代商業(yè)營銷文化戰(zhàn)略的新王牌，可以預(yù)料，一場前所未有的CS管理革命將可能在中國爆發(fā)。

四、塑造商業(yè)文化的表層――形象文化

商業(yè)形象文化是指社會公眾對商業(yè)的風(fēng)貌、行為和各種活動文化所給予的整體評價(jià)與一般認(rèn)定。商業(yè)形象文化主要包括商品形象、服務(wù)形象、員工形象、營銷形象、公關(guān)形象、信譽(yù)形象等要素。塑造商業(yè)形象文化，就是運(yùn)用各種有效方法將商業(yè)形象的要素傳達(dá)給關(guān)系者，使其對商業(yè)主體產(chǎn)生認(rèn)同與好感。當(dāng)今世界，商場間的競爭已從局部的商品競爭、價(jià)格競爭、營銷競爭等發(fā)展到整體性的商業(yè)形象的競爭。現(xiàn)代中國商業(yè)必須在商業(yè)標(biāo)識、名稱、品牌等方面，按照商業(yè)形象文化傳播等規(guī)劃，形成具有中國特色的商業(yè)識別系統(tǒng)。這不僅符合國際市場發(fā)展的趨勢，也是完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)的要求。作為塑造現(xiàn)代商業(yè)形象最流行的技法―― CIS(CorporateIdentity的縮寫)戰(zhàn)略，它強(qiáng)調(diào)通過企業(yè)識別系統(tǒng)的運(yùn)作，把商業(yè)各種信息傳達(dá)給商業(yè)周圍的關(guān)系者，從全方位來完善商業(yè)形象。商業(yè)形象文化既是商業(yè)文化的表層和風(fēng)貌，也是中國商業(yè)文化建設(shè)的重要手段和有效方法。

塑造商業(yè)形象文化，美化商業(yè)形象的表層。首先，整合商業(yè)理念識別系統(tǒng)。商業(yè)理念識別系統(tǒng)是指商業(yè)價(jià)值觀、商業(yè)精神、商業(yè)使命、商業(yè)信條、商業(yè)品格、商業(yè)行為準(zhǔn)則、座右銘、商業(yè)發(fā)展目標(biāo)等精神方面的認(rèn)知和識別。要通過確立商業(yè)品牌目標(biāo)，設(shè)計(jì)商業(yè)共同愿景，開發(fā)商業(yè)價(jià)值理念，以整合商業(yè)理念識別系統(tǒng)。其次，完善商業(yè)行為識別系統(tǒng)。商業(yè)行為識別系統(tǒng)是指在商業(yè)理念識別系統(tǒng)指導(dǎo)下商業(yè)全體員工的行為準(zhǔn)則與狀態(tài)表現(xiàn)，其中包括內(nèi)部員工的行為活動和外部的行為活動。要通過規(guī)范商業(yè)制度行為的目標(biāo)，制定商業(yè)行為規(guī)范的基本構(gòu)件，遵循制度行為規(guī)范的基本原則，以完善商業(yè)行為識別系統(tǒng)。最后，運(yùn)用視覺識別系統(tǒng)，創(chuàng)設(shè)商業(yè)形象文化。視覺識別系統(tǒng)是指為了實(shí)現(xiàn)商業(yè)形象視覺而設(shè)計(jì)的統(tǒng)一性和標(biāo)準(zhǔn)化的符號，它是商業(yè)形象的靜態(tài)表現(xiàn)，也是具體化視覺化的傳達(dá)形式。商業(yè)視覺識別系統(tǒng)的內(nèi)容一般包括兩大部分，即基本要素和應(yīng)用要素。基本要素包括商業(yè)企業(yè)名稱、標(biāo)準(zhǔn)字、標(biāo)準(zhǔn)色和商業(yè)造型等；應(yīng)用要素即將基本要素應(yīng)用于商業(yè)日常用具之中。在商業(yè)視覺識別系統(tǒng)中，要根據(jù)人對客體直觀形象符號的刺激感應(yīng)規(guī)律，對商業(yè)自身形象進(jìn)行個(gè)性化塑造，以突出自己的特色，從而展現(xiàn)世界一流商業(yè)的品牌形象。

參考文獻(xiàn)：

第9篇：商業(yè)文化論文范文

改革開放二十多年來，我國金融體系隨著國家經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展而不斷完善，各類金融子市場已經(jīng)初步建立，參與主體日益多元，交易產(chǎn)品日漸豐富，金融創(chuàng)新不斷涌現(xiàn)，大大加快了金融市場深度融合的步伐。但是，我國金融市場還不夠成熟，仍面臨著變革和發(fā)展的諸多挑戰(zhàn)。各個(gè)子市場之間互聯(lián)互通不夠，間接融資比例過高；資本市場規(guī)模較小、結(jié)構(gòu)不盡合理、產(chǎn)品較為單一，未能充分發(fā)揮作用，微觀主體和市場行為尚需進(jìn)一步規(guī)范；銀行體系承擔(dān)了過多本應(yīng)由資本市場承擔(dān)的功能，金融風(fēng)險(xiǎn)過多集中于銀行。因此，我們應(yīng)該借鑒發(fā)達(dá)國家的經(jīng)驗(yàn)，通過不斷創(chuàng)新推動中國金融市場的發(fā)展。作為一種重要的創(chuàng)新產(chǎn)品，資產(chǎn)證券化將信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為可在資本市場上交易的證券，能夠連接資本市場和銀行體系，豐富資本市場產(chǎn)品，改善銀行流動性，提高資產(chǎn)負(fù)債管理和風(fēng)險(xiǎn)管理能力，從而促進(jìn)資本市場和銀行體系的協(xié)調(diào)發(fā)展。

一、資本市場功能亟待完善

各國金融業(yè)的發(fā)展規(guī)律：即間接融資比例逐步減少，直接融資比例逐步增加，資本市場和商業(yè)銀行體系在功能上有逐漸融合的趨勢。

資本市場和銀行體系是金融體系的主要組成部分。從歷史上看，各國金融業(yè)的發(fā)展路徑盡管不盡相同，但其中卻蘊(yùn)涵著深層次的規(guī)律。即通過商業(yè)銀行體系的間接融資比例逐步減少，通過資本市場的直接融資比例逐步增加，資本市場和商業(yè)銀行體系在功能上有逐漸融合的趨勢。美國擁有迄今為止規(guī)模最大、市場和監(jiān)管相對完善的金融體系，通過對比，我們可以清晰地看到我國金融業(yè)和資本市場存在的問題亟需要改進(jìn)和完善的方向。

（一）結(jié)構(gòu)特征

資本市場結(jié)構(gòu)特征首先體現(xiàn)在資本市場與銀行體系的相對強(qiáng)弱上。美國為強(qiáng)資本市場弱銀行體系，直接融資的比例大大超過間接融資；而中國為強(qiáng)銀行體系弱資本市場，間接融資占絕對主導(dǎo)地位。2002年美國商業(yè)銀行貸款余額約為4萬億美元，僅占債務(wù)加股權(quán)市場組成的基礎(chǔ)金融市場總余額的10％左右。而中國商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)余額占基礎(chǔ)金融市場的比例則高達(dá)83％左右。2003年美國股票市場總市值約為21萬億美元，而中國不到5萬億元人民幣，僅相當(dāng)于美國的3％。其次，兩國資本市場內(nèi)各子市場結(jié)構(gòu)也有明顯差異。美國債券融資大于股票融資，而且住房抵押貸款支持證券（MBS）和資產(chǎn)支持證券（ABS）等資產(chǎn)證券化產(chǎn)品占債券發(fā)行總額比例最高（53％），公司債發(fā)行量（13％）也大于國債（9％）。而從中國企業(yè)資本市場融資的情況來看，股票和債券發(fā)展也不均衡，體現(xiàn)出大股市小債市特征。為此，我們需要加快發(fā)展資本市場，提高債券融資比例，完善債券子市場。

（二）資金流動

在美國，資金在銀行、證券、保險(xiǎn)等市場之間有比較暢通的流通渠道。國債、企業(yè)債以及證券化產(chǎn)品都是商業(yè)銀行的重要投資品種，商業(yè)銀行持有20％左右的證券資產(chǎn)。養(yǎng)老基金、商業(yè)保險(xiǎn)基金和共同基金等機(jī)構(gòu)投資者直接或間接持有流通總市值40％左右的股票。在中國，銀行、證券和保險(xiǎn)之間的資金流動還有諸多限制。商業(yè)銀行只能投資于國債和金融債，尚不允許投資于企業(yè)債、股票和其他資本市場產(chǎn)品，資金沉淀于銀行體系，不易獲取更高水平的收益。同時(shí)，資本市場卻由于缺乏更多資金支持而難以更快速地發(fā)展。這樣，各個(gè)市場的割裂狀況一方面限制了資本市場規(guī)模的持續(xù)穩(wěn)定增長，另一方面也不利于資本市場中上市公司總體質(zhì)量的提高。

（三）市場產(chǎn)品

美國金融市場產(chǎn)品豐富，每個(gè)投資者幾乎都能找到適合于自己收益期望和風(fēng)險(xiǎn)承受能力的投資產(chǎn)品。與之相比，中國當(dāng)前金融市場產(chǎn)品還相對較少，資本市場上表現(xiàn)最突出的是債券品種單一。然而值得注意的是，我國的一些產(chǎn)品在美國卻較為少見，如美國銀行信貸產(chǎn)品不但在整個(gè)金融市場占比較小，且其中絕大多數(shù)為短期貸款，少有超過5年長期貸款；而我國中長期貸款余額約占總貸款余額的40％左右，有的期限甚至長達(dá)20年。這反過來說明我國金融產(chǎn)品結(jié)構(gòu)還存在一些不盡合理的地方。因此，資本市場和銀行業(yè)都應(yīng)該加快產(chǎn)品創(chuàng)新步伐，進(jìn)一步豐富和完善產(chǎn)品體系。

通過上述對比可以發(fā)現(xiàn)，我國資本市場和銀行體系發(fā)展失衡，資本市場內(nèi)部結(jié)構(gòu)也不協(xié)調(diào)、產(chǎn)品較為單一，各金融市場相互割裂導(dǎo)致資金不易流動，制約了資本市場的發(fā)展。必須進(jìn)一步完善金融體系結(jié)構(gòu)調(diào)整，打通貨幣市場與資本市場的通道，加快債券市場建設(shè)，促進(jìn)中國資本市場快速健康發(fā)展。

二、商業(yè)銀行需要擴(kuò)展風(fēng)險(xiǎn)疏導(dǎo)渠道

我國商業(yè)銀行在未來發(fā)展中可能面臨較大的流動性壓力，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)拓展對中長期資產(chǎn)的管理渠道，以此防范和化解流動性風(fēng)險(xiǎn)。

商業(yè)銀行是我國金融體系的支柱，2004年上半年國內(nèi)非金融部門貸款、國債、企業(yè)債和股票融資的比重分別為82.7％、12.3％、0.4％和4.6％，銀行在金融活動中的地位舉足輕重。近年來商業(yè)銀行改革取得了明顯成效，資產(chǎn)質(zhì)量顯著提高，盈利水平大大增強(qiáng)。但是，商業(yè)銀行仍然面臨一些問題的困擾，如資本市場和商業(yè)銀行存在功能錯(cuò)位，使得金融體系風(fēng)險(xiǎn)過多匯集于商業(yè)銀行；投資渠道比較狹窄，難以獲得更高的投資回報(bào)；資產(chǎn)負(fù)債管理手段不夠豐富，存在流動性壓力；收益結(jié)構(gòu)還比較單一，收入來源還不夠廣泛等。

（一）承擔(dān)資本市場的功能

在國際金融市場上，長期融資的功能主要由資本市場承擔(dān)，2003年美國企業(yè)通過資本市場融資比例大約達(dá)到80％。相應(yīng)地，美國銀行業(yè)務(wù)以流動資金貸款和消費(fèi)貸款為主，中長期貸款比例很小，即使有住房抵押貸款、汽車貸款等期限較長的貸款，也大部分通過資產(chǎn)證券化，以MBS、ABS等產(chǎn)品形式推向資本市場。此外，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目主要采用機(jī)構(gòu)債券、市政債券、企業(yè)債券等方式融資。在我國，企業(yè)通過資本市場融資僅占5％左右，商業(yè)銀行長期承擔(dān)了本應(yīng)由資本市場承擔(dān)的功能。公路、電廠、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)等長達(dá)10多年的大量基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目也主要依靠銀行貸款。這樣，商業(yè)銀行和資本市場功能明顯錯(cuò)位。商業(yè)銀行應(yīng)該利用自身優(yōu)勢，尋求對中長期資產(chǎn)主動進(jìn)行管理的途徑，并借此熟悉和掌握資本市場運(yùn)作，在資本市場功能回歸的同時(shí)也充分發(fā)揮商業(yè)銀行在資本市場的應(yīng)有作用。

（二）承載過度集中的風(fēng)險(xiǎn)

在美國，由于資本市場發(fā)達(dá)，企業(yè)融資渠道較多，金融風(fēng)險(xiǎn)可以分散于銀行、證券、保險(xiǎn)等多個(gè)市場。銀行等金融機(jī)構(gòu)還可選取覆蓋多個(gè)行業(yè)和區(qū)域的存量資產(chǎn)進(jìn)行證券化，借助超額擔(dān)保、優(yōu)先/次級等信用增級手段，利用交易結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)和現(xiàn)金流平滑等技術(shù)，通過真實(shí)出售與風(fēng)險(xiǎn)隔離，在資本市場中分散和轉(zhuǎn)移銀行體系內(nèi)長期信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。在中國，金融風(fēng)險(xiǎn)則過度集中于銀行體系。首先，由于資本市場和商業(yè)銀行功能錯(cuò)位，資本市場未能發(fā)揮應(yīng)有的功能，絕大多數(shù)的長期融資只能依賴銀行，這意味著更多的風(fēng)險(xiǎn)分配到銀行體

系中。其次，市場割裂和創(chuàng)新工具的缺乏，使得商業(yè)銀行往往只能被動持有中長期信貸資產(chǎn)，所匯集的現(xiàn)實(shí)或潛在風(fēng)險(xiǎn)不能更及時(shí)有效地分散、對沖和轉(zhuǎn)移。商業(yè)銀行除了充分利用現(xiàn)有不良資產(chǎn)處置手段加快處理之外，還需要更充分地利用資本市場，用快速、標(biāo)準(zhǔn)化、批量化的方法來降低不良資產(chǎn)所帶來風(fēng)險(xiǎn)。

（三）承受潛在流動性的壓力

當(dāng)前，我國商業(yè)銀行流動性基本正常。然而，考慮到未來宏觀經(jīng)濟(jì)波動、利率市場化不斷逼近和新投資產(chǎn)品的不斷出現(xiàn)，商業(yè)銀行未來可能面臨流動性壓力。從資產(chǎn)角度來看，首先，盡管近年來商業(yè)銀行的不良資產(chǎn)狀況已經(jīng)得到顯著改善，但存量仍然較大，不良資產(chǎn)造成銀行資產(chǎn)的不流動性；其次，商業(yè)銀行流動資金貸款的不斷循環(huán)再貸實(shí)際上造成了資金的資本化應(yīng)用，使得理論上有很強(qiáng)流動性的短期貸款存在流動患。第三，近年來中長期貸款比例持續(xù)增加，高達(dá)40％的中長期貸款比率造成了資產(chǎn)的低流動性。第四，大量的流動資金貸款被企業(yè)資本性占用，或不正當(dāng)挪用。流動資金真正“流動”部分不多。究其根源是企業(yè)缺乏資本金而將銀行短期資金資本化。這亦是過去銀行形成不良貸款的最主要類型。從負(fù)債角度來看，2004年以來存款增長有減緩趨勢，貸款長期化與存款短期化、貸款流動性降低與存款流動性增強(qiáng)兩對矛盾并存，銀行資產(chǎn)負(fù)債期限的明顯錯(cuò)配。這些都使我國商業(yè)銀行在未來的發(fā)展中可能面臨較大的流動性壓力。商業(yè)銀行必須積極尋求新的途徑來防范和化解潛在的流動性風(fēng)險(xiǎn)。

面對功能錯(cuò)位、風(fēng)險(xiǎn)集中和潛在的流動性壓力等問題，商業(yè)銀行需要加快創(chuàng)新步伐，尋求能夠?qū)崿F(xiàn)功能回歸、分散化解風(fēng)險(xiǎn)、緩解流動性壓力的風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)和疏通機(jī)制。

三、資產(chǎn)證券化可促進(jìn)資本市場和商業(yè)銀行的協(xié)調(diào)發(fā)展

發(fā)展資產(chǎn)證券化可以豐富資本市場產(chǎn)品，有利于資本市場的健康發(fā)展。同時(shí)，商業(yè)銀行可將長期存量信貸資產(chǎn)變?yōu)橘Y本市場可流動的證券，可以實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行的功能回歸。

從國外的金融市場發(fā)展的經(jīng)驗(yàn)來看，金融產(chǎn)品創(chuàng)新對推動金融體系結(jié)構(gòu)調(diào)整有重要作用。源于美國資產(chǎn)證券化產(chǎn)品正是這樣的創(chuàng)新，它在上世紀(jì)80年代清算信托公司（RTC）解決儲貸機(jī)構(gòu)住房抵押貸款流動性危機(jī)的過程中發(fā)揮了重要作用。近年來，MBS和ABS發(fā)行規(guī)模和資產(chǎn)范圍都得到迅速增大，有力地促進(jìn)了美國商業(yè)銀行資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的分散和流動性的改善，進(jìn)一步強(qiáng)化了資本市場地位。從定義上來說，資產(chǎn)證券化是指發(fā)起人將可以產(chǎn)生穩(wěn)定收入現(xiàn)金流的資產(chǎn)，通過結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)、信用增級等技術(shù)手段轉(zhuǎn)換為可在資本市場上流通的證券的過程。在我國目前金融市場發(fā)展現(xiàn)狀下，資產(chǎn)證券化將能夠豐富資本市場產(chǎn)品，打通貨幣市場同資本市場的通道，進(jìn)一步推動資本市場健康發(fā)展；能夠促進(jìn)商業(yè)銀行功能回歸，分散和轉(zhuǎn)移過度集中的金融風(fēng)險(xiǎn)，緩解流動性壓力，最終促進(jìn)資本市場和銀行體系的協(xié)調(diào)發(fā)展。

（一）資產(chǎn)證券化可促進(jìn)資本市場健康發(fā)展

發(fā)展資產(chǎn)證券化可豐富資本市場產(chǎn)品，促進(jìn)債券市場的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)資金在貨幣市場和資本市場之間的雙向流通，降低系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，有利于資本市場的健康發(fā)展。

1、資產(chǎn)證券化能夠豐富資本市場產(chǎn)品。證券化產(chǎn)品是國際債券市場中非常重要的組成部分，2003年底美國MBS和ABS余額分別為5.3萬億和1.7萬億美元，兩項(xiàng)總和占美國債務(wù)市場總額22萬億美元的32％，超過國債和企業(yè)債而成為比例最高的債券品種。豐富的產(chǎn)品是資本市場能夠得到健康發(fā)展的基礎(chǔ)，證券化產(chǎn)品在中國的推出，將能夠?yàn)楸ｋU(xiǎn)、基金、大型企業(yè)集團(tuán)等機(jī)構(gòu)投資者和其他個(gè)人投資者提供新的投資產(chǎn)品，使投資者能夠構(gòu)造更多風(fēng)險(xiǎn)－收益特征的投資組合，有助于投資效率的提高和風(fēng)險(xiǎn)的降低。

2、證券化是解決市場割裂，擴(kuò)大資本市場規(guī)模的重要途徑。資產(chǎn)證券化實(shí)質(zhì)上是以基礎(chǔ)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流為基礎(chǔ)在資本市場上發(fā)行債券、信托受益權(quán)憑證等證券而進(jìn)行融資的過程。通過發(fā)行證券化產(chǎn)品，銀行可以經(jīng)由資本市場獲得資金；通過投資于證券化產(chǎn)品，保險(xiǎn)公司、基金公司或者其他機(jī)構(gòu)投資者的資金又進(jìn)入資本市場，從而資本市場同銀行、保險(xiǎn)市場之間割裂的狀態(tài)得以有效打破。商業(yè)銀行現(xiàn)有住房抵押貸款、不良資產(chǎn)和中長期貸款等存量資產(chǎn)將能夠形成數(shù)千億的潛在證券化產(chǎn)品市場。

3、證券化可形成“間接的直接融資”，改變資本市場結(jié)構(gòu)特征。隨著資產(chǎn)證券化的進(jìn)一步發(fā)展，更多的企業(yè)可以先向銀行貸款，再由銀行將此信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為證券化產(chǎn)品。企業(yè)實(shí)際上經(jīng)由銀行從資本市場獲得了資金，實(shí)現(xiàn)了“間接的直接融資”。由于資產(chǎn)支持證券以基礎(chǔ)資產(chǎn)未來穩(wěn)定的現(xiàn)金流作為支撐，并在設(shè)計(jì)和發(fā)行過程中采用了破產(chǎn)隔離、信用增級等多種技術(shù)手段，本身風(fēng)險(xiǎn)相對較低；其投資者主要是規(guī)模較大的機(jī)構(gòu)投資者，投資行為相對較為理性，使得證券化產(chǎn)品二級市場的表現(xiàn)較為穩(wěn)定。兩者結(jié)合，使證券化產(chǎn)品市場成為一個(gè)較大規(guī)模的“蓄水池”，降低資本市場的平均風(fēng)險(xiǎn)水平，減少市場的總體波動。

（二）資產(chǎn)證券化可疏導(dǎo)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)

除了促進(jìn)資本市場健康發(fā)展之外，資產(chǎn)證券化還可解決商業(yè)銀行與資本市場的功能錯(cuò)位，分散、轉(zhuǎn)移和對沖銀行過度集中的風(fēng)險(xiǎn)，緩解、防范和化解銀行可能面臨的流動性壓力。

1、資產(chǎn)證券化能夠?qū)崿F(xiàn)商業(yè)銀行功能回歸，提升在資本市場運(yùn)作的能力。通過資產(chǎn)證券化，商業(yè)銀行可以將存量長期信貸資產(chǎn)變?yōu)榭闪鲃拥淖C券，降低商業(yè)銀行長期信貸資產(chǎn)存量；商業(yè)銀行還可以設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化的貸款合同，向資金需求者發(fā)放貸款并短期持有之后，通過證券化方式將貸款分銷給資本市場投資者，減少自身持有的增量長期信貸資產(chǎn)。這樣，商業(yè)銀行角色就可逐步由信貸資金提供者逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)樽C券化的組織、承銷和交易者，從而實(shí)現(xiàn)在資本市場的功能回歸。

2、資產(chǎn)證券化能夠降低銀行體系風(fēng)險(xiǎn)，形成外部監(jiān)督。在我國目前由銀行中長期貸款替代資本市場融資的情況下，風(fēng)險(xiǎn)大量積聚于銀行體系，如果“厚積薄發(fā)”將可能造成社會災(zāi)難。資產(chǎn)證券化可以將銀行風(fēng)險(xiǎn)分散、轉(zhuǎn)移給數(shù)目眾多、愿意和能夠承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的社會個(gè)體，從而降低整體金融風(fēng)險(xiǎn)，避免由社會全體成員來承擔(dān)無收益的風(fēng)險(xiǎn)，減少不公平。此外，資產(chǎn)證券化需要投資者、中介機(jī)構(gòu)等更多的主體參與到信貸資產(chǎn)的盡職調(diào)查、信息披露等過程中，使銀行一些操作風(fēng)險(xiǎn)透明化和公開化，在加強(qiáng)對原始債務(wù)人監(jiān)督的同時(shí)也增加了銀行體系信貸過程中的透明性。這種“風(fēng)險(xiǎn)的外部治理”結(jié)構(gòu)，將有助于減少和防范暗箱操作以及不誠信行為，從而進(jìn)一步防范銀行體系風(fēng)險(xiǎn)。

3、資產(chǎn)證券化能夠增加資產(chǎn)負(fù)債管理手段，緩解可能面臨的流動性壓力。傳統(tǒng)流動性管理方法往往通過在貨幣市場買賣短期債券和拆借短期資金來調(diào)節(jié)流動性，不能充分利用資本市場，流動性管理能力局限較大。資產(chǎn)證券化為商業(yè)銀行提供了新的資產(chǎn)負(fù)債管理手段。首先，通過證券化的真實(shí)出售和破產(chǎn)隔離功能，可以將難流動的中長期貸款置于資產(chǎn)負(fù)債表之外，及時(shí)獲取高流動性的現(xiàn)金資產(chǎn)。其次，對不

良資產(chǎn)進(jìn)行證券化，可以成批量、快速地將不良資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為可轉(zhuǎn)讓的資本市場產(chǎn)品，重新盤活部分資產(chǎn)的流動性。第三，證券化增加了商業(yè)銀行從資本市場獲取流動性的渠道，機(jī)構(gòu)投資者和大量個(gè)人投資者對宏觀環(huán)境的判斷及資金需求和風(fēng)險(xiǎn)偏好各不相同，從而可使商業(yè)銀行獲得較為穩(wěn)定的資金來源。此外，證券化產(chǎn)品市場的擴(kuò)大使商業(yè)銀行也可能投資并持有這些產(chǎn)品，從而增加流動性管理工具。

除了為商業(yè)銀行提供風(fēng)險(xiǎn)疏導(dǎo)渠道之外，資產(chǎn)證券化還能為商業(yè)銀行帶來多方面的收益，具體包括通過真實(shí)出售將信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)移出資產(chǎn)負(fù)債表，從而釋放風(fēng)險(xiǎn)資本金，提高資本充足率；通過將兌現(xiàn)的資金進(jìn)行新的投資并擔(dān)當(dāng)資產(chǎn)管理人的角色，增加收益渠道等等。所有這些，都有助于商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的降低和收益的提高，增強(qiáng)商業(yè)銀行競爭力。

四、商業(yè)銀行資產(chǎn)證券化實(shí)施構(gòu)想及政策建議

商業(yè)銀行應(yīng)考慮采取先試點(diǎn)、后推廣的方式積極穩(wěn)妥地推行資產(chǎn)證券化。政府應(yīng)當(dāng)從立法、稅收、會計(jì)準(zhǔn)則等方面給予政策支持。

資產(chǎn)證券化在國外得到了快速發(fā)展和廣泛應(yīng)用，我國從20世紀(jì)90年代初也已經(jīng)有過初步探索。代表性的項(xiàng)目有1992年三亞地產(chǎn)證券化、1996年廣深珠高速公路證券化等基礎(chǔ)設(shè)施證券化，1997年中國遠(yuǎn)洋運(yùn)輸公司（COSCO）北美航運(yùn)應(yīng)收款支撐票據(jù)、2000年中國國際海運(yùn)集裝箱集團(tuán)8000萬美元應(yīng)收賬款證券化等。2003年華融資產(chǎn)管理公司對不良資產(chǎn)證券化進(jìn)行了探索。2004年，中國工商銀行對寧波分行賬面價(jià)值26億元的不良資產(chǎn)進(jìn)行了證券化，標(biāo)志著國內(nèi)商業(yè)銀行在證券化方面已經(jīng)取得實(shí)質(zhì)性進(jìn)展。

（一）推行資產(chǎn)證券化策略構(gòu)想

資產(chǎn)證券化在我國實(shí)施還面臨諸多約束和挑戰(zhàn)，基于自己的證券化實(shí)踐并借鑒國外的經(jīng)驗(yàn)，我們認(rèn)為，商業(yè)銀行應(yīng)該考慮采取先試點(diǎn)、后推廣方式積極穩(wěn)妥地推行證券化，并采取下述步驟：

1、繼續(xù)嘗試不良資產(chǎn)證券化。不良資產(chǎn)證券化可以通過批量剝離而加速不良資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移，降低銀行的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)銀行不良資產(chǎn)的流動性，有利于不良資產(chǎn)的科學(xué)定價(jià)和處置的專業(yè)化，對我國商業(yè)銀行有重要的現(xiàn)實(shí)意義。華融項(xiàng)目和工行寧波項(xiàng)目的初步成功表明了不良資產(chǎn)證券化的可行性。

2、積極探索中長期貸款證券化。2004年3月末，我國金融機(jī)構(gòu)中長期貸款占各項(xiàng)貸款比重已達(dá)40％，余額超過7萬億元人民幣。中長期信貸資產(chǎn)證券化使銀行可在資本市場中發(fā)揮應(yīng)有的作用，解決功能錯(cuò)位的問題。從技術(shù)可行性的角度來看，公路、電廠等基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)具有較為穩(wěn)定的現(xiàn)金流，適合作為中長期貸款證券化的試點(diǎn)產(chǎn)品推出。繼國家開發(fā)銀行之后，工商銀行推出了新的間接銀團(tuán)產(chǎn)品，將基礎(chǔ)設(shè)施貸款分割轉(zhuǎn)讓，并融入了相應(yīng)的結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)和信用增級措施，已初步具備基礎(chǔ)設(shè)施貸款證券化雛形，繼續(xù)深化后可望形成真正的基礎(chǔ)設(shè)施貸款證券化產(chǎn)品。

3、著手準(zhǔn)備啟動住房貸款證券化。隨著我國住房制度改革的深入，商業(yè)銀行個(gè)人住房貸款余額從1997年的190億元增長到2003年底的1.2萬億元，基礎(chǔ)資產(chǎn)初具規(guī)模。盡管住房貸款的不良率較低，但數(shù)據(jù)表明其絕對數(shù)值卻在快速攀升。因此，在不遠(yuǎn)的將來，住房抵押貸款證券化的必要性將逐步體現(xiàn)。我們應(yīng)該充分總結(jié)在不良資產(chǎn)和基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)證券化方面所獲取的經(jīng)驗(yàn)和技術(shù)，為住房抵押貸款證券化做好準(zhǔn)備。

4、為汽車貸款和信用卡應(yīng)收款證券化做準(zhǔn)備。汽車貸款和信用卡應(yīng)收款是國外重要的證券化產(chǎn)品。盡管目前我國汽車貸款和信用卡應(yīng)收款的絕對規(guī)模還較小，但汽車貸款和信用卡應(yīng)收款的風(fēng)險(xiǎn)也逐步凸現(xiàn)。近年來，我國消費(fèi)信貸的壞賬率一路攀升，部分地區(qū)高達(dá)20％～30％，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于國際上個(gè)位數(shù)的水平。隨著貸款規(guī)模的進(jìn)一步擴(kuò)大以及貸款風(fēng)險(xiǎn)分散要求的增加，這兩種基礎(chǔ)資產(chǎn)的證券化將繼不良資產(chǎn)、基礎(chǔ)設(shè)施、住房抵押貸款之后逐步推開。

（二）實(shí)施資產(chǎn)證券化的相關(guān)政策建議

除了證券化參與主體的努力之外，要更好地發(fā)展信貸資產(chǎn)證券化，政府還應(yīng)該從立法、稅收、會計(jì)準(zhǔn)則等方面給予政策支持。建議根據(jù)市場的發(fā)展情況，分階段、逐步地改善資產(chǎn)證券化的法律、制度環(huán)境，提高政策明朗度，降低資產(chǎn)證券化的不確定性和交易成本，推動資本市場的發(fā)展。

1、加快實(shí)質(zhì)性的試點(diǎn)操作。加快證券化試點(diǎn)工作的推進(jìn)，確定商業(yè)銀行資產(chǎn)證券化的試點(diǎn)辦法、試點(diǎn)機(jī)構(gòu)。審定商業(yè)銀行的證券化方案（包括證券化的資產(chǎn)類型、會計(jì)處理方案等），及時(shí)總結(jié)已有的證券化操作經(jīng)驗(yàn)并進(jìn)行擴(kuò)大試點(diǎn)范圍。

2、解決特殊目的載體的法律地位。允許試點(diǎn)銀行設(shè)立專用于資產(chǎn)證券化的特殊目的公司（SPC），允許特殊目的公司在注冊資本、經(jīng)營范圍方面享有特殊性，保證同試點(diǎn)銀行之間的破產(chǎn)隔離。在立法方面，可借鑒部分資產(chǎn)證券化市場成熟的國家或地區(qū)的做法，修改《公司法》或在專門的《金融資產(chǎn)證券化法》中對特殊目的公司的公司性質(zhì)、設(shè)立、董事會與治理結(jié)構(gòu)、經(jīng)營活動、破產(chǎn)清算等作出專門規(guī)定；或者制定《特殊目的公司法》，保證特殊目的公司與發(fā)起人、受托人之間的破產(chǎn)隔離，賦予特殊目的公司發(fā)行證券的資格。

3、明晰會計(jì)、稅收方面的支持政策。明確資產(chǎn)證券化過程中的會計(jì)、稅務(wù)、報(bào)批程序等一系列政策問題。參照國際會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)制定符合我國國情的資產(chǎn)真實(shí)銷售標(biāo)準(zhǔn)，制定資產(chǎn)證券化過程中銷售、融資的會計(jì)處理原則以及交易后資產(chǎn)負(fù)債與留存權(quán)益的會計(jì)處理方法。豁免特殊目的公司和信托交納實(shí)體所得稅，避免對投資者、發(fā)起人和特殊目的載體的雙重征稅，對于發(fā)起人在不良資產(chǎn)證券化過程中因折扣銷售而產(chǎn)生的損失應(yīng)從應(yīng)稅收入中扣除。在資產(chǎn)轉(zhuǎn)移過程中，豁免發(fā)人轉(zhuǎn)移資產(chǎn)的營業(yè)稅和印花稅。

4、明確資產(chǎn)支持證券的性質(zhì)并解決可交易性。建議明確資產(chǎn)支持證券可以采用債券和信托憑證方式。對于債券性質(zhì)的證券化產(chǎn)品，納入《證券法》的管轄，建立資產(chǎn)支持證券的注冊、審批及信息披露制度，明確和簡化特殊目的公司發(fā)行證券的審批程序，規(guī)范資產(chǎn)支持證券私募和公募發(fā)行的條件、方式。對于信托性質(zhì)的證券化產(chǎn)品，修改《信托法》，允許特殊目的信托發(fā)行資產(chǎn)支持信托證書，明確信托證書的證券性質(zhì)，提高信托證書的流動性。條件成熟時(shí)允許特殊目的信托發(fā)行無紙化、可集中交易的信托權(quán)益。